WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Poznań, dnia/spaździernika 2014 r. WOJEWODA WIELKOPOLSKI FB-Y.431.66.2014.1 F.? w":?>wna * 10. 2014 f ^ Pan Andrzej Rolle Państwowy Powiatowy Inspektor Sanitarny w Krotoszynie Dyrektor Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Krotoszynie z * WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) oraz art. 175 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.), w dniach od 1 do 19 września 2014 r. została przeprowadzona w Powiatowej Stacji Sanitarno - Epidemiologicznej w Krotoszynie kontrola w zakresie gospodarowania środkami finansowymi, realizacji dochodów budżetowych oraz stosowania przepisów o zamówieniach publicznych w 2013 r. Czynności kontrolne przeprowadził, na podstawie upoważnienia Wojewody Wielkopolskiego Nr 460/14 z dnia 20 sierpnia 2014 r., zespół kontrolerów w składzie: Bartosz Białkowski - starszy specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu Wielkopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Poznaniu jako przewodniczący zespołu i Marzena Swiergocka - inspektor wojewódzki w Wydziale Finansów i Budżetu Wielkopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Poznaniu. Jednostka kontrolowana została poinformowana o przedmiotowej kontroli pismem nr FB-V.431.66.2014.1 z dnia 9 lipca 2014 r. Celem kontroli była ocena funkcjonowania jednostki kontrolowanej w aspekcie gospodarowania środkami finansowymi pochodzącymi z budżetu państwa, przekazywania al. Niepodległości 16/ 18,61-713 Poznań, tel. 61-851-55-66, fax 61-854-11-50 www.poznan.uw.gov.pl, e-mail: wojewoda.wielkopolski@poznan.uw.gov.pi

2 zrealizowanych dochodów do budżetu państwa, a także w obszarze udzielania zamówień publicznych. Szczegółowej kontroli poddano wykorzystanie środków finansowych przekazanych Powiatowej Stacji Sanitarno - Epidemiologicznej w Krotoszynie na realizację zadań z zakresu ochrony zdrowia, w rozdziale 85132 - Inspekcja Sanitarna. Wojewoda Wielkopolski ocenia pozytywnie, pomimo stwierdzonych siedmiu nieprawidłowości, funkcjonowanie jednostki kontrolowanej w obszarze zakreślonym celami kontroli. Ocenę pozytywną uzasadnia: - wydatkowanie zgodnie z przeznaczeniem środków finansowych przekazanych jednostce kontrolowanej na realizację jej zadań, - przestrzeganie reguł ustalania i wypłaty wynagrodzeń pracowników, przestrzeganie zasad naliczania odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, terminowe przekazywanie należnych składek na ubezpieczenia społeczne, - przestrzeganie zasad przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji, - terminowe przekazywanie na centralny rachunek bieżący dochodów budżetu państwa zrealizowanych dochodów budżetowych w rozdziale 85132 0690 i 0920. W wyniku kontroli stwierdzono następujące nieprawidłowości: 1. Jednostkowy przypadek nieprawidłowego ustalenia należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej. 2. Przekazanie odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych po terminie zakreślonym przepisem art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2012 r., poz. 592 ze zm.). 3. Nieterminowe przekazanie składek na ubezpieczenie zdrowotne za miesiące luty 1 maj 2013 r. oraz nieterminowe przekazanie składek na Fundusz Pracy za miesiąc marzec 2013 r. 4. Przekazanie zaliczki na podatek dochodowy za miesiąc sierpień 2013 r. po terminie zakreślonym przepisem art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.). 5. Szereg przypadków dokonania wydatków ze środków publicznych z uchybieniem terminów wynikających z zaciągniętych wcześniej zobowiązań. 6. Ujęcia części wydatków niezgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów

3 i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 ze zm.). 7. Dwa przypadki nieterminowego przekazania na centralny rachunek bieżący dochodów budżetu państwa zrealizowanych dochodów budżetowych. Ad. 1 Kontrola dokumentów księgowych wykazała, iż na podstawie przedłożonego przez pracownika rozliczenia kosztów podróży służbowej zrealizowanej w oparciu o polecenie wyjazdu służbowego nr 207 z dnia 22 maja 2013 r. wypłacona została tytułem diety kwota 30,00 zł. Z załączonych do przedmiotowego rozliczenia biletów PKP wynika, iż podróż służbowa trwała mniej niż 12 godzin, wobec czego pracownikowi nie przysługiwała pełna dieta. W następstwie wykazanej nieprawidłowości wypłacone zostały nienależnie środki budżetu państwa w wysokości 15,00 zł. Ww. kwota, jako dotacja pobrana w nadmiernej wysokości, podlega zwrotowi na centralny rachunek budżetu państwa na zasadach określonych przepisami art. 169 ustawy o finansach publicznych. Z wyjaśnień złożonych w dniu 18 września 2014 r. przez Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Krotoszynie wynika, iż: (...) Powodem nadpłaty były bilety załączone do delegacji, które wykazały dokładną godzinę sprzedaży biłetu i nie była zgodna z treścią zamieszczona w delegacji, gdzie wpisano godzinę wyjazdu 5,50 a powrót 17,57 natomiast na bilecie widnieje wydruk sprzedaży 6,22. W związku z zaistniałą sytuacja nie było zasadne wypłacenie pełnej diety ponieważ podróż służbowa trwała krócej niż 12 godzin ". Ad. 2 W wyniku kontroli stwierdzono, iż w 2013 r. Powiatowa Stacja Sanitarno - Epidemiologiczna w Krotoszynie dokonała naliczenia odpisów i zwiększeń funduszu świadczeń socjalnych na kwotę 31.746,00 zł. Na rachunek bankowy funduszu należną kwotę przekazano z uchybieniem terminu zakreślonego przepisem art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Z wyjaśnień Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno - Epidemiologicznej w Krotoszynie z dnia 5 września 2014 r. wynika, iż: (...) Przyczyną powyższego był brak środków finansowych pozwalających dokonanie odpisu w terminie ww. przepisu ".

4 Ad. 3 Kontrola dokumentów księgowych wykazała, że Powiatowa Stacja Sanitarno - Epidemiologiczna w Krotoszynie przekazała na rachunek właściwego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych należne składki na ubezpieczenie zdrowotne za miesiące luty i maj 2013 r. w kwocie ogółem 11.147,76 zł oraz za miesiąc marzec 2013 r. na Fundusz Pracy w kwocie 631,07 zł z uchybieniem terminów zakreślonych przepisem art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585 ze zm.). Na podstawie przywołanej normy prawnej terminy przekazania ww. składek na ubezpieczenie zdrowotne przypadały odpowiednio na dzień 5 marca i 5 czerwca 2013 r., natomiast składki na Fundusz Pracy - na dzień 5 kwietnia 2013 r. Zapłaty składek na ubezpieczenie zdrowotne dokonano - odpowiednio - w dniu 12 marca i 11 czerwca 2013 r., natomiast składki na Fundusz Pracy przekazano w dniu 12 kwietnia 2013 r. Opóźnienia wyniosły 7 dni i 6 dni (składki na ubezpieczenie zdrowotne), 6 dni (składki na Fundusz Pracy). Z wyjaśnień złożonych w dniu 15 września 2014 r. przez Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno - Epidemiologicznej w Krotoszynie wynika, iż: (...) Przyczyną uregulowania ww. należności po terminach hył brak środków finansowych pozwalających na terminową zapłatę ". Nieopłacenie w terminie przez jednostkę sektora finansów publicznych składek na ubezpieczenie zdrowotne i składek na Fundusz Pracy stanowią naruszenia dyscypliny finansów publicznych w rozumieniu - odpowiednio - przepisu art. 14 pkt 2 i art. 14 pkt 3 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 168 ze zm.). Z uwagi na wykazaną wysokość nieterminowo przekazanych składek na Fundusz Pracy, opisane działanie - zgodnie z przepisem art. 26 ww. ustawy - nie stanowi naruszenia dyscypliny finansów publicznych. Ad. 4 Powiatowa Stacja Sanitarno - Epidemiologiczna w Krotoszynie przekazała na rachunek właściwego urzędu skarbowego należną zaliczkę na podatek dochodowy za miesiąc sierpień 2013 r. w kwocie 4.532,00 zł z uchybieniem terminu zakreślonego przepisem art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. W oparciu o przywołaną normą prawną termin przekazania ww. zaliczki na podatek dochodowy przypadał na dzień 20 września 2013 r., natomiast zaliczkę przekazano do urzędu skarbowego

5 w dniu 4 października 2014 r. Opóźnienie wyniosło 14 dni. Urząd skarbowy naliczył karne odsetki w kwocie 17,00 zł, które uregulowane zostały w dniu 10 października 2013 r. Z wyjaśnień Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno - Epidemiologicznej w Krotoszynie z dnia 15 września 2014 r. wynika, iż: (...) Przyczyną ww. nieprawidłowości był brak środków finansowych pozwalający na terminowe przekazanie zaliczki na podatek dochodowy ". Co do zasady niewykonanie w terminie zobowiązania jednostki sektora finansów publicznych, którego skutkiem jest zapłata odsetek, kar lub opłat albo oprocentowanie należności stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych w rozumieniu przepisu art. 16 ust. 1 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych. Ad. 5 Kontrola dokumentów księgowych Powiatowej Stacji Sanitarno - Epidemiologicznej w Krotoszynie ujawniła 74 przypadki dokonania wydatków z uchybieniem terminów wynikających z zaciągniętych wcześniej zobowiązań. Z tytułu nieterminowej zapłaty jednostka kontrolowana zapłaciła karne odsetki w kwocie ogółem 52,81 zł. Z wyjaśnień Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno - Epidemiologicznej w Krotoszynie z dnia 17 września 2014 r. wynika, iż: (...) Przyczyną uregulowania tych należności po terminach był brak środków finansowych pozwalający na terminową zapłatę ". Co do zasady niewykonanie w terminie zobowiązania jednostki sektora finansów publicznych, którego skutkiem jest zapłata odsetek, kar lub opłat albo oprocentowanie należności stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych w rozumieniu przepisu art. 16 ust. 1 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych. Ad. 6 Część wydatków dokonanych przez Powiatową Stację Sanitarno - Epidemiologiczną w Krotoszynie została ujęta niezgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. Nieprawidłowości dotyczyły: - wydatku poniesionego na zamieszczenie ogłoszenia w gazecie - wydatek ujęto w 4210 - Zakup materiałów i wyposażenia, podczas gdy należało go sklasyfikować w 4300 - Zakup usług pozostałych,

6 - wydatku poniesionego na usługę fiskalizaeji - wydatek ujęto w 4210 - Zakup materiałów i wyposażenia, podczas gdy należało go sklasyfikować w 4300 - Zakup usług pozostałych, - wydatku poniesionego na koszty przesyłki - wydatek ujęto w 4270 - Zakup usług remontowych, podczas gdy należało go sklasyfikować w 4300 - Zakup usług pozostałych, - dziewięciu wydatków poniesionych na koszty przesyłek - wydatki ujęto w 4210 - Zakup materiałów i wyposażenia, podczas gdy należało je sklasyfikować w 4300 - Zakup usług pozostałych, - siedmiu wydatków poniesionych na koszty transportu - wydatki ujęto w 4230 - Zakup łęków, wyrobów medycznych i produktów biobójczych, podczas gdy należało je sklasyfikować w 4300 - Zakup usług pozostałych, - pięciu wydatków poniesionych na zakup wody do picia dla pracowników - wydatki ujęto w 4210 - Zakup materiałów i wyposażenia, podczas gdy należało je sklasyfikować w 3020 - Wydatki osobowe niezałiczone do wynagrodzeń. W dniu 17 września 2014 r. Dyrektor Powiatowej Stacji Sanitarno - Epidemiologicznej w Krotoszynie oświadczył: (...) Przyczyną błędów była omyłkowa klasyfikacja oraz przeoczenie na fakturach tych wydatków ". Ad. 7 Kontrola ujawniła dwa przypadki przekazania zrealizowanych dochodów budżetowych na centralny rachunek bieżący dochodów budżetu państwa z uchybieniem terminów określonych w 4 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2010 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budżetu państwa (Dz. U. Nr 245, poz. 1637 ze zm.), a mianowicie: 1) w odniesieniu do dochodów zrealizowanych w dziale 851, rozdział 85132, 0570 z tytułu grzywien, mandatów i innych kar pieniężnych - należne Skarbowi Państwa dochody w kwocie 4.076,80 zł, zrealizowane w okresie od 1 do 5 listopada 2013 r., przekazano na ww. rachunek w dniu 13 listopada 2013 r., tj. 1 dzień po terminie, 2) w odniesieniu do dochodów zrealizowanych w dziale 851, rozdział 85193, 0830 z tytułu opłat za pobór prób na badania laboratoryjne - należne Skarbowi Państwa dochody w kwocie 2.653,60 zł, zrealizowane w okresie od 1 do 5 listopada 2013 r., przekazano na ww. rachunek w dniu 13 listopada 2013 r., tj. 1 dzień po terminie. Od nieterminowo odprowadzonych dochodów budżetowych zostały naliczone i przekazane na konto centralnego rachunku bieżącego dochodów budżetu państwa odsetki w kwocie 1,85 zł.

7 Z wyjaśnień Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno - Epidemiologicznej w Krotoszynie z dnia 9 września 2014 r. wynika, iż: (...) Przyczyną niezachowania terminu przekazania ww. dochodów była awaria komputera na którym jest zainstalowany program bankowy Eksplorator Video Tel, przy pomocy którego przekazywane są dochody budżetowe. Komputer przekazano do naprawy do firmy SIROCCO, gdzie testy i naprawa komputera trwały od dnia 7 do 12 listopada 2013 r. (...)". Nieprzekazanie w terminie do budżetu w należnej wysokości pobranych dochodów należnych Skarbowi Państwa stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych w rozumieniu przepisu art. 6 pkt 1 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów. W świetle powyższych ustaleń wnoszę o: 1. Dokonanie zwrotu, wraz z należnymi odsetkami, na centralny rachunek budżetu państwa kwoty 15,00 zł odpowiadającej zawyżonej refundacji kosztów związanych z podróżą służbową pracownika Powiatowej Stacji Sanitarno - Epidemiologicznej w Krotoszynie. 2. Wnikliwą weryfikację rachunków kosztów podróży służbowych przedkładanych przez pracowników ww. jednostki. 3. Przekazywanie odpisu na fundusz świadczeń socjalnych w terminach zakreślonych przepisem art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym Junduszu świadczeń socjalnych. 4. Przekazywanie należnych składek na ubezpieczenie zdrowotne oraz składek na Fundusz Pracy w terminach wynikających z przepisów art. 47 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 1442 ze zm.). 5. Przekazywanie zaliczki na podatek dochodowy w terminach wskazanych w art. 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 6. Dokonywanie wydatków ze środków publicznych w terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. 7. Wzmocnienie mechanizmów kontroli zarządczej celem ograniczenia ryzyka nieterminowego regulowania zobowiązań pieniężnych jednostki. 8. Wyeliminowanie nieprawidłowości w obszarze klasyfikowania wydatków. 9. Przekazywanie zrealizowanych dochodów budżetowych na centralny rachunek bieżący dochodów budżetu państwa w terminach określonych w 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 stycznia 2014 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budżetu państwa (Dz. U. z 2014 r., poz. 82).

8 Proszę o przekazanie informacji o sposobie realizacji zaleceń pokontrolnych w terminie 30 dni od daty doręczenia niniejszego wystąpienia pokontrolnego. Z poważaniem fsktor Wydziału F/nanpóĄ! Budżetu frzerrtyfffdtirszczepański Do wiadomości: Pan Andrzej Trybusz, Wielkopolski Państwowy Wojewódzki Inspektor Sanitarny Kierownik Oddziału Kontrolbl. Niepodległości 16/ 18, 61-713 Poznań, tel. 61-851-55-66, fax 61-854-11-50 'i-- <A. * Marta. Marciniak