Urząd Miejski Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego w Stargardzie Szczecińskim

Transkrypt

1 Urząd Miejski Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego w Stargardzie Szczecińskim Protokół z kontroli problemowej w Szkole Podstawowej Nr 7 im. Astrid Lindgren w Stargardzie Szczecińskim Stargard Szczeciński Daty skrajne od... do...

2 Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli - do użytku zewnętrznego - i Nadzoru Właścicielskiego MK Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Szkole Podstawowej nr 7 im. Astrid Lindgren w Stargardzie Szczecińskim w okresie od 01 lipca 2013 roku do 12 lipca 2013 roku przez podinspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim oraz inspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim, działających na podstawie upoważnienia nr 20/2013 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 27 czerwca 2013 roku. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe w wybranych okresach 2012 i 2013 roku. 2. Prawidłowość wynagradzania pracowników w 2013 roku. Dyrektorem Szkoły Podstawowej nr 7 im. Astrid Lindgren jest Pani Elżbieta Witczak, powołana Zarządzeniem nr 192/2008 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 21 maja 2008 roku w sprawie powierzenia stanowiska Dyrektora Szkoły Podstawowej nr 7 im. Astrid Lindgren w Stargardzie Szczecińskim na okres od 01 września 2008 roku do 31 sierpnia 2013 roku. Główną Księgową w Szkole Podstawowej nr 7 jest Pani Elżbieta Kwaśniewska zatrudniona od 28 sierpnia 2007 roku na czas nieokreślony na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy. W trakcie kontroli wyjaśnień udzielały: 1) Elżbieta Kwaśniewska - Główna Księgowa, 2) (ochrona danych) - Sekretarz Szkoły. 2

3 Wnioski. W wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono uchybienia polegające na : 1. Niedopełnieniu obowiązku przedłożenia do akt osobowych nauczycieli informacji z Krajowego Rejestru Karnego. 3

4 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe w wybranych okresach 2012 i 2013 roku. BUDŻET Na podstawie Zarządzenia Nr 1/2013 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 08 stycznia 2013 roku w sprawie ustalenia szczegółowego planu dochodów i wydatków budżetu miasta na 2013 rok sporządzono plan dochodów i wydatków Szkoły Podstawowej nr 7 im. Astrid Lindgren w Stargardzie Szczecińskim. Temat sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe, tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury VAT, rachunki, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela, która została opracowana w oparciu o plan dochodów i wydatków na 2013 rok, ewidencję księgową oraz sprawozdania Rb-27S i Rb-28S za I kwartał 2013 roku. Sprawozdanie sporządzone zostało zgodnie z zasadami przewidzianymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 03 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. Nr 20, poz z późn. zm.). Ogółem wydatki budżetowe szkoły za I kwartał 2013 roku osiągnęły poziom ,67 złotych, co stanowiło 29,97% ogółu zaplanowanych wydatków na 2013 rok. Największa kwota, tj ,71 złotych przypadła na wynagrodzenia osobowe pracowników i ich pochodne, która stanowiła 89,80% ogólnych wydatków w tym okresie. Drugą pozycją wydatków był zakup energii na kwotę ,66 złotych, stanowiąc 5,76% ogólnych wydatków w tych miesiącach, trzecią pozycją był odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w kwocie ,00 złotych, stanowiąc 2,01% ogólnych wydatków w tym okresie. Ostatnią pozycję wydatków stanowiły wydatki na zakup usług, materiałów i wyposażenia, szkolenia pracowników oraz podróże służbowe i osiągnęły kwotę ,30 złotych, stanowiąc 2,42% ogólnych wydatków tego okresu. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawiają poniższe tabele. Wyszczególnienie Plan na 2013 rok Wydatki za I kwartał 2013 roku Dział , ,55 30,01 Rozdział , ,97 30,16 Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń ,00 617,70 6,18 Wynagrodzenia osobowe pracowników , ,93 24,66 Dodatkowe wynagrodzenie roczne , ,15 93,68 Składki na ubezpieczenia społeczne , ,40 31,22 Składki na Fundusz Pracy , ,11 29,49 Wynagrodzenia bezosobowe 4.800,00 0,00 0,00 Zakup materiałów i wyposażenia , ,48 32,83 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek ,00 0,00 0,00 Zakup energii , ,66 55,92 Zakup usług remontowych , ,14 15,00 Zakup usług zdrowotnych 3.000,00 154,00 5,13 Zakup usług pozostałych , ,24 52,27 Zakup usług dostępu do sieci Internet 3.971,00 992,61 25,00 Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 7.300, ,03 19,89 % 4

5 Podróże służbowe krajowe Odpisy na ZFŚS Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 1.750, ,00 503, ,00 28,77 15, ,00 360,00 18,00 Rozdział , ,58 36,98 Zakup materiałów i wyposażenia Zakup usług pozostałych Podróże służbowe krajowe Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 1.000, , ,00 0,00 600,00 488,58 0,00 30,00 48, , ,00 46,75 Rozdział ,00 0,00 0,00 Nagrody o charakterze szczególnym niezliczone do wynagrodzeń 800,00 0,00 0,00 Odpisy na ZFŚS ,00 0,00 0,00 Dział , ,12 29,00 Rozdział , ,12 27,33 Wynagrodzenia osobowe pracowników Dodatkowe wynagrodzenie roczne Składki na ubezpieczenia społeczne Składki na Fundusz Pracy Odpisy na ZFŚS , , , , , , , ,33 646,23 0,00 23,93 85,72 31,40 21,54 0,00 Rozdział , ,00 99,73 Składki na ubezpieczenia społeczne Składki na Fundusz Pracy Wynagrodzenia bezosobowe Zakup materiałów i wyposażenia Zakup usług pozostałych 599,00 86, ,00 320,00 400,00 598,50 73, ,00 320,00 400,00 99,92 85,47 100,00 100,00 100,00 Rozdział ,00 0,00 0, Stypendia dla uczniów 2.000,00 0,00 0,00 Ogółem , ,67 29,97 Plan dochodów budżetowych na 2013 rok i wykonanie. Wyszczególnienie Dział 801 Plan na 2013 rok Wykonanie za I kwartał 2013 roku Rozdział ,00 319,76 39,33 Wpływy do budżetu pozostałości środków finansowych gromadzonych na wydzielonym rachunku jednostki budżetowej Pozostałe odsetki Wpływy z różnych dochodów - 3,00 810,00 83,05 0,80 235,91 % - 26,67 29,12 Ogółem 813,00 319,76 39,33 5

6 Rozliczenie środków na wydatki budżetowe przyznane na finansowanie działalności Szkoły Podstawowej nr 7 w Stargardzie Szczecińskim w I kwartale 2013 roku. Stan środków na rachunku bankowym na dzień roku (WB nr 1/2013 za okres od ): 1.100,05 zł Wyjaśnienie Głównej Księgowej w sprawie salda na dzień r. stanowi załącznik nr 1 do protokołu. Wpływy za I kwartał 2013 roku wynosiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego - WB nr 1/2013 za okres r ,00 zł - WB nr 6/2013 za okres od r ,00 zł - WB nr 8/2013 za okres od r ,00 zł - WB nr 11/2013 z dnia r ,00 zł - WB nr 14/2013 z dnia r ,00 zł - WB nr 17/2013 za okres r ,00 zł - WB nr 21/2013 za okres od r ,00 zł - WB nr 26/2013 za okres od r ,00 zł - WB nr 28/2013 z dnia r ,00 zł - WB nr 29/2013 za okres od r ,00 zł - WB nr 32/2013 z dnia r ,00 zł - WB nr 35/2013 za okres od r ,00 zł - WB nr 40/2013 za okres od r ,00 zł - WB nr 42/2013 za okres od r ,00 zł - WB nr 45/2013 z dnia r ,00 zł - WB nr 47/2013 z dnia r ,00 zł Razem: ,00 zł 2) odsetki bankowe 0,80 zł 3) zwrot nadpłaty zajęcia komorniczego 2.200,00 zł 4) zwrot wynagrodzenia od pracownika 1.740,97 zł 5) refundacja składki ZUS 328,20 zł 6) przeniesienie środków z rachunku dochodów własnych 83,05 zł 7) wpłata pracownika na PZU-życie 416,20 zł Ogółem wpływy: ,27 zł Wydatki w I kwartale 2013 roku wynosiły: 1) zwrot środków do Urzędu Miejskiego 1.100,05 zł 2) odprowadzenie środków z rachunku dochodów własnych 83,05 zł 3) odprowadzenie dochodów budżetowych 173,24 zł 4) gotówka pobrana czekiem z banku ,15 zł 5) opłaty bankowe 10,00 zł 6

7 6) wynagrodzenia pracowników ,40 zł 7) dodatkowe wynagrodzenie roczne ,85 zł 8) nagroda jubileuszowa 7.377,36 zł 9) ekwiwalent za urlop wypoczynkowy 688,99 zł 10) potrącenia z list płac z tytułu: ,65 zł - składki związkowe NSZZ Solidarność 258,30 zł - składki związkowe Solidarność ,37 zł - składki ZNP 985,58 zł - składki PZU-życie 8.191,90 zł - składki na Commercial Union-życie 4.488,00 zł - spłata pożyczek KZP ,00 zł - spłata pożyczek mieszkaniowych ,50 zł - potrącenia komornicze 9.700,00 zł 11) zwrot potrącenia komorniczego 2.200,00 zł 12) umowa-zlecenie za zimowisko 2.546,34 zł 13) przekazane składki na ubezpieczenia społeczne ,34 zł 14) przekazany podatek od osób fizycznych PIT ,00 zł 15) odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych ,00 zł 16) zapłacone faktury na kwotę ,05 zł w tym: - konserwacja i monitoring obiektu 275,26 zł - energia cieplna ,39 zł - energia elektryczna ,69 zł - gaz 1.002,70 zł - zakup wydawnictw specjalistycznych 1.495,35 zł - koszty wysyłki 50,40 zł - przegląd okresowy budynku 73,80 zł - konserwacja sieci telefonicznej 153,75 zł - opracowanie inwentaryzacji budynku 834,65 zł - naprawa instalacji kanalizacyjnej 161,21 zł - żaluzje okienne 300,00 zł - tablice tekstylne 424,72 zł - wydruki z drukarni 54,00 zł - wywóz odpadów 2.094,07 zł - za dostarczenie wody 3.092,88 zł - za odprowadzenie ścieków 6.262,08 zł - zakup usług dostępu do sieci Internet 992,61 zł - opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w ruchomej publicznej sieci telefonicznej 1.452,03 zł - szkolenie nauczycieli 2.231,23 zł - zakup artykułów biurowych 1.290,24 zł - zakup środków czystości 3.453,36 zł - abonament RTV 363,37 zł - naprawa kserokopiarki 1.065,18 zł - woda w butli Eden 617,70 zł - dzierżawa urządzenia 16,08 zł 7

8 - przewóz osób na zimowisko 400,00 zł - przewóz środków płatniczych 30,75 zł - opieka technologiczna systemów informatycznych 350,55 zł - artykuły oświetleniowe 492,00 zł - badania profilaktyczne pracowników 119,00 zł Ogółem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień roku (WB nr 49/2013 za okres od r.) ,47 zł ,80 zł GOSPODARKA KASOWA W I KWARTALE 2013 ROKU Stan środków w kasie na dzień roku (RK nr 1/2013 za okres od r.): 0,00 zł Temat ten zbadano w oparciu o raporty kasowe od stycznia do marca 2013 roku: 1) RK nr 1/2012 za okres od r., 2) RK nr 2/2012 za okres od r., 3) RK nr 3/2012 za okres od r. Na przychody składały się: - wpłaty gotówki podjętej czekiem z banku ,15 zł - zwrot nadpłaty wynagrodzeń 6,58 zł - rozliczenie zaliczki 351,53 zł Razem: ,26 zł Na wydatki składały się: - wynagrodzenia pracowników ,82 zł - zaliczka na zakupy 2.100,00 zł zakupiono: materiały dla konserwatora 924,06 zł środki czystości 505,92 zł termos dzbankowy 255,99 zł sztuczne kwiaty do dekoracji 97,00 zł - rozliczenie zaliczki 34,50 zł - znaczki pocztowe 515,20 zł - karty pocztowe 7,00 zł - artykuły papiernicze 320,00 zł - zakup mioteł 120,00 zł - bilety MZK 120,00 zł - materiały dla konserwatora 416,74 zł - wydruki z drukarni 36,90 zł - dofinansowanie do czesnego 600,00 zł 8

9 - ramki na zdjęcia 102,00 zł - ksero dokumentu + oprawa 98,00 zł - podróże służbowe krajowe 872,10 zł - badania profilaktyczne 35,00 zł Razem: ,26 zł Stan środków w kasie na dzień r. RK nr 3/2013 za okres od r.: 0,00 zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj.: faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdów służbowych, kwitariusze oraz dowody Kasa Przyjmie. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury VAT i rachunki zakupu opisane były pod względem merytorycznym, tj. celowości zakupu, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 5. Dowody KP opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej. 6. Gotówka podjęta czekiem z bankowego wpłacana była do kasy szkoły w tym samym dniu, zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330). 7. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia gotówki z banku Kwota (zł) Nr RK Nr KP, data przyjęcia gotówki do kasy Kwota (zł) 1/ r ,50 1/2013 KP 1/ r ,50 12/ r ,04 1/2013 KP 2/ r ,04 13/ r. 320,00 1/2013 KP 3/ r. 320,00 16/ r ,09 2/2013 KP 6/ r ,09 18/ r ,18 2/2013 KP 7/ r ,18 22/ r. 600,00 2/2013 KP 8/ r. 600,00 31/ r ,45 2/2013 KP 10/ r ,45 34/ r ,00 3/2013 KP 11/ r ,00 41/ r. 800,00 3/2013 KP 12/ r. 800,00 46/ r ,89 3/2013 KP 14/ r ,89 8. Terminowość odprowadzania składek ZUS za styczeń, luty i marzec 2013 roku. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania styczeń / r. luty / r. marzec / r. 9

10 9. Terminowość odprowadzania podatku od osób fizycznych styczeń, luty i marzec 2013 roku. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania styczeń / r. luty / r. marzec / r. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej: 1) Saldo 101 Kasa na dzień roku wynosiło: 0,00 zł roku 101 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , Saldo jest zgodne z Raportem Kasowym nr 3/2013 za okres od roku. 2) Saldo 130 Rachunek bieżący jednostki na dzień roku wynosiło po stronie: Wn ,80 zł roku 130 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 1.100, , , ,80 - Saldo jest zgodne z WB nr 49/2013 za okres od roku. 3) Saldo 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień roku wynosiło po stronie: Ma ,34 zł roku 201 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , ,34 Saldo stanowią: - (ochrona danych) - opieka technologiczna systemów informatycznych 116,85 zł - (ochrona danych) - monitoring obiektu 19,94 zł - (ochrona danych) 153,75 zł - PEC Sp. z o.o. - energia cieplna ,44 zł - ENEA SA - energia elektryczna 49,30 zł - ENEA Operator Sp. z o.o ,80 zł - (ochrona danych) 211,26 zł 10

11 - (ochrona danych) 196,00 zł Razem: ,34 zł 4) Saldo 225 Rozrachunki z budżetami na dzień roku wynosiło po stronie: Ma ,00 zł roku 225 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , ,00 Saldo stanowiły zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT-4 za marzec 2013 roku. Podatek odprowadzony w terminie (WB nr 58/2013 z dnia roku). 5) Saldo 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień roku wynosiło po stronie: Ma ,57 zł roku 229 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , ,57 Saldo stanowią zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych za marzec 2013 roku odprowadzonych do ZUS dnia r. (WB nr 52/2013 z dnia roku). 6) Saldo 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami na dzień roku wynosiło po stronie: Wn 100,00 zł roku 234 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , ,10 100,00 - Saldo stanowi wypłacona pracownikowi zaliczka na zakup materiałów. 7) Saldo 401 Zużycie materiałów i energii na dzień roku wynosiło po stronie: Wn ,59 zł roku 401 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , ,59 - Na saldo 401 Zużycie materiałów i energii składały się: 11

12 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Szkoły podstawowe zakup materiałów i wyposażenia 9.453,13 zł zakup energii ,46 zł 2. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży zakup materiałów i wyposażenia 320,00 zł 8) Saldo 402 Usługi obce na dzień roku wynosiło po stronie: Wn ,54 zł roku 402 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , ,54 - Na saldo 402 Usługi obce składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Szkoły podstawowe zakup usług remontowych 1.338,93 zł zakup usług zdrowotnych 154,00 zł zakup usług pozostałych 9.046,97 zł zakup usług dostępu do sieci Internet 992,61 zł opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 1.452,03 zł 2. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży zakup materiałów i wyposażenia 400,00 zł 9) Saldo 404 Wynagrodzenia na dzień roku wynosiło po stronie: Wn ,82 zł roku 404 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , ,82 - Na saldo 404 Wynagrodzenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Szkoły podstawowe: wynagrodzenia osobowe pracowników ,95 zł 12

13 2. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział Świetlice szkolne: wynagrodzenia osobowe pracowników ,87 zł 3. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży: wynagrodzenia bezosobowe 3.500,00 zł 10) Saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień roku wynosiło po stronie: Wn ,39 zł roku 405 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , ,39 - Na saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Szkoły podstawowe wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 617,70 zł składki na ubezpieczenia społeczne ,42 zł składki na Fundusz Pracy ,22 zł odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych ,00 zł szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 360,00 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli opłaty czesne 600,00 zł szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 2.066,00 zł 3. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział Świetlice szkolne składki na ubezpieczenia społeczne 5.474,15 zł składki na Fundusz Pracy 454,90 zł 4. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży składki na ubezpieczenia społeczne 598,50 zł składki na Fundusz Pracy 73,50 zł 11) Saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień roku wynosiło po stronie: Wn 992,10 zł 13

14 roku 409 Wn Ma Wn Ma Wn Ma ,10-992,10 - Na saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Szkoły podstawowe podróże służbowe krajowe 503,52 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli podróże służbowe krajowe 488,58 zł RACHUNEK DOCHODÓW I WYDATKÓW NIMI FINANSOWANYCH Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające na podstawie ustawy o systemie oświaty w Szkole Podstawowej nr 7 został utworzony rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych. Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie, rozdziale Szkoły Podstawowe i paragrafach klasyfikacji budżetowej. Źródłami dochodów Szkoły Podstawowej nr 7 gromadzonych na wydzielonym rachunku są: 1) opłaty za duplikaty dokumentów, 2) czynsze za wynajem sal i pomieszczeń, 3) odsetki bankowe od środków na wydzielonym rachunku bankowym dochodów. Dochody gromadzone przez Szkołę Podstawową nr 7 na wydzielonym rachunku przeznaczone były na: 1) wydatki związane z bankową obsługą wydzielonego rachunku, 2) finansowanie wydatków remontowych i inwestycyjnych, 3) zakup wyposażenia. Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie w dziale 801, rozdziale z podziałem na paragrafy za I półrocze 2013 roku przedstawia poniższa tabela, opracowana w oparciu o sprawozdanie półroczne Rb-34S. 14

15 Wyszczególnienie Plan na 2013 rok Wykonanie za I półrocze 2013 roku Dział , ,18 58,92 Rozdział , ,18 58,92 Wpływy z różnych opłat 200,00 116,00 58,00 Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu , ,02 68,74 Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze Pozostałe odsetki 50,00 38,37 76,74 Otrzymane spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej 8.400, ,32 26,67 Wpływy z różnych dochodów 4.000, ,47 55,91 Wydatki za I półrocze 2013 roku w dziale 801, rozdziale z podziałem na paragrafy przedstawia poniższa tabela opracowana w oparciu o sprawozdanie półroczne Rb-34S. Wyszczególnienie Plan na 2013 rok Wydatki za I półrocze 2013 roku Dział , ,59 24,97 Rozdział , ,59 24,97 Wpłata do budżetu pozostałości środków finansowych gromadzonych na wydzielonym rachunku jednostki budżetowej 83,05 83,05 100,00 Składki na ubezpieczenia społeczne 821,00 342,00 41,66 Składki na Fundusz Pracy 118,00 49,00 41,53 Wynagrodzenia bezosobowe 4.800, ,10 47,73 Zakup materiałów i wyposażenia 5.011, ,44 39,40 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 4.050,00 0,00 0,00 Zakup energii 2.000,00 0,00 0,00 Zakup usług remontowych ,00 0,00 0,00 Zakup usług pozostałych 7.000, ,40 73,89 Podróże służbowe krajowe 500,00 446,60 89,32 Różne opłaty i składki 100,00 0,00 0,00 % % Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 1/2013 za okres r.) 83,05 zł Wpływy za I półrocze 2013 roku stanowiły: 1) odsetki bankowe 0,13 zł 2) dzierżawa sklepiku, wynajem garaży, sal lekcyjnych, sali gimnastycznej, kuchni z zapleczem, udostępnienie stołówki ,58 zł 3) opłata za wydanie duplikatu legitymacji 116,00 zł 4) wpłaty darowizn 2.240,00 zł 5) odsetki za zaległość w opłatach 0,21 zł 6) odprowadzenie gotówki 2.320,75 zł 7) refundacja wynagrodzenia za półkolonie 1.819,10 zł 8) zwrot za opłaconą fakturę 61,50 zł 9) odszkodowanie Inter Risk 1.216,47 zł Ogółem wpływy: ,74 zł 15

16 Wydatki za I półrocze 2013 roku stanowiły: 1) przeniesienie środków na rachunek budżetu 83,05 zł 2) opłaty bankowe 2.689,92 zł 3) refundacja składek ZUS za umowy zlecenie na rachunek budżetu 820,50 zł 4) PIT-4 115,00 zł 5) umowa-zlecenie 3.565,70 zł 6) gotówka pobrana czekiem z banku 5.424,30 zł 7) udział nauczycieli w konferencji 220,00 zł 8) zwrot błędnie opłaconej faktury 883,21 zł 9) zakup świetlówki 50,00 zł 10) koszt wysyłki 11,50 zł 11) zwrot odsetek za opóźnienie za wynajem 0,21 zł 12) zwrot nadpłaty za wynajem 10,38 zł 13) refundacja opłaty za fakturę 112,24 zł 14) opłata za przewóz dzieci na półkolonii 86,00 zł 15) wyżywienie uczestników półkolonii 349,14 zł Ogółem wydatki: ,15 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 77/2013 za okres od r.): ,64 zł GOSPODARKA KASOWA W I PÓŁROCZU 2013 ROKU Stan środków w kasie na dzień r. (RK nr 1/2013 za okres r.): 0,00 zł Temat ten zbadano w oparciu o raporty kasowe w okresie od stycznia do czerwca 2013 roku: 1) RK nr 1/2013 za okres od r., 2) RK nr 2/2013 za okres od r., 3) RK nr 3/2013 za okres od r., 4) RK nr 4/2013 za okres od r., 5) RK nr 5/2013 za okres od r. Na przychody składały się: - wpłata z tytułu zrealizowanych czeków 5.424,30 zł - wpłaty za półkolonie 1.020,00 zł - noty odsetkowe za opóźnienie wpłat z tyt. wynajmu 12,59 zł - rozliczenie zaliczki 1.288,16 zł Razem: 7.745,05 zł 16

17 Na wydatki składały się: - zaliczka na wejście do Muzeum, na basen, do groty solnej i zakup słodyczy dla uczestników półkolonii 535,77 zł - zaliczka na uczestnictwo w realizacji projektu pn. Muzyka łączy Europę 3.300,00 zł z czego wydatkowano na: artykuły papiernicze 86,20 zł żywność i poczęstunek 1.373,73 zł koszt przejazdu uczestników z Niemiec 551,91 zł Łącznie: 2.011, 84 zł - odprowadzenie gotówki do banku 2.320,75 zł - podróże służbowe 446,60 zł - zakup świetlówki 61,50 zł - bilety wstępu do Muzeum i groty solnej dla uczestników półkolonii 141,93 zł - artykuły do dekoracji z okazji zakończenia roku szkolnego 500,00 zł - zakup nagród dla uczestników zawodów sportowych 400,00 zł - zakup flagi z drzewcem 38,50 zł Razem: 7.745,05 zł Stan środków w kasie na dzień r. (RK nr 5/2013 za okres r.): 0,00 zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj. faktury VAT i rachunki, rozliczenie wyjazdu służbowego, dowody Kasa Przyjmie, kwitariusze i bankowe dowody wpłat. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 5. Dowody Kasa Przyjmie opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 6. Gotówka podjęta czekiem z bankowego wpłacana była do kasy szkoły w tym samym dniu, zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330). 7. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy szkoły przedstawia poniższa tabela: 17

18 Nr WB Nr czeku, data podjęcia gotówki z banku Kwota (zł) Nr RK Nr KP, data przyjęcia gotówki do kasy Kwota (zł) 10/ r. 227,70 1/2013 KP 4/ r. 227,70 11/ r. 450,00 1/2013 KP 5/ r. 450,00 46/ r. 236,50 3/2013 KP 16/ r. 236,50 48/ r. 45,60 3/2013 KP 19/ r. 45,60 57/ r ,00 4/2013 KP 23/ r ,00 75/ r ,50 5/2013 KP 29/ r ,50 Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej. 1) Saldo 101 Kasa na dzień r. wynosiło: 0,00 zł roku 101 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , Saldo jest zgodne z RK nr 5/2013 za okres od roku. 2) Saldo 132 Rachunek dochodów jednostek budżetowych na dzień r. wynosiło po stronie: Wn ,64 zł roku 132 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 83, , , ,64 - Saldo jest zgodne z WB nr 77/2013 za okres od roku. 3) Saldo 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień r. wynosiło po stronie: Wn 1.177,40 zł roku 201 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , ,40 - Saldo stanowi stan należności i roszczeń, na które składały się: - (ochrona danych) 1.050,55 zł - (ochrona danych) 126,40 zł - (ochrona danych) 0,45 zł Razem: 1.177,40 zł 18

19 4) Saldo 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych na dzień r. wynosiło: 0,00 zł roku 221 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 776,19-776,19 776, ) Saldo 225 Rozrachunki z budżetami na dzień r. wynosiło po stronie Ma 23,00 zł roku 225 Wn Ma Wn Ma Wn Ma ,00 138,00-23,00 Saldo stanowiły zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT-4 za czerwiec 2013 roku. 6) Saldo 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień r. wynosiło po stronie: Ma 164,10 zł roku 225 Wn Ma Wn Ma Wn Ma ,50 984,60-164,10 Saldo stanowią zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych za czerwiec 2013 roku. 7) Saldo 401 Zużycie materiałów i energii na dzień roku wynosiło po stronie: Wn 1.974,44 zł roku 401 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , ,44 - Na saldo 401 Zużycie materiałów i energii składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Szkoły Podstawowe zakup materiałów i wyposażenia 1.164,51 zł zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 809,93 zł 19

20 8) Saldo 402 Usługi obce na dzień roku wynosiło po stronie: Wn 5.172,40 zł roku 402 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , ,40 - Na saldo 402 Usługi obce składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Szkoły Podstawowe zakup usług pozostałych 5.172,40 zł 9) Saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień roku wynosiło po stronie: Wn 469,20 zł roku 405 Wn Ma Wn Ma Wn Ma ,20-469,20 - Na saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Szkoły podstawowe składki na ubezpieczenia społeczne 410,40 zł składki na Fundusz Pracy 58,80 zł 10) Saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień roku wynosiło po stronie: Wn 446,60 zł roku 409 Wn Ma Wn Ma Wn Ma ,60-446,60 - Na saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Szkoły Podstawowe podróże służbowe krajowe 446,60 zł 20

21 ZAKŁADOWY FUNDUSZ ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH. Kontrolą objęto gospodarkę finansową za okres od stycznia do czerwca 2013 roku. Temat ten zbadano w oparciu o Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych wprowadzony Zarządzeniem Nr 41/2012 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 7 w Stargardzie Szczecińskim z dnia roku, w uzgodnieniu ze Związkiem Nauczycielstwa Polskiego - Ognisko przy Szkole Podstawowej Nr 7, preliminarz wydatków na rok 2013, ewidencję księgową, faktury VAT, wnioski o przyznanie świadczenia na wypoczynek pracownika, przyznanie pożyczki na cele mieszkaniowe, udzielenie bezzwrotnej zapomogi finansowej dla pracownika. Zasady tworzenia funduszu świadczeń socjalnych oraz zasady gospodarowania jego środkami określają następujące akty prawne: 1) Ustawa z dnia 04 marca 1994 r. o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych (Dz.U. z 2012 r., poz. 592), 2) Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (Dz.U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674), 3) Ustawa z dnia 23 maja 1991 r. o Związkach Zawodowych (Dz.U. z 2001 r. Nr 79, poz. 854), 4) Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 09 marca 2009 r. w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (Dz.U. Nr 43, poz. 349 z późn. zm.), 5) Obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w sprawie przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej. Do korzystania z Funduszu uprawnieni są pracownicy zatrudnieni w pełnym i niepełnym wymiarze czasu pracy na podstawie umowy o pracę na czas określony i nieokreślony oraz mianowania, pracownicy przebywający na urlopach macierzyńskich, wychowawczych i zdrowotnych, emeryci i renciści - byli pracownicy szkoły, członkowie rodzin zmarłych pracowników, jeżeli byli na ich utrzymaniu. Środki z Funduszu przeznacza się na finansowanie lub dofinansowanie: krajowego wypoczynku organizowanego przez pracowników we własnym zakresie (tzw. "wczasy pod gruszą"), świadczeń urlopowych nauczycieli, krajowego wypoczynku w dni wolne od pracy organizowanego w formie turystyki grupowej (wycieczki, rajdy, spływy, SPA), biletów wstępu na imprezy kulturalne oraz sportowe, do kina, teatru, opery, muzeum, zapomogi pieniężne, bezzwrotne, przyznawane w przypadkach losowych i trudnej sytuacji materialnej, pomocy finansowej dla pracowników oraz emerytów i rencistów w postaci świadczeń pieniężnych, bonów lub ekwiwalentów w zamian za świadczenie rzeczowe. Świadczeń, zapomóg oraz pomocy finansowej udziela się na wniosek uprawnionego. Podstawę do przyznania świadczeń stanowi dochód przypadający na osobę w rodzinie, wskazany w oświadczeniu uprawnionego w załączonym wniosku. Podstawą ustalenia średniego dochodu przypadającego na członka rodziny są łączne dochody brutto wszystkich osób pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym uprawnionego za rok poprzedzający złożenie wniosku. Kwoty dofinansowania do form wypoczynku oraz pomocy materialnej osób uprawnionych przyznaje się według kryteriów ustalanych każdego roku. Zapomogi pieniężne przyznaje się w przypadku: indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby i śmierci w przypadku zgonu najbliższej osoby (matki, ojca, współmałżonka, dzieci), szczególnie trudnej sytuacji materialnej, życiowej i rodzinnej. 21

22 Pożyczki z funduszu mieszkaniowego podlegają oprocentowaniu w wysokości 3% w stosunku rocznym. Pożyczka może być udzielona po uzyskaniu przez pracownika poręczenia przez 2 pracowników zakładu zatrudnionych na stałe. Spłatę pożyczek na remont i modernizację mieszkania ustala się na okres 24 miesięcy w równych ratach miesięcznych, a w uzasadnionych przypadkach Dyrektor Szkoły na wniosek zainteresowanego może przedłużyć spłatę pożyczki do 3 lat. Pierwszą ratę pożyczki spłaca się wraz z oprocentowaniem po upływie jednego miesiąca. Warunkiem przyznania kolejnej pożyczki mieszkaniowej jest całkowita spłata poprzednio uzyskanej. W razie niespłacenia pożyczki przez pożyczkobiorcę obowiązek spłaty przechodzi na poręczycieli. Pożyczka podlega natychmiastowej spłacie w całości w razie: rozwiązania z pracownikiem stosunku pracy w trybie art. 52 Kodeksu pracy, rozwiązania stosunku pracy przez pracownika. Podstawę prowadzonej działalności socjalnej stanowi zatwierdzony przez Dyrektora szkoły roczny plan dochodów i wydatków. Wstępnej kwalifikacji wniosków o udzielenie z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych dokonują wyznaczeni przez Dyrektora pracownicy: nauczyciel, pracownik administracji, pracownik obsługi oraz przedstawiciel zakładowej organizacji związkowej. Decyzje o przyznaniu świadczeń osobom uprawnionym z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych podejmuje Dyrektor Szkoły. Do końca stycznia następnego roku przedkładane jest sprawozdanie z wykonania planu. Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 1/2013 za okres od r.): ,75 zł Przychody zakładowego funduszu świadczeń socjalnych - odpis podstawowy ,00 zł - spłata pożyczki mieszkaniowej ,50 zł - odsetki bankowe 0,85 zł - wpłata gotówki z kasy szkoły 4.061,50 zł - refundacja opłaty bankowej 5,00 zł Razem: ,85 zł Wydatki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych - gotówka pobrana czekiem z banku ,00 zł - wypłata pożyczek mieszkaniowych ,00 zł - zapomogi socjalne 3.124,00 zł - podatek PIT ,00 zł - pobyt rekreacyjny pracowników ,00 zł - przewóz osób 1.250,00 zł - opłata bankowa 5,00 zł Razem: Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 38/2013 za okres od r.): ,00 zł ,60 zł 22

23 GOSPODARKA KASOWA ZFŚS W I PÓŁROCZU 2013 ROKU Stan środków w kasie na dzień r. (RK nr 1/2013 za okres od r.): 0,00 zł Na przychody składały się: - spłata pożyczek mieszkaniowych 2.052,50 zł - pobranie gotówki czekiem z banku ,00 zł - wpłata pracowników na wyjazd integracyjny 3.847,00 zł Razem: ,50 zł Na wydatki składały się: - zapomogi socjalne 656,00 zł - wypłata pożyczek mieszkaniowych ,00 zł - usługa gastronomiczna 4.000,00 zł - odprowadzenie gotówki do banku 4.061,50 zł Razem: ,50 zł Stan środków w kasie na dzień r. (RK nr 6/2013 za okres od r.): 0,00 zł Zestawienie ewidencji syntetycznej kont Księgi Głównej. 1) Saldo 101 Kasa na dzień roku wynosiło: 0,00 zł roku 101 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , Saldo jest zgodne z RK nr 6/2013 za okres od roku. 2) Saldo 135 Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia na dzień roku wynosiło po stronie: Wn ,60 zł roku 135 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , ,60 - Saldo jest zgodne z WB nr 38/2013 za okres od roku. 3) Saldo 225 Rozrachunki z budżetami na dzień roku wynosiło po stronie: Ma 72,00 zł 23

24 roku 225 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , ,00-72,00 Saldo stanowi zobowiązanie wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT-4 za czerwiec 2013 roku. 4) Saldo 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami na dzień roku wynosiło po stronie: Wn ,00 zł roku 234 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , ,00 - Saldo stanowią należności z tytułu pożyczek mieszkaniowych. 5) Saldo 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na dzień roku wynosiło po stronie: Ma ,60 zł roku 851 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , ,60 Saldo wyraża stan Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. W terminie do 31 maja 2013 roku przekazano na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych kwotę ,00 zł, co stanowi 87,74% równowartości odpisów przewidzianych w art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 04 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. POLITYKA RACHUNKOWOŚCI Funkcjonujące w jednostce procedury wewnętrzne sprawdzono pod względem ich zgodności z obowiązującymi przepisami. Zarządzeniem nr 3/2010 Dyrektora Szkoły Podstawowej nr 7 w Stargardzie Szczecińskim z dnia 30 marca 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz zakładowego planu kont (zmienionym zarządzeniem nr 6/2010 z dnia 24 sierpnia 2010 roku, zarządzeniem nr 30/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku, zarządzeniem nr 43/2012 z dnia 30 lipca 2012 roku oraz zarządzeniem nr 53/2013 z dnia roku), opracowanych zgodnie z obowiązującymi aktami prawnymi, wprowadzono do stosowania dokumentację opisującą przyjęte w SP 7 zasady (politykę) rachunkowości, która zawiera: 1) miejsce prowadzenia ksiąg, 2) określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych, 24

25 3) sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, 4) metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych, 5) metody wyceny aktywów i pasywów, 6) ewidencję kosztów, 7) metody przyjętych uproszczeń, 8) system ochrony danych, w tym: a) zatwierdzonych sprawozdań finansowych, b) dokumentacji płacowej, c) dowodów księgowych i innych umów, d) dokumentacji przyjętego sposobu prowadzenia rachunkowości, e) ksiąg rachunkowych i dokumentów inwentaryzacyjnych. Instrukcja kasowa opracowana została w oparciu o: 1) ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330), 2) rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 07 września 2010 roku w sprawie wymagań, jakim powinna odpowiadać ochrona wartości pieniężnych przechowywanych i transportowanych przez przedsiębiorców i inne jednostki organizacyjne (Dz.U. Nr 166, poz. 1128). Osoba, której powierzono obowiązki kasjera, złożyła oświadczenie o przyjęciu odpowiedzialności materialnej za powierzone jej pieniądze i inne wartości. Ponadto złożyła zobowiązanie do przestrzegania obowiązujących przepisów, ponoszenia odpowiedzialności za ich naruszenie oraz zachowania tajemnicy służbowej. W Szkole Podstawowej nr 7 wysokość zapasu gotówki w kasie ustala Dyrektor Szkoły, uwzględniając potrzeby bieżące oraz możliwości zabezpieczenia przechowywanych wartości. Z dniem roku zaliczkę stałą na środki czystości, zakup artykułów papierniczych i gospodarczych ustalono w wysokości 800,00 zł, a stan pogotowia kasowego w wysokości 3.000,00 zł. Kwota gotówki w kasie przekraczająca ustaloną wysokość pogotowia podlega odprowadzeniu do banku, najpóźniej następnego dnia po powstaniu nadwyżki. Wartości pieniężne przechowywane i transportowane są w warunkach zapewniających należytą ochronę przed zniszczeniem, utratą lub zagarnięciem. W zakresie ochrony transportu przestrzegane są zasady i warunki określone przepisami ww. rozporządzenia. Przyjmowanie wpłat do kasy odbywa się na podstawie źródłowych dowodów kasowych KP. Ujęcie wpłat i wypłat gotówką następuje w tym samym dniu, w którym zostały dokonane, tj. zgodnie z art. 24, ust. 5, pkt 3 ustawy o rachunkowości. Zakładowy plan kont obowiązujący w Szkole Podstawowej Nr 7 obejmuje następujące : 1) bilansowe: zespołu: 0-011, 013, 014, 020, 071, 072, , 130, 132, 135, , 221, 222, 223, 225, 229, 231, 234, 240, 245, , 401, 402, 403, 404, 405, 409,

26 7-700, 720, 750, 751, 760, 761, 770, , 810, 820, 851, 860 2) pozabilansowe: wydatki strukturalne, wzajemne rozliczenia między jednostkami, plan finansowy wydatków budżetowych, plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym, zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego, zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat. Samorządowe jednostki budżetowe zobowiązane są do prowadzenia rachunkowości zgodnie z jednolitymi zasadami ustalonymi w ustawie z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330), jednakże z uwzględnieniem szczególnych zasad określonych dla tych jednostek w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz z późn. zm.) oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2013 r., poz. 289). W planie kont jednostek należy uwzględnić obowiązujące ogólne zasady rachunkowości wynikające z ustawy jednakże z uwzględnieniem szczególnych zasad. Zakładowy plan kont musi oprócz wykazu kont syntetycznych zawierać wykaz kont ksiąg pomocniczych, które mają być prowadzone do wskazanych kont syntetycznych. Konto Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym. Przy ustalaniu wielkości zaangażowania pomocne są dokumenty i sposoby określenia jego wysokości. Jest to konieczne dla rzetelnego określenia wielkości zaangażowania i przeprowadzenia ostatecznej analizy wydatków budżetowych poniesionych do końca roku obrotowego. Zarządzeniem nr 6/2010 Dyrektora Szkoły Podstawowej nr 7 z dnia r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont, została opracowana w oparciu o obwiązujące akty prawne, instrukcja w sprawie ewidencji zaangażowania wydatków budżetowych. W kontrolowanej jednostce ewidencję księgową do kont pozabilansowych prowadzi się przy pomocy EXCEL z pakietu OFFICE według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego. Zarządzeniem nr 9/2010 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 7 w Stargardzie Szczecińskim z dnia 30 września 2010 roku w sprawie instrukcji i kontroli dokumentów finansowo-księgowych wprowadzono do stosowania opracowaną na podstawie obowiązujących aktów prawnych praktykę rozwiązań w zakresie organizacji, obiegu i kontroli dokumentów. Między innymi scharakteryzowano temat dotyczący dowodów księgowych, dowodów kasowych oraz dowodów księgowych rozliczeniowych będących dokumentami potwierdzającymi dokonywanie operacji gospodarczych lub finansowych w określonym miejscu i czasie. Wymienione zostały programy komputerowe, na których odbywają się operacje księgowe. Sporządzanie dokumentacji księgowej i płacowej oraz prowadzenie ewidencji sprzętu 26

27 i wyposażenia odbywa się na licencjonowanych programach komputerowych zakupionych w firmie (ochrona danych) ze Stargardu Szczecińskiego: a) program płacowy - PŁACE 2001, b) program księgowy - FK, c) Ewidencja wyposażenia, d) program ZUS - Płatnik, e) PFRON. 2. Prawidłowość wynagradzania pracowników w 2013 roku. Temat zbadano w oparciu o ustawę z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (Dz.U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674 z późn. zm.), ustawę o systemie oświaty z dnia 07 września 1991 r. (Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572), Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za prace w dniu wolnym od pracy (Dz.U. Nr 22, poz. 181), Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 03 lipca 2012 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz.U. z 2012 r., poz. 790), Uchwałę Nr XXIX/325/09 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31 marca 2009 roku w sprawie ustalenia w drodze regulaminu wysokości i zasad przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego, wynagradzania za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego niektórych nauczycieli oraz nagród dla nauczycieli zatrudnionych w przedszkolach, szkołach i placówce oświatowo-wychowawczej prowadzonej przez Gminę Miasto Stargard Szczeciński, Uchwałę Nr XXIX/326/09 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31 marca 2009 roku w sprawie określenia najniższego wynagrodzenia i wartości punktu dla ustalenia miesięcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w przedszkolach, szkołach i placówce oświatowo-wychowawczej prowadzonych przez Gminę-Miasto Stargard Szczeciński, Ponadzakładowy układ zbiorowy pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Stargard Szczeciński zawarty w dniu 10 maja 1999 roku w Stargardzie Szczecińskim z protokołami dodatkowymi, Rozporządzenie Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004 r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz.U. Nr 180, poz. 1860), Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U. Nr 62, poz. 286) oraz ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz.U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94). Na dzień roku do Szkoły Podstawowej Nr 7 uczęszczało 643 dzieci. Strukturę zatrudnienia w Szkole Podstawowej Nr 7 w Stargardzie Szczecińskim na dzień roku przedstawia poniższa tabela: 27

28 Lp. Miejsce zatrudnienia Ilość osób zatrudnionych Ilość etatów Szkoła Podstawowa: 51 46, nauczyciel stażysta - nauczyciel kontraktowy - nauczyciel mianowany - nauczyciel dyplomowany Świetlica: ,00 4,19 7,28 33,55 3, nauczyciel stażysta - nauczyciel kontraktowy - nauczyciel mianowany - nauczyciel dyplomowany 3. Administracja 5 5,00 4. Obsługa 11 10,50 RAZEM 70 64, W trakcie kontroli sprawdzono akta osobowe 30 pracowników, co stanowi 42,86% ogółem zatrudnionych, tj.: 7 pracowników obsługi, 3 pracowników administracji oraz 20 nauczycieli (4 kontraktowych, 6 mianowanych i 10 dyplomowanych). W wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono co następuje: 1. Każdy pracownik posiada założoną teczkę akt osobowych. 2. Dokumenty umieszczone są w poszczególnych częściach akt (A, B, C), ujmowane w wykazie, numerowane i ułożone w porządku chronologicznym zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 28 maja 1996 roku w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz. U. Nr 62, poz. 286 z późn. zm.), tj.: a) część A związana z ubieganiem się o stanowisko pracy, zawierała: kwestionariusze osobowe, kopie świadectw potwierdzających posiadane kwalifikacje, świadectwa pracy, podania o pracę, zaświadczenia lekarskie stwierdzające brak przeciwwskazań do pracy na określonym stanowisku; b) część B związana z zawarciem umowy o pracę zawierała: umowy o pracę, aneksy do umowy o pracę, orzeczenia lekarskie stwierdzające brak przeciwwskazań do pracy na określonym stanowisku, zaświadczenia o ukończeniu kursu bezpieczeństwa i higieny pracy, karty szkolenia wstępnego w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy, zakresy obowiązków służbowych, wymiar wynagrodzenia i zaszeregowania, informacje o przyznanych nagrodach, podania, oświadczenia, certyfikaty, świadectwa i zaświadczenia o ukończeniu szkół, uczelni i kursów, pisma o przyznanych dodatkach, premiach. c) część C przeznaczono na dokumenty związane z rozwiązaniem stosunku pracy. 3. Wysokość wynagrodzenia zasadniczego i składników wynagrodzenia (np.: dodatku za staż pracy, motywacyjnego, premii) wynikające z umowy o pracę, kolejne wymiary wynagrodzeń i inne dokumenty potwierdzające przyznanie poszczególnych składników wynagrodzeń znajdujące się w sprawdzanych aktach osobowych porównano z obowiązującymi przepisami, listami płac z badanego okresu, indywidualnymi kartami wynagrodzeń pracowników, wyciągami bankowymi i stwierdzono co następuje: