Spis treści Przedmowa Wykaz skrótów Bibliografi a A. Tekst ustawy Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych

Transkrypt

1 Przedmowa... XV Wykaz skrótów... XVII Bibliografia... XIX A. Tekst ustawy... 1 Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych z dnia 9 września 2000 r. (Dz.U. Nr 86, poz. 959) tekst jednolity z dnia 17 maja 2010 r. (Dz.U. Nr 101, poz. 649 ze zm.)... 3 B. Komentarz Rodział 1. Przedmiot opodatkowania Art. 1. Zakres Art. 1 ust. 1 pkt Przedmiot opodatkowania Czynność cywilnoprawna Zamknięta lista czynności cywilnoprawnych Umowy nazwane Dyrektywa z r. dotycząca podatków pośrednich od gromadzenia kapitału Art. 1 ust. 1 pkt 1a Definicja sprzedaży Elementy przedmiotowo istotne umowy sprzedaży Cena Zamiana Przedmiot umowy sprzedaży rzecz Zwierzęta Energia Przedmiot umowy sprzedaży prawa majątkowe Posiadanie Cesja wierzytelności Nabycie udziałów w celu umorzenia Przeniesienie własności na podstawie art. 231 KC Przeniesienie własności w ramach prawa odkupu V

2 19. Przymusowy wykup akcji Aport udziałów lub innych aktywów do spółki kapitałowej Nabywanie akcji i udziałów w ramach ustaw konsolidujących spółki sektora elektroenergetycznego Datio in solutum Przejęcie długu Nabycie przedsiębiorstwa Dodatnia wartość przedsiębiorstwa (tzw. goodwill) Przeniesienie autorskich praw majątkowych Art. 1 ust. 1 pkt 1b Umowa pożyczki Umowa kredytu Pożyczka a umowa cash poolingu Art. 1 ust. 1 pkt 1c i d Umowa darowizny Art. 1 ust. 1 pkt 1e Umowa dożywocia Umowa z następcą / umowa przekazania gospodarstwa rolnego Art. 1 ust. 1 pkt 1f Umowne zniesienie współwłasności i umowny dział spadku Art. 1 ust. 1 pkt 1g i h Ustanowienie hipoteki Art. 1 ust. 1 pkt 1i Ustanowienie odpłatnego użytkowania Ustanowienie odpłatnego użytkowania nieprawidłowego Ustanowienie odpłatnej służebności Art. 1 ust. 1 pkt 1j Umowa depozytu nieprawidłowego Depozyt notarialny Art. 1 ust. 1 pkt 1k Umowa spółki Umowa spółki cywilnej Umowy spółek prawa handlowego Zawarcie umowy spółki Zakres i definicja spółek, których umowy objęte są zakresem Ustawy Czynności dokonywane w ramach zawarcia umowy spółki lub jej zmiany, objęte zakresem przedmiotowym Ustawy Podstawa opodatkowania w przypadku zawarcia i zmiany umowy spółki VI

3 Art. 1 ust. 1 pkt Zmiany umów Art. 1 ust. 1 pkt Orzeczenia sądów powszechnych Obowiązki informacyjne sądów Orzeczenia sądów polubownych Ugody sądowe Art. 1 ust. 2 pkt Akt założycielski, statut spółki oraz ich zmiany Art. 1 ust. 2 pkt Rozszerzenie zakresu pojęcia czynności cywilnoprawnej Art. 1 ust Zmiana umowy spółki Art. 1 ust. 3 pkt Zmiana umowy poprzez wniesienie lub podwyższenie wkładu Zmiana umowy spółki cywilnej Zwiększenie majątku spółki albo podwyższenia kapitału zakładowego Pożyczka udzielana spółce osobowej przez wspólnika Dopłaty Oddanie przez wspólnika spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego korzystania Art. 1 ust. 3 pkt Podwyższenie kapitału zakładowego w spółce z o.o Podwyższenie kapitału zakładowego w spółce akcyjnej Dopłaty do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością Pozostałe przypadki dopłat Moment powstania obowiązku podatkowego przy uchwale o podwyższeniu kapitału zakładowego Podstawa opodatkowania przy podwyższeniu wartości kapitału zakładowego Art. 1 ust. 3 pkt Przekształcenie spółek Łączenie spółek Zwiększenie majątku spółki osobowej lub podwyższenie kapitału zakładowego Wyłączenia z zakresu opodatkowania czynności związanych z przekształceniem lub łączeniem spółek Podstawa opodatkowania czynności związanych z przekształceniem lub łączeniem spółek Zwolnienia przedmiotowe w zakresie czynności związanych z przekształceniem lub łączeniem spółek VII

4 VIII Art. 1 ust. 3 pkt Przeniesienie siedziby lub rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej Art. 1 ust Terytorialny zakres ustawy Rzeczy Prawa majątkowe Sprzedaż udziałów i akcji w spółkach kapitałowych Pożyczka Art. 1 ust Umowa spółki oraz jej zmiana Spółki osobowe Spółki kapitałowe Definicja spółki kapitałowej, siedziby spółki, rzeczywistego ośrodka zarządzania oraz państwa członkowskiego Art. 1a. (Objaśnienie pojęć) Słowniczek Art. 1a pkt Zamknięty katalog spółek osobowych Spółka cicha Spółka cywilna Handlowe spółki osobowe Art. 1a pkt Spółka kapitałowa Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka akcyjna Spółka europejska Niezgodność ustawowej definicji spółki kapitałowej z Dyrektywą Wpływ niezgodności definicji na prawa i obowiązki podatników Art. 1a pkt Siedziba spółki Art. 1a pkt Rzeczywisty ośrodek zarządzania Art. 1a pkt Państwo członkowskie Unii Europejskiej Państwo członkowskie EFTA Art. 1a pkt 6 i Definicja podatku od towarów i usług Art. 2. Wyłączenia Art. 2 pkt Ustawy szczególne Gospodarka nieruchomościami Autostrady płatne

5 5. Inne inwestycje drogowe Art. 2 pkt Sprzedaż a ograniczenie sposobu korzystania z nieruchomości w związku z ochroną środowiska Art. 2 pkt 2a Umowy sprzedaży lokali mieszkalnych przez Wojskową Agencję Mieszkaniową Art. 2 pkt Sprzedaż rzeczy w postępowaniu upadłościowym i egzekucyjnym Art. 2 pkt Opodatkowanie czynności podatkiem VAT Zakres przedmiotowy i podmiotowy ustawy o VAT Umowa spółki i jej zmiany Sprzedaż lub zamiana nieruchomości (prawa wieczystego użytkowania) niezabudowanych Sprzedaż lub zamiana nieruchomości (prawa wieczystego użytkowania) zabudowanych Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu Sprzedaż wierzytelności a VAT Umowa sprzedaży udziałów lub akcji w spółkach handlowych Art. 2 pkt Wolne obszary celne, składy wolnocłowe i składy celne Procedura składu celnego Art. 2 pkt Wyłączenia dotyczące działań restrukturyzacyjnych Pojęcie spółki kapitałowej Łączenie lub przekształcenie spółek kapitałowych Wniesienie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części Wniesienie udziałów lub akcji Rozdział 2. Obowiązek podatkowy Art. 3. Powstanie obowiązku Dokonanie czynności cywilnoprawnej Umowa rozporządzająca Umowa spółki cywilnej Umowa spółki jawnej, partnerskiej i komandytowej Umowa spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz umowy spółki komandytowo-akcyjnej i spółki akcyjnej Zmiany umowy spółki osobowej, w tym spółki cywilnej Dopłaty w spółkach osobowych lub kapitałowych Zmiany umowy spółki kapitałowej przed rejestracją spółki IX

6 X 9. Zmiany umowy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (podwyższenie kapitału) po rejestracji spółki Zmiany umowy spółki akcyjnej (podwyższenie kapitału) po rejestracji spółki Przekształcenia i łączenia spółek Przeniesienie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania lub siedziby spółki kapitałowej Złożenie oświadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcie umowy ustanowienia hipoteki Orzeczenia sądów, w tym polubownych, oraz ugody Powołanie się przez podatnika na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej Art. 4. Obowiązek podatkowy Podatnik PCC Umowa spółki inna niż umowa spółki cywilnej Art. 5. Obowiązek zapłaty podatku Solidarna odpowiedzialność podatników Rozdział 3. Podstawa opodatkowania oraz wysokość podatku Art. 6. Podstawa opodatkowania Art. 6 ust. 1 pkt Umowa sprzedaży Art. 6 ust. 1 pkt Umowa zamiany Art. 6 ust. 1 pkt Umowa darowizny Art. 6 ust. 1 pkt Umowa dożywocia Art. 6 ust. 1 pkt Zniesienie współwłasności lub dział spadku Art. 6 ust. 1 pkt Ustanowienie odpłatnego użytkowania oraz odpłatnej służebności Art. 6 ust. 1 pkt Umowa pożyczki i depozytu nieprawidłowego Art. 6 ust. 1 pkt 8a Umowa spółki Podstawa opodatkowania w przypadku spółki osobowej Podstawa opodatkowania w przypadku spółki kapitałowej Art. 6 ust. 1 pkt 8b Podwyższenie wkładów albo podwyższenia kapitału zakładowego Art. 6 ust. 1 pkt 8c

7 12. Dopłaty Art. 6 ust. 1 pkt 8d Pożyczka Pożyczka udzielana przez akcjonariusza oraz komandytariusza Art. 6 ust. 1 pkt 8e Oddanie rzeczy lub praw od używania Podstawa prawna korzystania z rzeczy przez spółkę cywilną Art. 6 ust. 1 pkt 8f Zasady opodatkowania przekształcenia lub łączenia spółek Zwolnienia kapitału/majątku wcześniej opodatkowanego Art. 6 ust. 1 pkt 8g Definicja spółki kapitałowej a zakres opodatkowania Art. 6 ust. 1 pkt Ustanowienie hipoteki Art. 6 ust Wartość rynkowa pojęcie Art. 6 ust Wartość rynkowa procedura Art. 6 ust Wartość rynkowa wykorzystanie opinii biegłego Art. 6 ust Świadczenie nieoznaczone pod względem wielkości Art. 6 ust Umowa odpłatnego użytkowania lub służebności zawarta na czas nieokreślony Art. 6 ust Udostępnienie rzeczy lub praw majątkowych przez wspólnika Art. 6 ust Zmiany umów odpłatnego użytkowania oraz służebności Art. 6 ust Cel wyłączenia Wynagrodzenie notariusza Opłata sądowa Ogłoszenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym Art. 7. Stawki Art. 7 ust. 1 i Stawki podatku Art. 7 ust Najwyższa stawka podatku Art. 7 ust Sankcyjna stawka podatku XI

8 Rozdział 4. Zwolnienia od podatku Art. 8. Zwolnienia podmiotowe Państwa obce Organizacje pożytku publicznego Skarb Państwa i jednostki samorządu terytorialnego Zwolnienia dla osób niepełnosprawnych Inne zwolnienia podmiotowe Art. 9. Zwolnienia przedmiotowe Art. 9 pkt Waluty obce Art. 9 pkt Rodzaje umów przeniesienia własności nieruchomości Definicja gospodarstwa rolnego Szczególne warunki zwolnienia Użytkowanie wieczyste Lasy Art. 9 pkt Zakup nieruchomości w związku z wywłaszczeniem i ochroną środowiska Art. 9 pkt Szczególne regulacje dotyczące sprzedaży budynków i lokali mieszkalnych Art. 9 pkt Zamiana budynków i lokali mieszkalnych Art. 9 pkt Sprzedaż rzeczy ruchomych Art. 9 pkt Bony i obligacje skarbowe Art. 9 pkt Bony pieniężne NBP Art. 9 pkt Definicje pojęć Kryteria zastosowania zwolnienia Art. 9 pkt 9a Towary giełdowe na giełdach towarowych Art. 9 pkt 9b Zbycie akcji i udziałów przez Bank Gospodarstwa Krajowego Art. 9 pkt 10a Pożyczki udzielane przez podmioty profesjonalne Art. 9 pkt 10b i c Pożyczki pomiędzy osobami bliskimi Art. 9 pkt 10d Pożyczki pomiędzy osobami obcymi Art. 9 pkt 10e XII

9 20. Kasy i fundusze zakładowe Art. 9 pkt 10f Pożyczki z funduszy celowych Art. 9 pkt 10g, h, i Pożyczki udzielane przez wspólnika (akcjonariusza) spółce kapitałowej Art. 9 pkt 11a Przekształcenie lub łączenie spółek Wartość wkładów lub kapitału zakładowego opodatkowanego w innym państwie członkowskim Art. 9 pkt 11b Wartość wcześniejszych pożyczek lub dopłat Uwagi w zakresie podatku od wkładów kapitałowych uiszczonego na terytorium innego państwa członkowskiego Art. 9 pkt 11c Obniżenie kapitału w związku z poniesionymi stratami Art. 9 pkt 11d Spółki z udziałem Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego Art. 9 pkt 12 i Ustanowienie hipoteki Art. 9 pkt 14 i Realizacja prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia nieruchomości poza granicami Polski Rozdział 5. Zapłata, pobór i zwrot podatku Art. 10. Zapłata Art. 10 ust Obowiązki podatnika Art. 10 ust. 2 i Notariusz jako płatnik podatku Art. 10 ust. 3a i Obowiązki płatnika Rejestr podatku Informacja o kwocie podatku należnego poszczególnym gminom Art. 11. Zwrot Art. 11 ust Nadpłata a zwrot podatku Art. 11 ust. 1 pkt Nieważność względna Okoliczności wykluczające zwrot podatku Art. 11 ust. 1 pkt 2 i Warunek zawieszający XIII

10 Art. 11 ust. 1 pkt Rejestracja podwyższenia kapitału zakładowego Art. 11 ust. 1 pkt Wpis hipoteki Art. 11 ust Termin zwrotu Rozdział 6. Właściwość organów podatkowych Art. 12. Właściwość miejscowa Pojęcie właściwości Umowy dotyczące rzeczy znajdujących się na terytorium Polski lub praw majątkowych wykonywanych w Polsce zasada ogólna Umowy związane z przeniesieniem własności oraz niektórych praw rzeczowych związanych z nieruchomościami Umowy spółki Art. 12 ust Właściwość pomocnicza Art. 12 ust. 3 i Umowy zamiany Art. 13. Właściwość miejscowa Umowy dotyczące rzeczy znajdujących się za granicą Polski lub praw majątkowych wykonywanychz a granicą Art. 13a. Właściwość organu podatkowego Właściwość rzeczowa Rodział 7. Przepisy przejściowe i końcowe Art. 14 i 15 Zastosowanie ustawy Art. 16 Wejście w życie Indeks XIV