Wstęp...XVII Wykaz skrótów... XIX Rozdział I. Podstawowe pojęcia i instytucje podatków oraz prawa podatkowego 1 1. Daniny publiczne, podatki i opłaty... 1 I. Pojęcie daniny publicznej... 1 II. Ustawowa i doktrynalna definicja podatku... 2 1. Pieniężny charakter świadczenia... 2 2. Związek publicznoprawny jako beneficjent podatku... 3 3. Obowiązkowy charakter podatku... 3 4. Przymusowy charakter realizacji zobowiązań podatkowych... 3 5. Jednostronność ustalania świadczenia podatkowego... 3 6. Nieodpłatność... 4 7. Bezzwrotność... 4 8. Generalny charakter... 4 III. Opłaty... 5 2. Elementy konstrukcji podatku... 10 I. Elementy konstrukcyjne w znaczeniu normatywnym... 11 II. Elementy konstrukcyjne budowy konkretnego obowiązku lub zobowiązania podatkowego... 11 III. Konieczne elementy konstrukcyjne podatku... 11 IV. Dodatkowe elementy konstrukcyjne podatku ulgi i zwolnienia podatkowe... 12 V. Podmiot podatku (zakres podmiotowy podatku)... 13 VI. Przedmiot opodatkowania... 14 VII. Podstawa opodatkowania... 15 VIII. Stawki podatkowe... 16 1. Formy stawek podatkowych... 16 2. Taryfa podatkowa... 17 3. Skala podatkowa... 17 3.1. Skala progresywna (progresja podatkowa)... 17 3.1.1. Progresja globalna... 18 3.1.2. Progresja szczeblowa (odcinkowa, schodkowa)... 18 3.1.3. Progresja podatkowa jawna... 18 3.1.4. Progresja podatkowa ukryta... 19 3.1.5. Progresja podatkowa zrelatywizowana... 19 3.1.6. Progresja podatkowa przerwana i nieprzerwana... 19 3.1.7. Progresja podatkowa nierozwinięta (degresja podatkowa) 19 3.2. Skala podatkowa regresywna... 20
VI Spis treści IX. Ulgi i zwolnienia podatkowe... 20 1. Rodzaje ulg i zwolnień podatkowych... 21 2. Funkcje ulg i zwolnień podatkowych... 22 3. Podatnicy, płatnicy i inkasenci... 23 I. Podatnik... 24 II. Płatnik... 25 III. Inkasent... 27 4. Organy podatkowe... 29 I. Organy podatkowe pojęcie i klasyfikacja... 29 II. Rządowe (państwowe) organy podatkowe... 34 1. Minister Finansów... 34 2. Pion skarbowych organów podatkowych... 35 3. Pion celnych organów podatkowych... 36 III. Samorządowe organy podatkowe... 37 1. Samorządowe organy podatkowe I instancji wójt, burmistrz, prezydent miasta, starosta, marszałek województwa... 38 2. Samorządowe organy podatkowe II instancji samorządowe kolegium odwoławcze... 39 5. Pojęcie i rodzaje stosunków prawnopodatkowych... 40 I. Roszczenia podatkowe i roszczenia podatnika... 42 II. Obowiązek a zobowiązanie podatkowe definicje ustawowe i przyczyny sporów na ich tle... 43 III. Charakter prawny obowiązku i zobowiązania podatkowego... 46 6. Zasady i formy wymiaru zobowiązań... 52 I. Decyzje wymiarowe i ich charakter prawny... 52 II. Deklaracje podatkowe pojęcie, rodzaje, charakter prawny i zakres stosowania... 55 III. Sposoby normowania materialnych stosunków prawnych... 62 1. Stosunki prawne, które do wyznaczenia powinności wymagają obliczenia należności podatkowej... 62 2. Stosunki prawne, które do wyznaczenia powinności wymagają oszacowania podstawy opodatkowania... 63 3. Stosunki, które do wyznaczenia powinności adresata wymagają częściowego wymiaru... 63 4. Stosunki prawne, które nie wymagają wymiaru... 63 7. Systemy podatkowe... 63 I. Historyczne systemy podatkowe... 66 II. Racjonalne systemy podatkowe... 67 III. Realny (współczesny) system podatkowy... 67 8. Klasyfikacja podatków... 67 I. Kryterium przedmiotu opodatkowania... 68 II. Podatki bezpośrednie i pośrednie... 71 III. Podatki państwowe i samorządowe... 71 IV. Inne podziały podatków... 72 V. Cele i funkcje opodatkowania... 73 VI. Zasady podatkowe... 75 9. Tajemnica skarbowa... 78 10. Doradztwo podatkowe... 87
VII Rozdział II. Prawo podatkowe... 91 11. Źródła prawa podatkowego... 92 I. Konstytucja a ustawy... 92 II. Ustawy a rozporządzenia... 93 III. Ustawy a uchwały jednostek samorządu terytorialnego... 93 12. Ogólne i szczegółowe prawo podatkowe... 94 13. Prawo materialne i procedury podatkowe... 96 I. Materialne prawo podatkowe... 97 II. Procedury podatkowe... 98 14. Integralność prawa materialnego i procedur wymiarowych w prawie podatkowym... 101 15. Problemy wykładni prawa podatkowego... 103 I. Problematyczność zasady stosowania preferencji dla wykładni językowej... 103 II. Problem zasadności stosowania w prawie podatkowym zasady in dubio pro tributario... 105 III. Interpretowanie norm dotyczących ulg podatkowych... 106 IV. Stosowanie zakazu analogii w prawie podatkowym... 108 16. Odrębność interpretacji prawa podatkowego w stosunku do prawa cywilnego oraz innych gałęzi prawa... 109 17. Wykładnia międzynarodowego prawa podatkowego i prawa Unii Europejskiej... 111 18. Wykładnia zasad powstawania i wymiaru zobowiązań... 112 I. Interpretacja prawa podatkowego... 112 II. Stosunek konwencji powstawania zobowiązań z mocy prawa i z mocy decyzji do koncepcji powstawania obowiązku podatkowego i wymiaru zobowiązań... 115 19. Związki prawa podatkowego z innymi gałęziami prawa... 117 I. Prawo podatkowe a prawo konstytucyjne... 118 II. Prawo podatkowe a prawo administracyjne... 118 III. Prawo podatkowe a prawo gospodarcze... 119 IV. Prawo podatkowe a prawo cywilne... 119 V. Prawo podatkowe a prawo karne skarbowe... 121 Rozdział III. Powstawanie obowiązku, wymiar i wykonywanie zobowiązań oraz roszczeń wynikających ze stosunków prawnopodatkowych... 122 20. Realizacja zobowiązań podatkowych. Powstawanie obowiązku, wymiar i wykonywanie zobowiązań podatkowych... 123 21. Wymiar prawne następstwo powstania obowiązku podatkowego... 125 I. Model uprawnień i obowiązków wymiarowych samowymiar i obligatoryjne bezwarunkowe wydanie decyzji... 126 II. Weryfikacja wymiaru wymiar wtórny... 128 III. Wymiar przez wydanie decyzji... 130 IV. Nadzwyczajne metody wymiaru zobowiązań podatkowych... 132 22. Wykonywanie zobowiązań... 134 I. Charakter prawny terminu płatności podatku... 135 II. Terminy płatności... 136 1. Termin płatności w przypadku samowymiaru zobowiązań... 136
VIII Spis treści 2. Termin płatności w przypadku obligatoryjnego wymiaru decyzyjnego zobowiązań... 137 3. Termin płatności w przypadku poboru płatniczego... 138 4. Termin płatności w przypadku poboru inkasenckiego... 138 5. Terminy płatności zobowiązań spadkobierców oraz osób trzecich... 138 III. Przedłużanie terminu... 139 IV. Zaległość podatkowa i należności traktowane na równi z zaległością podatkową... 140 V. Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych odroczenie terminu płatności, rozłożenie zapłaty na raty, umorzenie zaległości podatkowej... 142 VI. Wygasanie zobowiązań podatkowych... 146 1. Zakres pojęcia wygasania zobowiązań podatkowych... 146 2. Charakter prawny wygaśnięcia zobowiązania... 146 3. Termin dokonania zapłaty zobowiązania... 152 4. Zapłata podatków przez podatników prowadzących działalność gospodarczą i obowiązanych do prowadzenia księgi rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów... 153 5. Zasady zaliczania wpłat podatków... 153 6. Zaokrąglanie przy obliczaniu należności podatkowych... 154 7. Potrącenie z wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa... 154 8. Potrącenie zobowiązania podatkowego z wierzytelności podatnika w stosunku do gminy, powiatu lub województwa... 157 9. Wygaśnięcie zobowiązania podatkowego przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych... 158 23. Przedawnienie (dawność) w prawie podatkowym... 159 I. Przedawnienie wymiaru (art. 68 OrdPU)... 162 II. Przedawnienie wymiaru dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług... 163 III. Przedawnienie prawa wymiaru zobowiązania od dochodu nieujawnionego... 165 IV. Przedawnienie wymiaru i prawa do ulgi podatkowej... 166 V. Przedawnienie prawa wykonania i korekty zobowiązania (art. 70 OrdPU)... 167 VI. Zawieszenie i przerwanie biegu przedawnienia... 168 24. Powstawanie, wymiar i wykonywanie roszczeń podatnika... 168 I. Powstawanie, wymiar, zwrot i przedawnienie nadpłaty... 169 II. Nadpłata a powstawanie zobowiązań z mocy prawa i z mocy decyzji... 172 III. Powstawanie nadpłaty... 173 IV. Procedury wymiaru nadpłaty... 174 1. Postępowanie w sprawie stwierdzenia nadpłaty (art. 75 OrdPU)... 174 2. Procedura wymiaru nadpłaty, która powstała w wyniku orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej... 176 3. Wymiar nadpłaty przez wydanie decyzji wymiarowej w przypadku powstania nadpłaty w wyniku decyzji... 177 V. Powstawanie nadpłaty liczenie terminów... 177 VI. Likwidacja nadpłat... 179 1. Zasady zwrotu nadpłat wynikających z zaliczek na podatek... 181 2. Zwrot nadwyżki wpłaconych kwot zaliczek na podatek dochodowy... 182
IX 3. Terminy zwrotu nadpłat... 182 4. Sposób, forma i miejsce zwrotu nadpłaty... 183 5. Oprocentowanie nadpłat... 184 6. Postępowanie w przypadku, gdy kwota dokonanego zwrotu podatku nie pokrywa kwoty nadpłaty wraz z jej oprocentowaniem... 184 VII. Przedawnienie nadpłaty... 185 25. Zwrot na rzecz podatnika... 185 I. Definicja i rodzaje zwrotów... 185 II. Zwrot w podatku od czynności cywilnoprawnych... 187 III. Zwrot w opłacie skarbowej... 189 IV. Zwrot w podatku od środków transportowych... 190 26. Powstawanie, wymiar, realizacja uprawnień ze straty i ich przedawnienie... 191 I. Powstanie stosunku prawnego straty i powstanie uprawnień związanych ze stratą... 192 II. Wymiar straty... 193 III. Charakter prawny decyzji w sprawie straty... 194 IV. Przedawnienie orzekania w sprawie straty... 195 Rozdział IV. Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe... 196 27. Odpowiedzialność solidarna... 196 28. Następstwo podatkowe... 200 29. Odpowiedzialność osób trzecich za zobowiązania podatkowe... 206 I. Podstawy prawne odpowiedzialności osób trzecich za zobowiązania podatkowe... 206 II. Zakres podmiotowy i zakresy przedmiotowe odpowiedzialności osób trzecich... 206 III. Odpowiedzialność osób trzecich a prawo własności... 206 IV. Katalog osób trzecich odpowiedzialnych za zobowiązania podatkowe... 207 V. Zakres odpowiedzialności poszczególnych osób trzecich... 208 VI. Odpowiedzialność solidarna osób trzecich z następcą prawnym... 208 VII. Podstawa odpowiedzialności osób trzecich... 209 VIII. Warunki wszczęcia postępowania w sprawie odpowiedzialności osób trzecich... 209 IX. Przesłanki wszczęcia postępowania egzekucyjnego... 210 X. Odpowiedzialność rozwiedzionego małżonka podatnika... 210 XI. Odpowiedzialność członka rodziny podatnika... 211 XII. Odpowiedzialność nabywcy... 212 XIII. Odpowiedzialność jednoosobowej spółki kapitałowej... 214 XIV. Odpowiedzialność firmanta... 216 XV. Odpowiedzialność właściciela (samoistnego posiadacza, użytkownika wieczystego) oraz dzierżawcy lub użytkownika... 217 XVI. Odpowiedzialność wspólnika spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej oraz komplementariusza spółki komandytowej albo komandytowo-akcyjnej... 218 XVII. Odpowiedzialność członka zarządu spółki kapitałowej oraz pełnomocnika lub wspólników spółki kapitałowej w organizacji... 220 XVIII. Odpowiedzialność członków organów zarządzających... 221 XIX. Odpowiedzialność w przypadku podziału osoby prawnej... 222 XX. Odpowiedzialność gwaranta i poręczyciela... 222 XXI. Przedawnienie... 222
X Spis treści Rozdział V. Podatki i opłaty... 223 30. Podatek dochodowy od osób fizycznych i zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych... 224 I. Podatek dochodowy od osób fizycznych... 224 II. Zryczałtowane opodatkowanie niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne... 232 1. Zakres podmiotowy i formy opodatkowania zryczałtowanego... 232 2. Karta podatkowa... 233 3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych... 240 4. Opodatkowanie osób duchownych... 244 31. Podatek dochodowy od osób prawnych... 246 I. Wprowadzenie... 246 II. Zakres podmiotowy... 246 III. Terytorialny zakres obowiązku podatkowego... 247 IV. Przedmiot opodatkowania... 247 V. Zwolnienia... 248 VI. Ustalanie przychodu... 248 VII. Ustalanie kosztów... 249 VIII. Podstawa opodatkowania... 252 1. Dochód... 252 2. Strata... 252 3. Opodatkowanie dochodu przerzuconego w podmiotach powiązanych... 252 IX. Stawki podatkowe... 253 X. Okres podatkowy i okres rozliczeniowy... 254 XI. Samowymiar (samoobliczenie)... 254 XII. Przypisanie dochodu do właściwego okresu podatkowego i rozliczeniowego... 255 XIII. Rozliczenie podatku zryczałtowanego przez płatników... 255 XIV. Wpłata z zysku... 256 32. Podatek od towarów i usług... 256 I. Wprowadzenie... 256 II. Podmiot podatku... 258 III. Przedmiot opodatkowania... 261 IV. Podstawa opodatkowania... 266 V. Stawki podatku... 268 VI. Zasady wymiaru i poboru... 268 VII. Szczególne zasady wymiaru i poboru podatku... 272 33. Podatek akcyzowy... 274 I. Uwagi wprowadzające... 274 II. Przedmiot podatku akcyzowego... 278 III. Zakres podmiotowy podatku akcyzowego... 283 IV. Powstanie obowiązku podatkowego... 286 V. Podstawa opodatkowania i stawki akcyzy... 288 VI. Ulgi i zwolnienia podatkowe... 290 VII. Postępowanie w sprawie zapłaty... 290 VIII. Znaki akcyzy... 294 34. Podatek od gier... 297 I. Wprowadzenie... 297
XI II. Podmiot podatku... 297 III. Przedmiot podatku... 298 IV. Podstawa opodatkowania... 300 V. Stawki podatku... 300 VI. Organy podatkowe, terminy i formy płatności... 301 35. Opodatkowanie rolnictwa... 302 I. Przedmiot opodatkowania... 302 II. Zakres podmiotowy... 303 III. Powstanie obowiązku podatkowego w podatku rolnym... 304 IV. Grunty niepodlegające opodatkowaniu podatkiem rolnym... 304 V. Podstawa opodatkowania w podatku rolnym... 305 VI. Stawki podatkowe w podatku rolnym... 307 VII. Ulgi i zwolnienia podatkowe w podatku rolnym... 307 VIII. Wymiar zobowiązań w podatku rolnym... 309 1. Wymiar w drodze decyzji zobowiązania w podatku rolnym dla osób fizycznych... 309 2. Samowymiar zobowiązania w podatku rolnym... 309 IX. Łączne zobowiązanie pieniężne... 310 36. Podatek leśny... 311 I. Przedmiot opodatkowania w podatku leśnym... 311 II. Zakres podmiotowy w podatku leśnym... 311 III. Podstawa opodatkowania w podatku leśnym... 312 IV. Stawki podatkowe w podatku leśnym... 312 V. Ulgi i zwolnienia podatkowe w podatku leśnym... 312 VI. Powstanie obowiązku podatkowego i wygaśnięcie obowiązku (zobowiązania) podatkowego w podatku leśnym... 313 VII. Wymiar podatku leśnego... 314 37. Podatek od nieruchomości... 314 38. Podatek od czynności cywilnoprawnych... 320 I. Powstanie i wygaśnięcie obowiązku uiszczenia podatku... 320 II. Przedmiot opodatkowania... 322 III. Zakres podmiotowy... 329 IV. Podstawa obliczenia podatku od czynności cywilnoprawnych... 330 V. Taryfa podatkowa (stawki)... 332 VI. Odpowiedzialność solidarna... 333 VII. Wymiar podatku od czynności cywilnoprawnych... 334 VIII. Właściwość organów podatkowych... 335 39. Podatek od spadków i darowizn... 336 I. Przedmiot opodatkowania w podatku od spadków i darowizn... 336 II. Zakres podmiotowy podatku od spadków i darowizn... 339 III. Powstanie i zakres obowiązku podatkowego... 341 IV. Podstawa opodatkowania oraz podstawa obliczenia podatku... 343 V. Skala podatkowa w podatku od spadków i darowizn... 348 VI. Ulgi i zwolnienia w podatku od spadków i darowizn... 350 VII. Postępowanie w sprawie zapłaty oraz płatnicy i organy podatkowe właściwe w sprawach podatku od spadków i darowizn... 355 40. Podatek od środków transportowych... 357 41. Podatek tonażowy... 360 I. Podmiot podatku... 360 II. Przedmiot opodatkowania... 361
XII Spis treści III. Podstawa opodatkowania... 362 IV. Pobór podatku... 362 42. Opłaty... 363 I. Opłata skarbowa... 363 1. Przedmiot opłaty skarbowej... 363 2. Zakres podmiotowy opłaty skarbowej... 366 3. Powstanie i wygaśnięcie obowiązku uiszczenia opłaty skarbowej... 367 4. Podstawa obliczenia opłaty skarbowej... 368 5. Taryfa podatkowa (stawki) opłaty skarbowej... 368 6. Wymiar opłaty skarbowej... 369 7. Właściwość organów podatkowych w sprawie opłaty skarbowej... 370 II. Opłaty lokalne... 370 1. Opłata targowa... 370 2. Opłata miejscowa i uzdrowiskowa... 371 3. Opłata od posiadania psów... 372 Rozdział VI. Międzynarodowe i europejskie prawo podatkowe... 373 43. Międzynarodowe prawo podatkowe... 373 I. Międzynarodowe prawo podatkowe... 373 II. Zasada rezydencji i zasada źródła (nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy)... 374 III. Podwójne opodatkowanie w sensie prawnym i ekonomicznym... 375 IV. Metody unikania podwójnego opodatkowania... 376 V. Konwencja modelowa OECD... 376 VI. Umowy o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu... 378 VII. Zakaz dyskryminacji (równe traktowanie)... 380 VIII. Procedury wzajemnego porozumiewania się... 381 IX. Opodatkowanie misji dyplomatycznych i urzędów konsularnych... 381 44. Prawo podatkowe Unii Europejskiej... 382 Rozdział VII. Postępowanie podatkowe... 387 45. Podstawy prawne postępowania podatkowego... 387 46. Postępowanie podatkowe a KPA... 390 47. Zasady ogólne postępowania podatkowego... 395 I. Zasada praworządności... 395 II. Zasada zaufania... 397 III. Zasada prawdy obiektywnej... 397 IV. Zasada czynnego udziału strony... 398 V. Zasada przekonywania stron... 400 VI. Zasada szybkości i prostoty... 401 VII. Zasada pisemności... 402 VIII. Zasada dwuinstancyjności... 403 IX. Zasada trwałości... 405 X. Zasada jawności postępowania... 407 48. Ewidencja podatników... 408 I. Uwagi wstępne... 408 II. Obowiązek ewidencji... 408 III. Aktualizacja danych... 410
XIII 49. Procedury kontroli podatkowej... 412 I. Podstawy prawne... 412 II. Istota, cel i zakres kontroli podatkowej... 412 III. Charakter prawny i miejsce kontroli podatkowej w systemie prawa podatkowego... 412 IV. Podmioty kontrolujące i ich uprawnienia do podejmowania kontroli... 414 V. Podmioty kontrolowane (kontrolowany) i reprezentowanie podmiotów kontrolowanych w postępowaniu kontrolnym... 415 VI. Formy, metody, miejsce i czas wykonywania kontroli... 415 1. Wyjaśnienia i przesłuchania... 416 2. Miejsce i czas przeprowadzania kontroli... 416 3. Badanie środków dowodowych... 417 4. Zabezpieczanie dowodów... 417 5. Tłumaczenie dokumentacji... 418 VII. Procedura kontroli... 418 1. Wszczęcie kontroli podatkowej... 418 2. Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli... 419 3. Zasady przeprowadzania dowodu z zeznań świadków, opinii biegłych i oględzin... 420 4. Zasada szybkości i prostoty postępowania kontrolnego... 420 5. Zasada czynnego udziału kontrolowanego w każdym stadium postępowania kontrolnego... 421 6. Zasada pisemności dokumentowanie czynności postępowania kontrolnego... 421 7. Zakończenie kontroli... 421 8. Zawieszenie i umorzenie kontroli... 422 9. Protokół kontroli... 422 10. Wnoszenie zastrzeżeń, wyjaśnień i wskazywanie wniosków dowodowych... 423 11. Ograniczenia ponownego wszczynania kontroli podatkowej... 423 50. Procedura czynności sprawdzających... 423 I. Czynności sprawdzające i korekty pod nadzorem... 425 II. Czynności o charakterze postępowania dowodowego... 426 III. Samowymiar i korekta samowymiaru... 428 51. Unormowania swoiste jurysdykcyjnego postępowania podatkowego, odróżniające je od ogólnego postępowania administracyjnego... 431 I. Organy podatkowe i strona postępowania... 431 II. Załatwianie spraw... 435 III. Dowody (zasady postępowania i rodzaje)... 437 IV. Dowody z dokumentów instytucji bankowych... 439 V. Dowody na obejście prawa podatkowego... 440 VI. Decyzja i jej uzasadnienie... 441 VII. Prawo odwołania... 443 VIII. Kwalifikowany charakter odwołania... 443 IX. Wykonanie decyzji... 444 X. Zakaz reformationis in peius... 448 XI. Odszkodowanie za szkodę spowodowaną wydaniem decyzji... 450 52. Rodzaje procedur podatkowych... 450
XIV Spis treści Rozdział VIII. Zabezpieczenie jurysdykcyjne i postępowanie egzekucyjne... 458 53. Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych... 458 I. Zabezpieczenie przedwymiarowe (jurysdykcyjne) i egzekucyjne... 458 II. Przesłanki zabezpieczenia zobowiązań... 460 III. Przedmiot i zakres zabezpieczenia... 460 IV. Forma prawna zabezpieczenia... 460 V. Termin zabezpieczenia... 460 VI. Obowiązki proceduralne organów podatkowych... 462 VII. Decyzja o zabezpieczeniu... 463 VIII. Procedura wykonania decyzji o zabezpieczeniu... 463 IX. Wygaśnięcie decyzji o zabezpieczeniu... 464 X. Odpowiednie stosowanie instytucji o zabezpieczeniu... 465 54. Hipoteka przymusowa... 466 I. Prawo hipoteki... 466 II. Pojęcie hipoteki... 466 III. Przedmiot hipoteki... 466 IV. Ustanowienie hipoteki... 467 1. Podstawa wpisu hipoteki przymusowej... 467 2. Wpisanie hipoteki... 468 V. Powstanie hipoteki... 468 VI. Wygaśnięcie i przedawnienie hipoteki... 468 VII. Skuteczność hipoteki przymusowej... 468 VIII. Żądanie wyjawienia nieruchomości lub praw majątkowych... 469 55. Zastaw skarbowy... 469 I. Pojęcie zastawu... 469 II. Przedmiot zastawu skarbowego... 470 III. Obowiązek wyjawienia rzeczy lub praw mogących być przedmiotem zastawu skarbowego... 470 IV. Powstanie zastawu skarbowego... 471 V. Podstawa ustanowienia zastawu skarbowego... 471 VI. Wygaśnięcie zastawu skarbowego... 471 VII. Rejestry zastawów skarbowych... 472 VIII. Wypis z rejestru zastawów skarbowych... 473 56. Egzekucja zobowiązań podatkowych... 474 I. Uwagi wprowadzające... 474 II. Zasady ogólne postępowania egzekucyjnego... 476 III. Podmioty postępowania egzekucyjnego... 480 IV. Przebieg postępowania egzekucyjnego... 485 V. Zawieszenie i umorzenie postępowania... 488 1. Zawieszenie postępowania... 489 2. Umorzenie postępowania egzekucyjnego... 491 VI. Środki egzekucji należności pieniężnych z tytułu zobowiązań podatkowych... 495 1. Uwagi wprowadzające... 495 2. Egzekucja z pieniędzy... 496 3. Egzekucja z wynagrodzenia za pracę... 497 4. Egzekucja ze świadczeń z zaopatrzenia emerytalnego i ubezpieczenia społecznego oraz renty socjalnej... 497 5. Egzekucja z rachunków bankowych i wkładów oszczędnościowych... 498
XV 6. Egzekucja z innych wierzytelności pieniężnych... 499 7. Egzekucja z praw z instrumentów finansowych zapisanych na rachunku papierów wartościowych lub innym rachunku oraz z wierzytelności z rachunku pieniężnego służącego do obsługi takich rachunków... 500 8. Egzekucja z papierów wartościowych niezapisanych na rachunku papierów wartościowych... 502 9. Egzekucja z weksla... 503 10. Egzekucja z autorskich praw majątkowych i praw pokrewnych oraz z praw własności przemysłowej... 503 11. Egzekucja z udziału w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością... 504 12. Egzekucja z pozostałych praw majątkowych... 505 13. Egzekucja z ruchomości... 505 14. Egzekucja z nieruchomości... 506 VII. Środki zaskarżenia w postępowaniu egzekucyjnym... 507 1. Zarzuty... 508 2. Zażalenia... 509 3. Skarga na czynności egzekucyjne, skarga na przewlekłość postępowania... 510 Indeks rzeczowy... 511