A. Istotne projektowane zmiany w CIT od 2018 r. - omówienie celów projektu zmian na tle regulacji obecnie obowiązujących:

Transkrypt

1 Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: Temat: Rewolucja w VAT i CIT w 2018 roku Październik Kraków, Centrum miasta, Kod szkolenia: Koszt szkolenia: % VAT Program Celem szkolenia jest zaprezentowanie zmian do CIT oraz VAT, które wejdą w życie 1 stycznia 2018 r. Jeśli idzie o zmiany do CIT to mają one przede wszystkim na celu uszczelnienie systemu podatkowego. W szczególności zmiany dotykają takich kwestii jak optymalizacja z wykorzystaniem podatkowej grupy kapitałowej, podział przychodów, na źródła przychodów, możliwości zaliczenia kosztu zakupu usług niematerialnych do kosztów uzyskania przychodów. Jeśli idzie o VAT to przede wszystkim idzie tu o zmiany w zakresie split payment oraz kanonów dochowania należytej staranności CIT W 2017 R. ORAZ PROJEKTY ZMIAN OD 2018 r.: A. Istotne projektowane zmiany w CIT od 2018 r. - omówienie celów projektu zmian na tle regulacji obecnie obowiązujących: 1. Rozdzielenie dochodu ze źródła zyski kapitałowe od dochodu z innych źródeł, w tym m.in.: a) katalog przychodów zaliczanych do źródła zyski kapitałowe (obok,,tradycyjnych" przychodów m.in. pożyczka partycypacyjna, wkłady niepieniężne do spółek, dobrowolne umorzenie udziałów/akcji w spółkach, zbycie wierzytelności), b) wyodrębnienie kasowej i memoriałowej zasady powstania przychodu w źródle zyski kapitałowe, c) rozliczanie strat wyłącznie w odniesieniu do dochodów osiągniętych w danym źródle przychodów, d) konieczność przypisywania kosztów do źródła przychodów oraz stosowanie przychodowych kluczy alokacji kosztów, 2. Wniesienie do spółki wkładu w postaci przedsiębiorstwa lub ZCP - nowe warunki wyłączenia z przychodu po stronie wnoszącego taki wkład. 3.Odpłatne zbycie wierzytelności, w tym poprzez wniesienie do spółki - nowe zasady ustalania przychodów oraz kosztów. Umorzone wierzytelności jako koszt. Podatek VAT jako element wierzytelności (przełamanie uchwały NSA) 4. Zwolnienie z opodatkowania przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych - istotne zawężenie przedmiotowego zakresu zwolnienia. 5. Nowe zasady ustalania przychodu ze zbycia rzeczy, praw majątkowych oraz świadczenia usług. a) opodatkowanie nieodpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych lub nieodpłatnego świadczenia usług - po stronie zbywcy lub świadczącego usługę, b) rozszerzenie regulacji na przypadki transakcji dokonywanych pomiędzy podmiotami powiązanymi. 6. Limit kosztów finansowania dłużnego (w tym w szczególności odsetek) zaliczanych do kosztów uzyskania przychodu. a) uchylenie dotychczasowych przepisów dotyczących tzw. niedostatecznej kapitalizacji, b) wdrożenie Dyrektywy Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r. (tzw. Dyrektywa ATAD): - pojęcie,,,kosztów finansowania dłużnego" - obliczanie limitu kosztów finansowania dłużnego, - wyłączenia podmiotowe. 7. Limit kosztów związanych z nabyciem usług niematerialnych (np. usługi doradcze, licencyjne, księgowe, prawne) zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów. a) cel wprowadzenia ograniczenia, b) obliczanie limitu kosztów nabycia usług niematerialnych. 8. Tzw. minimalny podatek dochodowy od nieruchomości komercyjnych.

2 9. Modyfikacja zasad funkcjonowania podatkowych grup kapitałowych (PGK). 10. Modyfikacja zasad opodatkowania dochodu tzw. zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC) - wdrożenie Dyrektywy Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r. (tzw. Dyrektywa ATAD). 11. Korzystanie z wartości niematerialnych i prawnych (WNiP) a) nowa przesłanka kwalifikowania danego składnika majątku jako WNiP, b) nowe ograniczenie w zakresie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od niektórych WNiP. c) nowe ograniczenie w zakresie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na korzystanie lub prawo do korzystania z niektórych WNiP. 12. Podwyższenie minimalnej wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, skutkujących obowiązkiem dokonywania amortyzacji podatkowej. 13. Nowa definicja dnia poniesienia kosztu - odesłanie do zasad rachunkowości. 14. Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów tzw. nagród z zysku (przełamanie uchwał NSA). B. Wybrane projektowane zmiany w PIT od 2018 r. - omówienie celów projektu zmian na tle regulacji obecnie obowiązujących: 1. Nowe zasady opodatkowania programów motywacyjnych dla pracowników i członków zarządu. a) programy motywacyjne realizowane z wykorzystaniem pochodnych instrumentów finansowych lub praw z papierów wartościowych - zmiana źródła przychodu, b) programy motywacyjne realizowane z wykorzystaniem akcji nabytych od pracodawcy lub podmiotu dominującego nad pracodawcą - definicja programów. 2. Ograniczenie możliwości korzystania z opodatkowania wynajmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. C. Omówienie zmian w CIT w roku 2017: 1. Podatek u źródła - obowiązki płatników związane z wypłacanymi na rzecz nierezydentów wynagrodzeniami m.in.z tytułu odsetek, należności licencyjnych, usług niematerialnych. a) pojęcie dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, b) konsekwencje wyroku NSA w składzie siedmiu sędziów z dnia z 15 maja 2017 r., sygn. akt II FSK 3587/14, c) nowe warunki zwolnienia odsetek i należności licencyjnych z podatku u źródła. d) certyfikat rezydencji, e) podatek u źródła od przychodów z tytułu sprzedaży biletów lotniczych - nowa regulacja od 12 sierpnia 2017 r. 2. Limit płatności gotówkowych jako ograniczenie potrącania kosztów uzyskania przychodów (kiedy można mówić o dokonaniu płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego; rozumienie pojęcia,,jednorazowej wartości transakcji" płatności cykliczne wynikające z pojedynczych umów takich jak najem, leasing, umowy o roboty budowlane, umowy ramowe na dostawy towarów; rozliczenia bezgotówkowe). 3. Opodatkowanie wkładów do spółek (kiedy można mówić o wkładzie pieniężnym; ustalanie wartości przychodu z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki; stosowanie konstrukcji agio; koszty uzyskania przychodu przy wnoszeniu do spółki wierzytelności). 4. Nowa 15% stawka podatku CIT. 5. Zmiany w zakresie skutków podatkowych tzw. wymiany udziałów w spółkach - klauzula ekonomicznego uzasadnienia transakcji. 6. Jednorazowa amortyzacja niektórych fabrycznie nowych środków trwałych do kwoty nieprzekraczającej w roku podatkowym zł - nowa regulacja od 12 sierpnia 2017 r. D. Wybrane zagadnienia bieżące: 1. Przychody a) zasada memoriałowa (pojęcie przychodu należnego; jak rozumieć moment wydania rzeczy i moment wykonania usługi; w jakich sytuacjach wystawienie faktury lub uregulowanie należności / przedpłata skutkuje powstaniem przychodu) b) zasada kasowa (jak rozumieć pojęcie zapłaty skutkujące powstaniem przychodu; potrącenie / kompensata, umorzenie zobowiązania, przedawnienie zobowiązania, kapitalizacja odsetek) c) usługi rozliczane w okresach rozliczeniowych (okresy rozliczeniowe przekraczające rok; czy zawsze tzw. usługi ciągłe skutkują powstaniem przychodu w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego) d) przychody z tytułu refakturowania 2. Przychody z tytułu nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych (nieodpłatne pełnienie funkcji w zarządzie; nieodpłatne służebności w kontekście pojęcia,,świadczeń ze swej istoty nieodpłatnych"; nieodpłatne poręczenia; otrzymanie świadczeń nienależnych; otrzymanie pożyczek o nierynkowo niskim oprocentowaniu). 3 Koszty uzyskania przychodu a) Zasady kwalifikacji wydatku jako kosztu uzyskania przychodu (orzecznicze przesłanki kwalifikacji wydatku jako

3 kosztu uzyskania przychodu; ocena zachowania podatnika jako działania w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia przychodu) b) Memoriałowa i kasowa zasada poniesienia kosztu c) Poniesienie kosztu a potrącenie kosztu - podział kosztów na bezpośrednie i pośrednie oraz rozliczanie kosztów w czasie (orzecznicze definicje pojęć kosztów bezpośrednich i pośrednich; ponoszenie kosztów bezpośrednich w latach następujących po roku osiągnięcia przychodu; kiedy należy proporcjonalnie dzielić koszty pośrednie pomiędzy lata podatkowe; rachunkowe ujęcie kosztu i jego wpływ na potrącenie kosztu uzyskania przychodu) d) Dokumentowanie wydatków i ciężar dowodu w kontekście kwalifikowania wydatków jako kosztów uzyskania przychodów. 3. Kary umowne i odszkodowania (w tym problem niewadliwej lecz nieterminowej dostawy towaru lub wykonania usługi, odszkodowania wypłacane w ramach tzw. reklamacji polubownych) 4. Wydatki pracownicze (wynagrodzenia, podróże służbowe i inne niż służbowe, nagrody) 6. Reprezentacja, reklama (definicja reprezentacji w praktyce orzeczniczej). VAT - zmiany 2017/2018 i praktyczne problemy SPLIT PAYMENT Split payment (metoda podzielonej płatności), w tym: - na czym polega podzielona płatność, - kto i kiedy będzie obowiązany do stosowania nowych zasad, - kompensata i potrącenia trójstronne a podzielona płatność, - podwójna zapłata, błędne wskazania kwoty VAT, korekty faktur - zasady postępowania po wprowadzeniu mechanizmu podzielonej płatności - skutki wprowadzenia mechanizmu podzielonej płatności dla podatników 2. Pozostałe zmiany na 2018 r. - w tym: - terminy i zasady zwrotu VAT po wprowadzeniu mechanizmu podzielonej płatności, -,,ulga" za wcześniejszą zapłatę podatku, - inne projektowane zmiany (w zależności od stanu prac legislacyjnych). 3. Odwrotne obciążenie w usługach budowlanych - praktyczne problemy, w tym: - pojęcie,,podwykonawcy", - rodzaje usług budowlanych objętych odwrotnym obciążeniem, - wynajem oraz dzierżawa maszyn budowlanych, - czynności kompleksowe (np. usługa z materiałem) i usługi świadczonego etapami, - prace poprawkowe a odwrotne obciążenie, - status kontrahenta - kiedy należy stosować odwrotne obciążenie, - konsekwencje błędnego opodatkowania usług, które powinny być objęte odwrotnym obciążeniem oraz ryzyko związane z niezastosowaniem odwrotnego obciążenia w sytuacji, gdy powinno ono być stosowane, - moment powstania obowiązku podatkowego i termin odliczenia VAT naliczonego w odwrotnym obciążeniu. 4. Nowe zasady odliczania VAT naliczonego w imporcie usług, wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów i odwrotnym obciążeniu, w tym: - moment wykazania podatku należnego i moment odliczenia podatku naliczonego - omówienie na przykładach, - opóźnienie w otrzymaniu faktur a rozliczenie importu usług i odwrotnego obciążenia, - korekty w imporcie usług a nowy termin odliczania VAT naliczonego.

4 5. Nieprawidłowości w rozliczaniu VAT - skutki dla podatników, w tym: - dodatkowe zobowiązanie podatkowe - kiedy, komu i w jakiej wysokości może zostać wymierzone, - nowa wysokość kar za przestępstwa i wykroczenia związane z rozliczaniem podatku VAT od 1 marca 2017 r., - fałszowanie faktur, nierzetelne faktury, błędy w deklaracjach, uchylanie się od opodatkowania - konsekwencje dla podatników, - czynny żal - czy nadal funkcjonuje?, - możliwość wykreślenia podatnika z rejestru podatników VAT czynnych. - puste faktury - kto ponosi odpowiedzialność. 6. Fakturowanie po zmianach przepisów podatkowych i karno-skarbowych, w tym: - dokumenty będące fakturami pomimo braku takiego oznaczenia, - anulowanie faktur, - faktury wystawione na niewłaściwy podmiot - zasady korekty, - ujmowanie w JPK faktur wystawionych do paragonów. 7. Odliczenie VAT naliczonego a błędy na fakturach, w tym: - czy można odliczyć VAT naliczony z faktury zawierającej błędy lub braki w obowiązkowych elementach faktury, - jakie błędy pozbawiają podatnika prawa do odliczenia VAT naliczonego - wystawienie faktury zamiast faktury korygującej a możliwość odliczenia VAT naliczonego, - nadużycia kontrahentów a prawo do odliczenia VAT, dochowanie należytej staranności w praktyce organów podatkowych, - odliczenie VAT z faktur otrzymanych od podatników wykreślonych z rejestru podatników VAT czynnych. 8. Kontrola VAT po nowelizacji przepisów oraz najczęstsze problemy podatników, w tym: - kontrola podatników po zmianach w zakresie Krajowej Administracji Skarbowej, - możliwość korekty deklaracji VAT podczas kontroli prowadzonej przez urząd celno-skarbowy, - praktyczne doświadczenia dotyczące kontroli po wprowadzeniu JPK, - najczęstsze obszary kontroli w VAT, - listy ostrzegawcze Ministra Finansów i ich znaczenie dla praktyki. 9. Zmiany w II połowie 2017 r., w tym: - likwidacja od 1 lipca 2017 r. zwolnienia do usług stanowiących element usługi finansowej i ubezpieczeniowej, - kolejna zmiana limitu Tax Free - przepisy przejściowe. 10. Najnowsze wyroki sądowe i interpretacje organów podatkowych, w tym: - stosowanie stawki 0 % w usługach związanych z eksportem - istotny wyrok TSUE, - błędne zastosowanie VAT w miejsce odwrotnego obciążenia - wyrok TSUE, - stawka 0 % w eksporcie towarów a rola komunikatu IE 599, - inwestycja w obcym środku trwałych - okres korekty VAT, - odliczania VAT od usług gastronomicznych i noclegowych - najnowsze orzecznictwo, - kary umowne, odszkodowania a VAT, - zasady przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej, - zaliczka na usługi turystyczne w metodzie VAT marża,

5 - brak rejestracji kontrahenta jako VAT UE a prawo do stawki 0 % w WDT 11. Pytania i odpowiedzi. Prowadzący Dorota Kosacka-Olszewska Dorota Kosacka - Olszewska - Członek Krajowej Komisji Rewizyjnej Krajowej Izby Doradców Podatkowych - Doradca podatkowy (nr wpisu 06598), ceniony wykładowca na organizowanych w całym kraju konferencjach i szkoleniach z prawa podatkowego. Autorka i współautorka wielu publikacji z zakresu podatków, prawa pracy, ubezpieczeń społecznych i prawa gospodarczego, w tym: - kilkuset artykułów o tematyce prawno-podatkowej opublikowanych m.in. na łamach Rzeczpospolitej, Gazety Prawnej, miesięcznika Rachunkowość - ponad 100 publikacji książkowych (m.in. Samochody w firmie od 1 kwietnia 2015 r., VAT 2015, Leksykon podatku dochodowego od osób prawnych 2015, Leksykon Pracodawcy 2015, Leksykon działalności gospodarczej, Dochody uzyskane za granicą). Wybitny ekspert z zakresu prawa podatkowego oraz problematyki postępowań podatkowych i sądowo-administracyjnych. Specjalizuje się w szczególności w podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowym. Doświadczony, uznany i ceniony konsultant wielu firm, doradza klientom w skomplikowanych transakcjach gospodarczych, przeprowadza audyty podatkowe. Reprezentuje klientów przed organami podatkowymi i sądami administracyjnymi, w tym Naczelnym Sądem Administracyjnym. Członek Rady Celno - Akcyzowej przy Ministerstwie Finansów I i II kadencji. Członkini Podlaskiego Stowarzyszenia Właścicielek Firm - Klub Kobiet Biznesu, członek Krajowej Komisji Rewizyjnej Krajowej Izby Doradców Podatkowych, członek Komisji Rewizyjnej Ogólnopolskiego Stowarzyszenia Podatkowego. Była również członkiem Rady Programowej Monitora Celnego i Podatkowego oraz redaktorem merytorycznym Wskazówek podatkowych. Posiada międzynarodowy certyfikat menadżerski wydany przez The Institute of Leadership and Management w Londynie (ILM). 26 marca 2014 r. za całokształt działalności zawodowej i społecznej zajęła I miejsce w kategorii Kobieta Wzór w konkursie Kobiety są przyszłością organizowanym przez Podlaską Fundację Rozwoju Regionalnego w ramach międzynarodowego projektu Women. Paweł Wójciak

6 prawnik, doradca podatkowy; doświadczenie zdobywał jako współpracownik działu doradztwa podatkowego w międzynarodowych firmach doradczych. Jest specjalistą w zakresie ogólnego prawa podatkowego oraz podatków bezpośrednich ze szczególnym uwzględnieniem podatku dochodowego od osób prawnych. Specjalizuje się również w zakresie opodatkowania Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych i posiada bogate doświadczenie w zakresie optymalizacji podatkowej, przekształceń przedsiębiorstw oraz unikania podwójnego opodatkowania. Jest autorem licznych publikacji podatkowych i uznanym wykładowcą problematyki podatków dochodowych, podatków od towarów i usług oraz zasad opodatkowania działalności na terenie Specjalnych Stref Ekonomicznych. Informacje organizacyjne Kalendarz zajęć: Informacje i zgłoszenia