Urząd Miejski Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego w Stargardzie Szczecińskim Protokół z kontroli problemowej w Młodzieżowym Ośrodku Sportowym w Stargardzie Szczecińskim Stargard Szczeciński Daty skrajne od... do...
Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego MK.2,4/ 091203/2010 do użytku zewnętrznego Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Młodzieżowym Ośrodku Sportowym w Stargardzie Szczecińskim w okresie od 24 marca do 06 kwietnia 2010 roku przez zastępcę Naczelnika Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim i podinspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego, działających na podstawie upoważnienia nr 15/2010 z dnia 22 marca 2010 roku Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński.. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem rozliczenia środków na wydatki budżetowe w wybranych miesiącach 2009 i 2010 roku. Od 02 stycznia 2008 roku, dyrektorem Młodzieżowego Ośrodka Sportowego w Stargardzie Szczecińskim jest Tadeusz Gutowski, któremu funkcję powierzono z drodze konkursu, ogłoszonego przez Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego. Główną księgową w MOS w Stargardzie Szczecińskim, jest Irena Kowalczyk zatrudniona od 29 lutego 2008 roku na czas nieokreślony na podstawie umowy o pracę, od 01 maja 2009 r. zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy. W trakcie kontroli wyjaśnień udzielała: 1) Irena Kowalczyk Główna księgowa. 2
Wnioski: W wyniku kontroli stwierdzono następujące uchybienia: 1. Niespełnienie wymogu Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych ( Dz. U. Nr 107, poz. 726 z późn. zm.) w zakresie błędnej klasyfikacji wydatków w ewidencji księgowej na 4210 Zakup materiałów i wyposażenia oraz 4240 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek. 2. Brak w zasadach (polityce) rachunkowości: określenia roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych; przyjętych zasad klasyfikacji zdarzeń oraz zasad prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej. Uregulowania powyższe wynikają z art.10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U.02.76.694 ze zm.) 3
1. Rozliczenie środków na wydatki budżetowe za miesiąc grudzień 2009 roku i styczeń 2010. Temat ten sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdu służbowego, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Ogółem wydatki budżetowe za miesiąc grudzień 2009 roku wyniosły 86.998,26 zł. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela. Wyszczególnienie plan wykonanie % Dział 926 Kultura fizyczna i sport 642.108 86.998,26 14 Rozdział 92604 Instytucje kultury fizycznej 619.108 86.998,26 3020 Wydatki osobowe niezliczone do wynagrodzenia 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników 4040 Dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 Składki na ubezpieczenia społeczne 4120 Składki na Fundusz Pracy 4170 Wynagrodzenia bezosobowe 4270 Zakup usług remontowych 4280 Zakup usług zdrowotnych 4300 Zakup usług pozostałych 4350 Zakup usług dostępu do sieci Internet 4360 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii komórkowej 4370 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej 4410 Podróże służbowe krajowe 4440 Odpisy na ZFŚS 4700 Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 319 156.978 10.397 29.497 4.062 240.249 72.149 22.680 190 800 69.000 716 1.312 1.988 2.431 3.917 340 750 17.283,89 5.400,54 694,18 30.337,77 17.379,77 11.048,28 3.913,31 57,00 118,38 99,34 263,79 206,07 1.333 305,94 Rozdział 92605 Zadania w zakresie kultury fizycznej i sportu 23.000 4170 Wynagrodzenia bezosobowe 14.041 5.116 1.700 4370 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej 1.400 340 403 4
1.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.12.2009 r. (WB nr 0047/2009) 33.205,56 zł 1.1.1. Wpływy za miesiąc grudzień 2009 roku stanowiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego WB nr 0047/2009 za okres 0131.12.2009 r. 53.10 zł Razem: 53.10 zł 2) odsetki bankowe 0,31 zł Ogółem wpływy 53.100,31zł 1.1.2. Rozchody za miesiąc grudzień 2009 roku stanowiły: 1) opłaty i prowizje bankowe 142,50 zł 2) zrealizowane czeki 40.034,21 zł 3) przekazane składki na ubezpieczenia społeczne 9.980,26 zł 4) przekazane składki na FPiGŚP 694,18 zł 5) przekazane składki zdrowotne 6.391,60 zł 6) przekazany podatek PIT4R oraz PIT8R 5.799,00 zł 7) przekazanie dochodów i niewykorzystanych środków do budżetu UM 175,12 zł 8) zapłacone faktury na kwotę 23.089,00 zł w tym: za pobyt i wyżywienie na obozie sportowym 1.42 zł za zakupiony sprzęt sportowy 17.653,18 zł za koszulki z nadrukiem 2.501,00 zł za posiłki dla zawodników LKS Pomorze 204,00 zł za prenumeratę prasy 696,00 zł za laminator 190,10 zł za rozmowy telefoniczne stacjonarne 424,72 zł Ogółem rozchody 86.305,87 zł 1.2. Stan środków w kasie na dzień 01.12.2009 r. 2.728,87 zł Kontrolą objęto raport kasowy nr 14 za okres 0131.12.2009 r. 1.2.1. Na przychody składały się: wpłaty gotówki z banku do kasy z tytułu zrealizowanych czeków na kwotę 38.711,11 zł Razem: 38.711,11 zł 5
1.2.2. Na rozchody składały się: wypłacone wynagrodzenie 29.966,67 zł zakup tuszu do drukarki 305,94 zł wypłata ekwiwalentów sędziowskich 487,00 zł za opiekę medyczną zawodów, nagłośnienie, sprzątanie 864,50 zł zwrot wydatków za podróże służbowe krajowe 75,22 zł zakup zestawu do koszykówki, piłek, hantli 1.297,94 zł usługa fotograficzna 40 zł usługa przewozowa 25 zł za przesyłki 24,50 zł za wydruk plakatów 95,65 zł zakwaterowanie i wyżywienie zawodników 687,20 zł zwrot kosztów za dojazdy na treningi zawodników LKS Pomorze 394,02 zł zakup usługi przewóz środków płatniczych 91,50 zł nadruk na strojach sportowych 203,94 zł zakup czapek świątecznych, legginsów, butów sportowych, dresów 2.169,38 zł zakup pucharów dla zwycięzców zawodów oraz upominków 1.643,03 zł zakup artykułów biurowych 667,14 zł zakup wody, słodyczy dla zawodników 809,05 zł zakup odżywek dla sportowców 1.007,30 zł Razem: 41.439,98 zł Stan środków na dzień 31.12.2009 r. ( RK nr 14 za okres 0131.12.2009 r. ) zł W miesiącu grudniu nieprawidłowo zaksięgowano na 4240 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek zakupiony sprzęt sportowy (piłki, zestawy do koszykówki) oraz prenumeratę Rachunkowości budżetowej na kwotę łącznie 11.048,28 zł, winno być na 4210 Zakup materiałów i wyposażenia. 1.3. Rozliczenie środków na wydatki budżetowe za styczeń 2010 roku. Temat ten sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdu służbowego, listy płac, indywidualne kartoteki wypłat, kasowe listy wypłat, akta osobowe, umowy zlecenia, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Ogółem wydatki budżetowe za miesiąc styczeń 2010 roku wg. sprawozdania RB 28S wyniosły 52.801,47 zł. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela. 6
Wyszczególnienie plan wykonanie % Dział 926 Kultura fizyczna i sport 560.000 52.801,47 9,42 Rozdział 92604 Instytucje kultury fizycznej 560.000 52.801,47 3020 Wydatki osobowe niezliczone do wynagrodzenia 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników 4040 Dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 Składki na ubezpieczenia społeczne 4120 Składki na Fundusz Pracy 4170 Wynagrodzenia bezosobowe 4270 Zakup usług remontowych 4280 Zakup usług zdrowotnych 4300 Zakup usług pozostałych 4350 Zakup usług dostępu do sieci Internet 4360 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii komórkowej 4370 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej 4410 Podróże służbowe krajowe 4440 Odpisy na ZFŚS 4700 Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 350 168.000 12.374 32.116 4.403 247.352 24.157 8.000 300 400 46.648 684 1.800 2.220 2.355 4.001 1.840 9.657,87 8.621,31 21.384,29 7.658,29 170,80 4.337,30 57,00 134,27 252,27 178,07 35 1.000 2.000 Rozdział 92605 Zadania w zakresie kultury fizycznej i sportu 25.000 4170 Wynagrodzenia bezosobowe 14.500 6.000 2.000 4370 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej 1.400 600 500 W sprawozdaniu miesięcznym RB28S za okres 0131.01.2010 r. w kolumnie Wydatki wykonane w pozycji: 4210 Zakup materiałów i wyposażenia, wykazano kwotę 7.658,29 zł z czego 3.030,65 zł to saldo Raportu kasowego nr 1/2010. Wyjaśnienie Głównej księgowej stanowi załącznik nr 1 do protokołu. 7
Faktycznie poniesione wydatki w styczniu 2010 roku: Wyszczególnienie plan wykonanie % Dział 926 Kultura fizyczna i sport 560.000 49.770,82 8,88 Rozdział 92604 Instytucje kultury fizycznej 560.000 49.770,82 3020 Wydatki osobowe niezliczone do wynagrodzenia 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników 4040 Dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 Składki na ubezpieczenia społeczne 4120 Składki na Fundusz Pracy 4170 Wynagrodzenia bezosobowe 4270 Zakup usług remontowych 4280 Zakup usług zdrowotnych 4300 Zakup usług pozostałych 4350 Zakup usług dostępu do sieci Internet 4360 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii komórkowej 4370 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej 4410 Podróże służbowe krajowe 4440 Odpisy na ZFŚS 4700 Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 350 168.000 12.374 32.116 4.403 247.352 24.157 8.000 300 400 46.648 684 1.800 2.220 2.355 4.001 1.840 9.657,87 8.621,31 21.384,29 4.627,64 170,80 4.337,30 57,00 134,27 252,27 178,07 35 1.000 2.000 Rozdział 92605 Zadania w zakresie kultury fizycznej i sportu 25.000 4170 Wynagrodzenia bezosobowe 14.500 6.000 2.000 4370 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej 1.400 600 500 1.3.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.01.2010 r. (WB nr 0001/2010) zł 1.3.1. Wpływy za miesiąc styczeń 2010 roku stanowiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego WB nr 0001/2010 za okres 0131.01.2010 r. 73.00 zł Razem: 53.10 zł 2) odsetki bankowe 0,19 zł Ogółem wpływy 73.000,19 zł 8
1.3.2. Rozchody za miesiąc grudzień 2009 roku stanowiły: 1) opłaty i prowizje bankowe 37,50 zł 2) zrealizowane czeki 52.00 zł 3) zapłacone faktury na kwotę 793,54 zł w tym: za udział w szkoleniu z klasyfikacji wydatków strukturalnych 35 zł za rozmowy telefoniczne tel. komórkowy 134,27 zł za rozmowy telefoniczne stacjonarne, internet 309,27 zł Ogółem rozchody 52.831,04 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień 31.01.2010 r. (WB nr 0001/2010) 20.169,15 zł 1.4. Stan środków w kasie na dzień 01.01.2010 r. zł Kontrolą objęto raport kasowy za styczeń 2010 roku: RK nr 1/2010 za okres 0131.01.2010 r. 1.4.1. Na przychody składały się: wpłaty gotówki z banku do kasy z tytułu zrealizowanych czeków na kwotę 52.00 zł Razem: 52.00 zł 1.4.2. Na rozchody składały się: wypłacone wynagrodzenie administracja 9.657,87 zł wypłacone dodatkowe wynagrodzenie roczne 8.621,31 zł wypłacone wynagrodzenie pracownicy kontraktowi 18.543,59 zł zakup znaczków pocztowych 167,50 zł wypłata ekwiwalentów sędziowskich 1.515,00 zł za naprawę ksera 170,80 zł zwrot wydatków za podróże służbowe krajowe 47,50 zł zakup koszulek z nadrukiem 629,52 zł zakup karty do aparatu fotograficznego 49,99 zł zakup aparatu fotograficznego 806,99 zł zakup pieczątki 65,00 zł zakup serwetek, obrusu, worki na śmieci, ręczniki 137,54 zł zakwaterowanie i wyżywienie zawodników 1.644,00 zł zwrot kosztów za dojazd na zawody 1.648,00 zł ryczałt samochodowy 130,57 zł 9
zakup statuetek, medali i szarf 791,41 zł wpisowe na turniej piłki nożnej chłopców 30 zł zakup pucharów dla zwycięzców zawodów 27 zł zakup artykułów biurowych 416,07 zł zakup wody, słodyczy dla zawodników 1.358,62 zł zakup plakatu A3 292,80 zł umowa zlecenie sprzątanie pomieszczeń biurowych 75,00 zł umowy zlecenia opieka medyczna na zawodach 565,70 zł umowy zlecenia oprawa plastyczna, multimedialna 20 zł umowy zlecenia obsługa techniczna balu sportowca, nagłośnienie 316,00 zł umowy zlecenia prowadzenie spikerki 169,00 zł za usługę fotograficzną i oprawę zdjęcia 35 zł zakup czapeczki ozdobnej, teczki z 20 koszulkami A4 29,57 zł Razem: 48.969,35 zł Stan środków na dzień 31.01.2010 r. ( RK nr 1/2010 za okres 0131.01.2010 r. ) 3.030,65 zł 2. Wydatki budżetowe za luty 2010 roku. Poniższa tabela przedstawia wydatki za okres od 01 stycznia do 28 lutego 2010 roku. Wyszczególnienie plan wykonanie % Dział 926 Kultura fizyczna i sport 585.000 106.428,38 18 Rozdział 92604 Instytucje kultury fizycznej 560.000 106.428,38 3020 Wydatki osobowe niezliczone do wynagrodzenia 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników 4040 Dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 Składki na ubezpieczenia społeczne 4120 Składki na Fundusz Pracy 4170 Wynagrodzenia bezosobowe 4270 Zakup usług remontowych 4280 Zakup usług zdrowotnych 4300 Zakup usług pozostałych 4350 Zakup usług dostępu do sieci Internet 4360 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii komórkowej 4370 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej 4410 Podróże służbowe krajowe 4440 Odpisy na ZFŚS 4700 Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 350 168.00 12.374 32.116 4.403 247.352 24.157 8.000 300 400 46.648 684 1.800 2.220 2.355 4.001 1.840 1.000 23.128,75 12.373,71 4.537,59 633,19 45.845,89 8.835,70 170,80 9.131,23 114,00 253,46 620,51 433,55 35 2.000 Rozdział 92605 Zadania w zakresie kultury fizycznej i sportu 25.000 10
4170 Wynagrodzenia bezosobowe 4370 Zakup usług telekomunikacyjnych 14.500 6.000 2.000 1.400 600 500 Powyższa tabela została opracowana w oparciu o sprawozdanie Rb28S za okres od 01.01 do 28.02.2010 r. Sprawozdanie z wykonania planów finansowych samorządowych jednostek budżetowych sporządzone zostało zgodnie z zasadami przewidzianymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 170, poz. 1426 z późn. zmianami). Podstawą sporządzonego sprawozdania są rzetelnie prowadzone księgi rachunkowe. Szczegółowej analizie dokumentacji MOS poddano dokumenty księgowe za miesiąc luty 2010 roku. Wydatki budżetowe w lutym 2010 roku w dziale Dział 926 Kultura fizyczna i sport Rozdział 92604 Instytucje kultury fizycznej w badanym okresie na poszczególnych paragrafach wyniosły: Temat ten zbadano w oparciu o dokumenty źródłowe, tj.: faktury VAT, rachunki, raporty kasowe, wyciągi bankowe, polecenia księgowania, urządzenia księgowe, plan przychodów i kosztów na rok 2010, sprawozdanie Rb28S za luty 2010 roku. Wyszczególnienie plan wykonanie % Dział 926 Kultura fizyczna i sport 585.000 54.319,08 9% Rozdział 92604 Instytucje kultury fizycznej 560.000 54.319,08 3020 Wydatki osobowe niezliczone do wynagrodzenia 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników 4040 Dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 Składki na ubezpieczenia społeczne 4120 Składki na Fundusz Pracy 4170 Wynagrodzenia bezosobowe 4270 Zakup usług remontowych 4280 Zakup usług zdrowotnych 4300 Zakup usług pozostałych 4350 Zakup usług dostępu do sieci Internet 4360 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii komórkowej 4370 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej 4410 Podróże służbowe krajowe 4440 Odpisy na ZFŚS 4700 Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 350 168.00 12.374 32.116 4.403 247.352 24.157 8.000 300 400 46.648 684 1.800 2.220 2.355 4.001 1.840 1.000 13.47 3.752,40 4.537,59 633,19 24.461,60 1.869,58 4.793,93 57,00 119,19 368,24 255,48 2.000 Rozdział 92605 Zadania w zakresie kultury fizycznej i sportu 25.000 11
4170 Wynagrodzenia bezosobowe 4370 Zakup usług telekomunikacyjnych 14.500 6.000 2.000 1.400 600 500 1.1.1. 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników (plan 168.00 zł, wykonanie 13.470,88 zł), które obejmowały wynagrodzenia pracowników administracji za luty 2010 r. Strukturę organizacyjną Młodzieżowego Ośrodka Sportowego w Stargardzie Szczecińskim przedstawia poniższy wykres: Dyrektor 1 etat Główna Księgowa 1 etat Specjalista ds. administracji i kadr 1 etat Specjalista ds. organizacji imprez sportowych 1 etat Instruktorzy i trenerzy zatrudnieni na kontraktach 196 godzin Nazwa sekcji Liczba grup Liczba godzin Ilość trenerów LA dz. I chł. 11 54 11 Koszykówka chł. 8 52 8 Koszykówka dz. 1 4 1 Piłka siatkowa dz. 4 22 4 Piłka nożna chł. 7 46 7 Pływanie 3 18 2 Razem 34 196 33 Na podstawie sprawozdania Rb28S za luty 2010 roku w Dziale 926 Kultura fizyczna i sport Rozdziale 92604 Instytucje kultury fizycznej stwierdzono wydatki poniesione na wynagrodzenia osobowe w następującej wysokości: 12
Plan zł Wykonanie zł % 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników 168.00 13.470,88 4040 Dodatkowe wynagrodzenie roczne 12.374,00 3.752,40 4110 Składki na ubezpieczenia społeczne 32.116,00 4.537,59 4120 Składki na Fundusz Pracy 4.403,00 633,19 4170 Wynagrodzenia bezosobowe 247.352,00 24.461,60 Razem 464.245,00 46.855,66 10,09 Na podstawie danych zawartych w aktach osobowych trzech pracowników tj. głównego księgowego, specjalisty ds. organizacji imprez sportowych oraz specjalisty ds. administracji i kadr, zawartych umów o pracę, list wypłat wynagrodzeń, indywidualnych kartotek wynagrodzeń, wniosków premiowych sprawdzono zgodność naliczonych i wypłaconych składników wynagrodzeń wynikających z obowiązujących przepisów. W wyniku kontroli stwierdzono: wynagrodzenia pracowników, których akta osobowe kontrolowano oraz pracowników kontraktowych, wypłacane były w prawidłowej wysokości i terminach na podstawie umów o pracę, kontraktów i obowiązujących przepisów, listy płac w badanym okresie sporządzone przez Głównego księgowego, zatwierdzone były przez Dyrektora, premia dla pracowników administracji była naliczona i wypłacona na podstawie regulaminu premiowania z dnia 01 lipca 2009 roku. Dyrektor MOSu miesięcznie występował z wnioskiem o przyznanie premii, kasowe listy wynagrodzeń dla pracowników kontraktowych sporządzał Główny księgowy, zatwierdzał Dyrektor. Nieprawidłowości nie stwierdzono. Składki na ubezpieczenie społeczne oraz naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych za luty 2010 roku, odprowadzono w właściwym terminie tj.: okres Składki WB data zapłaty ZUS 8.139,62 WB 3/2010; 03.03.2010 r. marzec PIT 2.721,15 WB 3/2010; 11.03.2010 r. W wyniku analizy w/w zebranych akt osobowych stwierdzono: Każdy pracownik posiada założoną teczkę akt osobowych. Dokumenty umieszczone są w poszczególnych częściach akt (A,B,C), ujmowane w wykazie i numerowane zgodnie z Rozporządzeniem MPiPS z 28 maja 1996 roku (Dz. U. Nr 62 poz. 286): część A związana z ubieganiem się o stanowisko pracy, zawierała kwestionariusze osobowe, kopie świadectw stwierdzających posiadane kwalifikacje, świadectwa pracy, podania o pracę, 13
część B związana z zawarciem umowy o pracę zawierała umowę o pracę, orzeczenie lekarskie stwierdzające brak przeciwwskazań do pracy na określonym stanowisku pracy, zaświadczenia o ukończeniu kursu BHP; przeciwpożarowego, zakres czynności, wymiar wynagrodzenia i zaszeregowania, informacje o przyznanych nagrodach, kwestionariusze osobowe dla pracownika, karty oceny ryzyka zawodowego na stanowiskach pracy, część C przeznaczono na dokumenty związane z rozwiązaniem stosunku pracy. 1.1.2. 4040 Dodatkowe wynagrodzenie roczne (plan 12.374,00 zł, wykonanie 3.752,40 zł), które obejmowało składki ubezpieczenia społecznego, zdrowotnego oraz podatek dochodowy PIT 4R od wypłaconego wynagrodzenia. 1.1.3. 4110 Składki na ubezpieczenia społeczne (plan 32.116,00 zł, wykonanie 4.537,59 zł), które obejmowały potrącone z wynagrodzeń składki na ubezpieczenia społeczne. 1.1.4. 4120 Składki na Fundusz Pracy (plan 4.403,00 zł, wykonanie 633,19 zł), które obejmowały potrącone z wynagrodzeń składki na Fundusz Pracy. 1.1.5. 4170 Wynagrodzenia bezosobowe (plan 247.352,00 zł, wykonanie 24.461,60 zł), które obejmowały: zapłacone składki ubezpieczenia społecznego pracownicy kontraktowi 01/2010 332,54 zł zapłacony podatek PIT 4R i PIT 8AR 01/2010 1.917,00 zł zapłacone składki ubezpieczenia zdrowotnego 01/2010 2.057,17 zł wynagrodzenie pracowników kontraktowych 02/2010 18.543,59 zł wynagrodzenie za sprzątanie 75,00 zł wypłata ekwiwalentu sędziowskiego 1.073,00 zł wynagrodzenie za opiekę medyczną zawodów 463,30 zł 1.1.6. (plan 24.157,00 zł, wykonanie 1.869,58 zł), które obejmowały zakup czapeczek na bal sportowca oraz pucharów dla zwycięzców zawodów. 1.1.7. 4300 Zakup usług pozostałych (plan 46.648,00 zł wykonanie 4.793,93 zł), które obejmowały: opłaty i prowizje bankowe 58,50 zł wyżywienie i zakwaterowanie zawodników 2.102,00 zł zwrot kosztów dojazdu zawodników LKS Pomorze na treningi 312,93 zł 14
opłata za pobyt na obozie sportowym 2.29 zł opłata za domenę mos.stargar.pl 30,50 zł 1.1.8. 4350 Zakup usług dostępu do sieci Internet (plan 684,00 zł, wykonanie 57,00 zł), które obejmowały opłaty za dostęp do Internetu. 1.1.9. 4360 Zakup usług dostępu do telefonii komórkowej (plan 1.80 zł, wykonanie 119,00 zł), które obejmowały opłaty za rozmowy telefoniczne 1.1.10. 4370 Zakup usług dostępu do telefonii stacjonarnej (plan 2.22 zł, wykonanie 368,24 zł), które obejmowały opłaty za rozmowy telefoniczne. 1.1.11. 4410 Podróże służbowe krajowe (plan 2.355,00 zł, wykonanie 255,48 zł), które obejmowały wypłatę ryczałtu za używanie samochodu prywatnego do celów służbowych, zwrot kosztów podróży służbowych oraz zakup biletów MZK. Pismem znak: eg.2.w/232738/10 z dnia 08.01.2010 roku, Prezydent Miasta Stargardu Szczecińskiego przyznał Dyrektorowi MOS ryczałt pieniężny z tytułu używania własnego pojazdu do celów służbowych w granicach administracyjnych miasta na okres od 01.01.2010 r. do 31.12.2010 r. w wysokości 200 km wg. stawki kilometrowej w/w okresie. W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury, rozliczenie wyjazdu służbowego, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe dowody wpłat. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach ( dekretacja ) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 5. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy. Nieprawidłowości nie stwierdzono. 6. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 7. Przyjęte w MOS zasady (polityka) rachunkowości nie zawiera: określenia roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych, 15
przyjętych zasad klasyfikacji zdarzeń oraz zasad prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej. Powyższe reguluje art.10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U.02.76.694 ze zm.) 8. W odniesieniu do Raportu kasowego nr 1/2010 za okres od 01 do 31 stycznia 2010 roku stwierdzono: a) nieprawidłowo zaksięgowano na 4210 Zakup materiałów i wyposażenia, kwotę 629,52 zł za zakup koszulek z nadrukiem wykonanych na zlecenie MOSu, winno być na 4300 Zakup usług pozostałych, b) w raporcie wykazano rozchód Faktury nr 278/10 w wysokości 29,57 zł, za zakup czapeczki ozdobnej i mat. biurowych. Wydatku tego omyłkowo nie zaksięgowano. Korekty dokonano 28 lutego 2010 r. Wyjaśnienie Głównej księgowej stanowi załącznik nr 2 do protokołu. 1.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej. 1) Saldo konta 101 Kasa na dzień 31.01.2010 r. wynosiło po stronie Wn 3.030,65 zł Symbol konta 101 Obroty za 01/2010 Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.01.2010 r. Wn Ma Wn Ma Wn Ma 52.00 48.969,35 52.00 48.969,35 3.030,65 Saldo konta jest zgodne z RK nr 01/2010 za okres 0131.01.2010 roku. 2) Saldo konta 130 Rachunki bieżące jednostek budżetowych na dzień 31.01.2010 r. wynosiło po stronie Wn 20.198,72 zł Symbol konta 130 Obroty za 01/2010 Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.01.2010 r. Wn Ma Wn Ma Wn Ma 121.969,54 101.770,82 121.969,54 101.770,82 20.198,72 Saldo konta nie jest zgodne z WB nr 0001/2009 z dnia 31.01.2010 roku różnica 29,57 zł. Wyjaśnienie Głównej księgowej stanowi załącznik nr 2 do protokołu. 16
3) Saldo konta 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień 31.01.2010 r. wynosiło po stronie Ma zł Symbol konta 201 Obroty za 01/2010 Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.01.2010 r. Wn Ma Wn Ma Wn Ma 793,54 581,27 793,54 793,54 4) Saldo konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych na dzień 31.01.2010 r. wynosiło po stronie Ma 73.00 zł Symbol konta 223 Obroty za 01/2010 Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.01.2010 r. Wn Ma Wn Ma Wn Ma 73.00 73.00 73.00 Saldo konta stanowią otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego. 5) Saldo konta 225 Rozrachunki z budżetami na dzień 31.01.2010 r. wynosiło po stronie Ma 3.961,00 zł Symbol konta 225 Obroty za 01/2010 Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.01.2010 r. Wn Ma Wn Ma Wn Ma 67,42 2.933,42 67,42 4.028,42 3.961,00 Saldo konta stanowiły zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT 4R i PIT8R za miesiąc styczeń 2010 rok. Podatki odprowadzone do Urzędu Skarbowego w 19.02.2010 r. (WB nr 0002/2010). 6) Saldo konta 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień 31.01.2010 r. wynosiło po stronie Ma 13.110,90 zł Symbol konta 229 Obroty za 01/2010 Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.01.2010 r. Wn Ma Wn Ma Wn Ma 8.179,21 13.110,90 13.110,90 Saldo konta stanowią zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych za miesiąc styczeń 2010 r. odprowadzonych do ZUS dnia 05.02.2010 r. (WB nr 0002/2010). 17
7) Saldo konta 400 Koszty według rodzajów na dzień 31.01.2010 r. wynosiło po stronie Wn 51.837,70 zł Symbol konta 400 Obroty za 01/2010 Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.01.2010 r. Wn Ma Wn Ma Wn Ma 51.837,70 51.837,70 51.837,70 Na saldo konta 400 Koszty według rodzajów składały się: 1) Dział 926 Kultura fizyczna i sport Rozdział 92604 Instytucje kultury fizycznej: 3020 wydatki bezosobowe niezaliczone do wynagrodzeń zł 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 13.470,88 zł 4040 dodatkowe wynagrodzenia roczne zł 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 2.566,45 zł 4120 składki na Fundusz Pracy 330,04 zł 4170 wynagrodzenia bezosobowe 25.691,00 zł 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4.482,89 zł 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek zł 4270 zakup usług remontowych 170,80 zł 4280 zakup usług zdrowotnych zł 4300 zakup usług pozostałych 4.337,30 zł 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet 57,00 zł 4360 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych telefonii komórkowej 115,27 zł 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej 59,00 zł 4410 podróże służbowe krajowe 207,07 zł 4440 odpisy na ZFŚS zł 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 35 zł 4740 zakupy materiałów papierniczych do sprzętu drukarskiego zł 4750 zakup akcesoriów komputerowych, w tym programów i licencji zł 2) Dział 926 Kultura fizyczna i sport Rozdział 92605 Zadania w zakresie kultury fizycznej i sportu: 4170 wynagrodzenia bezosobowe zł 4210 zakup materiałów i wyposażenia zł 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek zł 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej zł 4740 zakupy materiałów papierniczych do sprzętu drukarskiego zł 4750 zakup akcesoriów komputerowych, w tym programów i licencji zł 18
Na tym czynności kontrolne zakończono. Integralną częścią protokołu jest protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu 24 marca 2010 roku. Dyrektor MOS został poinformowany o przysługującym na podstawie zarządzenia nr 386/2008 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 22 października 2008 roku prawie zgłoszenia w ciągu 7 dni od daty podpisania protokołu zastrzeżeń i dodatkowych wyjaśnień do protokołu. Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach (jeden w formie elektronicznej), z których jeden pozostawiono w jednostce kontrolowanej. W treści protokołu dokonano następujących poprawek:......... Protokół podpisano bez zastrzeżeń / z zastrzeżeniami na piśmie co do:......... które załączono do protokołu. Przeprowadzoną kontrolę wpisano do książki kontroli pod pozycją... Stargard Szczeciński... 2010 roku. 19