Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego

Transkrypt

1 Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Protokół z kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim nr 3 w Stargardzie Szczecińskim Stargard Szczeciński Daty skrajne od r. do r.

2 Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim - do użytku zewnętrznego - Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego MK Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim nr 3 w Stargardzie Szczecińskim w okresie od 28 kwietnia 2014 roku do 16 maja 2014 roku przez podinspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim, działającej na podstawie upoważnienia nr 14/2014 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 24 kwietnia 2014 roku. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za II półrocze 2013 roku. 2. Gospodarka środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych za 2013 rok. Dyrektorem Przedszkola Miejskiego nr 3 w Stargardzie Szczecińskim jest Pani Małgorzata Góźdź powołana Zarządzeniem nr 206/2012 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 14 czerwca 2012 roku w sprawie powierzenia stanowiska Dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 3 w Stargardzie Szczecińskim na okres od 01 września 2012 roku do 31 sierpnia 2017 roku. Głównym Księgowym jest Pan Artur Kaczmarczyk zatrudniony od 04 kwietnia 2012 roku na czas nieokreślony na podstawie umowy o pracę w niepełnym pełnym wymiarze czasu pracy, tj. 3 / 4 etatu. W trakcie kontroli wyjaśnień udzielał: Artur Kaczmarczyk - Główny Księgowy 2

3 Wnioski: W wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono uchybienia polegające na: 1. Nieprowadzeniu ewidencji syntetycznej i analitycznej kont: Pozostałe rozrachunki publicznoprawne i Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rachunku dochodów własnych - stosownie do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2013 r., poz. 289) oraz art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330). 2. Nieprzestrzeganiu art. 21 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330) w zakresie prawidłowości w sporządzaniu dowodów księgowych, tj.: a) braku opisu operacji gospodarczych na fakturach i rachunkach VAT, b) braku stwierdzenia zakwalifikowania wydatkowanych środków, tj.: dział, rozdział i paragraf, którego dotyczy oraz podpisu osób pod względem merytorycznym i formalno-prawnym, c) braku podpisów na dowodach KP i KW osób: sprawdzającej i zatwierdzającej, d) braku podpisów na raportach kasowych ww. osób, e) braku podpisów dyrektora jednostki na listach wypłat wynagrodzeń. 3. Braku comiesięcznych zestawień obrotów i sald na ch księgi głównej, co jest niezgodne z art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330). 4. Funkcjonowaniu regulaminu Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, opartego na nieaktualnych przepisach prawa. 3

4 Podstawy formalno - prawne funkcjonowania jednostki: 1. Ustawa z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2001 r. Nr 142, poz.1591). 2. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2013 r., poz. 885). 3. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330). 4. Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta nauczyciela (Dz.U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674). 5. Ustawa z dnia 07 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572). 6. Statut Przedszkola Miejskiego nr 3 w Stargardzie Szczecińskim. I. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za II półrocze 2013 roku. BUDŻET Na podstawie Zarządzenia Nr 1/2013 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 08 stycznia 2013 roku w sprawie ustalenia szczegółowego planu dochodów i wydatków budżetu miasta na 2013 rok sporządzono plan dochodów i wydatków Przedszkola Miejskiego nr 3 w Stargardzie Szczecińskim. Temat sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe, tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela, która została opracowana w oparciu o plan dochodów i wydatków na 2013 rok, ewidencję księgową oraz sprawozdania Rb-27S i Rb-28S za II półrocze 2013 roku. Na podstawie Zarządzenia Nr 1/2013 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 08 stycznia 2013 roku w sprawie ustalenia szczegółowego planu dochodów i wydatków budżetu miasta na 2013 rok sporządzono plan dochodów i wydatków Przedszkola Miejskiego nr 3 w Stargardzie Szczecińskim. Ogółem wydatki budżetowe przedszkola za II półrocze 2013 roku osiągnęły poziom ,50 zł, co stanowiło 49,46% ogółu zaplanowanych wydatków na 2013 rok. Największa kwota, tj.: ,01 zł przypadła na wynagrodzenia osobowe pracowników i ich pochodne, stanowiąc 84,06% ogólnych wydatków w tym okresie, na zakup energii i usług wydano kwotę ,66 zł, stanowiąc 9,25% ogólnych wydatków w tym okresie, na inwestycje jednostki wydano kwotę zł, która stanowiła 2,67% ogólnych wydatków w badanym okresie, odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych wynosił zł, stanowiąc 3,54% ogólnych wydatków, a na szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej wydano kwotę 3.631,83 zł, która stanowiła 0,48% ogólnych wydatków. Wyszczególnienie Plan na 2013 rok Wydatki za II półrocze 2013 roku Dział Oświata i wychowanie , ,50 49,46 Rozdział Przedszkola , ,37 49,42 % 4

5 Wynagrodzenia osobowe pracowników Dodatkowe wynagrodzenie roczne Składki na ubezpieczenia społeczne Składki na Fundusz Pracy Zakup energii Zakup usług pozostałych Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych , , , , , , ,37 42,93 41, ,86 10 Rozdział Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli ,49 61,39 Zakup usług pozostałych Podróże służbowe krajowe Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej , ,83 17,22 77,27 Rozdział Pozostała działalność 6.335, ,64 49,10 Wynagrodzenia osobowe pracowników Składki na ubezpieczenia społeczne Składki na Fundusz Pracy Odpisy na ZFŚS ,00 64, , ,94 63, ,99 99,53 Ogółem , ,50 49,46 Tabela 1. Plan wydatków budżetowych i jego wykonanie za drugie półrocze 2013 roku. Plan dochodów budżetowych na 2013 rok i wykonanie. Wyszczególnienie Plan na 2013 rok Wykonanie za II półrocze 2013 roku Rozdział Przedszkola 235, ,55 856,83 Wpływy z usług Pozostałe odsetki Wpływy z różnych dochodów Wpłata do budżetu pozostałości środków finansowych gromadzonych na wydzielonym rachunku jednostki budżetowej 235, ,49 0,06 125,00 % 53,19 Ogółem 235, ,55 856,83 Tabela 2. Plan dochodów budżetowych i jego wykonanie za drugie półrocze 2013 roku. Rozliczenie środków na wydatki budżetowe przyznane na finansowanie działalności Przedszkola Miejskiego nr 3 w Stargardzie Szczecińskim w II półroczu 2013 roku Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 54/2013 z dnia r.): ,38 zł Przychody w II półroczu stanowiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego: zł WB nr 57/2013 z dnia r. WB nr 61/2013 za okres r zł zł 5

6 WB nr 63/2013 z dnia r. WB nr 69/2013 za okres r. WB nr 73/2013 z dnia r. WB nr 77/2013 z dnia r. WB nr 80/2013 za okres r. WB nr 82/2013 za okres r. WB nr 90/2013 z dnia r. WB nr 92/2013 za okres r. WB nr 97/2013 z dnia r. WB nr 102/2013 z dnia r zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł 2) odsetki bankowe 0,06 zł 3) przekazanie z rachunku dochodów własnych 20% wpłat za przedszkole 1.888,49 zł 4) refundacja prowizji bankowych 1 zł 5) mylna wpłata za pobyt dziecka w przedszkolu 689,59 zł 6) przeksięgowanie z RDW wydatków z ,85 zł 7) zwrot nadpłaty za warsztaty szkoleniowe nauczycieli 15 zł Razem: Ogółem przychody: ,99 zł ,37 zł Wydatki w II półroczu stanowiły: 1) zrealizowane czeki ,70 zł 2) wynagrodzenia pracowników ,23 zł 3) nagroda jubileuszowa 6.850,05 zł 4) składki na ubezpieczenia społeczne ,55 zł 5) podatek dochodowy osób fizycznych ,00 zł 6) odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych zł 7) odprowadzenie dochodów budżetowych ,43 zł 8) potrącenia z list płac w tym: - na rzecz Urzędu Skarbowego 216,00 zł - składki członkowskie ZNP 527,40 zł - składki polisy PZU-ŻYCIE ,60 zł - składki polisy COMMERCIAL UNION-ŻYCIE 1.356,48 zł - spłata pożyczek mieszkaniowych 3.80 zł - spłata pożyczek KZP zł 9) refundacja wydatków RDW na odpis ZFŚS zł Wyjaśnienie w przedmiotowej sprawie stanowi załącznik nr 1 do protokołu. 10) zwrot na RDW opłaty za przedszkole 689,59 zł 11) szkolenia, udział w warsztatach 2.22 zł 12) zakup wydawnictw 1.165,89 zł 13) koszt wysyłki 51,66 zł 14) roboty malarskie pomieszczeń socjalnych zł 15) opłata za energię cieplną 4.20 zł 6

7 16) przeksięgowanie środków z 4260 na RDW zł 17) przeksięgowanie środków z 4300 na RDW 4.136,00 zł 18) przeksięgowanie środków z 4700 na RDW 755,79 zł Ogółem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 115/2013 z dnia r.): ,37 zł zł GOSPODARKA KASOWA W II PÓŁROCZU 2013 ROKU Temat ten zbadano w oparciu o raporty kasowe od lipca do grudnia 2013 roku: 1) RK nr 7/2013 za okres od r., 2) RK nr 8/2013 za okres od r., 3) RK nr 9/2013 za okres od r., 4) RK nr 10/2013 za okres od r., 5) RK nr 11/2013 za okres od r., 6) RK nr 12/2013 za okres od r. Stan środków w kasie na dzień roku (RK nr 7/2013 za okres od r.): zł Na przychody składały się: - zrealizowane czeki ,70 zł Razem przychody: ,70 zł Na wydatki składały się: - wypłacone wynagrodzenia ,60 zł - nagrody z okazji Dnia Edukacji Narodowej ,10 zł Razem wydatki: ,70 zł Stan środków w kasie na dzień roku (RK nr 12/2013 za okres od r.) wynosił: zł Terminy podjęcia gotówki czekiem z banku i przyjęcia jej do kasy Przedszkola Miejskiego Nr 3 przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia Kwota (zł) Nr RK Nr KP, data przyjęcia Kwota (zł) gotówki z banku gotówki do kasy 54/ r ,98 7/2013 KP 15/2013 z r ,98 57/ r ,73 7/2013 KP 16/2013 z r ,73 62/ r ,98 8/2013 KP 19/2013 z r ,98 7

8 66/ r ,86 8/2013 KP 20/2013 z r ,86 71/ r ,98 9/2013 KP 21/2013 z r ,98 76/ r ,71 9/2013 KP 22/2013 z r ,71 81/ r ,98 10/2013 KP 23/2013 z r ,98 84/ r ,10 10/2013 KP 24/2013 z r ,10 87/ r ,95 10/2013 KP 25/2013 z r ,95 92/ r ,98 11/2013 KP 26/2013 z r ,98 98/ r ,60 11/2013 KP 27/2013 z r ,60 104/ r ,98 12/2013 KP 28/2013 z r ,98 111/ r ,87 12/2013 KP 29/2013 z r ,87 Gotówka podjęta czekiem z banku wpłacana była do kasy Przedszkola Miejskiego Nr 3 w tym samym dniu, zgodnie z treścią art. 24 ust. 4 pkt 7 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330). Terminowość odprowadzania składek ZUS w II półroczu 2013 roku. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania Lipiec / r. Sierpień / r. Wrzesień / r. Październik / r. Listopad / r. Grudzień / r. Terminowość odprowadzania podatku od osób fizycznych w II półroczu 2013 roku. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania Lipiec / r. Sierpień / r. Wrzesień / r. Październik / r. Listopad / r. Grudzień / r. W wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono co następuje: 1. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. Nie stwierdzono przekroczenia pogotowia kasowego. 2. Do raportu kasowego dołączone były dowody źródłowe, tj.: bankowe dowody wypłat czekiem, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci, faktury VAT i kasowe listy wypłat wynagrodzenia. Dowody KP i KW opatrzone były podpisem osoby wystawiającej. Stwierdzone uchybienia: - na dowodach KP i KW brak było podpisów osoby sprawdzającej i zatwierdzającej, - na raportach kasowych również brakowało podpisów ww. osób, - na listach wypłat wynagrodzeń brakowało podpisów dyrektora jednostki, 8

9 3. Dowody księgowe zawierały stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja) oraz podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. Stwierdzone uchybienia: - na wszystkich fakturach i rachunkach brak było opisu operacji gospodarczej, co jest niezgodne z art. 21 ust.1 pkt 3 i 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330), - często brakowało stwierdzenia zakwalifikowania wydatkowanych środków, tj.: dział, rozdział i paragraf, którego dotyczy oraz podpisu osób pod względem merytorycznym i formalno-prawnym. Powyższe uchybienia powtarzają się notorycznie i stwierdzane są każdorazowo podczas corocznych kontroli. Dokumenty opisywane są dopiero w trakcie odbywającej się kontroli i dotyczą badanego okresu, natomiast dokumenty z okresów wcześniejszych i które wpłynęły po zakończeniu kontroli pozostają nadal z opisanymi wyżej uchybieniami. Można odnieść wrażenie, że poprawne działania są tylko doraźne i wykonywane jedynie na potrzeby zakresu prowadzonej kontroli, a nie systematycznie i zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa. Ewidencję syntetyczną wybranych kont Księgi Głównej za II półrocze 2013 roku przedstawiają poniższe tabele: 1) Saldo 101 Kasa na dzień roku wynosiło: zł 101 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , , Saldo jest zgodne z Raportem Kasowym nr 12/2013 za okres od roku. 2) Saldo 130 Rachunek bieżący jednostki na dzień roku wynosiło: zł 130 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , , Saldo jest zgodne z Wyciągiem Bankowym nr 115/2013 z dnia roku. 3) Saldo 223 Rozliczenie wydatków budżetowych na dzień roku wynosiło: zł 223 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , ,

10 Saldo oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych. 4) Saldo 225 Rozrachunki z budżetami na dzień roku wynosiło: zł 225 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , , ) Saldo 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień roku wynosiło po stronie: Ma ,73 zł 229 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , , ,73 Saldo stanowią zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych za grudzień 2013 roku odprowadzonych do ZUS dnia r. (WB nr 8/2014 z dnia roku). Zakładowy plan kont powinien zapewniać możliwość sporządzenia sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań, w tym celu niezbędne jest prowadzenie odrębnej ewidencji 229. Na tym zostały zaksięgowane składki zdrowotne od umowyzlecenia w kwocie 134,08 zł, a dotyczyły rachunku dochodów własnych. Tym samym zostały zawyżone koszty 405, którego to brak w ewidencji rachunku dochodów własnych. Wyjaśnienie w powyższej sprawie stanowi załącznik nr 2 do protokołu. 6) Saldo 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń na dzień r. wynosiło po stronie: Ma ,15 zł 231 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , , ,15 Saldo stanowią zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń. 7) Saldo 234 Rozrachunki z pracownikami na dzień roku wynosiło po stronie: Wn 3.83 zł 234 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma

11 Saldo stanowi należność z tytułu pożyczek z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. 8) Saldo 401 Zużycie materiałów i energii na dzień roku wynosiło po stronie: Wn zł 401 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty od stycznia do listopada 2013 roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , Na saldo 401 Zużycie materiałów i energii składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Przedszkola zakup energii zł 9) Saldo 402 Usługi obce na dzień roku wynosiło po stronie: Wn ,25 zł 402 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty od stycznia do listopada 2013 roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , ,25 - Na saldo 402 Usługi obce składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Przedszkola wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych zł Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli zakup usług pozostałych 69,04 zł szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 3.944,21zł 10) Saldo 404 Wynagrodzenia na dzień roku wynosiło po stronie: Wn ,11 zł 404 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty od stycznia do listopada 2013 roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , ,11 - Na saldo 404 Wynagrodzenia składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Przedszkola wynagrodzenia osobowe pracowników ,11 zł 11

12 11) Saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień roku wynosiło po stronie: Wn ,57 zł 405 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty od stycznia do listopada 2013 roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , , ,57 - Na saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Przedszkola wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 1.826,55 zł składki na ubezpieczenia społeczne ,59 zł składki na Fundusz Pracy ,43 zł Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Pozostała działalność odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych ,00 zł RACHUNEK DOCHODÓW I WYDATKÓW NIMI FINANSOWANYCH Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające na podstawie ustawy o systemie oświaty w Przedszkolu Miejskim Nr 3 z dniem 01 stycznia 2011 roku został utworzony wydzielony rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych. Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie, rozdziale Przedszkola i paragraf klasyfikacji budżetowej z wyodrębnieniem wydatków bieżących i majątkowych. Źródłami dochodów Przedszkola Miejskiego Nr 3 gromadzonych na wydzielonym rachunku są: 1) wpłaty za pobyt i za wyżywienie dzieci, 2) opłaty za wynajem pomieszczeń na dodatkowe zajęcia dla dzieci, 3) odsetki bankowe od środków na wydzielonym rachunku bankowym dochodów. Środki gromadzone przez Przedszkole Miejskie Nr 3 na wydzielonym rachunku przeznaczone były na: 1) zakup energii, 2) zakup usług i wyposażenia, 12

13 3) zakup artykułów żywnościowych, 4) finansowanie wydatków remontowych i inwestycyjnych, 5) wydatki związane z bankową obsługą wydzielonego rachunku. Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie z podziałem na paragrafy za okres od 01 lipca do 31 grudnia 2013 roku przedstawia poniższa tabela opracowana w oparciu o sprawozdanie półroczne Rb-34S. Wyszczególnienie Plan na 2013 rok Wykonanie za II półrocze 2013 roku Dział Oświata i wychowanie ,94 14,83 Rozdział Przedszkola ,94 14, Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze 0830 Wpływy z usług 0920 Pozostałe odsetki 0970 Wpływy z różnych dochodów ,94 697,00 14,73 Tabela 3. Plan dochodów na wydzielonym rachunku i jego wykonanie za drugie półrocze 2013 roku. % Wydatki za II półrocze 2013 roku w dziale 801, rozdziale z podziałem na paragrafy przedstawia poniższa tabela opracowana w oparciu o sprawozdanie półroczne Rb-34S. Wyszczególnienie Plan na 2013 rok Wydatki za II półrocze 2013 roku Dział Oświata i wychowanie, rozdział Przedszkola , ,57 18,78 Wpłata do budżetu pozostałości środków finansowych gromadzonych 0,07 na wydzielonym rachunku jednostki budżetowej Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń ,75 24,54 Składki na ubezpieczenia społeczne 2.00 Składki na Fundusz Pracy 50 Wynagrodzenia bezosobowe ,00 Zakup materiałów i wyposażenia ,10 39,06 Zakup środków żywności ,53 42,04 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek ,30 16,71 Zakup energii ,78 Zakup usług remontowych ,35 83,89 Zakup usług zdrowotnych ,00 Zakup usług pozostałych ,13 32,60 Zakup usług dostępu do sieci Internet ,18 38,72 Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej sieci telefonicznej ,50 30,23 Podróże służbowe krajowe ,00 4,20 Różne opłaty i składki 1.15 Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej ,51 30,59 Tabela 4. Plan wydatków na wydzielonym rachunku i jego wykonanie za drugie półrocze 2013 roku. % 13

14 Wyjaśnienie dotyczące wydatków na 4260 stanowi załącznik nr 3 do protokołu. Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 111/2013 z dnia r.): ,63 zł Dochody za II półrocze 2013 roku stanowiły: 1) wpłaty rodziców za pobyt dziecka w przedszkolu ,68 zł 2) wpłata gotówki z kasy przedszkola ,29 zł 3) środki na działalność prewencyjną z PZU-Życie 697,00 zł 4) refundacja wydatków (wyjaśnienie w załączniku nr 1) zł 5) zwrot środków z bankowego (mylny rachunek) 161,95 zł 6) refundacja wydatków na 4260 (zakup energii) zł 7) refundacja wydatków na 4300 (zakup usług pozostałych) 4.136,00 zł 8) refundacja wydatków na 4700 (szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej) 755,79 zł Razem: Ogółem dochody: ,71 zł ,34 zł Wydatki za II półrocze 2013 roku stanowiły: 1) opłaty bankowe 1.011,92 zł 2) zakup produktów żywnościowych ,32 zł 3) wypłata gotówki czekiem z bankowego ,77 zł 4) zwrot nadpłat za pobyt dziecka w przedszkolu 2.462,09 zł 5) odprowadzenie dochodów budżetowych 689,59 zł 6) odprowadzenie na rachunek budżetu 20% wpływów 1.888,49 zł 7) refundacja wydatków na refundacja wydatków na 4700 (szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej) 359,85 zł 8) umowa-zlecenie 530,04 zł 9) składki na ubezpieczenia społeczne 48,96 zł 10) zaliczka na podatek 21,00 zł 11) centralne ogrzewanie ,73 zł 12) energia elektryczna 3.066,65 zł 13) gaz 2.418,65 zł 14) remont schodów zewnętrznych i łazienki zł 15) materiały do remontu zł 16) meble do sal (krzesełka, stoły) 6.306,20 zł 17) zakup kserokopiarki 2.028,27 zł 18) zakup zmywarki 3.493,20 zł 19) artykuły kuchenne 1.206,63 zł 20) dostarczenie wody 1.024,19 zł 21) odprowadzenie ścieków 2.081,04 zł 22) odpady komunalne 1.854,51 zł 14

15 23) odpady kuchenne 577,16 zł 24) dostęp do sieci Internet 387,18 zł 25) usługi telekomunikacyjne stacjonarne 604,50 zł 26) środki czystości 3.350,15 zł 27) opieka technologiczna systemów informatycznych (Personal 88) 645,75 zł 28) serwis sprzętu komputerowego 602,70 zł 29) konserwacja systemów alarmowych 246,00 zł 30) ochrona mienia 1.107,00 zł 31) konserwacja dźwigu 922,50 zł 32) usługa kominiarska 498,15 zł 33) usługa BHP 1.476,00 zł 34) serwis rejestratora pobytu dzieci w przedszkolu 1.476,00 zł 35) szkolenia kadry nauczycielskiej 1.619,45 zł 36) materiały dydaktyczne dla dzieci 69,00 zł 37) dzienniki zajęć 219,09 zł 38) koszty wysyłki 33,83 zł 39) badania okresowe 83 zł 40) ruter TP-Link 85,01 zł 41) licencja za użytkowanie systemu Budżet JB 1.23 zł 42) opłata za zajęcia z języka angielskiego 30 zł 43) artykuły biurowe, papiernicze 782,12 zł 44) sól technologiczna 67,65 zł Ogółem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 203/2013 z dnia r.): ,34 zł zł GOSPODARKA KASOWA W II PÓŁROCZU 2013 ROKU Temat ten zbadano w oparciu o raporty kasowe od lipca do grudnia 2013 roku: 1) RK nr 13/2013 za okres od r., 2) RK nr 14/2013 za okres od r., 3) RK nr 15/2013 za okres od r., 4) RK nr 16/2013 za okres od r., 5) RK nr 17/2013 za okres od r., 6) RK nr 18/2013 za okres od r., 7) RK nr 19/2013 za okres od r., 8) RK nr 20/2013 za okres od r., 9) RK nr 21/2013 za okres od r. Stan środków w kasie na dzień r. (RK nr 13/2013 za okres r.): zł Na przychody składały się: 15

16 1) odpłatność za przedszkole ,49 zł 2) pobranie gotówki czekiem z banku ,77 zł 3) wpłaty pracowników za wyżywienie 3.352,80 zł 4) zwrot zaliczki 2.00 zł Razem przychody: ,06 zł Na wydatki składały się: 1) wypłata zaliczki 2.00 zł 2) zwrot nadpłat za pobyt dziecka w przedszkolu 5.811,81 zł 3) zakup produktów żywnościowych 6.398,21 zł 4) opłata za zajęcia rytmiczne 2.40 zł 5) materiały dla konserwatora 1.220,43 zł 6) zakup paliwa do kosiarki i odśnieżarki 119,07 zł 7) środki czystości 866,60 zł 8) artykuły do kuchni 286,93 zł 9) obuwie i odzież ochronna dla pracowników 1.226,75 zł 10) badania profilaktyczne pracowników 5 zł 11) dorobienie kluczy 111,93 zł 12) sól drogowa 49,90 zł 13) artykuły pasmanteryjne 18,77 zł 14) usługa pralnicza (koce, kołdry) 467,38 zł 15) zakup kołder 1.274,58 zł 16) artykuły hydrauliczne 141,00 zł 17) koperty biurowe 12,00 zł 18) opłaty pocztowe 21,55 zł 19) środek do udrożniania rur 21,84 zł 20) baterie do mikrofonów 15,96 zł 21) usługa transportowa 27,06 zł 22) odprowadzenie gotówki na rachunek bankowy ,29 zł Razem wydatki: ,06 zł Stan środków w kasie na dzień r. (RK nr 21/2013 za okres r.): zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. Nie stwierdzono przekroczenia pogotowia kasowego (ustalonego w wysokości 6.00 zł). 2. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj.: bankowe dowody wypłat czekiem, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci oraz faktury i rachunki VAT. Dowody KP i KW opatrzone były podpisem osoby wystawiającej. Stwierdzone uchybienia: - na dowodach KP i KW brak było podpisów osoby sprawdzającej i zatwierdzającej, - na raportach kasowych również brakowało podpisów ww. osób. 16

17 3. Dowody księgowe zawierały stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja) oraz podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. Stwierdzone uchybienia: - na wszystkich fakturach i rachunkach, oprócz zakupu artykułów żywnościowych, brak było opisu operacji gospodarczej, co jest niezgodne z art. 21 ust.1 pkt 3 i 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330), - często brakowało stwierdzenia zakwalifikowania wydatkowanych środków, tj.: dział, rozdział i paragraf, którego dotyczy oraz podpisu osób pod względem merytorycznym i formalno-prawnym. Powyższe uchybienia powtarzają się notorycznie i stwierdzane są każdorazowo podczas corocznych kontroli. Dokumenty opisywane są dopiero w trakcie odbywającej się kontroli i dotyczą badanego okresu, natomiast dokumenty z okresów wcześniejszych i które wpłynęły po zakończeniu kontroli pozostają nadal z opisanymi wyżej uchybieniami. 4. Gotówka podjęta czekiem z bankowego była wpłacana do kasy przedszkola w tym samym dniu zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 7 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.), co przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia gotówki z banku Kwota (zł) Nr RK Nr KP, data przyjęcia gotówki do kasy Kwota (zł) 111/ /2013 KP 539/ / ,22 13/2013 KP 575/ ,22 144/ ,62 15/2013 KP 607/ ,62 150/ ,45 17/2013 KP 643/ ,45 168/ ,84 18/2013 KP 722/ ,84 186/ ,80 20/2013 KP 804/ ,80 190/ /2013 KP 806/ / ,84 21/2013 KP 854/ ,84 Ewidencję syntetyczną wybranych kont Księgi Głównej przedstawiają poniższe tabele. 1) Saldo 101 Kasa na dzień roku wynosiło: zł Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku roku 101 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , , Saldo jest zgodne z RK nr 21/2013 za okres od roku. 2) Saldo 132 Rachunek dochodów jednostek budżetowych na dzień roku wynosiło: zł 17

18 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku roku 132 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , , Saldo jest zgodne z WB nr 203/2013 z dnia roku. 3) Saldo 201 Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami na dzień roku wynosiło po stronie: Ma 5.417,08 zł Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku roku 201 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , , ,08 Saldo stanowią zobowiązania za: Ma: zakup produktów żywnościowych 1.036,14 zł zakup energii 1.477,99 zł zakup usług remontowych 116,85 zł zakup usług 1.243,29 zł odpłatność z przedszkole 1.542,81 zł Razem: 5.417,08 zł 4) Saldo 225 Rozrachunki z budżetami na dzień roku wynosiło: zł 225 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 21,00 21,00 117,00 117, Konto zgodne jest z dokumentami finansowymi jednostki. 5) Saldo 310 Materiały na dzień r. wynosiło po stronie: Wn 5.991,63 zł Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku roku 310 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , , ,63 - Saldo jest zgodne ze stanami końcowymi zużycia środków w magazynach: - spożywczym w kwocie 3.533,69 zł, - przemysłowym w kwocie 2.457,94 zł. 18

19 6) Saldo 401 Zużycie materiałów i energii na dzień roku wynosiło po stronie: Wn ,69 zł Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty od stycznia do listopada 2013 roku roku 401 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , ,69 - Na saldo 401 Zużycie materiałów i energii składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Przedszkola zakup materiałów i wyposażenia ,09 zł zakup środków żywności ,97 zł zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 388,80 zł zakup energii elektrycznej, cieplnej, wody, gazu 6.890,83 zł 7) Saldo 402 Usługi obce na dzień roku wynosiło po stronie: Wn ,82 zł Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty od stycznia do listopada 2013 roku roku 402 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , ,82 - Na saldo 402 Usługi obce składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Przedszkola zakup usług remontowych 8.344,61 zł zakup usług zdrowotnych 1.11 zł zakup usług pozostałych ,97 zł zakup usług dostępu do sieci Internet zł opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 1.204,96 zł szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 1.039,45 zł 8) Saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień roku wynosiło po stronie: Wn 875,50 zł Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty od stycznia do listopada 2013 roku roku 409 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - 875,50 875,50-875,50 - Na saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: 19

20 Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli delegacje służbowe 24 zł różne opłaty i składki 635,50 zł II. Gospodarka środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych za 2013 rok. Kontrolą objęto gospodarkę finansową za okres od stycznia do grudnia 2013 roku. Temat ten zbadano w oparciu o: Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych wprowadzony z dniem 02 maja 2007 roku, w uzgodnieniu ze Związkiem Nauczycielstwa Polskiego - Ognisko przy Przedszkolu Nr 3 w Stargardzie Szczecińskim, preliminarz wydatków na rok 2013, ewidencję księgową, faktury VAT, wnioski o przyznane pożyczki na cele mieszkaniowe, wnioski o przyznanie świadczenia na wypoczynek pracownika, oświadczenia o dochodach za 2012 rok złożone przez pracowników zatrudnionych w jednostce w okresie od maja do czerwca 2013 roku, a przez emerytów w dniach 18 i 19 listopada 2013 roku. Zasady tworzenia funduszu świadczeń socjalnych oraz zasady gospodarowania jego środkami określa regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, oparty na nieaktualnych przepisach prawa, tj.: - ustawie z dnia 04 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z późn. zm.), - ustawie z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (Dz.U. z 2003 r. Nr 118, poz z późn. zm.), - ustawie z dnia 23 maja 1991 roku o związkach zawodowych (Dz.U. z 2001 r. Nr 79, poz. 854 z późn. zm.), - ustawie z dnia 23 grudnia 1994 r. o kształtowaniu wynagrodzeń w państwowej sferze budżetowej oraz zmianie niektórych ustaw - art. 5 pkt 1, lit. A i art. 6 ust. 1 pkt 2 (Dz.U. Nr 110, poz z późn. zm.), - Rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 14 marca 1994 roku w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz.U. z 1994 r. Nr 43, poz. 168 z późn. zm.), - Obwieszczeniu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w sprawie przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w roku poprzednim. Podstawę gospodarowania środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych stanowi roczny plan rzeczowo-finansowy określający podział środków finansowych funduszu na cele, rodzaje i formy działalności socjalnej na rzecz osób uprawnionych, ustalony w terminie do 31 stycznia każdego roku. Środki funduszu zwiększa się o: odsetki od środków funduszu, wpływy z oprocentowania pożyczek udzielonych na cele mieszkaniowe orz darowizny oraz zapisy osób fizycznych. Zasady wykorzystywania środków oraz podziału funduszu na poszczególne rodzaje działalności ustala pracodawca w regulaminie uzgodnionym z zakładowymi organizacjami 20

21 związkowymi działającymi w PM 3 w oparciu o art i 30.5 ustawy o związkach zawodowych (Dz.U. z 2001 r. Nr 79, poz. 854). Administratorem ZFŚS jest Dyrektor Przedszkola Miejskiego nr 3, który może upoważnić innego pracownika do podejmowania w Jej imieniu decyzji w sprawie podziału środków między osoby uprawnione. Przyznawanie świadczeń pracownikom uzgadniane jest przez dyrektora placówki z jednym oddelegowanym przedstawicielem każdej z zakładowych organizacji związkowych działających w PM 3, będącym jego pracownikiem. Regulamin ustala i wprowadza pracodawca po uzgodnieniu jego treści z organizacjami związkowymi działającymi w przedszkolu. Jeżeli organizacje związkowe nie przedstawią wspólnego stanowiska w terminie 30 dni, decyzje podejmuje pracodawca po rozpatrzeniu odrębnych stanowisk organizacji związkowych. Do korzystania ze świadczeń Funduszu uprawnieni są pracownicy zatrudnieni na czas określony i nieokreślony w pełnym i niepełnym wymiarze czasu pracy oraz członkowie ich rodzin, emeryci i renciści - byli pracownicy Przedszkola Miejskiego nr 3 i członkowie ich rodzin, członkowie rodzin pracowników zmarłych w czasie zatrudnienia. Wszystkie świadczenia udzielane są w miarę posiadanych środków. Świadczenia socjalne finansowane z ZFŚS nie mają charakteru roszczeniowego. Przyznawanie ulgowych usług, świadczeń i dopłat z funduszu uzależnione jest od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z funduszu. Za szczególnie trudną sytuację losową uznawana jest: śmierć członka rodziny (rodzice, współmałżonek, dzieci), pożar, kradzież, szkody z powodu klęsk żywiołowych, nieszczęśliwe wypadki, długotrwała choroba (powyżej 90 dni specjalistycznego leczenia, w tym pobyt w szpitalu) i inne przypadki uznane przez administratora funduszu. Wnioski powinny wpływać w terminie jednego miesiąca od daty zdarzenia losowego. Podstawą przyznania pomocy socjalnej jest pisemny wniosek osoby uprawnionej, poparty jej oświadczeniem o sytuacji życiowej i rodzinnej oraz wysokości dochodu brutto przypadającego na osobę w rodzinie za poprzedni rok kalendarzowy. Pracownicy oraz emeryci i renciści uprawnieni do korzystania z funduszu, w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby mogą uzyskać bezzwrotną pomoc rzeczową lub pieniężną w miarę posiadanych środków. Środki z funduszu przeznacza się na dofinansowanie: pobytu w sanatorium zakupionego przez osobę uprawnioną, posiadającą fakturę (rachunek) potwierdzającą wysokość poniesionych kosztów i określającą czas trwania pobytu, krajowego wypoczynku organizowanego przez pracowników we własnym zakresie, tzw. "wczasy pod gruszą", świadczeń urlopowych nauczycieli, krajowego wypoczynku dzieci i młodzieży w formie kolonii wypoczynkowych, zdrowotnych, zimowisk, obozów młodzieżowych stałych i wędrownych, wypoczynku w dni wolne od pracy organizowanego w formie turystyki grupowej (wypoczynek turystycznokrajoznawczy, biwak), działalność kulturalno-oświatową w postaci imprez artystycznych, kulturalnych i rozrywkowych oraz zakup biletów na te imprezy, działalność sportoworekreacyjną w postaci różnych form rekreacji ruchowej, sportu, uczestnictwa w masowych imprezach sportowych oraz zakup biletów wstępu na imprezy sportowe i rekreacyjne, udzielanie pomocy finansowej, rzeczowej a także zwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe. Pomoc na cele mieszkaniowe przyznawana jest na pisemny wniosek pracownika, na warunkach zwrotnej pożyczki w maksymalnej wysokości 2.00 zł. Wniosek o kolejną pożyczkę można składać po spłaceniu poprzednich zobowiązań. 21

22 Pożyczka udzielona na cele mieszkaniowe podlega oprocentowaniu w wysokości 1,0% w stosunku rocznym, spłata oprocentowania następuje przy pierwszej racie. Spłatę pożyczki ustalono na okres maksymalnie do 20 miesięcy w równych ratach. Niespłacona pożyczka podlega natychmiastowej spłacie w przypadku rozwiązania z pracownikiem stosunku pracy w trybie Kodeksu pracy (z winy pracownika). Pożyczka niespłacona przez zmarłego pożyczkobiorcę nie podlega spłaceniu przez poręczycieli. Pozostała kwota podlega umorzeniu. Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 1/2013 za okres od r.): 431,34 zł Przychody zakładowego funduszu świadczeń socjalnych 1) odpis socjalny ,00 zł 2) spłata pożyczki mieszkaniowej 6.74 zł 3) zwrot mylnie wypłaconych świadczeń urlopowych 7.961,58 zł Razem: Ogółem przychody: ,58 zł ,92 zł Wydatki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych 1) gotówka pobrana czekiem z banku ,96 zł 2) wypłata pożyczek mieszkaniowych 7.00 zł 3) wypłata świadczeń urlopowych ,02 zł 4) podatek PIT do Urzędu Skarbowego 7.48 zł Razem wydatki: ,98 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 40/2013 za okres od r.): 891,94 zł GOSPODARKA KASOWA ZFŚS W 2013 ROKU Temat ten zbadano w oparciu o raporty kasowe od stycznia do grudnia 2013 roku: 1) RK nr 1/2013 za okres od r., 2) RK nr 2/2013 za okres od r., 3) RK nr 3/2013 za okres od r. Stan środków w kasie na dzień r. (RK nr 1/2013 za okres od r.): zł Na przychody składały się: 1) spłata pożyczek mieszkaniowych 10 zł 2) pobranie gotówki czekiem z banku ,96 zł 3) zwrot mylnie wypłaconych świadczeń urlopowych 5.585,20 zł Razem przychody: ,16 zł 22

23 Na wydatki składały się: 1) wypłata świadczeń urlopowych ,48 zł 2) wypłata świadczeń świątecznych ,00 zł 3) dofinansowanie do wypoczynku 420,75 zł 4) impreza integracyjna z okazji Dnia Edukacji Narodowej 2.00 zł 5) usługa przewozowa 45 zł 6) wpłata z kasy na rachunek bankowy 896,93 zł Razem wydatki : ,16 zł Stan środków w kasie na dzień r. (RK nr 3/2013 za okres od r.): zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 2. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj.: faktury VAT i rachunki, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe dowody wpłat. 3. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 4. Faktury zakupu podpisane były pod względem formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 5. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, sprawdzającej, zatwierdzającej i odbierającej. 6. Gotówka podjęta czekiem z bankowego była wpłacana do kasy przedszkola w tym samym dniu zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 7 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.), co przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia gotówki z banku Kwota (zł) Nr RK Nr KP, data przyjęcia gotówki do kasy Kwota (zł) 19/ r ,21 1/2013 KP 7/ r ,21 32/ r /2013 KP 9/ r / r ,75 3/2013 KP 11/ r ,75 Ewidencję syntetyczną wybranych kont Księgi Głównej przedstawiają poniższe tabele. 1) Saldo 101 Kasa na dzień roku wynosiło: zł 101 Bilans otwarcia Obroty od stycznia do grudnia 2013 roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , ,

24 Saldo jest zgodne z RK nr 3/2013 za okres od roku. 2) Saldo 135 Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia na dzień roku wynosiło po stronie: Wn 891,94 zł 135 Bilans otwarcia Obroty od stycznia do grudnia 2013 roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , ,98 891,94 - Saldo jest zgodne z WB nr 40/2013 za okres od roku. 3) Saldo 225 Rozrachunki z budżetami na dzień roku wynosiło: zł 225 Bilans otwarcia Obroty od stycznia do grudnia 2013 roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , Zapisy na koncie 225 są nieprawidłowe, w okresie badanym winno być: Wn zł; Ma zł. Różnica: Wn ,00 zł; Ma ,00 zł. Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2013 r. poz. 298) zapisy na koncie 225 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Wyjaśnienie w powyższej sprawie stanowi załącznik nr 4 do protokołu. 4) Saldo 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami na dzień roku wynosiło po stronie: Wn 3.83 zł 234 Bilans otwarcia Obroty od stycznia do grudnia 2013 roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma Saldo stanowią należności z tytułu pożyczek mieszkaniowych. 5) Saldo 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na dzień roku wynosiło po stronie: Ma 4.721,94 zł 851 Bilans otwarcia Obroty od stycznia do grudnia 2013 roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , ,94 24

25 Saldo wyraża stan Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. W terminie do 31 maja 2013 roku przekazano na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych 75% równowartości dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych na 2013 rok, a do dnia 30 września 2013 roku pozostałe 25% (łącznie 100%) równowartości dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych na 2013 rok przewidzianych w myśl art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 04 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U. z 2012 r., poz. 592). Informacja dotycząca odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych na dzień 31 maja i na dzień 30 września 2013 r. stanowi załącznik nr 5 do protokołu. 25

26 ANALIZA FINANSOWO-EKONOMICZNA DOCHODÓW I WYDATKÓW W 2012 I 2013 ROKU I. LICZBA DZIECI, STRUKTURA ZATRUDNIENIA I ANALIZA WYDATKÓW NA ZADANIA PRZEDSZKOLNE. Do Przedszkola Miejskiego nr 3 według stanu na dzień roku uczęszczało 223 dzieci (w 4 oddziałach przedszkolnych SP 4-98 dzieci i w 5 grupach przedszkolnych PM dzieci), a na dzień 31 grudnia 2012 roku uczęszczało 202 dzieci (w 4 oddziałach szkolnych SP 4-77 dzieci, i w 5 grupach przedszkolnych PM dzieci). Jest to o 21 dzieci więcej niż w roku szkolnym 2012 roku. Pomimo zwiększenia o 21 ilości dzieci w oddziałach szkolnych w 2013 roku, to liczba oddziałów zarówno w SP 4 jak i w PM 3 nie zmieniła się. Poniższy wykres przedstawia średnią ilość dzieci na jeden oddział , ,25 Stan na Stan na SP 4 PM 3 Wykres 1. Średnia liczba dzieci na jeden oddział wg stanu na dzień i

27 W Przedszkolu Miejskim nr 3 w Stargardzie Szczecińskim na dzień roku zatrudnionych było 31 osób, co pokazuje poniższa tabela: Stanowisko Pracownicy pedagogiczni w tym: - nauczyciel stażysta - nauczyciel kontraktowy - nauczyciel mianowany - nauczyciel dyplomowany stan na dzień r. stan na dzień r. Ilość zatrudnionych Ilość etatów Ilość zatrudnionych Ilość etatów 15 14, , ,00 4,00 4,23 5, ,00 4,00 4,27 5,00 Administracja 3 2,25 3 2,25 Obsługa 12 10, ,75 RAZEM: 30 27, ,27 Tabela 5. Struktura zatrudnienia w Przedszkolu Miejskim nr 3 wg stanu na dzień i r r r Nauczyciele Obsługa Administracja Wykres 2. Struktura zatrudnienia w Przedszkolu Miejskim nr 3 wg stanu na i r. Według stanu organizacyjnego na dzień 31 grudnia 2013 roku w Przedszkolu Miejskim nr 3 zatrudnionych jest 16 nauczycieli, tj. 15,27 etatu. W porównaniu do ubiegłego roku jest to wzrost o 1,04 etatu. Zasadniczo nie zmieniła się struktura zatrudnienia nauczycieli pod względem stopnia awansu zawodowego nauczycieli w stosunku do roku poprzedniego. Na niezmienionym poziomie pozostają nauczyciele: dyplomowani (31,25%), mianowani (31,25%) i kontraktowi (25,00%). Wzrost zatrudnienia nastąpił wśród nauczycieli stażystów o jedną osobę i stanowi 12,50% ogółu zatrudnionych nauczycieli w jednostce. 27

28 Struktura wykształcenia w Przedszkolu Miejskim nr 3 jest średnio korzystna dla finansów Gminy-Miasta Stargard Szczeciński, bowiem 62,50% kadry pedagogicznej, to nauczyciele mianowani i dyplomowani. Opisaną wyżej sytuację obrazują poniżej tabela i wykres Poziom kwalifikacji na dzień r. na dzień r. Stażyści Kontraktowi Mianowani Dyplomowani Razem etaty osoby etaty osoby etaty osoby etaty osoby etaty osoby 1,00 1,00 4,00 4,00 4,23 5,00 5,00 5,00 14,23 15,00 2,00 2,00 4,00 4,00 4,27 5,00 5,00 5,00 15,27 16,00 Tabela 6. Struktura zatrudnienia nauczycieli wg stopni i kwalifikacji w PM 3 wg stanu na dzień i r Stażysta Kontraktowy Mianowany Dyplomowany Wykres 3. Struktura zatrudnienia nauczycieli wg stopni awansu zawodowego wg stanu na i r. Średnia ilość dzieci przypadająca na jeden etat nauczycielski przedstawia się następująco: - w 2012 roku (SP 4 + PM 3, tj. 202 dzieci) przypadało 14,20 dziecka, a w PM 3 (125 dzieci) przypadało 12,39 dziecka; - w 2013 roku (SP 4 + PM 3, tj. 223 dzieci) przypadało 14,60 dziecka, a w PM 3 (125 dzieci) przypadało 11,18 dziecka. 28