Pojęcie podatku art. 6 o.p. Copyright by Katedra Prawa Podatkowego W.P. UwB 2012 r.

Transkrypt

1

2 Pojęcie podatku art. 6 o.p. 2

3 Pojęcie podatku cechy stałe Cecha stała podatku ustawowa regulacja podatku tylko ustawa, zgodnie z art. 84 i 217 Konstytucji RP, jest aktem prawnym, którym może być wprowadzony obowiązek płacenia podatków świadczenie pieniężne świadczenie przymusowe świadczenie bezzwrotne świadczenie nieodpłatne świadczenie na rzecz podmiotów publicznoprawnych realizacja zobowiązań podatkowych następuje poprzez przeniesienie własności znaków pieniężnych realizacja zabezpieczona jest możliwością zastosowania środków egzekucyjnych przewidzianych w stosownych ustawach zapłacony podatek nie jest podatnikowi zwracany świadczenie, którego uiszczenie nie uprawnia podatnika do jakichkolwiek żądań kierowanych do państwa lub samorządu przywilej pobierania podatków przynależy do Skarbu Państwa oraz jednostek samorządu terytorialnego ( w chwili obecnej 3 tylko gmin)

4 Podatek opłata - dopłata 4

5 Podatek, a składka ubezpieczeniowa PODATEK SKŁADKA UBEZPIECZENIOWA 5

6 Konstrukcja wewnętrzna podatku cechy zmienne podatku 6

7 Podmiot podatku podmiot bierny podmiot czynny 7

8 8

9 9

10 Przedmiot podatku Np. dokonanie dostawy towaru opodatkowanej VAT; uzyskanie dochodu (przychodu) 10

11 Przedmiot podatku Podatkowy stan faktyczny 1 Przedmiot podatku RZECZ ( np. nieruchomość) Podatkowy stan faktyczny 2 Przedmiot podatku STOSUNEK PODATNIKA DO RZECZY ( np. władanie nieruchomością) 11

12 Podstawa opodatkowania ilościowo lub wartościowo ujęty przedmiot opodatkowania Podstawa opodatkowania, a podstawa obliczenia podatku 12

13 Stawki podatku kryteria klasyfikacji 13

14 Ulgi - zwolnienia - wyłączenie 14

15 Zwolnienie, a wyłączenie zakres opodatkowania wyłączenie zwolnienie 15

16 Tryb i warunki płatności ustawowo określone reguły obowiązujące podatnika przy płaceniu podatku, dotyczące terminu jego uiszczenia, sposobu i formy zapłaty oraz miejsca jego uiszczenia 16

17 Funkcje podatków 17

18 Klasyfikacje podatków ze względu na: 18

19 System podatkowy całokształt podatków istniejących w danym miejscu i czasie Nie jest systemem podatkowym zespół przepisów wspólnotowych regulujących problematykę podatkową!!! 19

20 Prawo podatkowe 20

21 Prawo podatkowe 21

22 Prawo podatkowe - charakterystyka 22

23 Źródła prawa podatkowego 23

24 Źródła prawa podatkowego - konstytucja 24

25 Źródła prawa podatkowego - konstytucja 25

26 Źródła prawa podatkowego - ustawy 26

27 Źródła prawa podatkowego normy prawa międzynarodowego 27

28 Źródła prawa podatkowego - rozporządzenia 28

29 Źródła prawa podatkowego akty prawa miejscowego Największe znaczenie dla lokalnego prawa podatkowego obok ustaw mają uchwały rad gmin, które regulują niektóre elementy konstrukcyjne podatku np. stawki. Zdecydowanie mniejsze znaczenie mają rozporządzenia wojewody. Przedmiotem rozporządzeń są sprawy podatkowe. 29 MIEJSCOWE PRAWO PODATKOWE

30 Nie stanowią źródeł prawa podatkowego: orzecznictwo sądowe, w tym Trybunału Sprawiedliwości UE; ogólne i indywidualne interpretacje prawa podatkowego; pisma, okólniki i wyjaśnienia Ministra Finansów; 30

31 Zasady podatkowe - postulaty doktryny skierowane do twórców systemu podatkowego, określające, jak powinien on być zbudowany, aby optymalnie realizował swoje zadania Za A. Gomułowiczem można wyróżnić: - zasady techniki podatkowej; - ekonomiczne zasady opodatkowania; - zasady przerzucalności opodatkowania; - zasady etyki opodatkowania 31

32 zasady, które wynikają z określonych przepisów prawa, czy to bezpośrednio, czy też poprzez ich sformułowanie w drodze wykładni 32

33 Autorzy zasad podatkowych Adam Smith II poł. XVIII w. Adolf Wagner II poł. XIX w. Roman Rybarski I poł. XX w. współczesna doktryna prawa podatkowego Główne założenia zasady podatkowe -równość, pewność, dogodność, taniość opodatkowania; -proporcjonalne opodatkowanie dochodu -oddziaływanie państwa na procesy gospodarcze za pomocą systemu podatkowego; - wyróżniał cztery grupy zasad: społeczne, fiskalne, gospodarcze, techniczne -Progresywne opodatkowanie dochodu -autor wyodrębniał zasady skarbowe i ekonomiczne; - zasada sprawiedliwości podatkowej m.in. -zasada ekonomiczności opodatkowania; -zasada in dubio pro tributario; - zasada nieretroaktywności 33