kontrola dotyczca przestrzegania procedur kontroli oraz wstpnej oceny celowoci zacigania zobowiza i dokonywania wydatków w 2005 roku

Transkrypt

1 Kontrole prowadzone w 2006 roku Lp. Nazwa jednostki Rodzaj kontroli Stwierdzone nieprawidłowoci Zawiadomione organy 1. Miejskie Przedszkole Nr 13 im. Lene Skrzaty kontrola dotyczca przestrzegania 2. MOPS kontrola dotyczca przestrzegania - główna ksigowa nie posiadała wykształcenia okrelonego w art. 45 ust. 2 pkt 4 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z pón. zm.); - nie wszystkie zmiany planu finansowego zostały wprowadzone zarzdzeniem organu wykonawczego j.s.t., wzgldnie organu stanowicego j.s.t. lub kierownika jednostki; - stwierdzono błdy w instrukcjach wewntrznych dotyczce: metod prowadzenia ksig rachunkowych, ewidencji rodków trwałych, zasad przeprowadzania inwentaryzacji oraz kontroli wewntrznej. Przypadki te wskazywały, e dokumentacja opisujca przyjte w Przedszkolu zasady (polityk) rachunkowoci posiadała braki i nie była zaktualizowana, co niezgodne było z art. 10 ust. 1 oraz ust. 2 ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z pón. zm.); - nie przeprowadzono inwentaryzacji stosownie do art. 26 ustawy o rachunkowoci; - na fakturach zamieszczano nieprawidłow podstaw prawn dotyczc zastosowania przepisów ustawy Prawo zamówie publicznych; - stwierdzono przypadki naruszenia zasady memoriału wynikajcej, z art. 6 ust. 1 o rachunkowoci; - nieterminowo przekazano rodki na rachunek ZFS co było niezgodne z art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych (tekst jedn. Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z pón. zm.); - kontrola wykazała, e niektórzy pracownicy zatrudnieni w Przedszkolu nie spełniaj wymaga kwalifikacyjnych okrelonych przepisami. - stwierdzono, e w kilku przypadkach przy ogłaszaniu konkursów na realizacj zada z zakresu pomocy społecznej nie zamieszczono ogłosze w dzienniku o zasigu ogólnopolskim lub lokalnym, co było niezgodne z art. 28 ust. 3 ustawy o pomocy społecznej ustawie z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (Dz. U. Nr 64 poz. 593 z pó. zm.); - powysze ogłoszenia nie zawierały równie informacji o

2 3. Miejskie Przedszkole Nr 18 kontrola dotyczca przestrzegania zrealizowanych w biecym roku i w roku poprzednim zadaniach tego samego rodzaju oraz o koszcie ich realizacji, przy udziale podmiotów uprawnionych, ze szczególnym uwzgldnieniem dotacji przekazanych tym podmiotom, co było niezgodne z art. 28 ust. 4 ustawy o pomocy społecznej. - w toku kontroli stwierdzono, e dokumentacja opisujca przyjt w Orodku polityk rachunkowoci nie spełniała wymogów okrelonych w art. 10 ust. 1 ustawy o rachunkowoci; - stwierdzono nieprawidłowoci w regulaminach i instrukcjach obowizujcych w Orodku. Przypadki te wskazywały, e dokumentacja opisujca przyjte w Przedszkolu zasady (polityk) rachunkowoci posiadała braki i nie była zaktualizowana, co niezgodne było z art. 10 ust. 1 i 2 ustawy z o rachunkowoci; - w toku kontroli dokumentów finansowych stwierdzono przypadki nieprzestrzegania wewntrznych procedur kontroli finansowej; - stwierdzono, e w kilkunastu przypadkach w kasie Orodka na koniec dnia pozostawała gotówka, przewyszajca w znacznym stopniu ustalone pogotowie kasowe, co było niezgodne z pkt 5 obowizujcej w Orodku Instrukcji kasowej ; - odsetki od rodków pieninych zgromadzonych na lokatach terminowych w 2005 roku zostały zaewidencjonowane na niewłaciwym koncie, co było niezgodne z obowizujcym wówczas rozporzdzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych; - w Instrukcji kontroli wewntrznej i obiegu dokumentów finansowo-ksigowych, w czci dotyczcej zasad prowadzenia gospodarki pieninej nie okrelono, jakie dokumenty stanowi dokumentacj kasow; - w cigu 2005 roku nie zachowano jednolitej numeracji dla sporzdzanych raportów kasowych. Stwierdzono take, e nie wszystkie raporty kasowe były podpisane przez osoby odpowiedzialne za ich sprawdzenie oraz ksigowanie; - w ramach ewidencji prowadzonej dla kwitariuszy przychodowych stwierdzono brak dat poszczególnych operacji oraz podpisu osoby przyjmujcej i pobierajcej kwitariusze oraz,

3 4. Miejskie Przedszkole Nr 39 Słoneczko kontrola sprawdzajca wykonanie zalece pokontrolnych 5. Gabinet Prezydenta Miasta kontrola problemowa dotyczca wydatków na promocj Miasta w 2005 i 2006 roku 6. Zespół Szkół Specjalnych Nr 2 kontrola dotyczca przestrzegania e w ewidencji nie odnotowywano aktualnego stanu druków wynikajcego z rodzaju poszczególnych operacji. kontrola wykazała, e zalecenia pokontrolne zostały wdroone. - na fakturach zamieszczano nieprawidłow podstaw prawn dotyczc zastosowania przepisów ustawy Prawo zamówie publicznych; - niezgodne z 32 pkt 4 instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo-ksigowych potwierdzanie na fakturze przyjcia materiałów do magazynu; - w jednym przypadku stwierdzono, e ilo zamawianych materiałów na podstawie zlecenia GP.VII /05 z dnia r. nie była zgodna z iloci wskazan na fakturze i przyjt na magazyn; - stwierdzono równie przypadki nie wskazywania na fakturze celu zakupu dokonanego na podstawie umowy. - główna ksigowa nie posiadała wykształcenia okrelonego w art. 45 ust. 2 pkt 4 ustawy o finansach publicznych; - w dokumentacji opisujcej przyjte zasady rachunkowoci nie okrelono daty rozpoczcia eksploatacji programu komputerowego oraz przyjtych zasad klasyfikacji zdarze, zasad prowadzenia kont ksig pomocniczych i ich powizania z kontami ksigi głównej stosownie do art. 10 ust. 1 ustawy o rachunkowoci; - operacje ksigowe, ze szczególnym uwzgldnieniem operacji dotyczcych rozrachunków z pracownikami z tytułu poyczek mieszkaniowych oraz przekazywania rodków pieninych z rachunku funduszu socjalnego na rachunek działalnoci podstawowej, pobierania ich z tego rachunku na podstawie czeku i rozliczania ich w kasie funduszu socjalnego były ujmowane na kontach ksigowych, które były niezgodne z obowizujcym wówczas rozporzdzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz z pón. zm.); - na fakturach i rachunkach nie zamieszczano pełnej dekretacji, co było niezgodne z art. 21 ustawy o rachunkowoci; - na fakturach zamieszczano nieprawidłow podstaw prawn

4 7. Szkoła Podstawowa Nr 6 kontrola dotyczca przestrzegania dotyczc zastosowania przepisów ustawy Prawo zamówie publicznych; - nieterminowo przekazano rodki na rachunek ZFS co było niezgodne z art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych; - gospodark kasow prowadzono z naruszeniem wewntrznych przepisów; - dane wykazane w sprawozdaniach Rb-28S z wykonania planu wydatków budetowych za miesic: marzec (rozdział 80102, 80195), kwiecie (rozdział 80102, 80195), maj (rozdział 80102), czerwiec (rozdział 80102, 80195), lipiec (rozdział 80102, 80195), sierpie (rozdział 80102, 80111, 80195), wrzesie (rozdział 80102, 80111, 80195), padziernik (rozdział 80102, 80111), listopad (rozdział 80102, 80111), grudzie (rozdział 80102, 80111) były niezgodne z danymi zawartymi w ewidencji ksigowej, co narusza przepisy 9 ust. 1 i 2 rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczoci budetowej (Dz. U. z 2005 r. Nr 170, poz. 1426). - w toku kontroli zapisów w dzienniku i dowodów ksigowych na podstawie, których dokonano zapisów stwierdzono, e w czterech przypadkach naruszono zasad memoriału wynikajc z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci; - na fakturach zamieszczano nieprawidłow podstaw prawn dotyczc zastosowania przepisów ustawy Prawo zamówie publicznych; - nieterminowo przekazano rodki na rachunek ZFS co było niezgodne z art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych; - w toku kontroli dokumentacji druków cisłego zarachowania stwierdzono nieprawidłowoci polegajce na nie prowadzeniu ewidencji: druków KP, kwitariuszy przychodowych oraz arkuszy spisu z natury; - osoba zatrudniona na stanowisku sekretarki, nie posiadała wykształcenia zgodnego z przepisami wówczas obowizujcego rozporzdzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 r. w sprawie zasad wynagradzania i wymaga kwalifikacyjnych pracowników samorzdowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorzdu terytorialnego (Dz. U. Nr

5 8. ZGKiM kontrola w zakresie gospodarowania odpadami w latach przez ZGKiM 9. Gimnazjum nr 8 kontrola dotyczca przestrzegania 10. Szkoła Podstawowa Nr 15 kontrola dotyczca przestrzegania 61, poz. 708 z pón. zm.), jak równie nie spełniała wymogów kwalifikacyjnych okrelonych w obowizujcych od 7 sierpnia 2005 r. nowych przepisach rozporzdzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w ww. sprawie (Dz. U. Nr 146, poz z pón. zm.); - stwierdzono równie, e pracownikowi zatrudnionemu na stanowisku sekretarki wypłacano dodatek funkcyjny, co było niezgodne z wyej wymienionymi przepisami. - w Dziale Zagospodarowania Odpadów nie był zatrudniony kierownik, a osoba pełnica obowizki kierownika nie posiadała wymaganego wiadectwa kwalifikacji w zakresie gospodarowania odpadów zgodnie z art. 34 ustawy z dnia 27 lipca 2001 r. o wprowadzeniu ustawy Prawo ochrony rodowiska, ustawy o odpadach oraz o zmianie niektórych ustaw. - na fakturach i rachunkach nie zamieszczano pełnej dekretacji, co było niezgodne z art. 21 ustawy o rachunkowoci; - ustalono, e na wnioskach o zaliczk nie okrelano celu udzielenia zaliczki, a ponadto w kilku przypadkach zaliczki zostały rozliczone po terminie; - stwierdzono przypadki przekraczania ustalonej w przepisach wewntrznych kwoty pogotowia kasowego, ewidencjonowania operacji przyjcia do kasy rodków pieninych pobranych z banku na podstawie czeku pod dat wczeniejsz ni faktyczna data realizacji czeku, a take ewidencjonowania operacji przyjcia rodków pieninych do kasy oraz wypłaty rodków pieninych z kasy pod dat wczeniejsz lub póniejsz ni data wskazana na dowodzie kasowym; - stwierdzono nieprowadzenie ksig rachunkowych za 2005 i 2006 rok. Czyn ten nosił znamiona przestpstwa okrelonego w art. 77 ustawy o rachunkowoci. - brak było w opracowanych metodach wyceny aktywów i pasywów okrelenia metod wyceny zgodnie z art. 28 ustawy o rachunkowoci; - skorygowano błdy w zapisach ksigowych na koniec 2005 roku niezgodnie z art. 25 ustawy o rachunkowoci poprzez doksigowanie kwot, nie wskazujc przy tym korygowanego zapisu; - wydruki ksig rachunkowych sporzdzano niezgodnie z art. 13. ust. 6 i art. 18 ustawy o rachunkowoci; - Prokuratura Rejonowa

6 - stwierdzono przypadki dekretowania oraz sprawdzania pod wzgldem formalno-rachunkowym i merytorycznym faktur otrzymanych od kontrahentów z dat wczeniejsz ni faktyczna data wpływu faktury do Szkoły; - brak było cigłoci w numeracji oraz nie zachowano jednolitej numeracji raportów kasowych; - nie ujmowano dowodów kasowych w raportach kasowych na bieco i z zachowaniem chronologii - przy zerowym saldzie kasy z poprzedniego dnia, pierwsz operacj na raporcie kasowym była wypłata rodków pieninych; - ewidencjonowano operacje na raportach kasowych pod dat wczeniejsz lub póniejsz ni data wynikajca z dokumentu ródłowego; - przekraczano ustalon w Instrukcji kasowej kwot pogotowia kasowego i maksymalnego zapasu gotówki; - na sporzdzonych raportach kasowych nie wpisywano numeru dowodu, a tre przeprowadzonych operacji kasowych była niedokładna. Ponadto w jednym przypadku ustalono, e stan kasy wykazany na koniec miesica był ujemny; - w 2006 roku dowody kasowe dotyczce rozliczenia poniesionych wydatków nie zostały zatwierdzone przez Pani Dyrektor; - w wykazie druków cisłego zarachowania nie ujto raportu kasowego, dla którego Szkoła nie prowadzi ewidencji w ksidze druków cisłego zarachowania, pomimo e w 6 Instrukcji kasowej zapisano, e raport kasowy naley do druków cisłego zarachowania. Ponadto w przypadku gospodarki czekami gotówkowymi stan wykazany w ksidze był niezgodny ze stanem rzeczywistym, poniewa czeki przyjte na stan nie były ewidencjonowane (pobierane) pojedynczo zgodnie z rozchodem, lecz w iloci pobranej z banku; - w sprawozdaniu Rb-23 o stanie rodków na rachunku biecym i zobowizaniach dysponentów rodków budetu Miasta oraz w sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budetowych jednostek samorzdu terytorialnego Szkoła wykazała stany zobowiza niezgodne z ewidencj ksigow, co było niezgodne z przepisami 9 ust. 1 i 2 rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczoci budetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781).

7 11. Miejskie Przedszkole Nr 11 kontrola dotyczca przestrzegania 12. Miejskie Przedszkole Nr 10 kontrola dotyczca przestrzegania - w trzech przypadkach naruszona została zasada memoriału, mówica o tym, e w ksigach rachunkowych jednostki naley uj wszystkie osignite, przypadajce na jej rzecz przychody i obciajce j koszty zwizane z tymi przychodami dotyczce danego roku obrotowego, niezalenie od terminu ich zapłaty - art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowoci; - na fakturach i rachunkach brakowało daty sprawdzenia dokumentów pod wzgldem formalno rachunkowym, jak równie w 2005 roku nie przeprowadzano kontroli merytorycznej dowodów ksigowych; - na fakturach zamieszczano nieprawidłow podstaw prawn dotyczc zastosowania przepisów ustawy Prawo zamówie publicznych; - na raportach kasowych brakowało podpisu ksigowego, ponadto dołczone dowody kasowe - KP kasa przyjmie i KW kasa wypłaci nie zostały sporzdzone w sposób kompletny, poniewa brakowało podpisu osoby sprawdzajcej i zatwierdzajcej dokument, jak równie nie podano numeru i pozycji z raportu kasowego. - na dokumentach ródłowych (fakturach, rachunkach) załczonych do wycigów bankowych i polece ksigowania nie odnotowywano faktu przeprowadzenia kontroli merytorycznej przez Pani Dyrektor, co jest naruszeniem wewntrznych uregulowa w zakresie obiegu i kontroli dokumentów finansowoksigowych; - w czerwcu zostały sporzdzone cztery, a w grudniu trzy raporty kasowe, co jest niezgodne z zapisami 17 Instrukcji w sprawie gospodarki kasowej; - do raportu kasowego sporzdzonego do dnia r. załczono dwa bankowe dowody wpłaty z dnia r.; - w dokumentacji kasowej stosowano dowody wpłaty KP, które nie zostały ujte w Instrukcji w sprawie gospodarki kasowej, natomiast nie uywano dowodów wypłaty KW, które zostały w Instrukcji wskazane, jako dokumenty operacyjne kasy; - w wyniku kontroli ksig druków cisłego zarachowania ustalono, e wpisy dotyczce czeków i kwitariuszy obejmowały wyłcznie operacje przychodu, natomiast nie był wykazany rozchód poszczególnych druków oraz ich stan biecy. Ponadto w obu ksigach brakowało podpisu osoby pobierajcej druki oraz daty ich pobrania.

8 13. Zespół Edukacyjny Nr 2 kontrola dotyczca przestrzegania - stwierdzono błdy w aktach prawa wewntrznego dotyczce m.in. zastosowania złych podstaw prawnych oraz nieokrelania daty wejcia w ycie tych uregulowa; - przyjta w jednostce polityka rachunkowoci nie spełniała wymaga okrelonych w art.10 ust. 1 ustawy o rachunkowoci; - na skontrolowanych dowodach ksigowych brakowało dekretacji oraz dokonania kontroli merytorycznej i formalno rachunkowej, co było niezgodne art. 21 ust. 1 ustawy o rachunkowoci, a take z 6 pkt 2 i 4 oraz 11 obowizujcej w Zespole instrukcji ewidencji i kontroli dokumentów finansowo ksigowych; - ksigowanie dowodów ksigowych nie odbywało si na bieco, bezporednio po dokonaniu operacji gospodarczych, co było niezgodne z art. 20 ust. 1 oraz art. 24 ust. 4 ustawy o rachunkowoci; - w 10 przypadkach naruszona została zasada memoriału wynikajca z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowoci; - nie oznaczono dowodów ksigowych w sposób umoliwiajcy ich powizanie z zapisami ksigowymi, co było niezgodne z 6 pkt 5 obowizujcej w Zespole instrukcji ewidencji i kontroli dokumentów finansowo ksigowych; - stwierdzono, e rodki pienine pobrane z rachunku bankowego na podstawie czeku i przyjmowane do kasy Zespołu oraz rodki pienine pobrane z kasy Zespołu w celu odprowadzenia do banku, nie były ksigowane przez konto ksigowe 140 rodki pienine w drodze ; - na fakturach zamieszczano nieprawidłow podstaw prawn dotyczc zastosowania przepisów ustawy Prawo zamówie publicznych; - na raportach kasowych nie ewidencjonowano wpłat za pobyt i wyywienie dzieci w przedszkolach; - w ramach prowadzonej gospodarki kasowej nie stosowano dowodów KP kasa przyjmie i KW kasa wypłaci, co było sprzeczne z instrukcj kasow Zespołu; - raporty sporzdzano za okresy dłusze ni jeden miesic, co jest sprzeczne z 12 instrukcji kasowej, - nie nadawano numeru raportom kasowym lub powielano ich numeracj, brakowało take podpisu osoby ksigujcej i kasjera; - na raportach kasowych dotyczcych kasy głównej Zespołu i kasy Szkoły Podstawowej nr 17 zamieszczano t sam piecz,

9 14. Szkoła Podstawowa Nr 8 kontrola dotyczca przestrzegania co uniemoliwia ich właciw identyfikacj; - dowody kasowe dołczone do raportów kasowych nie były oznaczone numerem i pozycj raportu, co jest sprzeczne z 11 ust 2 instrukcji kasowej; - gotówk zebran w Zespole za pobyt dzieci i ich wyywienie nie odprowadzano na rachunek bankowy w dniu jej zebrania, co jest sprzeczne z 6 ust. 2 i 7 instrukcji kasowej; - w Zespole funkcjonuje pogotowie kasowe, co jest niezgodne z instrukcj kasow, a osoby prowadzce kasy nie stosuj si do zasad zawartych w 6 ust.2 i w 7 instrukcji kasowej i nie odprowadzaj zebranej w kasie gotówki na rachunek bankowy w dniu jej zebrania, - brak w Zespole przepisów wewntrznych regulujcych gospodark drukami cisłego zarachowania; - nieterminowo przekazano rodki na rachunek ZFS co było niezgodne z art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych; - rodki funduszu wiadcze socjalnych przeznaczano na wypłaty wiadcze pracownikom midzy innymi takich jak wypłata zajczka i upominku witecznego, których wydatkowania nie dopuszcza obowizujcy w Zespole regulamin ZFS; - stwierdzono niezgodno danych zawartych w sprawozdaniach z wykonania planu wydatków jednostki budetowej (Rb-28S) z ewidencja ksigow co było naruszeniem 9 ust. 1 i 2 rozporzdzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczoci budetowej. - stwierdzono, e Szkoła nie posiadała w swojej dokumentacji metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego, co było niezgodne z art. 10 ust. 2 ustawy o rachunkowoci; - na fakturach zamieszczano nieprawidłow podstaw prawn dotyczc zastosowania przepisów ustawy Prawo zamówie publicznych; - na dekretacji faktur i rachunków brakowało daty jej dokonania co było niezgodne z art. 21 ustawy o rachunkowoci; - raporty kasowe nie były podpisane przez osob sporzdzajc i ksigowego; - w dokumentacji kasowej brakowało dokumentu potwierdzajcego wypłat rodków pieninych z kasy;

10 15. Gimnazjum Nr 1 Kontrola sprawdzajca wykonanie zalece pokontrolnych - w wyniku kontroli ustalono, e w aktach osobowych pracownika odpowiedzialnego za prowadzenie kasy, nie było dokumentu potwierdzajcego informacj o niekaralnoci oraz owiadczenia o odpowiedzialnoci za powierzone wartoci pienine; - dwóch pracowników (sekretarz oraz specjalista do spraw kadr i płac) nie posiadało aktualnych zakresów obowizków w czci dotyczcej druków cisłego zarachowania; - szkoła nie prowadziła ewidencji druków cisłego zarachowania dla arkuszy spisu z natury oraz druków kasowych KW kasa wypłaci i KP kasa przyjmie, co było niezgodne z wewntrznymi zapisami zawartymi w Instrukcji ewidencji i kontroli druków cisłego zarachowania. W wyniku kontroli stwierdzono nastpujce nieprawidłowoci dotyczce udzielonego zamówienia publicznego: - w ogłoszeniu o przetargu nie zamieszczono sposobu dokonywania oceny spełniania przez wykonawców warunków udziału w postpowaniu stosownie do obowizujcego wówczas art. 41 pkt 7 ustawy Prawo zamówie publicznych (pzp); - do komisji przetargowej powołany został dyrektor Szkoły, co było sprzeczne z obowizujcym wówczas art. 20 pzp; - w postanowieniu dyrektora z dnia r. w sprawie powołania komisji przetargowej członkowie komisji zostali zobowizani do pełnej poufnoci prac i sporzdzonego protokołu, co było niezgodne z obowizujcym wówczas art. 8 ust. 1 pzp, wg którego postpowanie o udzielenie zamówienia jest jawne, - dwa sporód czterech owiadcze członków komisji przetargowej dotyczcych nie podlegania wyłczeniu z postpowania na podstawie art. 17 ust. 1 pzp złoone zostały na 2 dni przed terminem otwarcia ofert, czyli przed zapoznaniem si z list wykonawców ubiegajcych si o udzielenie zamówienia, - w pkt 20 specyfikacji istotnych warunków zamówienia zobowizano wybranego wykonawc do wniesienia zabezpieczenia naleytego wykonania umowy w wysokoci 3% ceny ofertowej zabezpieczenie nie zostało wyegzekwowane od wykonawcy, - umowa o udzielenie zamówienia publicznego zawarta została po upływie 5 dni o daty poinformowania o wyniku

11 16. Dom Pomocy Społecznej kontrola dotyczca przestrzegania 17. Szkoła Podstawowa Nr 21 kontrola dotyczca przestrzegania postpowania, co było niezgodne z art. 94 ust. 1 pzp. - Wybrana w wyniku przeprowadzonego postpowania oferta, która została złoona jako jedyna w tym postpowaniu, powinna zosta odrzucona na podstawie 89 ust. 1 pkt 5 pzp, poniewa wykonawca nie spełnił warunku udziału w postpowaniu wynikajcego z art. 22 ust 1 pkt 1 i 2 pzp oraz okrelonego w pkt 4 specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Według wpisu do ewidencji działalnoci gospodarczej wybrany wykonawca nie posiadał uprawnie do prowadzenia działalnoci gospodarczej w zakresie zgodnym z przedmiotem zamówienia oraz nie dysponował osobami posiadajcymi dokumenty stwierdzajce przygotowanie zawodowe w zakresie inynierii budownictwa ldowego. - w aktach osobowych głównej ksigowej brak było dokumentu, z którego wynikałoby, e nie była prawomocnie skazana stosownie do art. 45 ust. 2 pkt 4 o finansach publicznych; - stwierdzono błdy w aktach prawa wewntrznego dotyczce m.in. zastosowania złych podstaw prawnych; - kontrola dokumentów regulujcych funkcjonowanie ksigowoci w DPS wykazała, e nie były one podpisane przez Dyrektor DPS; - w czterech przypadkach naruszono zasad memoriału wynikajc z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowoci; - nie okrelono zasady prowadzenia kont analitycznych i ich powiza z kontami syntetycznymi stosownie do art. 10 ust. 1 ustawy o rachunkowoci; - nie okrelono daty wejcia w ycie wewntrznych regulaminów i instrukcji obowizujcych w Szkole. - na dowodach ksigowych nie zamieszczano pełnej dekretacji stosownie do art. 21 ustawy o rachunkowoci - nie dokonano inwentaryzacji potwierdzenia zgodnoci sald od kontrahentów stosownie do art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowoci; - raporty kasowe nie były sporzdzane w sposób kompletny; - instrukcja druków cisłego zarachowania nie okrelała zasad prowadzenia ewidencji oraz gospodarowania drukami; - wypłaty wiadcze socjalnych nie dokonywane były na podstawie stosownych wniosków, zgodnie z Regulaminem Zakładowego Funduszu wiadcze Socjalnych. - w jednym przypadku stwierdzono, e dodatkowe

12 18. Centrum Usług Opiekuczych kontrola dotyczca przestrzegania wynagrodzenie roczne wypłacone było niezgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budetowej (Dz. U. Nr 160, poz z pón. zm.); - w jednym przypadku stwierdzono wypłacenie odprawy emerytalnej w zawyonej wysokoci; - w jednym przypadku stwierdzono naliczenie stau pracy uprawniajcego do otrzymania nagrody jubileuszowej, niezgodnie z 8 rozporzdzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorzdowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorzdu terytorialnego. - stwierdzono błdy w aktach prawa wewntrznego dotyczce m.in. zastosowania złych podstaw prawnych; - z treci dokumentów regulujcych przyjte zasady rachunkowoci nie wynika, którzy pracownicy zostali upowanieni do dokonywania kontroli dokumentów ksigowych pod wzgldem merytorycznym i formalno rachunkowym; - w przepisach dotyczcych polityki rachunkowoci brakuje wzoru podpisów osób upowanionych do dokonywania kontroli dokumentów ksigowych; - regulamin Zakładowego Funduszu wiadcze Socjalnych nie został zatwierdzony przez przedstawiciela pracowników jednostki, co było niezgodne z art. 8 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych; - stwierdzono naruszenie zasady memoriału wynikajcej z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowoci; - ksigowano rozliczenia z pracownikami z tytułu udzielonych zaliczek na nieodpowiednich kontach co było niezgodne z obowizujcym wówczas rozporzdzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2001 r. Nr 153, poz z pón. zm.); - w czci wniosków o zaliczk nie okrelono terminu, w jakim pracownik zobowizany jest do rozliczenia zaliczki, - okrelano dłuszy termin rozliczenia zaliczki, ni dopuszcza obowizujca w Centrum instrukcja w sprawie gospodarki kasowej;

13 19. Wojewódzki Orodek Politechniczny kontrola dotyczca przestrzegania - cz zaliczek rozliczono po upływie terminu okrelonego we wniosku o zaliczk; - udzielano zaliczki przed rozliczeniem poprzednio pobranej zaliczki; - stwierdzono naliczenie jednej z pracownic nagrody jubileuszowej za 30 letni sta pracy w wysokoci 250% zamiast przysługujcych 150%, tzn. przyznano nagrod w wysokoci 3.897,60 zł brutto zamiast 2.338,50 zł brutto. - w instrukcjach opisujcych funkcjonowanie ksigowoci powołano si na nieaktualne podstawy prawne; - w dwóch regulaminach dotyczcych funkcjonowania Orodka nie okrelono daty wprowadzenia ich w ycie; - dokumentacja opisujca przyjt w Orodku polityk rachunkowoci nie spełniała wymogów okrelonych w art. 10 ust. 1 ustawy o rachunkowoci; - Orodek na otrzymanych fakturach i rachunkach stosował nieaktualn piecztk dotyczc zamówie publicznych; - ewidencj rodków pieninych zgromadzonych na rachunku bankowym dochodów własnych prowadzono na niewłaciwych kontach; - raporty kasowe nie zostały podpisane przez osob ksigujc oraz nie wpisano liczby załczników, które zostały umieszczone pod raportem; - w kilku przypadkach przekroczono wysoko, ustalonego przez Dyrektora pogotowia kasowego; - w czterech przypadkach zaliczki zostały rozliczone nieterminowo (po upływie obowizujcego terminu 14 dni); - rozliczenie zaliczki było ewidencjonowane, w ksigach rachunkowych w nieprawidłowy sposób; - nieterminowo przekazano rodki na rachunek ZFS co było niezgodne z art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych; - z funduszu wiadcze socjalnych sfinansowano wycieczki zagraniczne dla dwóch pracowników i ich rodzin, co było naruszeniem art. 8 ust. 2a ustawy o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych; - Orodek nie sporzdził za miesic stycze 2005 roku sprawozda: Rb 23 oraz Rb - 28S co było niezgodne z zasadami okrelonymi w rozporzdzeniu Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczoci budetowej;

14 20. Pogotowie Opiekucze kontrola dotyczca przestrzegania 21. Miejskie Przedszkole Nr 34 kontrola dotyczca przestrzegania - w instrukcjach opisujcych funkcjonowanie jednostki i ksigowoci powołano si na nieaktualne podstawy prawne, co wiadczyło o tym, e dokumentacja opisujca przyjte zasady (polityka) rachunkowoci w Pogotowiu, nie była na bieco aktualizowana, co było niezgodne z art. 10 ust. 2 ustawy o rachunkowoci. - Pogotowie na rzecz Orodka Adopcyjno Opiekuczego, wiadczyło usług prowadzenia ksig rachunkowych nie posiadajc uprawnie wynikajcych z rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 lipca 2002 r. w sprawie uprawnie do usługowego prowadzenia ksig rachunkowych (Dz. U. Nr 120, poz z pó. zm.); - na fakturach i rachunkach stanowicych potwierdzenie poniesionych wydatków w 2005 r. stosowano piecztk, w treci której przywołano przepisy nieobowizujcej ustawy o zamówieniach publicznych; - stwierdzono dwa przypadki naruszenia zasady memoriału wynikajcej z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowoci; - kilku przypadkach przekroczono pogotowie kasowe, co było sprzeczne z Decyzj nr 2/2004 r. dyrektora Pogotowia; - dowody kasowe nie były oznaczone numerem identyfikacyjnym i pozycj raportu kasowego, co było niezgodne z art. 21 ust. 1 ustawy o rachunkowoci; - nieterminowo przekazano rodki na rachunek ZFS co było niezgodne z art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych; - Pogotowie na usług dozoru i ochrony mienia zawarło dnia r. umow na czas nieokrelony, co naruszyło przepisy art. 142 obowizujcej wówczas ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówie publicznych (Dz. U. z 2004 r. Nr 19, poz. 177 z pó. zm). - decyzj dyrektora z dnia r. dokonano przeniesie planowanych wydatków budetowych pomidzy paragrafami rozdziału 80104, powodujcych zwikszenie wydatków na wynagrodzenia osobowe. Było to niezgodne z obowizujcymi wówczas przepisami: art. 96 ust. 5 w nawizaniu do art. 128 ust. 3, art. 129 ust.1, art. 92 pkt 8 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2003 r. Nr 15, poz. 148 z pón. zm.) oraz zarzdzeniem nr 63/05 Prezydenta Miasta Zielona Góra z dnia 31 stycznia 2005 r. w sprawie upowanienia

15 22. Miejskie Przedszkole Nr 1 kontrola dotyczca przestrzegania 23. Miejskie Przedszkole Nr 25 kontrola dotyczca przestrzegania 24. Miejskie Przedszkole Nr 25 Kontrola sprawdzajca wykonanie zalece pokontrolnych 25. Miejskie Przedszkole Nr 6 kontrola dotyczca przestrzegania kierowników jednostek organizacyjnych miasta do dokonywania zmian w planie wydatków; - naruszono zasad memoriału wynikajc z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowoci; -na fakturach i rachunkach stanowicych potwierdzenie poniesionych wydatków w 2005 r. stosowano piecztk, w treci której przywołano przepisy nieobowizujcej ustawy o zamówieniach publicznych; - nieterminowo przekazano rodki na rachunek ZFS co było niezgodne z art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych. - na fakturach i rachunkach stanowicych potwierdzenie poniesionych wydatków w 2005 r. stosowano piecztk, w treci której przywołano przepisy nieobowizujcej ustawy o zamówieniach publicznych; - nieterminowo przekazano rodki na rachunek ZFS co było niezgodne z art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych. - na fakturach i rachunkach stanowicych potwierdzenie poniesionych wydatków w 2005 r. stosowano piecztk, w treci której przywołano przepisy nieobowizujcej ustawy o zamówieniach publicznych; - naruszono zasad memoriału wynikajc z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowoci. Kontrola sprawdzajca potwierdziła, e zalecenia pokontrolne z dnia 4 padziernika 2005 r. z kontroli przeprowadzonej w przedszkolu w dniach od r. do r. zostały w pełni zrealizowane. - dokumentacja opisujca przyjte w Przedszkolu zasady (polityk) rachunkowoci posiadała braki i nie była zaktualizowana, co niezgodne było z art. 10 ust. 1 oraz ust. 2 ustawy o rachunkowoci; - ksigi inwentarzowe rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych prowadzone były w inny sposób ni okrelony w 5 obowizujcej w Przedszkolu Instrukcji amortyzacyjnej; - ksigi rachunkowe prowadzone były w Przedszkolu technik inn ni okrelona w Zarzdzeniu Dyrektora Przedszkola; - błdy w zapisach ksigowych, zarówno w ksidze głównej, jak i w analitycznych kartach kontowych oraz dowodach ksigowych

16 26. Gimnazjum Nr 3 kontrola dotyczca przestrzegania wydatków w latach były poprawiane przy uyciu korektora lub poprzez zapisanie prawidłowych danych na błdnych, co było niezgodne z art. 22 ust. 3 i art. 25 ust. 1 ustawy z o rachunkowoci; - na fakturach i rachunkach stanowicych potwierdzenie poniesionych wydatków w 2005 r. stosowano piecztk, w treci której przywołano przepisy nieobowizujcej ustawy o zamówieniach publicznych; - stwierdzono 11 przypadków nie odprowadzenia rodków pieninych na rachunek bankowy w dniu ich przyjcia do kasy Przedszkola, co było naruszeniem uregulowa zawartych w Instrukcji w sprawie gospodarki kasowej; - nie prowadzono ewidencji arkuszy spisu z natury, co było naruszeniem uregulowa zawartych w Instrukcji w sprawie ewidencji i kontroli druków cisłego zarachowania; - stwierdzono naruszenie art. 26 ustawy o rachunkowoci oraz 12 Instrukcji w sprawie gospodarki majtkiem trwałym, inwentaryzacji majtku i zasad odpowiedzialnoci za powierzone mienie, poniewa nie przeprowadzono inwentaryzacji rodków trwałych od momentu powstania Szkoły tj. od 1999 r.; - główna ksigowa i dyrektor Szkoły owiadczyli w dokumentacji bilansowej, e zgodnie z art. 26 i art. 27 ustawy z dnia r. o rachunkowoci na dzie 31 grudnia 2005 roku została przeprowadzona inwentaryzacja aktywów i pasywów jednostki co nie było prawd; - ksigi inwentarzowe w Szkole prowadzone były niestarannie i nieczytelnie. - ewidencja rodków trwałych w ksigach nie była prowadzona na bieco; - brak było w ewidencji wpisów dotyczcych rodków trwałych zakupionych w 2005 i w 2006 roku; - stwierdzono błdy w wewntrznych aktach prawnych szkoły; - zajcia realizowane w wietlicy w okresie nieobecnoci wychowawcy wietlicy tj. od dnia 1 wrzenia do 23 padziernika 2005 r. nie były rejestrowane i rozliczane w dzienniku zaj wychowawczych, pomimo przydzielenia zastpstw w wietlicy innym nauczycielom, co było naruszeniem art. 42 ust. 7a ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jedn. Dz. U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674 z pón. zm.), - osoba zatrudniona na stanowisku doradcy metodycznego, korzystajc z obnionego tygodniowego obowizkowego

17 wymiaru godzin zaj, pobierała wynagrodzenie za godziny ponadwymiarowe, co było naruszeniem art. 42a ust. 3 ustawy Karta Nauczyciela; - na fakturach i rachunkach stanowicych potwierdzenie poniesionych wydatków w 2005 r. stosowano piecztk, w treci której przywołano przepisy nieobowizujcej ustawy o zamówieniach publicznych; - raporty kasowe sporzdzane były w Szkole raz w miesicu, co było niezgodne z 17 Instrukcji gospodarki kasowej; - w Szkole nie ustalono wysokoci niezbdnego zapasu gotówki w kasie, co było naruszeniem 7 Instrukcji w sprawie gospodarki kasowej; - w wykazie druków cisłego zarachowania nie ujto raportu kasowego RK, pomimo e w 21 Instrukcji gospodarki kasowej zapisano, e raport kasowy naley do druków cisłego zarachowania; - do inwentaryzacji gotówki w kasie przeprowadzonej w dniu r. powołano trzyosobow komisj spisow, w skład której weszła osoba odpowiedzialna materialnie, co było niezgodne z 14 Instrukcji w sprawie gospodarki majtkiem trwałym, inwentaryzacji majtku i zasad odpowiedzialnoci za powierzone mienie; - w dwóch przypadkach w 2005 roku poyczki z ZFS zostały udzielone niezgodnie z przepisami rozdziału V pkt 5 Regulaminu Zakładowego Funduszu wiadcze Socjalnych tj. przed całkowit spłat poprzedniej poyczki, a w czterech przypadkach w 2005 roku oraz w piciu przypadkach w 2006 roku spłaty poyczek dokonywano niezgodnie z zawartymi umowami; - odpisy i zwikszenia na fundusz socjalny emerytów i rencistów dokonywane były z naruszeniem art. 5 ust. 8a oraz art. 8 ust. 1 ustawy o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych; - nie podjto działa zmierzajcych do wyegzekwowania spłaty szeciu poyczek przejtych przez Gimnazjum nr 3, które zostały udzielone pracownikom zlikwidowanej Szkoły Podstawowej nr 4; - na 12 udzielonych zapomóg finansowych o łcznej kwocie 4.040,00 zł, w piciu przypadkach zapomogi zostały przyznane bezpodstawnie (brak wniosku lub podania), co jest niezgodne z Regulaminem Zakładowego Funduszu wiadcze Socjalnych;

18 27. Zespołu Rehabilitacji Dzieci i Młodziey Niepełnosprawnej PROMYK Kontrola wykorzystania przez Promyk otrzymanych w 2005 r. dotacji 28. Szkoła Podstawowa Nr 18 kontrola dotyczca przestrzegania 29. Gimnazjum Nr 5 kontrola dotyczca przestrzegania - stwierdzono nieprawidłowoci w przy prowadzeniu akt osobowych pracowników. - Promyk nie posiadał dokumentacji opisujcej w jzyku polskim przyjte zasady (polityk) rachunkowoci, co było niezgodne z art. 10 ustawy o rachunkowoci; - na fakturach i rachunkach stanowicych potwierdzenie poniesionych wydatków w 2005 r. stosowano piecztk, w treci której przywołano przepisy nieobowizujcej ustawy o zamówieniach publicznych; - w prowadzonej gospodarce kasowej nie wskazywano na druku wniosek o zaliczk terminu rozliczenia pobranej zaliczki oraz nie sprawdzano druków pod wzgldem merytorycznym, formalnym i rachunkowym, co było niezgodnie z zapisami art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowoci; - nie dokonywano wstpnej kontroli wydatków stosowanie do art. 35 i 47 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych; - rozliczenia zaliczek dokonywano na niewłaciwym koncie ksigowym. - powołano si w statucie na nieobowizujc od dnia r. ustaw z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych; - nie odprowadzano na bieco, na rachunek bankowy Szkoły, rodków pieninych wpłacanych do kasy. - osoba zatrudniona na stanowisku głównego ksigowego nie spełnia wymogu okrelonego w art. 45 ust. 2 pkt 4 o finansach publicznych; - w instrukcjach wewntrznych powoływano si na nieaktualne podstawy prawne; - w 12 przypadkach naruszono zasad memoriału wynikajc z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowoci; - prowadzono ewidencj dochodów własnych darowizny na koncie ksigowym 131, które od dnia r., zgodnie z rozporzdzeniem Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2005 r. zmieniajcym rozporzdzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2005 r. Nr 128, poz. 1069), dotyczy wyłcznie działalnoci zakładów budetowych i gospodarstw pomocniczych;

19 30. Hospicjum kontrola dotyczca przestrzegania - nie sporzdzono za miesice stycze listopad 2005 r. wydruków miesicznych zestawie obrotów i sald kont ksigi głównej, co jest niezgodne z art. 18 ust. 1 ustawy o rachunkowoci; - nieterminowo rozliczano udzielone zaliczki oraz udzielono zaliczki stałej, nieprzewidzianej w wewntrznych uregulowaniach Szkoły; - raportom dotyczcym poszczególnych rachunków bankowych nie nadano numeracji zgodnej z 3 ust. 6 instrukcji w sprawie trybu i zasad prowadzenia gospodarki kasowej; - nie sporzdzono ani jednego dowodu KP kasa przyjmie na potwierdzenie przyjcia do kasy gotówki pobranej z banku na podstawie czeku, co jest niezgodne z 3 ust. 3 pkt 4 instrukcji w sprawie trybu i zasad prowadzenia gospodarki kasowej; - wpłaty gotówki wynikajce z rozliczenia zaliczek przyjmowano do kasy na podstawie druku KP kasa przyjmie, co jest niezgodne z 3 ust. 9 f instrukcji w sprawie trybu i zasad prowadzenia gospodarki kasowej; - przeznaczano rodki funduszu socjalnego na cele nieokrelone w regulaminie zfs; - przyjto we wszystkich zawartych umowach oprocentowanie poyczki w wysokoci 2,5%, co było niezgodne z regulaminem zfs, według którego poyczki mieszkaniowe podlegały oprocentowaniu w wysokoci 2% ( 9 regulaminu); - udzielono 17 poyczek na remont mieszkania w wysokoci zł, co było niezgodne z 8 regulaminu zfs, w którym okrelono, e wysoko poyczki na ten cel wynosiła zł.; - stwierdzono rozbienoci pomidzy sporzdzonym sprawozdaniem Rb-34 za II półrocze 2005 r., a dokumentacj ksigow jednostki, co było niezgodne z 9 ust. 1 i 2 rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczoci budetowej; - na fakturach i rachunkach stanowicych potwierdzenie poniesionych wydatków w 2005 r. stosowano piecztk, w treci której przywołano przepisy nieobowizujcej ustawy o zamówieniach publicznych. - w instrukcjach wewntrznych powoływano si na nieaktualne podstawy prawne; - przy dekretacji dowodów ksigowych dotyczcych działalnoci socjalnej, nie podano klasyfikacji budetowej oraz nie okrelono

20 31. Zespół Szkół Ogólnokształccych i Sportowych konta Wn i konta Ma, co jest naruszeniem art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowoci; - do dnia 30 czerwca 2006 r. kas Hospicjum prowadziła główna ksigowa, co było niezgodne z 3 pkt 4 instrukcji w sprawie gospodarki kasowej; - w Hospicjum pogotowie kasowe zostało ustalone w dwóch rónych wysokociach: w instrukcji w sprawie gospodarki kasowej w kwocie 7.000,00 zł, a w instrukcji w obiegu i kontroli dokumentów finansowo ksigowych i gospodarki materiałowej w wysokoci ,00 zł; - pracownikom zatrudnionym na stanowisku starszej salowej i głównej ksigowej przyznano kategorie zaszeregowania, niezgodne z obowizujcym wtedy rozporzdzeniem Ministra Zdrowia i Opieki Społecznej z dnia 8 czerwca 1999 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników publicznych zakładów opieki zdrowotnej (Dz. U r. Nr 52, poz 543 z pó. zm.), - w przypadku jednego pracownika stwierdzono, e nagroda jubileuszowa za 20-letni sta pracy została mu przyznana i wypłacona z półrocznym opónieniem, co było niezgodne z rozporzdzeniem Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorzdowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorzdu terytorialnego (Dz. U. Nr 146, poz z pón. zm.). kontrola dotyczca przestrzegania - w instrukcjach wewntrznych powoływano si na nieaktualne podstawy prawne; - stwierdzono cztery przypadki naruszenia zasady memoriału wynikajcej z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowoci; - na fakturach i rachunkach stanowicych potwierdzenie poniesionych wydatków w 2005 r. stosowano piecztk, w treci której przywołano przepisy nieobowizujcej ustawy o zamówieniach publicznych; - w kilku przypadkach przekroczono pogotowie kasowe, co jest sprzeczne z zarzdzeniem dyrektora nr 3/2002 z dnia r.; - stwierdzono dwa przypadki wypłaty nagrody jubileuszowej w terminie póniejszym od dnia, w którym pracownik nabył prawo do nagrody. W jednym przypadku dotyczyło to pracownika administracji i było to niezgodne z rozporzdzeniem Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad

21 32. MZK kontrola dotyczca przestrzegania 33. Szkoła Podstawowa Nr 11 kontrola dotyczca przestrzegania 34. CKUiP kontrola dotyczca przestrzegania wynagradzania pracowników samorzdowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorzdu terytorialnego (Dz. U. Nr 146, poz z pón. zm.). W drugim przypadku dotyczyło to nauczyciela i było to niezgodne z rozporzdzeniem Ministra Edukacji i Sportu z dnia 30 padziernika 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania okresów pracy i innych okresów uprawniajcych nauczyciela do nagrody jubileuszowej oraz szczegółowych zasad jej obliczania i wypłacania (Dz. U. z 2001 r. Nr 128, poz z pó. zm.). Nie stwierdzono nieprawidłowoci. - w instrukcjach wewntrznych powoływano si na nieaktualne podstawy prawne; - na niektórych fakturach i rachunkach stanowicych potwierdzenie poniesionych wydatków w 2005 r. stosowano piecztk, w treci której przywołano przepisy nieobowizujcej ustawy o zamówieniach publicznych; - w instrukcjach wewntrznych powoływano si na nieaktualne podstawy prawne; - zamieszczana na wycigach bankowych ołówkiem dekretacja nie spełniała wymaga okrelonych w art. 21 ust. 1 pkt 6 o rachunkowoci; - z rachunku dochodów własnych egzaminy dokonano wydatków w wysokoci wikszej ni kwota zgromadzonych rodków na rachunku bankowym, co spowodowało niedobór rodków (debet) na rachunku w wysokoci 120,10 zł; - przelewy wynagrodze pracowników Centrum na ich indywidualne konta bankowe zaksigowane zostały na koncie 130 Rachunek biecy jednostki w korespondencji z kontem 240 pozostałe rozrachunki, co było niezgodne z 11 ust. 1 rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz z pón. zm.) oraz z obowizujcym od r. rozporzdzeniem Ministra

22 Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w ww. sprawie (Dz. U. Nr 142, poz. 1020). - obroty na rachunkach bankowych dotyczcych dochodów własnych oraz projektów i programów finansowanych ze rodków Unii Europejskiej ewidencjonowane były na koncie 131 rachunki biece, co było niezgodne z wyej wymienionymi przepisami; - nie wszystkie zapisy w ksigach rachunkowych pozwalały na ich udokumentowanie poprzez identyfikacj dowodów ksigowych i sposobu ich zapisania w ksigach rachunkowych; - cz dowodów ksigowych nie została sprawdzona lub zatwierdzona przez osob do tego upowanion; - stwierdzono szereg błdów w zakresie gospodarki kasowej, co było niezgodne z art. 45 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych; - nie ewidencjonowano arkuszy spisowych i ksig inwentarzowych co było niezgodne z obowizujc w Centrum instrukcj w sprawie zasad gospodarowania drukami cisłego zarachowania; - w regulaminie zakładowego funduszu wiadcze socjalnych (zfs) zapisano, i odpisu na zfs dokonuje si w wysokoci 8% rocznych rodków przeznaczonych na wynagrodzenia osobowe nauczycieli, co było niezgodne z art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela; - dopuszczono wypłat rodków zfs na dofinansowanie wczasów zagranicznych, co było niezgodne z obowizujcym wówczas art. art. 2 ust. 1 oraz art. 8 ust. 2a ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych; - w prowadzonym postpowaniu o udzielenie zamówienia publicznego stwierdzono, e: - w ogłoszeniu nie zawarto wszystkich informacji, o których była mowa w art. 41 obowizujcej wówczas ustawy Prawo zamówie publicznych (pzp), - Dyrektor Centrum nie złoył owiadczenia, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pzp, - w adnej ze złoonych ofert (formularzach ofert) wykonawcy nie podali terminu realizacji zamówienia, który obok ceny był kryterium oceny ofert, - wykonawcy, który złoyli oferty nr 1 i nr 3 powinni zosta wykluczeni z postpowania w myl art. 24 ust. 3 pkt 3 pzp, z

23 35. I Liceum Ogólnokształcce kontrola dotyczca przestrzegania uwagi na nie złoenie aktualnego zawiadczenia o wpisie do ewidencji działalno gospodarczej, potwierdzajcego spełnienie przez nich warunków udziału w postpowaniu, co było wymagane prze pkt 9 siwz. W zwizku z tym oferty nr 1 i nr 3 powinny zosta odrzucone na podstawie art. 89 ust. 1 pkt 5 pzp, - oferta nr 2 zawiera omyłki rachunkowe w obliczeniu ceny czci 1 i 2 zamówienia. W zwizku z tym, zamawiajcy powinien zwróci si do wykonawcy o wyraenie zgody na poprawienie omyłki rachunkowej, a w przypadku nie uzyskania w terminie 7 dni zgody na t czynno odrzuci ofert zgodnie z art. 89 ust 1 pkt 7, - warto zamówienia ustalono, niezgodnie z obowizujcym wówczas rozporzdzeniem Prezesa Rady Ministrów z dnia 8 marca 2004 r. w sprawie redniego kursu złotego w stosunku do euro stanowicego podstaw przeliczania wartoci zamówie publicznych (Dz. U. z 2004 r. Nr 40, poz. 356). - operacje dotyczce wypłaty rodków pieninych z kasy w celu wpłaty ich na rachunek bankowy na podstawie bankowego dowodu wpłaty ewidencjonowane były niezgodnie z rozporzdzeniem Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020); - na wycigach bankowych nie zamieszczano dekretacji bdcej potwierdzeniem ich sprawdzenia i zakwalifikowania do ujcia w ksigach rachunkowych, co było niezgodnie z art. 21 ustawy z o rachunkowoci; - nie przestrzegano uregulowa wewntrznych dotyczcych pogotowia kasowego; - regulamin gospodarowania rodkami zakładowego funduszu socjalnego zawierał nieaktualne zapisy dotyczce wysokoci dokonywanych corocznie odpisów na zakładowy fundusz wiadcze socjalnych; - cz zapisów regulaminu gospodarowania rodkami zakładowego funduszu socjalnego była niezgodna z ustaw o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych; - rodki zakładowego funduszu wiadcze socjalnych przeznaczane były midzy innymi na zakup ciasta i kawy z okazji Dnia Edukacji Narodowej oraz na zebrania rady

24 36. Zespół Szkół i Placówek Kształcenia Zawodowego kontrola dotyczca przestrzegania pedagogicznej, zorganizowanie wigilii szkolnej, a take na sfinansowanie nekrologu i kwiatów na pogrzeb nauczyciela emeryta, tj. niezgodnie z przepisami ustawy o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych. - w instrukcjach wewntrznych powoływano si na nieaktualne podstawy prawne; - nie okrelono daty wejcia w ycie czci regulaminów; - nie dostosowano Zakładowego planu kont Wojewódzkiego Orodka Dokształcania Zawodowego do obowizujcego stanu prawnego - rozporzdzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych; - wewntrzne uregulowania, z wyjtkiem statutu wraz z załcznikami oraz załcznika do regulaminu wynagradzania, odnosiły si do Wojewódzkiego Orodka Dokształcania Zawodowego pomimo, e od dnia r. zgodnie z uchwał nr LXV/583/06 Rady Miasta Zielona Góra z dnia 25 kwietnia 2006 r. jednostka nosi nazw Zespół Szkół i Placówek Kształcenia Zawodowego; - w dokumentacji jednostki brak było potwierdzenia poinformowania Prezydenta Miasta o wprowadzonych zmianach do planu dochodów własnych, co było niezgodne z 2 zarzdzenia nr 63/05 Prezydenta Miasta Zielona Góra z dnia 31 stycznia 2005 r. w sprawie upowanienia kierowników jednostek organizacyjnych miasta do dokonywania zmian w planie wydatków; - przyjta w jednostce polityka rachunkowoci nie spełniała warunków okrelonych w art. 10 ust. 1 ustawy o rachunkowoci; - wykorzystywane przez Zespół oprogramowanie komputerowe uniemoliwiało sporzdzanie dziennika, w zwizku z czym jednostka nie spełniała warunku kompletnoci ksig rachunkowych, który wynika z art. 13 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowoci; - brak dziennika uniemoliwiał uzgodnienie obrotów zestawienia obrotów i sald kont ksigi głównej oraz powizanie zapisów ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami ksigowymi, co było niezgodne z art. 14 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowoci; - dowody ródłowe, dotyczce wszystkich prowadzonych rachunków przechowane były razem i nie posiadały oznaczenia

25 umoliwiajcego przypisanie ich do konkretnego rachunku; - stwierdzono 15 przypadków naruszenia zasady memoriału wynikajcej z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowoci; - gotówka wypłacona z kasy w celu wpłacenia jej do banku ewidencjonowana była z pominiciem konta 140, co było niezgodne z załcznikiem nr 2 do obowizujcego wówczas rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz z pón. zm.); - ewidencja analityczna do konta 201 rozrachunki z odbiorcami i dostawcami nie była prowadzona w sposób umoliwiajcy ustalenie nalenoci i zobowiza według poszczególnych kontrahentów, a co było niezgodne z przepisami wyej wymienionego rozporzdzenia Ministra Finansów; - przelewy wynagrodze pracowników na ich indywidualne rachunki bankowe ewidencjonowane były na niewłaciwym koncie ksigowym, co było niezgodne z przepisami wyej wymienionego rozporzdzenia Ministra Finansów; - rozrachunki z tytuły wynagrodze ksigowane były na koncie 231, lecz ewidencja analityczna do tego konta nie była prowadzona imiennie dla poszczególnych pracowników, co było niezgodne z art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowoci; - w zakresie gospodarki kasowej stwierdzono, e: instrukcja kasowa była niekompletna, nie wszystkie daty pod jakimi ujto zdarzenia w raporcie kasowym były zgodne z datami operacji kasowych oraz w 13 przypadkach sporód 21 skontrolowanych pogotowie kasowe na dzie otwarcia lub zamknicia raportu kasowego nie było utrzymane w wysokoci okrelonej w instrukcji kasowej; - w instrukcji wewntrznej zapisano, i dla nauczycieli dokonuje si odpisu na zfs w wysokoci 8% planowanych rodków przeznaczonych na wynagrodzenia osobowe, co było niezgodne z art. 53 ust. 1 ustawy Karta Nauczyciela; - w instrukcji wewntrznej dopuszczono przeznaczenie rodków zfs na wydatki zwizane z pogrzebem pracownika (opłacenie nekrologu, zakup wieca), a finansowanie tego celu nie mieci si w katalogu usług wymienionych w art. 2 ust. 1 ustawy o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych;