Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Protokół z kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim nr 1 z Oddziałami Integracyjnymi w Stargardzie Szczecińskim Stargard Szczeciński Daty skrajne od...do...
Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego MK.1712.19.2013.2.6 - do użytku zewnętrznego- Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim nr 1 w Stargardzie Szczecińskim w okresie od 27 listopada 2013 roku do 06 grudnia 2013 roku przez Zastępcę Naczelnika Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz Inspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim na podstawie upoważnienia nr 30/2013 z dnia 25 listopada 2013 roku Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za I półrocze 2013 roku. 2. Prawidłowość wynagradzania pracowników za I półrocze 2013 roku. Dyrektorem kontrolowanej jednostki jest Bożena Siwiec, której powierzono stanowisko dyrektora Przedszkola Miejskiego Nr 1 z Oddziałami Integracyjnymi Zarządzeniem nr 205/2012 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 14 czerwca 2012 roku na okres od 01 września 2012 roku do 31 sierpnia 2017 roku. Główną Księgową w Przedszkolu Miejskim Nr 1 z Oddziałami Integracyjnymi jest Agnieszka Sikorska zatrudniona na czas nieokreślony od 01 lutego 2013 roku w niepełnym wymiarze czasu pracy, tj. 3/4 etatu. Podczas kontroli wyjaśnień udzielały: 1. Agnieszka Sikorska Główna Księgowa 2. (ochrona danych) Kasjer 3. (ochrona danych) Specjalista ds. osobowych 2
Podstawy formalno prawne funkcjonowania jednostki: 1. Ustawa z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2001 r. Nr 142, poz.1591 z pózn. zm.). 2. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1240 z pózn. zm.). 3. Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta nauczyciela (Dz.U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674 z pózn. zm.). 4. Protokół dodatkowy Nr 2 zawarty dnia 19 stycznia 2010 r. do Ponadzakładowego układu zbiorowego pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Stargard Szczeciński z dnia 10 maja 1999 r. 5. Ustawa z dnia 07 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 z pózn. zm.). 6. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z pózn. zm.). 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe w wybranych okresach 2013 roku. BUDŻET Temat sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe, tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdu służbowego, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela, która została opracowana w oparciu o plan dochodów i wydatków na 2013 rok, ewidencję księgową oraz sprawozdania Rb-27S i Rb-28S za pierwsze półrocze 2013 roku. Ogółem wydatki budżetowe przedszkola za I półrocze 2013 roku osiągnęły poziom 837.791,23 złotych, co stanowiło 53,00% ogółu zaplanowanych wydatków na 2013 rok. Największa kwota, tj.: 799.381,16 złotych, przypadła na wynagrodzenia osobowe pracowników i ich pochodne. Stanowiło to 95,42% ogólnych wydatków w tym okresie. Drugą pozycją wydatków był odpis na ZFŚS w kwocie 33.374,00 złotych, co stanowiło 3,98% ogólnych wydatków w tym okresie. Następnymi pozycjami wydatków były zakupy usług pozostałych, zakupy materiałów i wyposażenia oraz szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej na łączną kwotę 5.036,07 złotych, co stanowiło 0,60% ogólnych wydatków w tych miesiącach. Plan na 2013 rok Wydatki w I półroczu 2013 r. Plan ogółem 1.580.725,00 837.791,23 53,00 Rozdział 80104 1.569.351,00 827.381,16 52,72 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 1.202.851,00 95.00 212.50 587.016,39 88.981,15 110.242,33 48,80 93,66 51,88 % 3
4120 składki na Fundusz Pracy 4300 zakup usług pozostałych 4440 odpisy na ZFŚS 30.50 50 28.00 13.141,29 28.00 43,09 10 Rozdział 80146 6.00 5.036,07 83,93 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4300 zakup usług pozostałych 4410 podróże służbowe 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 1.20 2.00 30 1.001,68 1.776,41 83,47 88,82 2.50 2.257,98 90,32 Rozdział 80195 5.374,00 5.374,00 10 4440 odpisy na ZFŚS 5.374,00 5.374,00 10 Plan dochodów budżetowych na 2013 rok i wykonanie. Wyszczególnienie 0830 0920 0970 2400 Plan na 2013 rok Wykonanie za I półrocze 2013 roku Rozdział 80104 30 26.078,88 wpływy z usług pozostałe odsetki wpływy z różnych dochodów wpływy do budżetu pozostałości środków finansowych gromadzonych na wydzielonym rachunku jednostki budżetowej 30 25.714,33 0,39 154,26 209,90 Ogółem 30 26.078,88 Rozliczenie środków na wydatki budżetowe przyznane na finansowanie działalności Przedszkola Miejskiego nr 1 w Stargardzie Szczecińskim w I półroczu 2013 roku. 1.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.01.2013 r. (WB nr 1/2013 za okres od 01-02.01.2013 r.) zł Wpływy w I półroczu wynosiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego: WB nr 1/2013 za okres 01-02.01.2013 roku WB nr 5/2013 za okres 08-18.01.2013 roku WB nr 6/2013 za okres 19-24.01.2013 roku WB nr 8/2013 za okres 26-30.01.2013 roku WB nr 11/2013 za okres 02-04.02.2013 roku WB nr 11/2013 za okres 02-04.02.2013 roku (DWR) WB nr 15/2013 za okres 09-18.02.2013 roku WB nr 17/2013 za okres 21-22.02.2013 roku WB nr 18/2013 za okres 23-27.02.2013 roku WB nr 21/2013 za okres 02-04.03.2013 roku WB nr 26/2013 za okres 14-18.03.2013 roku 92.00 zł 7.30 zł 25.00 zł 40.00 zł 41.00 zł 62.50 zł 8.00 zł 25.00 zł 39.00 zł 75.00 zł 14.50 zł 4
WB nr 28/2013 za okres 21-22.03.2013 roku WB nr 30/2013 za dzień 28.03.2013 roku WB nr 34/2013 za dzień 03.04.2013 roku WB nr 39/2013 za okres 11-19.04.2013 roku WB nr 40/2013 za okres 20-24.04.2013 roku WB nr 42/2013 za okres 27-29.04.2013 roku WB nr 44/2013 za okres 01-02.05.2013 roku WB nr 49/2013 za okres 10-17.05.2013 roku WB nr 51/2013 za okres 21-24.05.2013 roku WB nr 53/2013 za okres 28-29.05.2013 roku WB nr 55/2013 za okres 01-03.06.2013 roku WB nr 60/2013 za dzień 19.06.2013 roku WB nr 62/2013 za okres 21-24.06.2013 roku WB nr 64/2013 za dzień 28.06.2013 roku 25.00 zł 39.00 zł 45.00 zł 4.00 zł 25.00 zł 46.00 zł 45.00 zł 7.00 zł 25.00 zł 70.50 zł 46.00 zł 9.00 zł 30.00 zł 40.00 zł Razem: 885.80 zł 2) odsetki od depozytu 0,39 zł 3) 20% dochodów z opłat za przedszkole 21.508,94 zł 4) refundacja błędnego przelewu 64,79 zł Ogółem przychody: 907.374,12 zł Rozchody w I półroczu wynosiły: 1) wynagrodzenia pracowników 238.892,77 zł 2) zrealizowane czeki 159.900,77 zł 3) dodatkowe wynagrodzenie roczne 33.662,80 zł 4) potrącenie komornicze pracownika 12.125,20 zł 5) odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 33.374,00 zł 6) przekazane składki na ubezpieczenia społeczne 263.257,87 zł 7) przekazany podatek dochodowy osób fizycznych 50.639,00 zł 8) zwrot dochodów do budżetu 209,90 zł 9) szkolenie pracowników 2.113,98 zł 10) dopłata do czesnego 1.60 zł 11) zwrot wpłaty z tytułu odpłatności za przedszkole 21.428,44 zł 12) zakup publikacji i materiałów szkoleniowych dla nauczycieli 1.178,09 zł 13) opłacenie faktury (ochrona danych) 64,79 zł 14) potrącenia z list płac 41.281,04 zł w tym: - składki PZU-Życie 6.468,00 zł - spłata pożyczki MPKZP 26.81 zł - składki członkowskie NSZZ Solidarność 203,04 zł - spłata pożyczki mieszkaniowej 7.80 zł Ogółem rozchody: 859.365,35 zł 5
Stan środków na rachunku bankowym na dzień 30.06.2013 r. (WB nr 65/2013 za okres 29-30.06.2013 r.) 48.008,77 zł 1.2. Stan środków w kasie na dzień 01.01.2013 roku zł Kontrolą objęto następujące raporty kasowe: RK nr 1/13/B za okres 01-31 stycznia 2013 roku, RK nr 2/13/B za okres 01-28 lutego 2013 roku, RK nr 3/13/B za okres 01-31 marca 2013 roku, RK nr 4/13/B za okres 01-30 kwietnia 2013 roku, RK nr 5/13/B za okres 01-31 maja 2013 roku, RK nr 6/13/B za okres 01-30 czerwca 2013 roku. Na przychody składały się: - zrealizowane czeki 159.900,77 zł Razem przychody: 159.900,77 zł Na rozchody składały się: - wynagrodzenia pracowników 83.995,05 zł - wypłacone dodatkowe wynagrodzenia roczne 26.775,95 zł - wypłacona nagroda jubileuszowa 15.067,78 zł - godziny ponadwymiarowe pracowników 33.917,99 zł - szkolenia pracowników 144,00 zł Razem rozchody: 159.900,77 zł Stan środków w kasie na dzień (RK nr 6/13/B za okres od 01-30.06.2013 r.) zł W wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono co następuje: 1. Do raportu kasowego dołączone były dowody źródłowe, tj.: faktury, bankowe dowody wpłat, dowody wpłaty KP i dowody wypłat KW. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury VAT i rachunki zakupu opisane były pod względem celowości, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 4. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 5. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 6. Gotówka podjęta czekiem z bankowego wpłacana była do kasy przedszkola w tym samym dniu, zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2009 roku Nr 152, poz.1223). 6
7. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia Kwota Nr KP, data przyjęcia Kwota Nr RK gotówki z banku (zł) gotówki do kasy (zł) 1/2013 0010602514-02.01.2013 r. 16.010,44 1/13/B KP 1/2013-02.01.2013 r. 16.010,44 7/2013 0010602515-25.01.2013 r. 11.733,98 1/13/B KP 6/2013-25.01.2013 r. 11.733,98 10/2013 0010602516-01.02.2013 r. 8.000,66 2/13/B KP 8/2013-01.02.2013 r. 8.000,66 12/2013 0010602517-05.02.2013 r. 26.775,95 2/13/B KP 9/2013-05.02.2013 r. 26.775,95 18/2013 0010602518-27.02.2013 r. 10.233,47 2/13/B KP 14/2013-27.02.2013 r. 10.233,47 20/2013 0010602519-01.03.2013 r. 8.027,09 3/13/B KP 17/2013-01.03.2013 r. 8.027,09 29/2013 0010602520-27.03.2013 r. 11.065,80 3/13/B KP 22/2013-27.03.2013 r. 11.065,80 33/2013 0010602521-02.04.2013 r. 8.027,09 4/13/B KP 24/2013-02.04.2013 r. 8.027,09 41/2013 0010602522-26.04.2013 r. 11.819,74 4/13/B KP 29/2013-26.04.2013 r. 11.819,74 44/2013 0010602523-02.05.2013 r. 15.111,52 5/13/B KP 31/2013-02.05.2013 r. 15.111,52 52/2013 0010602524-27.05.2013 r. 11.568,33 5/13/B KP 35/2013-27.05.2013 r. 11.568,33 55/2013 0010602525-03.06.2013 r. 7.956,92 6/13/B KP 37/2013-03.06.2013 r. 7.956,92 64/2013 0010602526-27.06.2013 r. 13.569,78 6/13/B KP 44/2013-27.06.2013 r. 13.569,78 8. Terminowość odprowadzania składek ZUS za pierwsze półrocze 2013 roku. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania Styczeń 2013 12/2013 05.02.2013 r. Luty 2013 22/2013 05.03.2013 r. Marzec 2013 35/2013 05.04.2013 r. Kwiecień 2013 45/2013 06.05.2013 r. Maj 2013 56/2013 05.06.2013 r. Czerwiec 2013 68/2013 05.07.2013 r. 9. Terminowość odprowadzania podatku od osób fizycznych za pierwsze półrocze 2013 roku. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania Styczeń 2013 16/2013 20.02.2013 r. Luty 2013 27/2013 20.03.2013 r. Marzec 2013 39/2013 19.04.2013 r. Kwiecień 2013 50/2013 20.05.2013 r. Maj 2013 61/2013 20.06.2013 r. Czerwiec 2013 72/2013 19.07.2013 r. 1.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej: 1) Saldo 101 Kasa na dzień wynosiło: zł 101 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 159.900,77 159.900,77 - - 7
Saldo jest zgodne z RK nr 6/13/B za okres od 01-. 2) Saldo 130 Rachunek bieżący jednostki na dzień wynosiło po stronie: Wn 48.008,77 zł 130 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 907.374,12 859.365,35 48.008,77 - Saldo jest zgodne z WB nr 65/2013 z dnia. 3) Saldo 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych na dzień 30.06.2013 roku wynosiło po stronie: Wn 4.415,29 zł 221 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 25.714,33 21.299,04 4.415,29 - Saldo stanowią dochody odprowadzone na rachunek bankowy Urzędu Miejskiego w dniu 09.07.2013 roku (WB nr 69 za okres 06-09.07.2013 r.). 4) Saldo 222 Rozliczenie dochodów budżetowych na dzień wynosiło po stronie: Ma 209,90 zł 222 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 21.638,34 21.848,24-209,90 Saldo stanowią środki pozostałe na rachunku dochodów własnych odprowadzone na rachunek bankowy Urzędu Miejskiego w dniu 03.01.2013 roku (WB nr 2 za dzień 03.01.2013 r.). 5) Saldo 223 Rozliczenie wydatków budżetowych na dzień wynosiło po stronie: Ma 206.281,38 zł 223 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 679.518,62 885.80-206.281,38 Saldo stanowią otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego. 6) Saldo 225 Rozrachunki z budżetami na dzień wynosiło po stronie: Ma 7.116,00 zł 225 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - 6.651,00 50.792,00 57.908,00-7.116,00 8
Saldo stanowi podatek od wynagrodzeń za czerwiec 2013 roku, odprowadzony na rachunek Urzędu Skarbowego dnia 19.07.2013 roku (WB nr 72/2013 z dnia 19.07.2013 r.). 7) Saldo 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień 30.06.2013 roku wynosiło po stronie: Ma 37.643,15 zł 229 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - 56.452,71 265.537,53 303.180,68-37.643,15 Saldo stanowi zobowiązanie wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne za czerwiec 2013 roku, odprowadzone w dniu 05.07.2013 roku (WB nr 68/2013 za okres 04-05.07.2013 r.). 8) Saldo 240 Pozostałe rozrachunki na dzień wynosiło po stronie: Ma 3.448,00 zł 240 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 53.406,24 56.854,24-3.448,00 Saldo stanowią zobowiązania pracowników z tytułu: - składki PZU w kwocie 528,00 zł, - pożyczki KZP w kwocie 2.72 zł, - pożyczki mieszkaniowej w kwocie 20 zł. 9) Saldo 401 Zużycie materiałów i energii na dzień wynosiło po stronie: Wn 1.001,68 zł 401 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 1.001,68-1.001,68 - Na saldo 401 Zużycie materiałów i energii składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 1.001,68 zł 10) Saldo 402 Usługi obce na dzień wynosiło po stronie: Wn 1.776,41 zł 402 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 1.776,41-1.776,41-9
Na saldo 402 Usługi obce składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4300 zakup usług pozostałych 1.776,41 zł 11) Saldo 404 Wynagrodzenia na dzień wynosiło po stronie: Wn 590.895,47 zł 404 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 590.859,47-590.859,47 - Na saldo 404 Wynagrodzenia składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola: - 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 590.859,47 zł 12) Saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień 30.06.2013 roku wynosiło po stronie: Wn 138.007,23 zł 405 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 138.007,23-138.007,23 - Na saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola: - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 93.698,80 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 10.934,43 zł - 4440 odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 28.00 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80195 Pozostała działalność - 4440 odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 5.374,00 zł 10) Saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień wynosiło po stronie: Wn 2.257,98 zł 409 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 2.257,98-2.257,98 - Na saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4700 szkolenie prac. niebędących członkami korpusu służby cywilnej 2.257,98 zł 10
2. Rachunek dochodów jednostki budżetowej Przedszkola Miejskiego Nr 1. Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające na podstawie ustawy o systemie oświaty w Przedszkolu Miejskim nr 1 z Oddziałami Integracyjnymi został utworzony rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych. Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie, rozdziale 80104 Przedszkola i paragrafy klasyfikacji budżetowej. Źródłami dochodów Przedszkola Miejskiego nr 1 gromadzonych na wydzielonym rachunku są: 1) opłaty za wynajem pomieszczeń na dodatkowe zajęcia dla dzieci, 2) odsetki bankowe od środków na wydzielonym rachunku bankowym dochodów, 3) opłaty za pobyt i za wyżywienie dzieci. Dochody gromadzone przez Przedszkole Miejskie Nr 1 na wydzielonym rachunku przeznaczone były na: 1) cele wskazane przez darczyńcę, 2) wydatki związane z bankową obsługą wydzielonego rachunku, 3) zakup artykułów żywnościowych, 4) zakup nagród dla uczestników konkursów, 5) umowy cywilno - prawne, 6) delegacje i szkolenie pracowników. Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie z podziałem na paragrafy za I półrocze 2013 roku przedstawia poniższa tabela, opracowana w oparciu o sprawozdanie półroczne Rb-34S. Plan na 2013 rok Wykonanie za I półrocze 2013 roku 2.614,90 161.512,63 233,13 3.598,50 0750 dochody z najmu i dzierżawy 0830 wpływy z usług 0920 pozostałe odsetki 0970 wpływy z różnych dochodów 5.20 401.90 40 4.00 50,28 40,18 58,28 89,96 Ogółem 411.50 167.959,16 40,81 Ogółem wydatki za I półrocze 2013 roku z podziałem na dział, rozdział i paragrafy przedstawia poniższa tabela, opracowana w oparciu o sprawozdania półroczne Rb-34S. % 2400 wpływy do budżetu pozostałości środków finansowych Plan na 2013 rok Wydatki za I półrocze 2013 roku % 11
gromadzonych na wydzielonym rachunku jednostki budżetowej 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 4170 wynagrodzenia bezosobowe 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4220 zakup środków żywności 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 4260 zakup energii 4270 zakup usług remontowych 4280 zakup usług zdrowotnych 4300 zakup usług pozostałych 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 4410 podróże służbowe krajowe 4440 odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 4510 opłaty na rzecz budżetu państwa 4700 szkolenie pracowników nie będących członkami korpusu służby cywilnej 209,90 6.00 1.00 42.00 137.50 7.00 72.50 4.50 4.00 85.30 1.00 2.00 1.00 42.00 1.00 209,90 1.812,51-12.176,20 56.512,64 605,20 33.243,15 723,70 291,00 15.351,84 354,00 893,20 55,80 21.295,79 60-30,20-28,99 41,10 8,64 45,85 16,08 7,27 17,99 35,40 44,66 5,58 50,70 6 4.70 1.55 32,97 Ogółem 411.709,90 145.674,93 35,38 2.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.01.2013 r. (WB nr 1/13 za okres od 01-02.01.2013 r.) 209,90 zł Wpływy za I półrocze 2013 roku stanowiły: 1) odsetki bankowe 0,47 zł 2) opłata za pobyt i wyżywienie dzieci 186.841,82 zł 3) zwrot za mylnie zapłaconą fakturę 378,72 zł 4) odszkodowanie za windę żywnościową 3.598,50 zł Ogółem wpływy: 190.819,51 zł Wydatki za I półrocze 2013 roku stanowiły: 1) opłaty bankowe 1.428,74 zł 2) zakup artykułów spożywczych 35.835,59 zł 3) zakup książek i zabawek 287,00 zł 4) odprowadzenie salda końcowego za 2012 rok 209,90 zł 5) zakup środków czystości 5.146,12 zł 6) zakup materiałów dla konserwatora 620,36 zł 7) zakup gazu 947,71 zł 8) zakup energii elektrycznej 6.885,37 zł 9) zakup energii cieplnej 24.316,47 zł 10) wypłata czekiem 27.173,15 zł 11) 20% dochodu opłaty za odpłatność za przedszkole 21.299,04 zł 12) odpis na ZFŚS 21.295,79 zł 13) internet 354,00 zł 14) wywóz nieczystości 1.843,54 zł 15) woda 1.093,60 zł 16) ścieki 2.232,68 zł 12
17) opłata za dystrybutor 99,47 zł 18) zakup materiałów biurowych 1.981,92 zł 19) monitorowanie obiektu 885,60 zł 20) rozmowy telefoniczne służbowe 893,20 zł 21) opieka informatyczna 1.32 zł 22) badania lekarskie pracowników 191,00 zł 23) opłata roczna za dozór techniczny 367,00 zł 24) usługa deratyzacji 40 zł 25) prenumerata czasopism 1.317,37 zł 26) koszt wysyłki i transportu 108,69 zł 27) zapłacony abonament RTV 201,40 zł 28) szkolenie pracowników 2.884,99 zł 29) regeneracja gaśnic 425,58 zł 30) konwój gotówki 101,49 zł 31) aktualizacja programu 823,02 zł 32) zakup fartuchów dla pracowników zgodnie z BHP 104,01 zł 33) struganie desek 5 zł 34) usługi kominiarskie 614,75 zł 35) prowadzenie strony internetowej 45 zł 36) zakup wody dla pracowników, dzieci, rodziców w holu 439,73 zł 37) naprawa windy kuchennej 3.276,00 zł 38) błednie zapłacona faktura 378,72 zł Ogółem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień 30.06.2013 r. (WB nr 125/13 z dnia 30.06.2013 r.) 2.2. Stan środków w kasie na dzień 01.01.2013 r. (RK nr 1/13/RD za okres od 01-10.01.2013 r.) 168.535,28 zł 22.494,13 zł zł Kontrolą objęto raporty kasowe za I półrocze 2013 roku: - RK nr 1/13/RD za okres 01-10.01.2013 r. - RK nr 2/13/RD za okres 11-20.01.2013 r. - RK nr 3/13/RD za okres 21-31.01.2013 r. - RK nr 4/13/RD za okres 01-10.02.2013 r. - RK nr 5/13/RD za okres 11-20.02.2013 r. - RK nr 6/13/RD za okres 21-28.02.2013 r. - RK nr 7/13/RD za okres 01-10.03.2013 r. - RK nr 8/13/RD za okres 11-20.03.2013 r. - RK nr 9/13/RD za okres 21-31.03.2013 r. - RK nr 10/13/RD za okres 01-10.04.2013 r. - RK nr 11/13/RD za okres 11-20.04.2013 r. - RK nr 12/13/RD za okres 21-30.04.2013 r. - RK nr 13/13/RD za okres 01-10.05.2013 r. - RK nr 14/13/RD za okres 11-21.05.2013 r. - RK nr 15/13/RD za okres 22-31.05.2013 r. 13
- RK nr 16/13/RD za okres 01-10.06.2013 r. - RK nr 17/13/RD za okres 11-21.06.2013 r. - RK nr 18/13/RD za okres 22-30.06.2013 r. Na wpływy składały się: - opłata za pobyt i wyżywienie dzieci 124.199,72 zł - pobranie gotówki czekiem z banku 27.173,15 zł - opłata za wynajem pomieszczeń na dodatkowe zajęcia dla dzieci 2.614,90 zł - odpłatność pracowników za wyżywienie 2.032,50 zł Razem: 156.020,27 zł Na wydatki składały się: - zakup artykułów żywnościowych 21.602,26 zł - zakup paliwa do kosiarki 54,70 zł - zakup artykułów biurowych 244,67 zł - zakup artykułów na potrzeby konserwatora 1.333,29 zł - opłata pocztowa 60,05 zł - wywołanie zdjęć do kroniki przedszkola 25,38 zł - zakup znaków sądowych 60 zł - konserwacja dźwigów 184,50 zł - zwrot kosztów podróży 55,80 zł - zakup środków czystości 338,47 zł - zakup artykułów do ozdoby przedszkola 310,40 zł - ekwiwalent za pranie odzieży 96,00 zł - zakup druków 70,73 zł - koszt wysyłki i transportu 21,90 zł - zakup zabawek dla dzieci 238,20 zł - cięcie blachy 36,90 zł - wypłata stałej zaliczki dla intendenta 1.00 zł - konserwacja systemu alarmowego 381,30 zł - zakup znaczków pocztowych 71,00 zł - zwrot nadpłat za opiekę nad dziećmi 373,79 zł - badanie profilaktyczne pracowników 10 zł - odprowadzenie gotówki do banku 128.820,93 zł Stan środków w kasie na dzień 30.06.2013 r. (RK nr 18/13/RD za okres od 22-30.06.2013 r.) W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: Razem: 156.020,27 zł zł 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury VAT i rachunki, dowody Kasa Przyjmie i bankowe dowody wpłat. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 14
3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 5. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy. Gotówka podjęta czekiem z bankowego wpłacana była do kasy przedszkola w tym samym dniu, zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2009 roku Nr 152, poz.1223). Terminy podjęcia gotówki z banku do kasy przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia gotówki z banku Kwota (zł) Nr RK Nr KP, data przyjęcia gotówki do kasy Kwota (zł) 2/2013 0010602971-03.01.2013 1.00 1/2013 KP 3/13-03.01.2013 1.00 13/2013 0010602972-18.01.2013 2.595,36 2/2013 KP 4/13-18.01.2013 2.595,36 22/2013 0010602973-31.01.2013 1.924,57 3/2013 KP 7/13-31.01.2013 1.924,57 31/2013 0010602974-13.02.2013 1.194,72 5/2013 KP 12/13-13.02.2013 1.194,72 36/2013 0010602975-20.02.2013 1.080,94 5/2013 KP 13/13-20.02.2013 1.080,94 42/2013 0010602976-28.02.2013 2.304,76 6/2013 KP 15/13-28.02.2013 2.304,76 47/2013 0010602977-08.03.2013 896,21 7/2013 KP 20/13-08.03.2013 896,21 56/2013 0010602978-20.03.2013 1.378,72 8/2013 KP 21/13-20.03.2013 1.378,72 62/2013 0010602980-29.03.2013 2.705,52 9/2013 KP 23/13-29.03.2013 2.705,52 71/2013 0010602981-11.04.2013 1.133,89 11/2013 KP 25/13-11.04.2013 1.133,89 80/2013 0010602982-24.04.2013 2.565,41 12/2013 KP 28/13-24.04.2013 2.565,41 84/2013 0010602983-30.04.2013 748,67 12/2013 KP 30/13-30.04.2013 748,67 94/2013 0010602984-16.05.2013 1.611,20 14/2013 KP 34/13-16.05.2013 1.611,20 103/2013 0010602985-29.05.2013 1.808,09 15/2013 KP 36/13-29.05.2013 1.808,09 108/2013 0010602986-06.06.2013 884,66 16/2013 KP 38/13-06.06.2013 884,66 113/2013 0010602987-13.06.2013 961,25 17/2013 KP 41/13-13.06.2013 961,25 119/2013 0010602989-21.06.2013 992,71 17/2013 KP 42/13-21.06.2013 992,71 124/2013 0010604368-28.06.2013 1.386,47 18/2013 KP 45/13-28.06.2013 1.386,47 6. Dowody KP opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 2.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej. 1. Saldo 101 Kasa dochody własne na dzień wynosiło zł 101 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 156.020,27 156.020,27 - - Saldo jest zgodne z RK nr 18/13/RD za okres od 21-. 2. Saldo 132 Rachunek dochodów jednostek budżetowych na dzień wynosiło po stronie Wn 22.494,13 zł 132 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 209,90-191.029,41 168.535,28 22.494,13-15
Saldo jest zgodne z WB nr 125/2013 z dnia. 3. Saldo 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień 30.06.2013 roku wynosiło po stronie Wn 6.857,57 zł 201 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 8.030,86 5.606,02 293.777,52 286.919,95 6.857,77 0,20 Saldo stanowią: Wn Ma - różnice w opłatach faktur 0,90 zł 0,20 zł - opłaty za przedszkole 6.856,87 zł - ---------------------------------------------------------------------- Razem: 6.857,90 zł 0,20 zł 4. Saldo 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami na dzień 30.06.2013 roku wynosiło po stronie Wn 1.012,80 zł 234 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 7,75-1.071,75 58,95 1.012,80 - Saldo stanowią znaczki pocztowe i zaliczka stała. 5. Saldo 401 Zużycie materiałów i energii na dzień wynosiło po stronie Wn 101.888,04 zł 401 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 101.888,04-101.888,04 - Na saldo 401 Zużycie materiałów i energii składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 11.745,40 zł - 4220 zakup środków żywności 56.294,29 zł - 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 605,20 zł - 4260 zakup energii 33.243,15 zł 6. Saldo 402 Usługi obce na dzień wynosiło po stronie Wn 17.626,54 zł od początku roku 402 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 16
- - 17.626,54-17.626,54 - Na saldo 402 Usługi obce składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola - 4270 zakup usług remontowych 723,70 zł - 4280 zakup usług zdrowotnych 291,00 zł - 4300 zakup usług pozostałych 15.364,64 zł - 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet 354,00 zł - 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 893,20 zł 7. Saldo 403 Podatki i opłaty na dzień wynosiło po stronie Wn 60 zł 403 od początku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 60-60 - Na saldo 403 Podatki i opłaty składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola - 4510 opłaty na rzecz budżetu państwa 60 zł 8. Saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień wynosiło po stronie Wn 23.108,30 zł 405 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 23.108,30-23.108,30 - Na saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola - 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 1.812,51 zł - 4440 odpis na ZFŚS 21.295,79 zł 9. Saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień wynosiło po stronie Wn 1.605,80 zł 409-20 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 2.440,79 834,99 1.605,80 - Na saldo 409-20 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: 17
Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola - 4410 krajowe podróże służbowe 55,80 zł - 4700 szkolenia pracowników 1.55 zł 3. Prawidłowość wynagradzania pracowników za I półrocze 2013 roku. W Przedszkolu Miejskim nr 1 z Oddziałami Integracyjnymi w Stargardzie Szczecińskim na dzień 30 listopada 2013 roku zatrudnionych było 36 osób, w tym: Ilość zatrudnionych 23 Ilość etatów 19,52 Stanowisko Pracownicy pedagogiczni w tym: - nauczyciel stażysta 1 1,00 - nauczyciel kontraktowy 8 8,00 - nauczyciel mianowany 7 5,28 - nauczyciel dyplomowany 7 5,24 Administracja 4 2,50 Obsługa 9 9,00 RAZEM: 36 31,02 Temat zbadano w oparciu o ustawę z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (Dz. U. z 2006 roku Nr 97, poz. 674 ze zm.), ustawę o systemie oświaty z dnia 07 września 1991 roku (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572), Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 roku w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za prace w dniu wolnym od pracy (Dz. U. Nr 22, poz. 181), Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 03 lipca 2012 roku zmieniające rozporządzenie w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz. U. z 2012 r., poz. 790), Uchwałę Nr XXIX/325/09 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31 marca 2009 roku w sprawie ustalenia w drodze regulaminu wysokości i zasad przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego, wynagradzania za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego niektórych nauczycieli oraz nagród dla nauczycieli zatrudnionych w przedszkolach, szkołach i placówce oświatowo-wychowawczej prowadzonej przez Gminę Miasto Stargard Szczeciński, Uchwałę Nr XXIX/326/09 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31 marca 2009 roku w sprawie określenia najniższego wynagrodzenia i wartości punktu dla ustalenia miesięcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w przedszkolach, szkołach i placówce oświatowo-wychowawczej prowadzonych przez Gminę- Miasto Stargard Szczeciński, Ponadzakładowy układ zbiorowy pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Stargard Szczeciński zawarty w dniu 10 maja 1999 roku w Stargardzie Szczecińskim z protokołami dodatkowymi, Rozporządzenia Ministra 18
Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004 r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz. U. Nr 180, poz. 1860 z późn. zm.). W trakcie kontroli sprawdzono akta osobowe 9 pracowników, tj.: 3 pracowników administracji, 3 pracowników obsługi oraz 3 nauczycieli w tym: 2 mianowanych i 1 dyplomowanego, co stanowi 25,00% zatrudnionych. W wyniku kontroli akt osobowych stwierdzono, że każdy pracownik posiada założoną teczkę akt osobowych. Dokumenty umieszczone są w poszczególnych częściach akt (A, B, C), ujmowane w wykazie, numerowane i ułożone w porządku chronologicznym zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 28 maja 1996 roku w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U. Nr 62, poz. 286 z późn. zm.), tj.: a) część A związana z ubieganiem się o stanowisko pracy, zawierała: kwestionariusze osobowe, kopie świadectw potwierdzających posiadane kwalifikacje, świadectwa pracy, podania o pracę, b) część B związana z zawarciem umowy o pracę zawierała: umowy o pracę, orzeczenia lekarskie stwierdzające brak przeciwwskazań do pracy na określonym stanowisku pracy, zaświadczenia o ukończeniu kursu BHP; przeciwpożarowego, zakres czynności, wymiar wynagrodzenia i zaszeregowania, informacje o przyznanych nagrodach, podania, świadectwa i zaświadczenia o ukończeniu szkół, uczelni i kursów, pisma o przyznanych dodatkach; premiach, c) część C przeznaczono na dokumenty związane z rozwiązaniem stosunku pracy. Wysokość wynagrodzenia zasadniczego i składników wynagrodzenia (np.: dodatku za staż pracy, motywacyjnego, premii) wynikające z umowy o pracę, kolejne wymiary wynagrodzeń i inne dokumenty potwierdzające przyznanie poszczególnych składników wynagrodzeń znajdujące się w sprawdzanych aktach osobowych porównano z obowiązującymi przepisami, listami płac z badanego okresu, indywidualnymi kartami wynagrodzeń pracowników, wyciągami bankowymi i stwierdzono co następuje: 1) wynagrodzenia pracowników, których akta osobowe kontrolowano, wypłacane były w prawidłowej wysokości i terminach na podstawie umów o pracę i obowiązujących przepisów, 2) listy płac w badanym okresie sporządzała i zatwierdzała Główna Księgowa oraz Dyrektor Przedszkola Miejskiego Nr 1, 3) wykaz godzin ponadnormatywnych nauczycieli za I półrocze 2013 roku, sporządzone były przez nauczycieli, naliczane przez przez Dyrektora PM Nr 1, 4) premie dla pracowników administracji i obsługi za I półrocze 2013 roku, były naliczane i wypłacane na podstawie Regulaminu Premiowania pracowników administracji i obsługi. Listy premiowanych zatwierdzał Dyrektor Przedszkola Miejskiego Nr 1. ANALIZA FINANSOWO-EKONOMICZNA DOCHODÓW I WYDATKÓW I. LICZBA DZIECI, STRUKTURA ZATRUDNIENIA I ANALIZA WYDATKÓW NA ZADANIA SZKOLNE. 19
Do Przedszkola Miejskiego nr 1 według stanu na dzień 30 czerwca 2013 roku uczęszcza 127 dzieci. Jest to o 15 uczniów więcej niż w roku szkolnym 2011/2012. Pomimo zwiększenia się ilości dzieci, liczba oddziałów w PM1 w roku szkolnym 2012/2013 nie zmieniła się i wynosi nadal 5. Jak wynika z poniższego wykresu, średnia liczba dzieci na jeden oddział w porównaniu z poprzednim rokiem szkolnym wzrosła i wynosi odpowiednio: 22,40 według stanu na dzień 30 czerwca 2012 roku i 25,40 według stanu na dzień 30 czerwca 2013 roku. Wykres 1. Średnia liczba dzieci na jeden oddział w latach szkolnych 2011/2012 i 2012/2013. Przedszkole Miejskie nr 1 jest placówką posiadającą oddziały integracyjne umożliwiające uczęszczanie na zajęcia dzieciom niepełnosprawnym. Zarówno w roku szkolnym 2011/2012, jak i 2012/2013 liczba dzieci niepełnosprawnych utrzymywała się na stałym poziomie 3 uczniów. 20
2,68% dzieci niepełnosprawne 97,32% pozostałe dzieci Wykres 2. Stosunek dzieci niepełnosprawnych w relacji do pozostałych dzieci wg stanu na 30.06.2012 r. Wykres 3. Stosunek dzieci niepełnosprawnych w relacji do pozostałych dzieci wg stanu na 30.06.2013 r. W Przedszkolu Miejskim nr 1 z Oddziałami Integracyjnymi w Stargardzie Szczecińskim na dzień zatrudnionych było 36 osób, co pokazuje poniższa tabela: Stanowisko Pracownicy pedagogiczni w tym: - nauczyciel stażysta - nauczyciel kontraktowy - nauczyciel mianowany - nauczyciel dyplomowany stan na dzień 30.06.2012 r. stan na dzień 30.06.2013 r. Ilość zatrudnionych Ilość etatów Ilość zatrudnionych Ilość etatów 21 17,42 23 19,52 2 4 6 9 2,00 3,18 5,05 7,19 1 8 7 7 1,00 8,00 5,28 5,24 Administracja 4 2,25 4 2,50 Obsługa 10 1 9 9,00 RAZEM: 35 29,67 36 31,02 Tabela 1. Struktura zatrudnienia w Przedszkolu Miejskim nr 1 wg stanu na 30.06.2012 i 30.06.2013 r. 21
Wykres 4. Struktura zatrudnienia w Przedszkolu Miejskim nr 1 wg stanu na 30.06.2012 i 30.06.2013 r. Według stanu organizacyjnego na dzień 30 czerwca 2013 roku w Przedszkolu Miejskim nr 1 zatrudnionych jest 23 nauczycieli, co w przeliczeniu na etaty daje 19,52 etatu. W porównaniu z ubiegłym rokiem szkolnym, liczba etatów nauczycielskich wzrosła o 2,10 etatu nauczycielskiego. Zmieniła się zasadniczo struktura wykształcenia nauczycieli. 30,43% wszystkich nauczycieli to nauczyciele ze stopniem dyplomowanym, co stanowi spadek o 12,43% w stosunku do poprzedniego roku. Nauczycieli mianowanych również jest 30,43%, co wskazuje wzrost o 1,86% w stosunku do stanu (28,57%) na dzień 30 czerwca 2012 roku. W porównaniu z ubiegłym rokiem szkolnym, liczba etatów nauczycieli kontraktowych podniosła się ze stanu 19,05% do stanu 34,78%, co stanowi wzrost o 15,73%. 1. 2. Poziom kwalifikacji na dzień 30.06.2012 r. na dzień 30.06.2013 r. Stażyści Kontraktowi Mianowani Dyplomowani Razem etaty osoby etaty osoby etaty osoby etaty osoby etaty osoby 2,00 2,00 3,18 4,00 5,05 6,00 7,19 9,00 17,42 21,00 1,00 1,00 8,00 8,00 5,28 7,00 5,24 7,00 19,52 23,00 Tabela 2. Struktura zatrudnienia nauczycieli wg stopni i kwalifikacji w PM 1 wg stanu na 30.06.2012 i 30.06.2013 r. Struktura wykształcenia w Przedszkolu Miejskim nr 1 jest średnio korzystna dla finansów Gminy-Miasta Stargard Szczeciński. 60,87% kadry pedagogicznej to nauczyciele mianowani i dyplomowani. 22
Wykres 5. Struktura zatrudnienia nauczycieli wg stopni i kwalifikacji w PM 1 wg stanu na 30.06.2012 i 30.06.2013 r. Jak wynika z poniższego wykresu, nieznacznie wzrosła średnia ilość dzieci przypadająca na jednego nauczyciela. 6 5,5 5 4,5 5,33 5,52 2011/2012 2012/2013 4 Ilość dzieci przypadających na jednego nauczyciela Wykres 6. Średnia liczba uczniów przypadająca na jednego nauczyciela w latach szkolnych 2011/2012 i 2012/2013. 23
Analiza wydatków na zadania szkolne w przeliczeniu na jedno dziecko została przeprowadzona dla dwóch okresów: na dzień 30 czerwca 2012 roku (rok szkolny 2011/2012) oraz na dzień 30 czerwca 2013 roku (rok szkolny 2012/2013). Rok szkolny Liczba dzieci Wykonanie wydatków na koniec półrocza Półroczne wydatki w przeliczeniu na jedno dziecko 2011/2012 112 975.666,10 zł 8.711,30 zł (stan na 30.06.2012 r.) 2012/2013 127 1.005.960,29 zł 7.920,94 zł (stan na 30.06.2013 r.) Tabela 3. Zestawienie wykonania wydatków na koniec półrocza w stosunku do liczby uczniów wg stanu na 30.06.2012 i 30.06.2013 r. Z analizy wynika, że biorąc pod uwagę dwa różne stany organizacyjne, w PM 1 nastąpił znaczący spadek wysokości wydatków na jedno dziecko, o ponad 79 zł. Spadek przedstawia poniższy wykres: 8 80 zł 8 60 zł 8 711,30 zł 8 40 zł 8 20 zł 8 00 zł 7 920,94 zł 7 80 zł 7 60 zł 7 40 zł 2011/2012 2012/2013 Wykres 7. Spadek półrocznych wydatków na jedno dziecko wg stanu na 30.06.2012 i 30.06.2013 r. Spadek nastąpił również w wysokości średniomiesięcznych wydatków na jednego ucznia, co obrazuje poniższa tabela oraz wykres: Rok szkolny Średniomiesięczne wydatki w przeliczeniu na jedno dziecko 2011/2012 1.451,88 zł (stan na 30.06.2012 r.) 2012/2013 1.320,16 zł (stan na 30.06.2013 r.) Tabela 4. Wydatki średniomiesięczne na koniec półrocza w przeliczeniu na jedno dziecko wg stanu na 30.06.2012 i 30.06.2013 r. 24
Wykres 8. Spadek średniomiesięcznych wydatków na jedno dziecko na koniec półrocza wg stanu na 30.06.2012 i 30.06.2013 r. Powyższe zestawienia czytelnie wskazują na zależność poziomu wydatków na jedno dziecko ze strukturą zatrudnienia nauczycieli według stopni awansu zawodowego. Poziom wydatków jest wprost proporcjonalny do stosunku nauczycieli o najwyższym stopniu awansu zawodowego do nauczycieli ogółem. W momencie zmniejszenia się liczby nauczycieli dyplomowanych, przy jednoczesnym zwiększeniu zatrudnienia wśród kontraktowych, jak i etatów nauczycielskich ogółem oraz wzroście ilości dzieci w przedszkolu, nastąpił spadek wydatków na jedno dziecko. II. ANALIZA FINANSOWO-EKONOMICZNA DOCHODÓW I WYDATKÓW. 2.1. ANALIZA Z WYKONANIA PLANU WYDATKÓW BUDŻETOWYCH PM Nr 1 ZA I PÓŁROCZE 2012 i 2013 ROKU. Szczegółowy plan wydatków i jego wykonanie za I półrocze 2012 i 2013 roku przedstawia poniższa tabela: Plan na 2012 r. [zł] Plan na 2013 r. [zł] Wydatki za I półrocze 2012 r. [zł] Wydatki za I półrocze 2013 r. [zł] Plan ogółem 1.414.038,00 1.580.725,00 814.054,43 837.791,23 Rozdział 80104 1.400.00 1.569.351,00 805.234,84 827.381,16 4010 4040 4110 4120 4300 4440 1.076.60 82.90 170.00 20.00 50 50.00 1.202.851,00 95.00 212.50 30.50 50 28.00 556.690,91 82.869,89 100.709,78 14.896,45 67,81 50.00 587.016,39 88.981,15 110.242,33 13.141,29 28.00 Rozdział 80146 9.00 6.00 3.781,59 5.036,07 4240 4300 4410 4700 1.00 3.00 1.00 4.00 1.20 2.00 30 2.50 497,44 1.227,55 491,60 1.565,00 1.001,68 1.776,41 2.257,98 Rozdział 80195 5.038,00 5.374,00 5.038,00 5.374,00 4440 5.038,00 5.374,00 5.038,00 5.374,00 Tabela 5. Plan wydatków i jego wykonanie wg stanu na 30.06.2012 rok i 30.06.2013 rok. 25
Wykres 9. Relacja planu i wykonania wydatków wg stanu na 30.06.2012 rok i 30.06.2013 rok. Porównując dwa półrocza ostatnich lat stwierdzamy, że plan w 2013 roku był większy o kwotę 166.687,00 zł to jest o 11,78 %, natomiast wydatki w 2013 roku były większe o kwotę 23.736,80 zł, to jest o 2,91%. Analizując rozdziały i paragrafy stwierdzamy, co następuje: W dziale 801 na poszczególnych rozdziałach różnice w planie i wydatkach przedstawiały się następująco: rozdział 80104 plan w roku 2013 był większy o kwotę 169.351,00 zł, to jest o 12,09%, natomiast wydatki w 2013 roku były większe o 22.146,32 zł, to jest o 2,75%, rozdział 80146 plan w roku 2013 był mniejszy o kwotę 3.00 zł, to jest o 33,34%, natomiast wydatki w 2013 roku były większe o 1.254,48 zł, to jest o 33,17%, rozdział 80195 plan i wydatki w roku 2013 były większe o kwotę 336,00 zł, to jest o 6,66%. Relację planu w analizowanych okresach w poszczególnych rozdziałach przedstawia poniższy wykres. Wykres 10. Relacja planu w poszczególnych rozdziałach wg stanu na 30.06.2012 rok i 30.06.2013 rok. 26
Rozdział 80104 plan w roku 2013 był większy o kwotę 169.351,00 zł, to jest o 12,09%, natomiast wydatki w 2013 roku były większe o 22.146,32 zł, to jest o 2,75% z czego: płace i pochodne plan w 2013 roku był większy o kwotę 191.351,00 zł to jest o 14,17% a wydatki w tym samym roku były większe o kwotę 44.214,13 zł to jest o 5,85% (największy wzrost stanowiły składki na ubezpieczenia społeczne - plan większy w 2013 roku o 27,89% a wydatki o 6,72%), odpis na ZFŚS plan i wydatki w 2013 roku były większe o kwotę 22.00 zł to jest o 78,57%, usługi plan w 2012 i 2013 roku bez zmian natomiast wydatki w 2012 roku były większe o kwotę 67,81 zł to jest o 10%. Strukturę wydatków w analizowanych okresach rozdziału 80104 przedstawiają poniższe wykresy. Wykres 11. Struktura wydatków rozdziału 80104 na poszczególne paragrafy wg stanu na 30.06.2012 rok. 27
587 016,39 zł 110 242,33 zł 88 981,15 zł 4010 (wynagrodzenia osobowe pracowników) 4040 (dodatkowe wynagrodzenie roczne) 4110 (składki na ubezpieczenie społeczne) 4120 (składki na Fundusz Pracy) 28 00 zł 13 141,29 zł 4440 (odpisy na ZFŚS) Wykres 12. Struktura wydatków rozdziału 80104 na poszczególne paragrafy wg stanu na 30.06.2013 rok. Rozdział 80146 plan w roku 2013 był mniejszy o kwotę 3.00 zł, to jest o 33,34%, natomiast wydatki w 2013 roku były większe o 1.254,48 zł, to jest o 33,17% z czego: zakupy plan w 2013 roku był większy o kwotę 20 zł to jest o 2% a wydatki w tym samym roku były większe o kwotę 504,24 zł to jest o 101,36%, usługi plan w 2013 roku był mniejszy o kwotę 1.00 zł to jest o 5% a wydatki w tym samym roku były większe o kwotę 548,86 zł to jest o 44,71%, podróże służbowe i szkolenia plan w 2013 roku był mniejszy o kwotę 2.20 zł to jest o 78,57% a wydatki w tym samym roku były większe o kwotę 201,38 zł to jest o 9,79%. Strukturę wydatków w analizowanych okresach rozdziału 80104 przedstawiają poniższe wykresy. Wykres 13. Struktura wydatków rozdziału 80146 na poszczególne paragrafy wg stanu na 30.06.2012 rok. 28
Wykres 14. Struktura wydatków rozdziału 80146 na poszczególne paragrafy wg stanu na 30.06.2013 rok. Rozdział 80195 rozdział 80195 plan i wydatki w roku 2013 były większe o kwotę 336,00 zł, to jest o 6,66%. Wyszczególnienie 0830 0920 0970 2400 Plan na 2012 rok Plan na 2013 rok Wykonanie za I półrocze 2012 roku Wykonanie za I półrocze 2013 roku Rozdział 80104 30 30 140,28 26.078,88 wpływy z usług pozostałe odsetki wpływy z różnych dochodów wpływy do budżetu pozostałości śr. fin. grom. na wydz. rach. jedn. budżetowej 30 30 1,53 138,75 25.714,33 0,39 154,26 209,90 Ogółem 30 30 140,28 26.078,88 Tabela 6. Plan dochodów budżetowych i wykonanie w 2012 i 2013 roku. Wykres 15. Relacja planu i wykonania dochodów budżetowych wg stanu na 30.06.2012 rok i 30.06.2013 rok. 29
2.2. ANALIZA Z WYKONANIA PLANU DOCHODÓW Z WYDZIELONEGO RACHUNKU PM NR 1 ZA I PÓŁROCZE 2012 i 2013 ROKU. Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie z wydzielonego rachunku za I półrocza 2012 i 2013 roku przedstawia poniższa tabela: Plan [zł] na 30.06.2012 r. 3.15 417.30 35 Plan [zł] na 30.06.2013 r. 5.20 401.90 40 4.209,90 Dochody [zł] na 30.06.2012 r. Dochody [zł] na 30.06.2013 r. 0750 0830 0920 0970 1.171,20 159.968,45 216,02 256,00 2.614,90 161.512,63 233,13 3.808,40 Ogółem 420.80 411.709,90 161.611,67 168.169,06 Tabela 7. Plan dochodów i jego wykonanie wg stanu na 30.06.2012 rok i 30.06.2013 rok. Dział 801 rozdział 80104 plan w roku 2013 był mniejszy o kwotę 9.090,10 zł to jest o 2,20%, natomiast wykonanie w tym samym roku było większe o kwotę 6.557,39 zł to jest o 4,05%, co prezentuje poniższy wykres. Wykres 16. Relacja planu i wykonania dochodów na wydzielonym rachunku wg stanu na 30.06.2012 rok i 30.06.2013 rok. 30
Szczegółowy plan i wykonanie wydatków z wydzielonego rachunku za I półrocze 2012 i 2013 roku przedstawia poniższa tabela: Plan na 2012 r. [zł] Plan na 2013 r. [zł] Wykonanie za I półrocze 2012 r. [zł] Wykonanie za I półrocze 2013 r. [zł] Dział 801 Rozdział 80101 420.80 411.709,90 153.502,40 145.674,93 2400 3020 4170 4210 4220 4240 4260 4270 4280 4300 4350 4370 4410 4440 4510 4700 5.10 2.00 39.10 100.00 10.00 80.00 4.60 4.00 164.00 2.00 3.00 1.00 90 5.10 209,90 6.00 1.00 42.00 137.50 7.00 72.50 4.50 4.00 85.30 1.00 2.00 1.00 42.00 1.00 4.70 3.231,04 15.950,01 51.956,04 2.164,45 27.893,90 1.058,20 211,00 49.166,45 356,88 706,45 807,98 209,90 1.812,51 12.176,20 56.512,64 605,20 33.243,15 723,70 291,00 15.351,84 354,00 893,20 55,80 21.295,79 60 1.55 Tabela 8. Plan wydatków i jego wykonanie wg stanu na 30.06.2012 rok i 30.06.2013 rok. Dział 801 rozdział 80104 plan w roku 2013 był mniejszy o kwotę 9.090,10 zł to jest o 2,20%, natomiast wykonanie w tym samym roku było mniejsze o kwotę 7.827,47 zł to jest o 5,37% z czego: wynagrodzenie bezosobowe plan w 2013 roku był mniejszy o kwotę 1.00 zł to jest o 10% a wykonania nie było w żadnym z badanych okresów, zakupy plan w 2013 roku był mniejszy o kwotę 6.70 zł to jest o 5,23% a wykonanie w tym samym roku było mniejsze o kwotę 1.402,34 zł to jest o 2,93%, żywność plan w 2013 roku był większy o kwotę 37.50zł to jest o 37,50% a wykonanie w tym samym roku było większe o kwotę 4.556,60 zł to jest o 8,77%, usługi plan w 2013 roku był mniejszy o kwotę 79.590,10 zł to jest o 81,20% a wykonanie w tym samym roku były mniejsze o kwotę 33.075,34 zł to jest o 179,52% (największy spadek stanowiły usługi pozostałe, których plan w 2013 roku był mniejszy o 92,26% a wykonanie o 220,26%), odpis na ZFŚS plan w 2013 roku był większy o kwotę 41.10 zł a wydatki w tym samym roku były większe o kwotę 20.487,81 zł, podróże służbowe i szkolenia plan był mniejszy o kwotę 40 zł to jest o 7,01% a wykonanie w tym samym roku było większe o kwotę 1.605,80 zł to jest o 10%. 31
Wykres 17. Struktura wydatków rozdziału 80104 wg stanu na 30.06.2012 rok. Wykres 18. Struktura wydatków rozdziału 80104 wg stanu na 30.06.2013 rok. 32
Zgodnie z 11 ust. 1 i 2 zarządzenia nr 438/2012 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 08 listopada 2012 roku w sprawie określenia zasad i trybu przeprowadzania kontroli przez Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego, w dniu 06 grudnia 2013 roku po zakończeniu czynności kontrolnych o ich ustaleniach zapoznano Panią Bożenę Siwiec Dyrektor Przedszkola Miejskiego Nr 1 i Panią Agnieszkę Sikorską Główną Księgową. Adnotacja w tej sprawie stanowi załącznik nr 1 do protokołu. 33
Na tym czynności kontrolne zakończono. Integralną częścią jest protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu 03 grudnia 2013 roku. Dyrektor Przedszkola Miejskiego nr 1 Bożena Siwiec została poinformowana o przysługującym jej, na podstawie zarządzenia nr 438/2012 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 08 listopada 2012 roku, prawie zgłoszenia w ciągu 7 dni od daty podpisania protokołu zastrzeżeń i dodatkowych wyjaśnień do protokołu. Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach (jeden w formie elektronicznej), z których jeden pozostawiono w jednostce kontrolowanej. W treści protokołu dokonano następujących poprawek:......... Protokół podpisano bez zastrzeżeń / z zastrzeżeniami na piśmie co do:......... które dołączono do protokołu. Przeprowadzoną kontrolę wpisano do książki kontroli pod pozycją.... Stargard Szczeciński, dnia... 201 roku. 34