P R O T O K Ó Ł. Kontrol przeprowadzono zgodnie z Upowanieniem nr 6/2006 z dnia r.

Transkrypt

1 P R O T O K Ó Ł MZO-0912/4/AJ/06 z kontroli finansowej przeprowadzonej w dniach od r. do r. oraz od r. do r. w Specjalnym Orodku Szkolno-Wychowawczym w Tychach Kontrol przeprowadzono zgodnie z Upowanieniem nr 6/2006 z dnia r. Kontrol przeprowadziła: mgr Anna Janota starszy rewident zakładowy MZO Tychy Dane kontrolowanej jednostki: Nazwa: Specjalny Orodek Szkolno-Wychowawczy im. Janusza Korczaka Adres: Tychy, ul. Filaretów 5 Dyrektor: mgr Danuta Łagiewska od r. Główna Ksigowa: Danuta Gniadek od r. Zakres kontroli: 1. Realizacja wydatków budetowych za rok Dochody własne za rok Zakładowy Fundusz wiadcze Socjalnych za rok Program Unii Europejskiej Sokrates Comenius za rok 2005 Specjalny Orodek Szkolno-Wychowawczy w Tychach zapewnia bezpłatne nauczanie, wychowanie i opiek dla dzieci i młodziey upoledzonej umysłowo w stopniu lekkim, umiarkowanym i znacznym w wieku 7 18 lat, nie dłuej jednak ni do ukoczenia 24 roku ycia oraz umoliwia spełnianie obowizku szkolnego przez dzieci i młodzie upoledzon umysłowo w stopniu głbokim w formie indywidualnych lub grupowych zaj rewalidacyjnowychowawczych. Dzieci i młodzie przyjmuje si do Specjalnego Orodka Szkolno-Wychowawczego na rok szkolny, etap edukacyjny lub okres nauki w szkole, wskazany w orzeczeniu o potrzebie kształcenia specjalnego wydanym przez organ do tego uprawniony ze wzgldu na stwierdzone 1

2 upoledzenie umysłowe. Orodek jest placówk koedukacyjn. Organem prowadzcym Orodek jest gmina Tychy, a organem sprawujcym nadzór pedagogiczny nad placówk jest lski Kurator Owiaty w Katowicach. Głównym zadaniem Orodka jest adaptacja społeczna wychowanków, przygotowanie do samodzielnego funkcjonowania w rodowisku rodzinnym i zawodowym oraz wszechstronna, moliwa pomoc ich rodzinom. Orodek zapewnia wychowankom opiek dydaktyczno-wychowawcz, w ramach której organizuje: 1) zajcia edukacyjne, 2) zajcia rewalidacyjne, rehabilitacyjne i terapeutyczne, 3) zajcia praktycznej nauki zawodu, 4) warunki do prawidłowego rozwoju fizycznego, 5) systematyczny udział wychowanków w yciu społecznym i kulturalnym rodowiska, 6) wypoczynek wychowanków internatu w czasie wolnym od zaj, 7) zajcia przygotowujce do samodzielnego ycia, pomoc w usamodzielnieniu. Ponadto Orodek podejmuje współprac z szeroko rozumianym rodowiskiem społecznym w celu zapewnienia wychowankom maksymalnego udziału w yciu społecznym i kulturalnym bliszego i dalszego otoczenia. W Specjalnym Orodku Szkolno-Wychowawczym działa zespół wychowawczy do spraw okresowej oceny sytuacji wychowanków, powoływany przez dyrektora Specjalnego Orodka Szkolno-Wychowawczego. Do zada zespołu wychowawczego naley w szczególnoci: 1) diagnozowanie problemów wychowanka oraz opracowywanie indywidualnego programu pracy z wychowankiem, 2) okrelanie form pracy z wychowankiem, 3) analizowanie stosowanych metod pracy, okresowe ocenianie jej efektów oraz jakoci współpracy z rodzicami (prawnymi opiekunami), szkoł i rodowiskiem lokalnym kadego z wychowanków, 4) ocenianie zasadnoci dalszego pobytu wychowanka w Specjalnym Orodku Szkolno- Wychowawczym, 5) ustalanie na wniosek rodziców (prawnych opiekunów) wychowanka zakresu współpracy z wychowankiem, jego rodzin, po opuszczeniu przez wychowanka Specjalnego Orodka Szkolno-Wychowawczego. Orodek zatrudnia nauczycieli posiadajcych kwalifikacje do zajmowania stanowiska 2

3 w danym typie szkoły oraz kwalifikacje z zakresu oligofrenopedagogiki. Szczegółowe cele i zadania w pracy dydaktyczno-wychowawczej i rewalidacyjnej Orodka wynikaj z zasad pedagogiki specjalnej i s dostosowane kadorazowo do rodzaju i stopnia odchyle i zaburze rozwojowych wychowanków. Uczniowie, którzy realizuj obowizek szkolny poza miejscem zamieszkania mog korzysta z internatu. W internacie w szczególnie uzasadnionych przypadkach przebywaj uczniowie z terenu miasta Tychy. Orodek prowadzi działalno przez cały rok szkolny jako placówka, w której przewidziane s ferie szkolne. Za zgod organu prowadzcego Orodek moe równie prowadzi działalno w okresie zimowej i wiosennej przerwy witecznej oraz w okresie zimowych ferii szkolnych. W skład Specjalnego Orodka Szkolno-Wychowawczego w Tychach wchodz nastpujce ogniwa organizacyjne: 1) Szkoła Podstawowa Specjalna nr 12, 2) Gimnazjum Specjalne nr 13, 3) Zasadnicza Szkoła Zawodowa Specjalna nr 6, 4) Szkoła Specjalna Przysposabiajca do Pracy. Szkoła Podstawowa Specjalna organizuje nauczanie na I etapie edukacji w klasach 1-3 i na II etapie edukacji w klasach 4 6 dla uczniów upoledzonych umysłowo w stopniu lekkim, oraz nauczanie w Oddziałach Edukacyjno-Terapeutycznych na I etapie edukacji w klasach 1-3 i na II etapie edukacji w klasach 4 6 dla uczniów upoledzonych umysłowo w stopniu umiarkowanym i znacznym. W Szkole organizowana jest indywidualna oraz zespołowa forma realizacji obowizku szkolnego dla uczniów upoledzonych umysłowo w stopniu głbokim. Nauka w Szkole Podstawowej Specjalnej trwa nie dłuej, ni do ukoczenia 18 roku ycia. Gimnazjum Specjalne organizuje nauczanie na III etapie edukacji w klasach 1 3 dla uczniów upoledzonych umysłowo w stopniu lekkim, oraz nauczanie w Oddziałach Edukacyjno- Terapeutycznych. W szkole organizowana jest indywidualna oraz zespołowa forma realizacji obowizku szkolnego dla uczniów upoledzonych umysłowo w stopniu głbokim. Nauka w Gimnazjum Specjalnym trwa nie dłuej, ni do ukoczenia 21 roku ycia. Zasadnicza Szkoła Zawodowa Specjalna na podbudowie gimnazjum organizuje nauczanie dla uczniów z upoledzeniem umysłowym w stopniu lekkim oraz kształci w zawodach zgodnych z Rozporzdzeniem Ministra Edukacji Narodowej i Sportu w sprawie klasyfikacji zawodów szkolnictwa zawodowego z dnia 8 maja 2004 r. z póniejszymi zmianami. Cykl kształcenia trwa 2 lub 3 lata i umoliwia uzyskanie dyplomu potwierdzajcego kwalifikacje zawodowe po zdaniu egzaminu z nauki zawodu. Dla uczniów z upoledzeniem umysłowym w stopniu umiarkowanym 3

4 i znacznym w Zasadniczej Szkole Zawodowej Specjalnej funkcjonuj Oddziały Przysposabiajce do Pracy oraz Szkoła Przysposabiajca do Zawodu a do wyganicia cyklu kształcenia. Szkoła organizuje zajcia praktyczne zawodu z uwzgldnieniem odrbnych przepisów. Szkoła Specjalna Przysposabiajca do Pracy jest szkoł ponadgimnazjaln organizujc nauczanie dla uczniów z upoledzeniem umysłowym w stopniu umiarkowanym lub znacznym oraz dla uczniów z niepełnosprawnociami sprzonymi. W szkole organizowana jest indywidualna oraz zespołowa forma realizacji obowizku szkolnego dla uczniów upoledzonych umysłowo w stopniu głbokim. Ukoczenie szkoły umoliwia uzyskanie wiadectwa potwierdzajcego przysposobienie do pracy. Najwaniejsze ustalenia kontroli: 1. Realizacja wydatków budetowych: W trakcie czynnoci kontrolnych sprawdzeniu poddano dowody ksigowe za okres od r. do r. (od numeru 411 do numeru 649). Specjalny Orodek Szkolno-Wychowawczy w Tychach jest jednostk budetow, która zgodnie z 3 rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2001 r. Nr 153, poz z pón. zm.) jest zobligowana do prowadzenia rachunkowoci w oparciu o przepisy ustawy o rachunkowoci oraz ustawy o finansach publicznych i aktów wykonawczych wydanych na jej podstawie W zwizku z art. 47 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2005 r. Nr 249, poz. 2104) kierownik jednostki obowizany jest ustali w formie pisemnej procedury kontroli finansowej oraz zapewni ich przestrzeganie. Istniejcy w Orodku Regulamin kontroli wewntrznej stanowi wzorzec, który nie został przekształcony na potrzeby Orodka. Sporód 11 wymienionych załczników Regulamin posiada tylko Załcznik nr 1, brak natomiast załczników nr 2, 3, Regulamin opatrzono pieczci SOSW w Tychach, nie posiada natomiast daty wprowadzenia w ycie i podpisu kierownika jednostki Ustawa o rachunkowoci nakłada na jednostk obowizek posiadania dokumentacji 4

5 opisujcej w jzyku polskim przyjte przez ni zasady (polityk) rachunkowoci - art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z pón. zm.). Dokumentacja ta powinna by ustalona i aktualizowana w formie pisemnej przez kierownika jednostki (art. 10 ust. 2 ustawy o rachunkowoci). Istniejca w Orodku polityka rachunkowoci została wprowadzona w ycie z dniem r. Zarzdzeniem Dyrektora SOSW w Tychach z dnia r. w sprawie: ustalenia zasad rachunkowoci i zakładowego planu kont na podstawie Zarzdzenia Nr 2/2002 Dyrektora MZO w Tychach oraz póniejszych aneksów. Do powyszego Zarzdzenia Dyrektora MZO w Tychach Dyrektor Orodka wprowadził Aneks nr 2/2004 oraz Aneks nr 1/2005. Zgodnie z powołanym przepisem ustawy o rachunkowoci, ustalenie zasad rachunkowoci naley do kierownika jednostki. Ponadto z uwagi na fakt, i Zarzdzenie Nr 2/2002 Dyrektora MZO w Tychach zostało uchylone z dniem r. brak jest podstaw do jego dalszego obowizywania w Orodku Zgodnie z art. 18 ust. 1 ustawy o rachunkowoci - na podstawie zapisów na kontach ksigi głównej sporzdza si na koniec kadego okresu sprawozdawczego, nie rzadziej ni na koniec miesica, zestawienie obrotów i sald, zawierajce: 1) symbole lub nazwy kont, 2) salda kont na dzie otwarcia ksig rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i narastajco od pocztku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego, 3) sum sald na dzie otwarcia ksig rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastajco od pocztku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego. Zestawienia obrotów i sald sporzdzane przez jednostk nie zawieraj sald kont na dzie otwarcia ksig rachunkowych (bilansu otwarcia), a tym samym równie ich sumy Do ksig rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadza si, w postaci zapisu, kade zdarzenie, które nastpiło w okresie sprawozdawczym. Podstaw zapisów w ksigach rachunkowych s dowody ksigowe stwierdzajce dokonanie operacji gospodarczej - art. 20 ustawy o rachunkowoci. Kady dowód ksigowy powinien by oznaczony numerem umoliwiajcym powizanie dowodu z zapisami ksigowymi na jego podstawie. Sposób dokonywania zapisów w dzienniku powinien umoliwia ich jednoznaczne powizanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami ksigowymi (art. 14 ust. 2 ww. ustawy). Jednostka oznaczajc zbiorcze dowody ksigowe stosuje tylko ogólny numer danej grupy dowodów, co uniemoliwia jednoznaczne powizanie dowodów ródłowych z zapisami ksigowymi. 5

6 Ponadto wycig bankowy, bdcy dokumentem rozchodu rodków pieninych z rachunku biecego jednostki, stanowi w jednostce kilka dowodów ksigowych, np.: wycig bankowy nr 152 z r. stanowi 7 dowodów ksigowych o numerach od 474/130/X/05 do 478/130/X/05 oraz od 481/130/X/05 do 482/130/X/05. Dzielenie jednego dowodu ksigowego na 7 dowodów ksigowych w taki sposób, e z kilku wybranych przypadkowo przelewów tworzy si odrbne dowody ksigowe, nie ma adnego uzasadnienia i powoduje trudnoci w powizaniu operacji gospodarczych z zapisami ksigowymi. Poszczególne pozycje rozchodu rodków pieninych w zbiorczym dowodzie ksigowym, jakim jest raport kasowy równie ksigowane s w sposób nieuporzdkowany. Powysze prowadzi do tego, e ksigi rachunkowe prowadzone s nieczytelnie Rachunkowo jednostki obejmuje m.in. prowadzenie, na podstawie dowodów ksigowych, ksig rachunkowych. Zdarzenia, w tym operacje gospodarcze, ujmuje si w ksigach rachunkowych i wykazuje w sprawozdaniu finansowym zgodnie z ich treci ekonomiczn - art. 4 ustawy o rachunkowoci. W SOSW w Tychach wystpuje gotówkowy obrót rodków pieninych, który do listopada 2005 r. nie był ewidencjonowany w ksigach rachunkowych zgodnie z treci ekonomiczn. Ewidencja obrotu gotówkowego w raportach kasowych i na koncie ksigowym 101 Kasa prowadzona była tylko w zakresie rozchodów, natomiast przychodowe dowody kasowe nie były ujmowane w raportach kasowych, a co si z tym wie - w ksigach rachunkowych. W zwizku z powyszym, obroty wykazywane na koncie 101 dotyczyły tylko rozchodu gotówki pobranej z rachunku jednostki na wydatki budetowe, co nie znajduje adnego odzwierciedlenia w zasadach ewidencji ksigowej obrotu gotówkowego. Stwierdzono nastpujce nieprawidłowoci w zakresie gotówkowego obrotu rodków pieninych: 1) Do listopada 2005 r. na podjt gotówk z banku do kasy nie wystawiano adnego dokumentu, np.: w raporcie kasowym nr 37/2005 przyjto do kasy gotówk w kwocie 4.685,00 zł nie sporzdzajc dokumentu przychodu w kasie (dow. 423/130/X/05). Od listopada zaczto wystawia dokument PK (polecenie ksigowania) w raporcie kasowym nr 41/2005 na podjt gotówk do kasy w kwocie 1.767,46 zł wystawiono PK (bez numeru) dow. 496/130/XI/05. Poniewa gotówka pobrana z banku stanowi przychód w kasie powinno wystawia si kasowy dowód przychodowy, tj.: dowód wpłaty - KP (kasa przyjmie). Ponadto w roku 2005 dowody PK (polecenie ksigowania) czsto nie posiadały numeracji, wymaganej art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowoci. 6

7 2) Do listopada 2005 r. na wpłaty gotówkowe za ywienie w internacie nie sporzdzano raportu kasowego i tym samym nie ewidencjonowano ich na koncie 101, np.: wpłat własn Orodka w kwocie 287,00 zł na podstawie bankowego dowodu wpłaty (BDW) zaksigowano bezporednio na koncie oraz z analityk do osób zobowizanych do wpłaty (dow. 433/130/X/05). Od listopada na wpłaty gotówkowe za wyywienie zaczto sporzdza dowody KP (załczajc pod nie kwitariusze przychodowe) i ujmowa je w raportach kasowych. Konsekwencj ujmowania wpłat jest ujmowanie w raportach kasowych odprowadzenia gotówki z kasy do banku na podstawie bankowego dowodu wpłaty, np.: na wpłaty gotówkowe za wyywienie w internacie w kwocie 605,00 zł sporzdzono KP , które ujto w raporcie kasowym nr 45/2005 pod pozycj 1; nastpnie pod pozycj 2 ujto BDW na odprowadzenie gotówki w kwocie 605,00 zł (dow. 539/130/XI/05). Ewidencja odprowadzenia gotówki prowadzona jest na koncie lub Do ewidencjonowania tego typu operacji słuy konto 140 Krótkoterminowe papiery wartociowe i inne rodki pienine, a nie 240 Pozostałe rozrachunki. 3) Do listopada 2005 r. wpłaty własne Orodka z tytułu rozliczenia zaliczki przez pracowników ksigowano bezporednio na koncie 130, z pominiciem konta 101, nie sporzdzajc raportu kasowego na rozliczenia gotówkowe, np.: zwrot z rozliczenia zaliczki w kwocie 96,23 zł oraz w kwocie 10,00 zł wpłacony na podstawie BDW wystawionego przez Orodek (dow. 433/130/X/05). Od listopada gotówkowe zwroty zaliczek i kwoty pozostałe z rozliczenia zaliczek oraz ich odprowadzenie do banku zaczto ujmowa w raporcie kasowym oraz na koncie 101, np.: w raporcie kasowym nr 46/2005 ujto zwrot zaliczki w kwocie 600,00 zł oraz odprowadzenie gotówki z kasy do banku (dow /130/XI/05); w raporcie kasowym nr 52/2005 ujto wpłat z tytułu rozliczenia zaliczki oraz jej odprowadzenie w kwocie 207,34 zł (dow. 594/130/XII/05). 4) Na wypłat gotówki z tytułu rozliczenia zaliczki sporzdzano dokument PK (polecenie ksigowania), np.: w raporcie kasowym nr 39/2005 na podstawie PK 82/2005 wypłacono kwot 1,48 zł wynikajc z rozliczenia zaliczki (dow. 442/130/X/05). Dokument PK jest dokumentem wystawianym w celu dokonania zapisu ksigowego, nie powinien by zatem wystawiany w celu udokumentowania wypłaty z kasy. Rozchodu gotówki dokonuje si na podstawie dowodów ródłowych lub dowodu zastpczego KW Kasa wypłaci Wydatki budetowe kwalifikuje si do ujcia w ksigach rachunkowych według klasyfikacji zawierajcej dział, rozdział i paragraf, okrelonej w rozporzdzeniu Ministra Finansów z dnia 20 wrzenia 2004 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów 7

8 i rozchodów oraz rodków pochodzcych ze ródeł zagranicznych (Dz. U. z 2004 r. Nr 209, poz z pón. zm.). Stwierdzono nieprawidłowoci dotyczce ksigowania poniszych wydatków: Faktur Vat nr 217 z dnia r. za kart do komputera na łczn kwot 74,00 zł (w tym koszty przesyłki 5,00 zł) w całoci zakwalifikowano do paragrafu 4210 Zakup materiałów i wyposaenia (dow. 510/130/XI/05), natomiast koszty przesyłki powinny zosta zakwalifikowane do paragrafu Zakup usług pozostałych Zakup znaczków pocztowych ksigowany jest w Orodku w koszty i wydatki paragrafu 4210 Zakup materiałów i wyposaenia, np.: Faktura Vat nr 00218/215/TYC1-DO5/2005 z dnia r. (dow. 594/130XII/05). Natomiast zakup znaczków naley traktowa jako zakup usługi pocztowej i ksigowa na paragrafie 4300 Zakup usług pozostałych Not ksigow nr 9 z dnia r. z Orodka Usług Opiekuczo-Wychowawczych w Tychach za wyywienie wychowanka Orodka w czasie ferii witecznych na kwot 71,00 zł zakwalifikowano do paragrafu 4220 Zakup rodków ywnoci (dow. 561/130/XI/05). Zgodnie z klasyfikacj budetow zawart w ww. rozporzdzeniu, paragraf 4220 obejmuje pełne wydatki na zakup produktów ywnociowych dla osób korzystajcych z internatów i stołówek, dla dzieci w łobkach i przedszkolach, chorych w szpitalach, krwiodawców, podopiecznych w zakładach opiekuczych, wychowanków zakładów poprawczych i schronisk dla nieletnich, uczestników obozów, winiów, ołnierzy itp. Zapłata noty za wyywienie jest w rzeczywistoci zakupem usługi a nie zakupem produktów ywnociowych, zatem powinna stanowi koszty i wydatki paragrafu 4300 Zakup usług pozostałych. Zgodnie z rozporzdzeniem w sprawie klasyfikacji budetowej, paragraf 4300 obejmuje wydatki na zakup usług, a w szczególnoci m.in. usług w zakresie owiaty i wychowania oraz szkolnictwa wyszego, midzy innymi: zwroty kosztów wyywienia w internatach wychowanków domów dziecka i innych zakładów opiekuczo-wychowawczych. Ponadto nota nie została zaksigowana na koncie 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Wydatki dotyczce zakupu odziey ochronnej dla pracowników Orodka zostały zakwalifikowane do paragrafu Zakup materiałów i wyposaenia, powinny natomiast stanowi wydatki i koszty paragrafu Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodze. 8

9 W kontrolowanym okresie powysze dotyczy nastpujcych rozlicze zaliczek pobranych na zakup odziey ochronnej: - faktury za obuwie i fartuch na łczn kwot 77,00 zł (dow. 419/130/X/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktury za obuwie i fartuch na łczn kwot 77,00 zł (dow. 420/130/X/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktury za obuwie, kurtk i rkawice na łczn kwot 122,17 zł (dow. 421/130/X/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktury za obuwie i fartuch na łczn kwot 76,00 zł (dow. 424/130/X/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktur za obuwie sportowe na kwot 100,00 zł (dow. 425/130/X/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktur za obuwie sportowe na kwot 100,00 zł (dow. 426/130/X/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktur za fartuch na kwot 35,00 zł (dow. 429/130/X/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktury za obuwie i fartuch na łczn kwot 77,00 zł (dow. 436/130/X/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktury za obuwie, fartuchy i czepek na łczn kwot 152,00 zł (dow. 438/130/X/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktur za obuwie sportowe na kwot 100,00 zł (dow. 439/130/X/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktury za obuwie, fartuchy i czepek na łczn kwot 152,00 zł (dow. 443/130/X/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktury za obuwie, fartuchy i czepek na łczn kwot 150,00 zł (dow. 444/130/X/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktury za obuwie i fartuch na łczn kwot 77,00 zł (dow. 445/130/X/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktury za obuwie, fartuchy i czepek na łczn kwot 150,00 zł (dow. 446/130/X/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktury za obuwie, fartuchy i czepek na łczn kwot 150,00 zł (dow. 447/130/X/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktury za czapk, rkawiczki, obuwie, spodnie, koszul i bluz na łczn kwot 154,00 zł (dow. 466/130/X/05) zaliczono w koszty rozdziału , 9

10 - faktur za obuwie na kwot 100,00 zł (dow. 467/130/X/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktury za obuwie, kamizelk i rkawice na łczn kwot 123,00 zł (dow. 468/130/X/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktur za fartuch na kwot 35,00 zł (dow. 511/130/XI/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktury za obuwie i fartuch na łczn kwot 77,00 zł (dow. 512/130/XI/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktur za obuwie na kwot 100,00 zł (dow. 515/130/XI/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktury za obuwie i fartuch na łczn kwot 77,00 zł (dow. 517/130/XI/05) zaliczono w koszty rozdziału , - faktury za koszulk, dres i obuwie sportowe na łczn kwot 270,00 zł (dow. 523/130/XI/05) - zaliczono w koszty rozdziału , Wydatki z tytułu zakupu odziey ochronnej, poniesione z paragrafu 4210, stanowiły razem kwot 2.531,17 zł, z czego w rozdziale ,17 zł, ,00 zł, ,00 zł i ,00 zł W wyniku porównania ksig rachunkowych jednostki z miesicznymi i kwartalnymi sprawozdaniami budetowymi za rok 2005 stwierdzono niezgodnoci danych wykazanych w sprawozdaniach z danymi wynikajcymi z ksig rachunkowych. Zgodnie z zasadami zawartymi w 6 ust. 1 pkt 1 rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczoci budetowej (Dz. U. z 2005 r. Nr 170, poz. 1426), sprawozdania jednostkowe winny by sporzdzane na podstawie ksig rachunkowych. Ponadto kierownicy jednostek s obowizani sporzdza sprawozdania rzetelnie i prawidłowo pod wzgldem merytorycznym i formalno-rachunkowym ( 9 ust. 1 ww. rozporzdzenia), a kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny by zgodne z danymi wynikajcymi z ewidencji ksigowej ( 9 ust. 2 ww. rozporzdzenia). Sprawozdania budetowe naley sporzdza zgodnie z zasadami okrelonymi w Instrukcji sporzdzania sprawozda budetowych w zakresie budetów jednostek samorzdu terytorialnego, stanowicej załcznik nr 32 do ww. rozporzdzenia Rb-27S - sprawozdanie z wykonania planu dochodów budetowych. 10

11 Stwierdzono niezgodno danych wykazanych w sprawozdaniu z ewidencj ksigow w zakresie dochodów wykonanych i otrzymanych oraz nalenoci Dochody wykonane wykazuje si na podstawie danych ksigowoci analitycznej dochodów budetowych do rachunku biecego subkonto dochodów ( 3 ust. 2 instrukcji), a dochody otrzymane w kwocie równej dochodom wykonanym. Kontrola dochodów wykazanych w sprawozdaniach Rb-27S z danymi wynikajcymi z ksig rachunkowych wykazała, i w sprawozdaniu jednostki za okres od pocztku roku do r. wystpiła nastpujca niezgodno: Klasyfikacja budetowa Plan Ewidencja ksigowa na koncie 130 Rb-27S Rónica ,00 74,10 84,52 10,42 Dane wykazane w sprawozdaniu Rb-27S zostały zawyone w stosunku do ewidencji ksigowej o kwot 10,42 zł. Ponadto strona Ma konta wykazuje kwot 84,52 zł, co oznacza, e odprowadzono do budetu kwot wysz ni dochód otrzymany. W rzeczywistoci nie jest moliwe wydanie kwoty wyszej ni posiadana, zatem w momencie przekazania rodków do budetu, jako dochody budetowe odprowadzono rodki przeznaczone na wydatki budetowe Nalenoci wykazywane w sprawozdaniach kwartalnych Rb-27S nie s zgodne z danymi wynikajcymi z ksig rachunkowych. Jednostka w roku 2005 uzyskała dochody z tytułu odsetek bankowych, wynagrodzenia dla płatnika, rozliczenia z lat ubiegłych oraz z tytułu wpłat za wyywienie w internacie Orodka. Przypisu nalenoci wymagaj dochody z tytułu wpłat za ywienie wychowanków internatu ( ), powinny by zatem ksigowane na koncie 221- Nalenoci z tytułu dochodów budetowych. W roku 2005 r. dochody te wpływały na konto dochodów własnych jednostki, a nastpnie na koniec poszczególnych miesicy były przekazywane na konto budetowe Orodka jako dochody budetowe. Sytuacja ta została zmieniona dopiero r. (dow. 246/130/VI/05) i ww. dochody zaczły wpływa bezporednio na konto podstawowe. Nalenoci z tytułu odpłatnoci za wyywienie w SOSW przypisywane były jako nalenoci dochodów własnych i ewidencjonowane na koncie W czerwcu dowodem PK nr 41/2005 z r. przeniesiono saldo Ma konta na 11

12 dzie r. w kwocie ,74 zł z dochodów własnych na budet, które wynika z rónicy midzy obrotami strony Wn ,74 zł i Ma ,00 zł (dow. 165/131/VI/05). W dochodach własnych dokonano korekty zwikszajc obroty strony Ma o kwot 21,00 zł, a nastpnie dowodem PK nr z 47/VI/05 z r. zmniejszono o t kwot saldo przekazanych nalenoci (dow. 173/131/VI/05). Zmniejszenia nalenoci dokonano równie w ksigach budetu (dow. 261/130/VI/05). Mimo, e nalenoci te przypisywano, w kwartalnych sprawozdaniach Rb-27S w zakresie rozdziału w kolumnie Nalenoci wykazywano dane inne ni w ksigach rachunkowych, tj. - za okres od pocztku roku do r. wykazano kwot ,00 zł, podczas gdy ewidencja ksigowa w dochodach własnych wykazuje kwot ,74 zł. Kwota wykazanych nalenoci równa jest dochodom wykonanym i otrzymanym, nie wykazano wic Nalenoci pozostałych do zapłaty, które wynosiły ,74 zł. W zwizku z nieprawidłowym przeksigowaniem nalenoci saldem a nie obrotami, dane wykazane w kolumnie Nalenoci i Nalenoci pozostałe do zapłaty s niezgodne z danymi wynikajcymi z ewidencji ksigowej: - za okres od pocztku roku do r. - według ewidencji ksigowej Nalenoci wynosz ,74 zł, a według sprawozdania ,74 zł; - za okres od pocztku roku do r. - według ewidencji ksigowej Nalenoci wynosz ,74 zł, a według sprawozdania okazanego w trakcie kontroli ,74 zł, a Nalenoci pozostałe do zapłaty ,74 zł.. Natomiast sprawozdanie przekazane MZO zawiera inne dane, tj. w zakresie Nalenoci ,74 zł i Nalenoci pozostałych do zapłaty ,74 zł. - za okres od pocztku roku do r. - według ewidencji ksigowej Nalenoci wynosz ,74 zł, a według sprawozdania ,74 zł. Ponadto analityka w zakresie konta prowadzona jest tylko według wychowanków. Mimo, e Orodki Pomocy Społecznej oraz Domy Dziecka dokonuj wpłat za ywienie wychowanków na podstawie faktur wystawionych przez Orodek, ewidencja ksigowa nie wykazuje rozrachunków z tymi podmiotami Od czerwca 2005 r. nalenoci z tytułu wynagrodzenia dla płatnika zaczły by przypisywane na koncie 221 w momencie wykonania (otrzymania) dochodu. Zaczynajc ksigowanie przypisu nalenoci w trakcie roku naleało doksigowa nalenoci nieprzypisane od pocztku roku, poniewa obroty czciowe nie stanowi adnej wartoci informacyjnej. Zgodnie z opisem konta 12

13 221 zawartym w załczniku nr 2 do rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, ewidencja ksigowa na koncie 221 powinna by prowadzona według dłuników i podziałek klasyfikacji budetowej. Jednake ewidencja ksigowa Orodka nie uwzgldnia takiego podziału Rb-28S - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budetowych. Stwierdzono niezgodno danych wykazanych w sprawozdaniu z ewidencj ksigow w zakresie wydatków, zaangaowa i zobowiza oraz niezgodno planu z dokumentacj dotyczc planu finansowego jednostki Jako Plan (po zmianach) wykazuje si dane o planowanych wydatkach. Kontrola dokumentów dotyczcych zmian w planach w porównaniu z danymi ujtymi w sprawozdaniach jednostki wykazała nastpujce niezgodnoci: - za okres od pocztku roku do r. - za okres od pocztku roku do r. Klasyfikacja budetowa Plan po zmianach Rb-28S Rónica ,00 0, , , , ,00 RAZEM: 0,00 13

14 - za okres od pocztku roku do r. Klasyfikacja budetowa Plan po zmianach Rb-28S Rónica ,00 0, , , , , , , ,00 RAZEM: ,00 - za okres od pocztku roku do r. - za okres od pocztku roku do r. - za okres od pocztku roku do r. Klasyfikacja budetowa Plan po zmianach Rb-28S Rónica ,00 0, , , , ,00 RAZEM: 0,00 - za okres od pocztku roku do r. Klasyfikacja budetowa Plan po zmianach Rb-28S Rónica , , ,00 Jednostka w swojej dokumentacji nie posiadała dokumentów potwierdzajcych zmiany w planie dokonane w grudniu roku 2005, jednake czciowo uwzgldniła je i wykazała w sprawozdaniu Jako Wydatki wykonane wykazuje si zrealizowane wydatki na podstawie danych ksigowoci analitycznej do rachunku biecego. 14

15 Kontrola wydatków wykazanych w sprawozdaniach Rb-28S wykazała nastpujce niezgodnoci z danymi wynikajcymi z ksig rachunkowych: - za okres od pocztku roku do r. Klasyfikacja budetowa Plan Ewidencja ksigowa na koncie 130 Rb-28S Rónica , , ,41-132, , , ,94 134, , , ,54-1,40 RAZEM: , ,89 0,00 - za okres od pocztku roku do r. - za okres od pocztku roku do r. - za okres od pocztku roku do r. Klasyfikacja budetowa Plan Ewidencja ksigowa na koncie 130 Rb-28S Rónica , ,00 0, , ,00 0, , ,00 RAZEM: 2 750, ,00 0,00 Wydatek wykazywano niezgodnie z ewidencj ksigow w zwizku z błdnym wprowadzeniem do programu komputerowego BUD ET-RB danych w zakresie planu Jako Zobowizania ogółem wykazuje si wszystkie bezsporne zobowizania niespłacone do koca okresu sprawozdawczego. Zobowizania wykazuje si na podstawie ewidencji ksigowej na kontach rozrachunkowych zespołu 2, tj. 201, 225, 229, 231, 234, 240. Zobowizania ujmowane s na stronie Ma kont rozrachunkowych. W sprawozdaniu za okres od pocztku roku do r. wykazano łczn sum zobowiza 15

16 jednostki na kwot ,75 zł, podczas gdy ewidencja ksigowa na wymienionych kontach zespołu 2 wynosi łcznie ,56 zł Jako Zaangaowanie wykazuje si, według stanu na dzie koczcy okres sprawozdawczy, wynikajce z ewidencji ksigowej zaangaowanie rodków budetowych obciajce plan finansowy wydatków danego roku budetowego z tytułu: a) wykonanych wydatków, b) podjtych zobowiza, w tym niespłaconych zobowiza z lat ubiegłych, zwizanych z funkcjonowaniem jednostki budetowej i wypełnianiem przez ni okrelonych zada statutowych. Kontrola zaangaowania wykazanego w sprawozdaniach Rb-28S z danymi wynikajcymi z ksig rachunkowych wykazała, i w sprawozdaniu jednostki za okres od pocztku roku do r. wystpiła nastpujca niezgodno: Klasyfikacja budetowa Plan Ewidencja ksigowa na koncie 998 Rb-28S Rónica , ,00 0, , ,00 0, , ,00 RAZEM: 2 750, ,00 0,00 Powysza niezgodno była równie konsekwencj nieprawidłowego wprowadzenia planu do programu komputerowego BUD ET-RB W ramach działalnoci podstawowej SOSW w Tychach prowadzi ywienie wychowanków internatu. Na zakup artykułów spoywczych pobierane s zaliczki przez intendentk Orodka. Stwierdzono, e r. pobrano zaliczk w kwocie ,00 zł (przy rednim miesicznym koszcie ywienia 5.561,98 zł). Pobranie zaliczki w kwocie przewyszajcej miesiczny koszt wyywienia stanowi nieuzasadniony jednorazowy wydatek, który zostaje rozliczony na przestrzeni trzech miesicy. Dnia r. z powyszej zaliczki dokonano trzech rozlicze: - na kwot 961,48 zł (dow. 489/130/X/05) pozostało do rozliczenia ,52 zł, - na kwot 5.855,66 zł (dow. 490/130/X/05) pozostało do rozliczenia 6.182,86 zł, 16

17 - na kwot 5.151,83 zł (dow. 491/130/X/05) pozostało do rozliczenia 1.031,03 zł. Nastpnie r. dokonano ostatecznego rozliczenia zaliczki, gdzie wykazano jako wydatkowan kwot 1.167,50 zł i do wypłaty - 136,47 zł (dow. 514/130/XI/05). Dnia r. dokonano wypłaty kwoty 136,47 zł intendentce Orodka. W wyniku podsumowania poszczególnych faktur załczonych do rozlicze zaliczki ustalono, e w ostatnim rozliczeniu suma faktur stanowi kwot 1.164,50 zł. W zwizku z czym kwota do wypłaty powinna wynosi 133,47 zł a nie 136,47 zł. Tym samym z rozdziału dokonano nieudokumentowanego wydatku w kwocie 3,00 zł. Podsumowujc zestawienia raportów ywieniowych za kontrolowane miesice ustalono, e w zestawieniu za grudzie 2005 r. wykazano kwot 5.357,02 zł, podczas gdy suma wynosi 5.357,32 zł (dow. 613/130/XII/05). Powysza nieprawidłowo w zakresie błdów rachunkowych w podliczaniu raportów ywieniowych była równie stwierdzona podczas kontroli rewidenta MZO przeprowadzonej w dniach od r. do r. Orodek prowadzi ewidencj ksigow rodków ywnoci na koncie 310 Materiały. W konsekwencji nieprawidłowych podlicze obroty konta 310 stanowi nierzetelne dane, gdy stan konta na koniec roku został zawyony o kwot 3,30 zł. Z okazanego protokołu uzgodnie sald na dzie r. midzy stanem magazynu a ewidencj ksigow wynika, i salda te s zgodne. Natomiast protokół uzgodnie powinien wykaza niezgodno w kwocie 3,30zł W wyniku podsumowania faktur załczonych pod rozliczenie zaliczki pobranej przez pracownika dnia r. z rozdziału w kwocie 1.300,00 zł ustalono, e suma wydatków powinna wynosi 1.296,78 zł, a kwota do zwrotu przez pracownika 3,22 zł, podczas gdy wykazane podsumowanie wynosi 1.296,69 zł, a kwota do zwrotu 3,31 zł (dow. 529/130/XI/05). Wykonanie wydatków zaniono o 0,09 zł, tym samym obciajc nimi pracownika Ewidencja ksigowa na koncie Rachunek biecy jednostek budetowych powinna odbywa si zgodnie opisem konta 130 zawartym w załczniku nr 2 do rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, zgodnie z którym konto 130 słuy do ewidencji stanu rodków budetowych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki budetowej z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budetowych objtych planem finansowym. Na koncie 130 ujmuje si wic: 17

18 - rodki budetowe otrzymane na realizacj wydatków budetowych i zrealizowane wydatki budetowe (zgodnie z planem finansowym), - zrealizowane dochody budetowe oraz okresowe przelewy dochodów budetowych do budetu. Na koncie 130 obowizuje zachowanie zasady czystoci obrotów. Oznacza to, e do wszelkich innych (ni wczeniej wymienione) wpływów lub wydatków stosuje si dodatkowo techniczny zapis ujemny. Powysze zasady pozostaj w zwizku z zakresem danych wykazywanych w sprawozdaniach Rb-27S (z wykonania dochodów budetowych) i Rb-28S (z wykonania wydatków budetowych). Sprawozdania sporzdza si w szczegółowoci: dział, rozdział, paragraf. Zgodnie z 12 ust. 1 pkt 5 ww. rozporzdzenia zakładowy plan kont powinien zapewnia moliwo sporzdzenia m.in. sprawozda budetowych. W SOSW w Tychach wystpuje podwójne prowadzenie kont dochodów budetowych - jednych w zakresie dochodów roku ubiegłego, przekazanych do budetu w roku biecym, a drugich w zakresie dochodów roku biecego. Sytuacja ta powoduje nieczytelno prowadzenia ksig rachunkowych w zakresie dochodów. Ewidencja analityczna dotyczca dochodów budetowych nie jest prowadzona w zakresie działu i rozdziału klasyfikacji budetowej (np.: konto ). Ponadto ewidencja ksigowa prowadzona w ramach konta 130 nie uwzgldnia jego podstawowego podziału na subkonto dochodów i wydatków W bilansie jednostki sporzdzonym na dzie r. na podstawie ksig rachunkowych Orodka, po stronie aktywów w pozycji Nalenoci z tytułu dostaw i usług wykazano jako stan na koniec roku kwot ,74 zł. Z zestawienia obrotów i sald wynika, i bilans zamknicia na koniec roku 2005 nie wykazuje nalenoci na koncie 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, natomiast nalenoci w kwocie ,74 zł wykazuje konto 240 Pozostałe rozrachunki prowadzone w zakresie podstawowej działalnoci budetowej. Zgodnie z zasad zawart w 14 ust. 3 rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, i bilans sporzdza si na podstawie własnych ksig rachunkowych, kwot wykazan na koncie 240 Pozostałe rozrachunki naleało uj w pozycji bilansu Pozostałe nalenoci, a nie Nalenoci z tytułu dostaw i usług. Na wniosek głównej ksigowej Miejskiego 18

19 Zarzdu Owiaty w Tychach dokonano poprawy bilansu Specjalnego Orodka Szkolno- Wychowawczego w Tychach i jako dokument pierwotny dostarczono do Urzdu Miasta Tychy Zgodnie z opisem konta 231 (załcznik nr 2 do rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych) na stronie Wn konta 231 ujmuje si w szczególnoci wypłaty pienine lub przelewy wynagrodze (...), natomiast saldo Ma oznacza stan zobowiza jednostki z tytułu wynagrodze. Jednostka w roku 2005 dokonywała nieprawidłowego przeksigowywania naliczonych wynagrodze, przekazywanych na rachunki bankowe pracowników, z konta 231 na konto 240, czego konsekwencj było ksigowanie przelewów wynagrodze równie na stronie Wn konta 240. Dowodem PK nr 126 (dow. 646/130/XII/05) skorygowano ksigowania, przeksigowujc wystpujce na koniec roku zobowizania dotyczce wypłaty dodatkowego wynagrodzenia rocznego za rok 2005 w kwocie ,38 zł z konta 240 na konto właciwe, tj Natomiast nieprawidłowo przeksigowano z konta 240 na 231 potrcenie z wynagrodzenia w kwocie 659,00 zł stanowice zobowizanie wobec komornika, które w zwizku z tym nie moe stanowi zobowizania wobec pracownika z tytułu wynagrodze i by wykazane na koncie 231. Ponadto potrcenia z listy płac dotyczce ubezpiecze na ycie ksigowane s zamiast na koncie 240 Pozostałe rozrachunki, na koncie 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Opis konta Fundusz jednostki zawiera informacj, i na stronie Wn konta 800 ujmuje si m.in. przeksigowanie, w roku nastpnym pod dat przyjcia sprawozdania finansowego, straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860 (załcznik nr 2 do rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych). W roku 2005 dowodem PK nr 119/2005 wynik finansowy w kwocie ,40 zł przeksigowano pod dat r. (dow. 634/130/XII/05), a nie pod dat przyjcia bilansu. 2. Dochody własne: W trakcie kontroli sprawdzono dowody ksigowe dotyczce dochodów własnych za okres od pocztku roku do r. (od numeru 1 do numeru 185). 19

20 2.1. W wyniku porównania danych wykazanych w półrocznym i rocznym sprawozdaniu Rb-34 z danymi wynikajcymi z ewidencji ksigowej stwierdzono, e w sprawozdaniach z rozdziału po stronie przychodów w symbolu 8880 wykazano wykonanie w kwocie ,00 zł. Pismo Ministra Finansów nr ST /2005 z dnia r. zawiera informacj, i rodki finansowe otrzymane na mocy art. 72 ust 2 pkt 1 ustawy z dnia 25 listopada 2004 r. o zmianie ustawy o finansach publicznych oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. z 2004 r. Nr 273, poz. 2703) powinny by wykazane w sprawozdaniach dotyczcych dochodów własnych po stronie dochodów w symbolu 8880 zamiast paragrafu. Ewidencja analityczna prowadzona w zakresie dochodów własnych nie pozwala na ustalenie kwoty przekazanej z rachunku rodków specjalnych na rachunek dochodów własnych, a tym samym na zweryfikowanie poprawnoci danych wykazanych w symbolu Ponadto konta prowadzone w zakresie dochodów (np.: ) nie uwzgldniaj czterocyfrowej klasyfikacji paragrafów dochodów Stwierdzono nieprawidłowoci w zakresie ewidencji ksigowej nastpujcych zdarze gospodarczych: Darowizny pienine na rzecz Orodka ksigowane s na koncie 750 Przychody i koszty finansowe, zamiast na koncie 760 Pozostałe przychody i koszty, np.: darowizn na realizacj zada dydaktyczno-wychowawczych PROMONT w kwocie 300,00 zł (dow. 5/131/1/05/II) zaksigowano: Wn Ma Zgodnie z opisem konta 760 (załcznik nr 2 do rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych) na stronie Ma konta 760 ujmuje si pozostałe przychody operacyjne, do których zalicza si w szczególnoci odpisane przedawnione zobowizania, otrzymane odszkodowania, kary i grzywny, darowizny i nieodpłatnie otrzymane rodki obrotowe Na podstawie Faktury Vat nr FAK/512/2005/1039 z dnia r. dokonano przyjcia na magazyn kuchni darowizny w postaci jogurtów i soków na łczn kwot 150,60 zł, zwikszajc funduszu jednostki (strona Ma konta 800 Fundusz jednostki ). Nieodpłatnie otrzymane aktywa obrotowe, w tym w drodze darowizny, stanowi pozostały przychód operacyjny i podlegaj ewidencji na stronie Ma konta

21 Faktur Vat nr 26A/VI/05 z dnia r. za artykuły spoywcze na kwot 249,64 zł zapłacon gotówk zaksigowano jako przyjcie na magazyn (konto 310) i zobowizanie wobec dostawcy (konto 201) dow. 183/131/VI/05. Z uwagi na to, e faktura została zapłacona gotówk przez pracownika Orodka z własnych rodków, brak jest zobowiza wobec dostawcy, natomiast wystpuje zobowizanie wobec pracownika, które powinno by zaksigowane na koncie Zobowizania jednostki dotyczce wynagrodze z tytułu umów o dzieło w łcznej kwocie netto 4.903,81 zł przeksigowano z konta 231 na 240 (dow. 174/131/VI/05). Do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieninych i wiadcze rzeczowych zaliczanych zgodnie z odrbnymi przepisami do wynagrodze wynikajcych ze stosunku pracy, umowy agencyjno-prowizyjnej, umów zlecenia i umów o dzieło słuy konto W roku 2005 dokonano anulowania przypisów za rok 2004 dotyczcych opłat za wyywienie wychowanków w internacie Orodka. Powysze wyksigowano zapisem stornujcym na stronie Wn konta i na stronie Ma konta 860: - dow. 29/131/II/05 przypisy w łcznej kwocie 833,00 zł, - dow. 44/131/III/05 przypisy w łcznej kwocie 1.925,00 zł, - dow. 56/131/III/05 przypisy w łcznej kwocie 1.330,00 zł. Konto 860 Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy słuy do biecej ewidencji strat i zysków nadzwyczajnych oraz do ustalenia na koniec roku wyniku finansowego jednostki. Niepoprawne jest ksigowanie na koncie 860 korekty wyniku finansowego za rok poprzedni, poniewa w rzeczywistoci zniekształca si wynik finansowy roku biecego. Opisany sposób ksigowania powikszył strat netto za rok 2005 o kwot 4.088,00 zł W zakresie prowadzonego obrotu gotówkowego stwierdzono nastpujce nieprawidłowoci: 1) Jednym ze ródeł dochodów uzyskiwanych w ramach dochodów własnych s opłaty za ywienie uczniów w wietlicy szkolnej. Wpłaty gotówkowe przyjmowane s z pominiciem raportu kasowego i konta 101, np.: wpłata własna Orodka na podstawie BDW w kwocie 106,00 zł i 84,00 zł (dow. 10/131/1/02/05). Ponadto analityczna ewidencja ksigowa z tytułu wpłat za ywienie nie uwzgldnia rozrachunków z instytucjami dokonujcymi wpłat, lecz tylko z ywionymi uczniami. 21

22 2) Rozchód gotówki tytułem rozliczenia zaliczki dokonywany jest na dokumencie PK, np.: na podstawie PK nr 1/02/05S dokonano wypłaty w kwocie 12,45 zł (dow. 4/131/1/05/II). 3) Na podjcie gotówki z banku do kasy nie wystawiano dokument kasowego, np.: w raporcie kasowym nr 3/2005 brak dokumentu na podjcie czekiem w kwocie 198,14 zł (dow. 14/131/1/02/05). 4) Zwroty gotówki tytułem rozliczenia zaliczki wpłacano bezporednio do banku na podstawie BDW jako wpłat własn, tj. z pominiciem raportu kasowego i konta 101, np.: wpłata własna z rozliczenia zaliczki w kwocie 6,67 zł (dow. 37/131/II/05). 5) Dnia r. z rachunku bankowego nastpiły dwa pobrania czekiem na kwot 348,65 zł oraz na kwot 300,00 zł, na które sporzdzono dwa raporty kasowe nr 9/2005 i nr 10/2005 (dow. 46/131/III/05). Poniewa pobrania gotówki nastpiły tego samego dnia naleało sporzdzi jeden raport kasowy. 6) Na gotówkow wpłat za Faktur Vat nr 9/05/2005 wystawion przez Orodek w kwocie 549,00 zł nie sporzdzono raportu kasowego, a ewidencja ksigowa nastpiła bezporednio na koncie 131 na podstawie wpłaty własnej Orodka (dow. 114/131/V/05). 7) Rozchodu gotówki w kwocie 4,94 zł z tytułu rodków nie pobranych z kasy dokonano na podstawie PK nr 1/2005 i zaksigowano na koncie Natomiast odprowadzenie gotówki do banku powinno by udokumentowane bankowym dowodem wpłaty i zaksigowane na koncie Zakładowy Fundusz wiadcze Socjalnych: Kontroli poddano dokumentacj zwizan z działalnoci socjaln za rok 2005 oraz dowody ksigowe za okres od r. do r. (od numeru 124 do numeru 183) W toku czynnoci kontrolnych dokonano weryfikacji Regulaminu udzielania wiadcze z Zakładowego Funduszu wiadcze Socjalnych w Specjalnym Orodku Szkolno- Wychowawczym w Tychach, obowizujcego od dnia r. do dnia r W Regulaminie, jako podstaw prawn działalnoci socjalnej, dwukrotnie wymieniono zarzdzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 6 wrzenia 1993 r. w sprawie udzielania pomocy finansowej z zakładowego funduszu mieszkaniowego na zmniejszenie wydatków mieszkaniowych, wolnej od podatku dochodowego od osób fizycznych, które zostało uchylone z dniem r. Ponadto w powołanym przez Szkoł Dz. U. z 1998 r., Nr 134, poz. 876, zostało opublikowane rozporzdzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 22 padziernika 22

23 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad udzielania pomocy finansowej z zakładowego funduszu wiadcze socjalnych na zmniejszenie wydatków mieszkaniowych, wolnej od podatku dochodowego od osób fizycznych, uchylajce powysze zarzdzenie. Rozporzdzenie to zostało uchylone z dniem r W 3 ust Regulaminu okrelono sposób naliczania odpisu podstawowego dla nauczycieli w wysokoci 8 % planowanych rocznych rodków przeznaczonych na wynagrodzenie osobowe przed ubruttowieniem. Zapis ten był zgodny z obowizujcymi w tym zakresie przepisami do koca sierpnia 2004 r. Z dniem r. art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (Dz. U. z 2003 r. Nr 118, poz z pón. zm.) został zmieniony. Zgodnie z obowizujc ustaw, coroczny odpis na zakładowy fundusz wiadcze socjalnych ustala si jako iloczyn planowanej, przecitnej w danym roku kalendarzowym liczby nauczycieli zatrudnionych w pełnym i niepełnym wymiarze zaj (po przeliczeniu na pełny wymiar zaj) skorygowanej w kocu roku do faktycznej przecitnej liczby zatrudnionych nauczycieli (po przeliczeniu na pełny wymiar zaj) i 110 % kwoty bazowej, okrelanej dla pracowników pastwowej sfery budetowej na podstawie art. 5 pkt 1 lit. a i art. 6 ust. 1 pkt 2 ustawy o kształtowaniu wynagrodze w pastwowej sferze budetowej oraz o zmianie niektórych ustaw, ustalanej corocznie w ustawie budetowej Od r. w SOSW w Tychach obowizuje nowy Regulamin, w którym m.in. uaktualniono podstaw prawn działalnoci socjalnej oraz sposób naliczania odpisu podstawowego dla nauczycieli. Ponadto wycofano zapis zawarty w 17 pkt 2 Regulaminu - pomoc materialna polega na zakupie wizanek pogrzebowych w przypadku zgonu pracownika, emeryta i rencisty, ich współmałonków, rodziców i dzieci - którego tre wykraczała poza ustawowy zakres działalnoci socjalnej Regulamin w 22 zawiera zasad, i wiadczenia finansowane z funduszu przyznawane s tylko na pisemny wniosek osoby uprawnionej, a w szczególnych przypadkach na wniosek komisji socjalnej, dyrektora lub organizacji zwizkowych. Przyznawanie wiadcze z ZFS powinno odbywa si w trybie przyjtym do przyznawania pomocy socjalnej, tj. tylko na pisemny wniosek osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu, potwierdzony wymaganymi dokumentami i własnorcznym podpisem wnioskodawcy Na podstawie 25 Regulaminu, przynajmniej raz w roku osoby uprawnione zobowizane 23

24 s do złoenia owiadczenia o wysokoci dochodów na głow rodziny. Tabele wiadcze, bdce załcznikami do Regulaminu, jak i wniosek o przyznanie pomocy zawieraj zapis na temat dochodu brutto na 1 członka rodziny, a nie na głow rodziny Analiza dokumentacji dotyczcej działalnoci kulturalno-owiatowej i sportoworekreacyjnej wykazała pewne nieprawidłowoci. Zgodnie z 15 pkt 2 Regulaminu dofinansowanie udziału osób uprawnionych w imprezach kulturalnych, owiatowych, sportowych i rekreacyjnych polega na dofinansowaniu do biletów na imprezy artystyczne, kulturalne, sportowe i turystyczne dla osób uprawnionych. W załczniku do Regulaminu na rok 2005 okrelono nastpujc tabel dopłat do imprez kulturalnych: Dochód na 1 członka rodziny (brutto) Wysoko wiadczenia (brutto) Do 800 zł Powyej Pomoc okrelono jako dopłata do imprez, tymczasem w tabeli ustalono konkretn kwot wiadczenia. W praktyce kwot z tabeli traktowano jako maksymaln wysoko dofinansowania. Za okres kontrolowany przeanalizowano List nr 3/2005 (dow. 158/135/XI/05) i List nr 4/2005 (dow. 155/135/XI/05) zwrotów za imprezy kulturalne wraz z dokumentacj ródłow. Lista nr 3/2005 zawiera wykaz 20 osób, którym na podstawie okazanych biletów za imprezy kulturalne i sportowe dokonano zwrotu na łczn kwot 1.104,00 zł brutto. W przypadku 3 osób stwierdzono, e otrzymały one zwrot za bilety w pełnej kwocie wynikajcej z przedłoonych biletów. Lista nr 4/2005 na kwot 529,00 zł netto zawiera dopłaty do imprez kulturalnych dla 7 osób (emerytów), z których jedna otrzymała dopłat równ wartoci okazanych biletów. W powyszej sytuacji naruszono zasad wynikajc z samej ustawy, jak i z Regulaminu, gdy Regulamin zawiera zapis o dofinansowaniu, a nie sfinansowaniu udziału osób uprawnionych w imprezach kulturalnych, owiatowych, sportowych i rekreacyjnych, jak to miało miejsce w przypadku osób, które otrzymały dopłaty w wysokoci 100% poniesionych wydatków. Ponadto taki sposób udzielania dopłat moe powodowa sytuacj, gdzie osoby z grupy o najwyszych dochodach otrzymaj całkowity zwrot wydatkowanej kwoty, a osoby z grup o dochodach niszych - tylko czciowy zwrot poniesionych wydatków. Łczna kwota 24