P R O T O K Ó Ł. Kontrol przeprowadzono zgodnie z Upowanieniem nr 12/2006 z dnia r.

Transkrypt

1 P R O T O K Ó Ł MZO-0912/5/AJ/06 z kontroli finansowej przeprowadzonej w dniach od r. do r. w Zespole Szkół Sportowych w Tychach Kontrol przeprowadzono zgodnie z Upowanieniem nr 12/2006 z dnia r. Kontrol przeprowadziła: mgr Anna Janota starszy rewident zakładowy MZO Tychy Dane kontrolowanej jednostki: Nazwa: Zespół Szkół Sportowych Adres: Tychy, al. Niepodległoci 190 Dyrektor: mgr Małgorzata Wolny od r. Główna Ksigowa: mgr Longina Dbrowska od r. do r. Jolanta Ferenc od r. do nadal Ksigowa: Jolanta Ferenc od r. do r. Zakres kontroli: 1. Realizacja wydatków budetowych za rok Dochody własne za rok Zakładowy Fundusz wiadcze Socjalnych za rok 2005 Zespół Szkół Sportowych w Tychach, zgodnie z uchwalonym statutem dnia r., jest szkoł publiczn, w skład którego wchodz nastpujce ogniwa organizacyjne: 1) szkoła podstawowa o nazwie Zespół Szkół Sportowych Sportowa Szkoła Podstawowa nr 19 im. Mikołaja Kopernika, 2) gimnazjum o nazwie Zespół Szkół Sportowych Sportowe Gimnazjum nr 9. Organem prowadzcym szkoły Zespołu Szkół Sportowych jest gmina Tychy, a organem sprawujcym nadzór pedagogiczny nad szkołami jest lski Kurator Owiaty w Katowicach. Celem kształcenia w szkole podstawowej i gimnazjum jest: 1

2 1) przekazanie uczniom dyscyplinarnie ujmowanej wiedzy naukowej, umoliwiajcej im wyraanie własnych myli i przey oraz motywowanie do dalszej edukacji, 2) kształtowanie postawy uczniów przygotowujcej ich do aktywnego udziału w yciu społecznym, 3) wdraanie uczniów do samodzielnoci, niezbdnej dla dokonania wyboru dalszej drogi edukacyjnej, 4) rozwijanie uzdolnie sportowych w dziedzinie pływania i koszykówki. Zespół Szkół Sportowych sprawuje opiek nad uczniami odpowiednio do ich potrzeb i moliwoci placówki. Zespół Szkół Sportowych kształtuje rodowisko wychowawcze sprzyjajce realizowaniu celów okrelonych w ustawie, stosownie do warunków szkół i wieku ucznia. W uzasadnionych przypadkach do klasy sportowej mog uczszcza uczniowie nie objci programem szkolenia sportowego. Uczniów tych nie wlicza si do liczby uczniów klasy sportowej i nie stosuje si do nich przepisów dotyczcych uczniów klas sportowych. Zespół Szkół Sportowych Sportowa Szkoła Podstawowa nr 19 jest szkoł sportow realizujc program szkoły podstawowej i prowadzc cig klas sportowych o profilu koszykówki i pływania. Podstawow jednostk organizacyjn szkoły jest oddział. Czas trwania cyklu kształcenia w szkole podstawowej, zgodnie z przepisami w sprawie ramowych planów nauczania, wynosi 6 lat. Szkolenie uczniów w klasach pływackich i koszykarskich realizowane jest od klasy czwartej. Uczniowie klas I III szkoły podstawowej maj obowizkowe zajcia nauki pływania. Zespół Szkół Sportowych Sportowe Gimnazjum nr 9 jest szkoł sportow realizujc program gimnazjum i prowadzc cig klas sportowych o profilu koszykówki i pływania. Podstawow jednostk organizacyjn szkoły jest oddział. Czas trwania cyklu kształcenia w gimnazjum, zgodnie z przepisami w sprawie ramowych planów nauczania, wynosi 3 lata. Najwaniejsze ustalenia kontroli: 1. Realizacja wydatków budetowych: W trakcie czynnoci kontrolnych sprawdzeniu poddano dowody ksigowe za okres od r. do r. (od numeru 239 do numeru 406). 2

3 Zespół Szkół Sportowych w Tychach jest jednostk budetow, która zgodnie z 3 wówczas obowizujcego rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2001 r. Nr 153, poz z pón. zm.) jest zobligowana do prowadzenia rachunkowoci w oparciu o przepisy ustawy o rachunkowoci oraz ustawy o finansach publicznych i aktów wykonawczych wydanych na jej podstawie W zwizku z art. 47 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2005 r. Nr 249, poz z pón. zm.) kierownik jednostki obowizany jest ustali w formie pisemnej procedury kontroli finansowej oraz zapewni ich przestrzeganie. Istniejcy w Zespole (do dnia kontroli) Regulamin kontroli wewntrznej z dnia r. zawierał nieaktualne zapisy dotyczce prowadzenia rachunkowoci Zespołu przez Miejski Zarzd Owiaty w Tychach oraz zapisy dotyczce obowizków pracowników MZO w zakresie kontroli wewntrznej Zespołu. W trakcie kontroli uchylono obowizujcy Regulamin kontroli wewntrznej i z dniem r. wprowadzono nowy, dostosowujc nieaktualne zapisy do stanu faktycznego Zgodnie z art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z pón. zm.) na podstawie zapisów na kontach ksigi głównej sporzdza si na koniec kadego okresu sprawozdawczego, nie rzadziej ni na koniec miesica, zestawienie obrotów i sald, zawierajce: 1) symbole lub nazwy kont, 2) salda kont na dzie otwarcia ksig rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i narastajco od pocztku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego, 3) sum sald na dzie otwarcia ksig rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastajco od pocztku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego. Zestawienia obrotów i sald sporzdzane przez jednostk nie zawieraj sald kont na dzie otwarcia ksig rachunkowych (bilansu otwarcia), a tym samym równie ich sumy Do ksig rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadza si, w postaci zapisu, kade zdarzenie, które nastpiło w okresie sprawozdawczym. Podstaw zapisów w ksigach rachunkowych s dowody ksigowe stwierdzajce dokonanie operacji gospodarczej - art. 20 3

4 ustawy o rachunkowoci. Kady wydatek poniesiony przez jednostk powinien zawiera opis na jakie potrzeby został przeznaczony. Dowody ksigowe w ZSS w Tychach s zbyt ogólnikowo opisywane pod wzgldem przeznaczenia dokonanego wydatku. Najczciej jest to wskazanie osoby, która w swojej pracy wykorzystała dany artykuł lub usług Rachunkowo jednostki obejmuje m.in. prowadzenie, na podstawie dowodów ksigowych, ksig rachunkowych. Zdarzenia, w tym operacje gospodarcze, ujmuje si w ksigach rachunkowych i wykazuje w sprawozdaniu finansowym zgodnie z ich treci ekonomiczn - art. 4 ustawy o rachunkowoci. W Zespole Szkół Sportowych w Tychach wystpuje gotówkowy obrót rodków pieninych, który nie jest ewidencjonowany w ksigach rachunkowych zgodnie z treci ekonomiczn. Ewidencja obrotu gotówkowego powinna odbywa si na koncie ksigowym 101 Kasa na podstawie przychodowych i rozchodowych dokumentów kasowych, ujtych w raporcie kasowym. W ZSS na przeprowadzane operacje gotówkowe nie sporzdza si raportów kasowych, a ich ewidencja nie wystpuje na koncie 101. Sposób ksigowania przychodu i rozchodu gotówki w jednostce jest nastpujcy: 1) Rozchodu gotówki dokonuje si na podstawie dowodów ródłowych (faktur, wniosków o zaliczk, list wypłat itp.). W celu pobrania gotówki z rachunku bankowego wystawiany jest czek gotówkowy, na podstawie którego bank wypłaca okrelon kwot osobie wskazanej na czeku. W oparciu o dokument PK polecenie ksigowania dowody ródłowe ksigowane s w koszty i zobowizania wobec pracownika, a sam fakt wydania czeku jako zmniejszenie zobowiza wobec pracownika i rodki pienine w drodze. Realizacja czeku przez bank ksigowana jest jako rozchód rodków pieninych z rachunku bankowego i zmniejszenie rodków pieninych w drodze. Powyszy sposób ksigowania jest nieprawidłowy, gdy w momencie wydania czeku pracownikowi nie nastpuje rozchód rodków pieninych, wobec czego nie wystpuj rodki pienine w drodze, np.: - dowodem PK nr 81/2005 dokonano ksigowania 2 list wypłat stypendiów na łczna kwot 2.341,00 zł (dow. 309): Wn Ma 234 Wn 234 Ma rozchód rodków pieninych z rachunku bankowego tytułem realizacji czeku gotówkowego na kwot 2.341,00 zł zaksigowano - wycig bankowy nr 145 z r. (dow. 310): Wn 140 Ma Ponadto w sytuacji, gdy rodki pobrane z banku nie zostan całkowicie rozchodowane (np. 4

5 poszczególnym uczniom) stosowany sposób ksigowania nie pozwoli na ustalenie rodków bdcych w posiadaniu jednostki. Zgodnie z zasadami ewidencji ksigowej na koncie 140, moe ono wykazywa tylko saldo Wn, natomiast sposób ewidencji wydania czeku pracownikowi powoduje, e na koncie 140 wystpuje saldo Ma. 2) Dopłata do zaliczki, wynikajca z rozliczenia przez pracownika zaliczki w oparciu o przedłoone rachunki i faktury, nastpuje w formie wypłaty kolejnej zaliczki, tzw. uzupełniajcej (na druku wniosek o zaliczk ), np.: w dow. 301/1-2 wypłacono zaliczk uzupełniajc na kwot 12,17 zł. Zaliczka jest to cz nalenoci wypłacana z góry na poczet tej nalenoci, z której pracownik zobowizuje si rozliczy w okrelonym terminie. Wypłaty rodków pieninych, stanowicych rónic midzy kwot udzielonej zaliczki a kwot wynikajc z rachunków zatwierdzonych do wypłaty, nie mona zatem traktowa jako zaliczki. 3) Wpłaty gotówkowe stanowice wpłaty własne Zespołu, ksigowane s bezporednio na koncie 130 zapisem stornujcym, np.: wpłat własn tytułem rozliczenia zaliczki w kwocie 932,00 zł zaksigowano zapisem ujemnym Wn 234 Ma (dow. 390) Wydatki budetowe kwalifikuje si do ujcia w ksigach rachunkowych według klasyfikacji zawierajcej dział, rozdział i paragraf, która w kontrolowanym okresie okrelona była w rozporzdzeniu Ministra Finansów z dnia 20 wrzenia 2004 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz rodków pochodzcych ze ródeł zagranicznych (Dz. U. z 2004 r. Nr 209, poz z pón. zm.). Stwierdzono nieprawidłowoci dotyczce ksigowania poniszych wydatków: Faktur Vat nr 432/TOM/05 z dnia r. za konserwacj kserokopiarki oraz zakup tonera na łczn kwot 320,86 zł (w tym koszty 1 sztuki tonera - 134,20 zł) w całoci zakwalifikowano do paragrafu 4270 Zakup usług remontowych (dow. 246/7-9), natomiast zakup tonera powinien zosta zakwalifikowany do paragrafu 4210 Zakup materiałów i wyposaenia Faktur Vat nr 278/MI/05 z dnia r. za konserwacj kserokopiarki oraz zakup tonera na łczn kwot 991,86 zł (w tym koszty 6 sztuk tonera - 805,20 zł) w całoci zakwalifikowano do paragrafu 4270 Zakup usług remontowych (dow. 380/36-41), natomiast zakup tonera powinien zosta zakwalifikowany do paragrafu 4210 Zakup materiałów i wyposaenia. 5

6 Faktur Vat nr 827/07/2005 z dnia r. za napraw szlifierki BOSCH na kwot 127,00 zł zakwalifikowano do paragrafu 4300 Zakup usług pozostałych (dow. 265), natomiast wydatek ten powinien zosta zakwalifikowany do paragrafu 4270 Zakup usług remontowych Faktur Vat nr 281/2005 z dnia r. za meble wraz z montaem na łczn kwot 3.361,58 zł (w tym koszty montau 350,00 zł) w całoci zakwalifikowano do paragrafu Zakup materiałów i wyposaenia (dow. 369/15), natomiast koszty montau powinny by zakwalifikowane do paragrafu 4300 Zakup usług pozostałych Faktur Vat nr 145/2005 z dnia r. za dorobienie kluczy i akcesoria do kluczy na łczn kwot 417,00 zł (w tym akcesoria 45,00 zł) w całoci zakwalifikowano do paragrafu 4300 Zakup usług pozostałych (dow. 362/1-3), natomiast akcesoria powinny zosta zakwalifikowane do paragrafu 4210 Zakup materiałów i wyposaenia Wydatki dotyczce zakupu odziey i obuwia roboczego dla pracowników, zaplanowane w rozdziale Szkoły podstawowe i Gimnazja, zostały poniesione z rozdziału wietlice szkolne (dow. 389), tj.: - Faktur Vat nr 5/9185 z dnia r. za koszulk, klapki i szorty dla ratownika na łczna kwot 205,00 zł zakwalifikowano do rozdziału w kwocie 158,11 zł, - Faktur Vat nr FV/Rach/5/106 z dnia r. za szorty dla ratownika na kwot 69,00 zł zakwalifikowano do rozdziału 85401, - Faktur Vat nr 322/2005 z dnia r. za obuwie i fartuch dla sprztaczki na łczn kwot 45,90 zł zakwalifikowano do rozdziału 85401, - Faktur Vat nr 1147 z dnia r. za buty i fartuch dla wonej na kwot 41,99 zł zakwalifikowano do rozdziału Ponadto w powyszym dowodzie ksigowym dokonano wypłaty ekwiwalentu pieninego za uywanie własnej odziey i obuwia roboczego 15 nauczycielom wychowania fizycznego. Powyszy ekwiwalent ustalono w kwocie 97,50 zł, podczas gdy jednemu z nauczycieli wypłacono kwot 98,11 zł. Udzielono wyjanienia, e pracownik ten otrzymał wysz kwot z uwagi na długi sta pracy Faktur Vat nr 21014/F0005 z dnia r. na kwot 762,10 zł za rodki czystoci dla potrzeb ZSS (cz dydaktyczna i cz sportowa) zakwalifikowano do rozdziału

7 wietlice szkolne (dow. 298/9-11), tj. niezgodnie z miejscem powstania kosztu i wydatku Faktur Vat nr 0089/2005 z dnia r. na kwot 400,00 zł za udział w szkoleniu 4 osób, dotyczcym komisji inwentaryzacyjnej, zakwalifikowano w kwocie 300,00 zł do rozdziału Doskonalenie i dokształcanie nauczycieli (dow. 319/7-12). W rozdziale ujmuje si tylko wydatki zwizane z dokształcaniem i doskonaleniem zawodowym nauczycieli, w tym dotyczce szkole dla nauczycieli zajmujcych stanowiska kierownicze zwizanych z realizacj zada wynikajcych z pełnionej funkcji. W szkoleniu wziło udział trzech nauczycieli na temat zagadnie administracyjnych, a nie zawodowych W wyniku porównania ksig rachunkowych jednostki z miesicznymi i kwartalnymi sprawozdaniami budetowymi za rok 2005 stwierdzono niezgodno danych wykazanych w sprawozdaniach z danymi wynikajcymi z ksig rachunkowych. Według zasady zawartej w 6 ust. 1 pkt 1 obowizujcego wówczas rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczoci budetowej (Dz. U. z 2005 r. Nr 170, poz. 1426), sprawozdania jednostkowe winny by sporzdzane na podstawie ksig rachunkowych. Ponadto kierownicy jednostek s obowizani sporzdza sprawozdania rzetelnie i prawidłowo pod wzgldem merytorycznym i formalno-rachunkowym ( 9 ust. 1 ww. rozporzdzenia), a kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny by zgodne z danymi wynikajcymi z ewidencji ksigowej ( 9 ust. 2 ww. rozporzdzenia). Sprawozdania budetowe naley sporzdza zgodnie z zasadami okrelonymi w Instrukcji sporzdzania sprawozda budetowych w zakresie budetów jednostek samorzdu terytorialnego, stanowicej załcznik nr 32 do ww. rozporzdzenia. Stwierdzono niezgodno danych wykazanych w sprawozdaniu Rb-28S - z wykonania planu wydatków budetowych - z ewidencj ksigow w zakresie wydatków i zobowiza Jako Wydatki wykonane wykazuje si zrealizowane wydatki na podstawie danych ksigowoci analitycznej do rachunku biecego. Kontrola wydatków wykazanych w sprawozdaniach Rb-28S wykazała nastpujce niezgodnoci z danymi wynikajcymi z ksig rachunkowych za okres od pocztku roku do r. 7

8 Klasyfikacja budetowa Plan Ewidencja ksigowa na koncie 130 Rb-28S Rónica , , , , , , , , ,00 647,92 673,85 25, ,00 25,93 0,00-25,93 RAZEM: , ,45 0, Jako Zobowizania ogółem wykazuje si wszystkie bezsporne zobowizania niespłacone do koca okresu sprawozdawczego. Zobowizania wykazuje si na podstawie ewidencji ksigowej na kontach rozrachunkowych zespołu 2, tj. 201, 225, 229, 231, 234, 240. Zobowizania ujmowane s na stronie Ma kont rozrachunkowych. Stwierdzono nastpujce rónice midzy zobowizaniami wynikajcymi z ewidencji ksigowej a zobowizaniami wykazanymi w sprawozdaniach: - za okres od pocztku roku do r. zobowizania według ksig rachunkowych wynosz ,47 zł, natomiast w sprawozdaniu wykazano ,51 zł; - za okres od pocztku roku do r. zobowizania według ksig rachunkowych wynosz 24,58 zł, natomiast w sprawozdaniu nie wykazano zobowiza; - za okres od pocztku roku do r. zobowizania według ksig rachunkowych wynosz 20,68 zł, natomiast w sprawozdaniu nie wykazano zobowiza Ewidencja ksigowa na koncie Rachunek biecy jednostek budetowych powinna odbywa si zgodnie opisem konta 130 zawartym w załczniku nr 2 do rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, zgodnie z którym konto 130 słuy do ewidencji stanu rodków budetowych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki budetowej z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budetowych objtych planem finansowym. Na koncie 130 ujmuje si wic: - rodki budetowe otrzymane na realizacj wydatków budetowych i zrealizowane wydatki budetowe (zgodnie z planem finansowym), - zrealizowane dochody budetowe oraz okresowe przelewy dochodów budetowych do 8

9 budetu. Na koncie 130 obowizuje zachowanie zasady czystoci obrotów. Oznacza to, e do wszelkich innych (ni wczeniej wymienione) wpływów lub wydatków stosuje si dodatkowo techniczny zapis ujemny. Powysze zasady pozostaj w zwizku z zakresem danych wykazywanych w sprawozdaniach Rb-27S (z wykonania dochodów budetowych) i Rb-28S (z wykonania wydatków budetowych). Sprawozdania sporzdza si w szczegółowoci: dział, rozdział, paragraf. Zgodnie z 12 ust. 1 pkt 5 ww. rozporzdzenia zakładowy plan kont powinien zapewnia moliwo sporzdzenia m.in. sprawozda budetowych. W Zespole Szkół Sportowych w Tychach ewidencja ksigowa prowadzona w ramach konta 130 nie uwzgldnia jego podstawowego podziału na subkonto dochodów i wydatków. Natomiast ewidencja analityczna dochodów budetowych nie umoliwia sporzdzenia sprawozda Rb-27S, gdy obroty na kontach dochodów budetowych zawieraj równie dochody roku poprzedniego. Ponadto ewidencja ta nie uwzgldnia czterocyfrowej klasyfikacji dochodów, wymaganej rozporzdzeniem Ministra Finansów z dnia 20 wrzenia 2004 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz rodków pochodzcych ze ródeł zagranicznych, np.: konto Zgodnie z 14 ust. 3 rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, bilans sporzdza si na podstawie własnych ksig rachunkowych W pasywach bilansu jednostki budetowej sporzdzonego na dzie r. w pozycji - Zobowizania z tytułu wynagrodze - jako stan na koniec roku jednostka ujła kwot ,80 zł. W bilansie zamknicia na dzie r. konto 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodze nie wykazuje zobowiza, natomiast kwota wykazana w bilansie jako - Zobowizania z tytułu wynagrodze - stanowi zobowizania konta 240 Pozostałe rozrachunki. Rozbienoci midzy bilansem, a ksigami rachunkowymi wynikaj z nieprawidłowego przeksigowywania naliczonych wynagrodze, przekazywanych na rachunki bankowe pracowników, z konta 231 na konto 240, czego konsekwencj jest ksigowanie przelewów wynagrodze równie na stronie Wn konta 240. Natomiast zgodnie z opisem konta 231 9

10 (załcznik nr 2 do ww. rozporzdzenia) na stronie Wn konta 231 ujmuje si w szczególnoci wypłaty pienine lub przelewy wynagrodze (...), natomiast saldo Ma oznacza stan zobowiza jednostki z tytułu wynagrodze W bilansie jednostki sporzdzonym na dzie r. na podstawie ksig rachunkowych Zespołu, po stronie aktywów w pozycji Nalenoci z tytułu dostaw i usług - wykazano jako stan na koniec roku kwot 2.470,00 zł. Z zestawienia obrotów i sald wynika, i bilans zamknicia na koniec roku 2005 nie wykazuje nalenoci na koncie 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, natomiast nalenoci w kwocie 2.470,00 zł wykazuje konto 221 Nalenoci z tytułu dochodów budetowych. Powysz kwot naleało uj w pozycji bilansu Pozostałe nalenoci, a nie Nalenoci z tytułu dostaw i usług. Ponadto zgodnie z opisem konta 221 zawartym w załczniku nr 2 do rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, ewidencja ksigowa na koncie 221 powinna by prowadzona według dłuników i podziałek klasyfikacji budetowej. Jednake ewidencja ksigowa Zespołu nie uwzgldnia takiego podziału W Informacjach uzupełniajcych istotnych dla rzetelnoci i przejrzystoci sytuacji finansowej i majtkowej, zamieszczonych pod bilansem jednostki, w punkcie 2 wykazano Odpisy aktualizujce nalenoci w kwocie ,64 zł. Do ewidencji ksigowej odpisów aktualizujcych nalenoci słuy konto 290, które nie wystpuje w ksigach rachunkowych Zespołu. W rzeczywistoci podana kwota stanowi warto umorzenia rodków trwałych w jednostce, zaewidencjonowanego na koncie Rónice wynikajce z wyliczenia składek ZUS przez program płacowy Qwark i program Płatnik ksigowane s w jednostce w koszty konta 860 Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy, np.: w dow. 281 na podstawie PK nr 78/2005 z dnia r. dokonano przeksigowania rónic wynikajcych z nalicze z wydruków komputerowych list płac na stronie Wn konta 860 i na stronie Ma konta 229 w łcznej kwocie 0,05 zł. Konto 860 słuy do biecej ewidencji strat i zysków nadzwyczajnych oraz do ustalenia na koniec roku wyniku finansowego jednostki. Z uwagi na to, e ww. rónice stanowi biece koszty wynagrodze działalnoci podstawowej, powinny by ksigowane na koncie 400 Koszty według rodzajów. 10

11 1.10. Zobowizania jednostki z tytułu dostawy towarów i usług wobec GSG, EKO-ZAG, Netii i PEC z terminem płatnoci w roku 2006, na łczn kwot ,80 zł ujto w ewidencji ksigowej na podstawie kserokopii faktur (dow. 403). Oryginały faktur zamieszczono pod wycigiem bankowym w momencie zapłaty zobowiza. Powyszy sposób dokumentowania zdarze gospodarczych jest nieprawidłowy, gdy dokumentem potwierdzajcym dokonanie zapłaty jest wycig bankowy, a nie faktura, która jest podstaw do ksigowania zobowiza Na podstawie protokołu z dnia r. w sprawie włczenia do ksigozbioru 26 ksiek podarowanych bibliotece szkolnej na łczn kwot 369,80 zł (dow. 291) oraz protokołu z dnia r. w sprawie włczenia do ksigozbioru 53 ksiek podarowanych bibliotece szkolnej na łczn kwot 148,00 zł (dow. 306) dokonano przyjcia ksiek na stan ksigozbioru Zespołu wraz z ich jednoczesnym umorzeniem, ksigujc powysze na stronie Wn konta 014 i stronie Ma konta 072. W protokole nie zawarto informacji o darczycy, jednake uzyskano informacj, e ksiki pochodz z darów od rodziców. Zgodnie z zasadami ewidencji ksigowej darowizn ksiek naleało uj na koncie 760 Pozostałe przychody i koszty, a ich umorzenie w korespondencji z kontem 400 Koszty według rodzajów. 2. Dochody własne: W trakcie kontroli sprawdzono dowody ksigowe dotyczce dochodów własnych za okres od r. do r. (od numeru 133 do numeru 263) Jednym ze ródeł dochodów własnych Zespołu Szkół Sportowych w Tychach s przychody z najmu pomieszcze, podlegajce opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Podatek ten, w momencie odprowadzenia do urzdu skarbowego, jednostka traktuje jako wydatek i ewidencjonuje na paragrafie 4530 Podatek od towarów i usług (VAT). Zgodnie z ogólnymi zasadami gospodarki budetowej, wydatki i dochody traktuje si w kategoriach netto. W zwizku z powyszym przekazanie podatku do urzdu skarbowego nie powinno stanowi wydatków, lecz pomniejsza dochody jednostki. Przy zastosowanym przez jednostk sposobie rozliczania podatku VAT, moe on by wydatkiem tylko wyjtkowo w sytuacji, gdy umorzono nalenoci od odbiorców, od których odprowadzono podatek naleny. Pomidzy sum kwot podatku nalenego wykazanego na fakturach (w groszach), a łczn kwot podatku wykazan w deklaracji VAT-7 (w pełnych złotych) powstaj rónice, które jednostka 11

12 traktuje jak wynagrodzenie dla płatnika i ewidencjonuje na paragrafie 0970 Pozostałe dochody, np.: dowodem PK nr 40/2005 o treci zaokrglenia wynikajce z naliczenia i odprowadzenia podatku o d towarów i usług VAT-7 dokonano nastpujcych ksigowa (dow. 138): Wn Ma ,61 zł Wn 225 Ma 201-0,61 zł Wn 201 Ma 760-0,61 zł. Na podstawie powyszego ksigowania mona stwierdzi, e w celu rozliczenia zobowiza z urzdem skarbowym dokonywano ksigowania powyszej rónicy na stronie Wn konta 225 Rozrachunki z budetami i dodatkowo t sam kwot ksigowano jako dochody i wydatki. Zdaniem kontrolujcej rónica ta stanowi dochód ju w momencie zapłaty faktury przez kontrahenta, a powstaje automatycznie na paragrafie 0750 Dochody z najmu i dzierawy składników majtkowych Skarbu Pastwa, jednostek samorzdu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze. Nieuzasadnione jest zatem podwójne ksigowanie ww. dochodu a take wydatku. Prawidłowo rónica ta powinna zosta zaksigowana tylko na stronie Wn konta 225 i na stronie Ma konta 760. W roku 2005 zaewidencjonowano w jednostce kwot 2.596,48 zł na paragrafie 4530 oraz 6,48 zł na paragrafie Kontroli poddano umowy zawarte z najemcami oraz obroty za rok 2005 na kartach kontowych i Dochody z tyt. najmu i dzierawy. W kontrolowanym roku jednostka uzyskała dochody od 10 kontrahentów na łczn kwot ,44 zł brutto. W trakcie kontroli nie okazano umów dla 3 kontrahentów TSM Oskard w Tychach, Ogólnopolskiego Stowarzyszenia Bractw Optymalnych w Jaworznie oraz MOSiR w Tychach. Ponadto dwie z okazanych umów posiadały t sam numeracj - 01/ZSS/05 umowa zawarta r. z Domem Kultury w Gostyni oraz umowa zawarta r. z ART. MARKETING SYNDICATE S.A. Analizie poddano umowy zawarte z ART. MARKETING SYNDICATE S.A., Polskim Zwizkiem Niewidomych Okrg lski Koło w Tychach oraz Czesławem Stankiewiczem. ART. MARKETING SYNDICATE S.A. umowa najmu nr 01/ZSS/05 z dnia r. na 12

13 umieszczenie dwóch noników reklamowych na budynku szkolnym, zawarta na okres 2005 roku. Nieprawidłowoci nie stwierdzono. Polski Zwizek Niewidomych Okrg lski Koło w Tychach umowa nr 04/ZSS/05 z dnia r. na prowadzenie przez szkoł zaj na basenie, zawarta na okres od r. do r. - Jednostka zakwalifikowała dochód jako wynajem basenu, jednake z treci umowy wynika, e przedmiotem umowy jest usługa. Ponadto ustalono, e jednostka ponosi koszty uzyskania dochodu w postaci wypłaty ratownikowi wynagrodzenia bezosobowego. - Odpłatno za prowadzenie zaj ustalono w wysokoci 80,00 zł za jedn godzin lekcyjn, bez okrelenia czy jest to warto netto, czy brutto. Na podstawie faktury z dnia r. kontrahent dokonał wpłaty w kwocie 820,69 zł brutto. Na fakturze nie okrelono iloci zrealizowanych godzin lekcyjnych i nie mona ich te ustali na podstawie kwoty do zapłaty, gdy wyliczenia czy to od kwoty netto czy od kwoty brutto nie daj pełnej iloci godzin. - W 5 umowy okrelono, i najemca ureguluje naleno po otrzymaniu faktury na konto w banku PKO, natomiast w dniu podpisania umowy jednostka nie posiadała ju adnych kont w PKO. Poza wymienionym wpływem karta kontowa wykazuje obroty z Polskim Zwizkiem Niewidomych w kwocie 549,98 zł, na które nie okazano umowy, a dotycz one udostpnienia sali gimnastycznej wraz z zapleczem na turniej taca towarzyskiego. Czesław Stankiewicz umowa dzierawy z dnia r. na dzieraw pomieszczenia sklepiku uczniowskiego w Zespole Szkół Sportowych w Tychach, zawarta od r. na czas nieokrelony. Umowa ta poprzedzona była umow z dnia r., zawart na okres od r. do r. (równie na kwot 150,00 zł), któr przedłuono na czas nieoznaczony. Kontrolujcej nie okazano wypowiedzenia umowy, które powinno nastpi w zwizku z zawarciem umowy w dniu r. Czynsz ustalono w kwocie 150,00 zł miesicznie, płatny po zakoczeniu kadego kwartału. Dzierawcy umoliwiono korzystanie z energii elektrycznej oraz wody. W roku 2005 kontrahent dokonał dwóch wpłat czynszu, tj. w dniu r. kwoty 1.200,00 zł i w dniu r. kwoty 300,00 zł. Zapis w umowie dotyczcy terminu płatnoci po zakoczeniu kadego kwartału jest 13

14 nieprecyzyjny i nie wskazuje okresu w którym naley dokona wpłaty, tym samym pozostawia dowolno w regulowaniu nalenoci. Zdaniem kontrolujcej termin ten naley rozumie jako zapłat w nastpnym miesicu po upływie kwartału. W zwizku z tym nalenoci regulowano nieterminowo. Bilans otwarcia na dzie r. nie wykazywał nieuregulowanych nalenoci od kontrahenta, jednake po zakoczeniu pierwszego kwartału wpłacił on czynsz za 8 miesicy, co pozwala sdzi, e cz tej kwoty dotyczy zaległych wpłat (5 miesicy). Nastpnej wpłaty dokonał pod koniec drugiego kwartału za okres dwóch miesicy i była to ostatnia wpłata w roku Bilans zamknicia na dzie r. równie nie wykazywał nieuregulowanych nalenoci. Uzyskano informacj, i dnia r. kontrahent dokonał zapłaty kwoty 1.050,00 zł (tj. za 7 miesicy), z czego kwot 600,00 zł (za 4 miesice) winien był wpłaci w roku Stwierdzono nieprawidłowoci dotyczce błdnego zakwalifikowania wpływów do klasyfikacji dochodów: Prowizj PZU w kwocie 5.379,80 zł za ubezpieczenia uczniów zakwalifikowano do paragrafu 0960 Otrzymane spadki, zapisy i darowizny w postaci pieninej (dow. 214), natomiast powinna zosta zakwalifikowana do paragrafu 0970 Wpływy z rónych dochodów Wpływ dotyczcy zapłaty za odpady w postaci baterii w kwocie 26,70 zł zakwalifikowano do paragrafu 0830 Wpływy z usług (dow. 133), natomiast powinien zosta zakwalifikowany do paragrafu 0970 Wpływy z rónych dochodów. Ponadto ewidencja ksigowa wpływów nie uwzgldnia czterocyfrowej klasyfikacji dochodów W Zespole Szkół Sportowych w Tychach dokonywano licznych wpłat własnych o treci wietlica darowizna lub biblioteka, które klasyfikowano do paragrafu 0960 Otrzymane spadki, zapisy i darowizny w postaci pieninej. W okresie od lipca do grudnia 2005 r. dokonano nastpujcych wpłat: - wpłata własna wietlica darowizna w kwocie 154,90 zł (dow. 188), - wpłata własna biblioteka w kwocie 424,00 zł (dow. 188), - wpłata własna wietlica darowizna w kwocie 161,16 zł (dow. 214), - wpłata własna biblioteka w kwocie 35,00 zł (dow. 214), 14

15 - wpłata własna wietlica darowizna w kwocie 122,16 zł (dow. 239), - wpłata własna wietlica darowizna w kwocie 70,15 zł (dow. 249), co daje łczn kwot 967,37 zł. Wpłaty przyjmowano w formie gotówki, a nastpnie odprowadzano do banku. Ewidencja ksigowa nie uwzgldnia poszczególnych etapów przyjcia gotówki. Na wpłaty gotówkowe nie okazano dowodów wpłaty. Uzyskano informacj, i nie zostały one wystawione. Brak dowodów wpłaty uniemoliwia weryfikacj odprowadzonych kwot oraz ustalenie tytułów wpłat i osób wpłacajcych W ramach swojej działalnoci statutowej ZSS w Tychach prowadzi stołówk szkoln i z powyszego tytułu pobiera odpłatno za ywienie dzieci oraz personelu. Na wpłacan gotówk wystawiane s kwitariusze przychodowe, a nastpnie gotówka ta odprowadzana jest do banku z pominiciem ewidencji na koncie 101. Wypłaty gotówki z tytułu niezrealizowanych obiadów równie dokonywane s na kwitariuszach przychodowych, na których zamieszcza si tre ZWROT. W kontrolowanym okresie dokonano nastpujcych wypłat na podstawie kwitariuszy przychodowych: - kwitariusz przychodowy nr Łde zwrot kwoty 14,00 zł (dow. 142), - kwitariusz przychodowy nr Łde zwrot kwoty 84,00 zł (dow. 205), - kwitariusz przychodowy nr Łde zwrot kwoty 84,00 zł (dow. 205), - kwitariusz przychodowy nr Łde zwrot kwoty 42,00 zł (dow. 205), - kwitariusz przychodowy nr Łde zwrot kwoty 42,00 zł (dow. 205), - kwitariusz przychodowy nr Łde zwrot kwoty 6,00 zł (dow. 259), - kwitariusz przychodowy nr Łde zwrot kwoty 3,00 zł (dow. 259). Kwitariusz przychodowy, jak wynika z samej nazwy druku, jest dowodem wpłaty gotówki, nie powinien by wic dokumentem rozchodu gotówki. Ponadto kopie kwitariuszy przychodowych stanowiły podstaw ewidencji przypisu nalenoci za obiady, natomiast prawidłowo przypis winien by dokonany na podstawie wykazu osób faktycznie korzystajcych z obiadów. Pokwitowania przyjcia gotówki s dowodami uregulowania nalenoci, a nie dowodami powstania nalenoci. Ponadto w zakresie prowadzonego obrotu gotówkowego i jego ewidencji stwierdzono nastpujce nieprawidłowoci: - błdne zastosowanie konta 140 do ksigowania operacji zwizanych z wydaniem czeku, np.: dow. 137 wydanie czeku i dow. 136 realizacja czeku, 15

16 - na wpłaty gotówkowe tytułem rozliczenia zaliczki nie wystawiano dowodów wpłaty, a ewidencj wpływu gotówki prowadzono bezporednio na koncie 131 lub 132 na podstawie wpłaty własnej Zespołu, np.: dow Wpływ odsetek bankowych naliczonych przez bank ksigowany jest w Zespole na koncie 221 Nalenoci z tytułu dochodów budetowych, np.: w dow. 151 dokonano ksigowania odsetek bankowych za lipiec 2005 r. w kwocie 21,41 zł. Dochody własne nie s dochodami budetowymi, dlatego te nie wymagaj ewidencji na koncie W jednostce dokonywano nieprawidłowej ewidencji zaangaowania dochodów własnych, prowadzc ewidencj zaangaowania wydatków finansowanych dochodami własnymi na stronie Wn konta 996 Zaangaowanie dochodów własnych jednostek budetowych, zamiast na stronie Ma Zobowizania jednostki dotyczce wynagrodze netto z tytułu umów zlecenia przeksigowywano z konta 231 na 240, np.: w dow. 146 dokonano przeksigowania wynagrodzenia dla ratownika w kwocie 341,60 zł. Do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieninych i wiadcze rzeczowych zaliczanych zgodnie z odrbnymi przepisami do wynagrodze wynikajcych ze stosunku pracy, umowy agencyjno-prowizyjnej, umów zlecenia i umów o dzieło słuy konto Zakładowy Fundusz wiadcze Socjalnych: Kontroli poddano dowody ksigowe za okres od pocztku roku do r. (od numeru 0 do numeru 61) wraz z wnioskami o pomoc socjaln oraz dokumentacj zwizan z udzielon pomoc rzeczow W toku czynnoci kontrolnych dokonano weryfikacji Regulaminu Zakładowego Funduszu wiadcze Socjalnych w Zespole Szkół Sportowych w Tychach, obowizujcego od dnia r. Obowizujcy w jednostce Regulamin zawierał zapisy niezgodne ze stanem rzeczywistym w zakresie tworzenia odpisu na Fundusz (brak informacji na temat zwikszenia odpisu na emerytów i rencistów administracji i obsługi) oraz jednostki prowadzcej obsług rachunku bankowego Funduszu (MZO Tychy). W trakcie kontroli, w dniu r., Aneksem Nr 1 do 16

17 Regulaminu dokonano zmiany nastpujcych zapisów: - punkt 2 rozdziału 1 otrzymał brzmienie: rodki funduszu gromadzone s na rachunku bankowym Zespołu Szkół Sportowych w Tychach, który prowadzi obsług finansow, - w punkcie 7 rozdziału 2 dodano lit. d o treci: Pracodawca sprawujcy opiek socjaln nad emerytami i rencistami w tym take ze zlikwidowanych zakładów pracy, zwiksza fundusz dla emerytów i rencistów pracowników i administracji i obsługi w wysokoci 6,25 % przecitnego wynagrodzenia miesicznego w gospodarce narodowej w roku poprzednim lub jeeli było wysze w drugim półroczu roku poprzedniego W roku 2005 w Zespole Szkół Sportowych w Tychach z ZFS wypłacono wiadczenia, od których jednostka jako pracodawca powinna pobra i odprowadzi podatek dochodowy od osób fizycznych. Podatek ten jednak nie został odprowadzony w zwizku z błdn interpretacj art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z pón. zm.) wolne od podatku dochodowego s wartoci rzeczowych wiadcze otrzymanych przez pracownika, sfinansowanych w całoci ze rodków zakładowego funduszu wiadcze socjalnych lub funduszu zwizków zawodowych do wysokoci nieprzekraczajcej w roku podatkowym kwoty 380,00 zł; rzeczowymi wiadczeniami nie s bony, talony i inne znaki, uprawniajce do ich wymiany na towary lub usługi. Pomocy rzeczowej udzielono dwóm pracownikom Zespołu. Po przedłoeniu przez pracowników imiennych faktur za nabyte artykuły dokonano zwrotu rodków pieninych na ich konta osobiste (dow. 84). Pierwsza z osób przedłoyła faktury na łczn kwot 398,00 zł i decyzj Zakładowej Komisji wiadcze Socjalnych (brak decyzji dyrektora) otrzymała zwrot kwoty 336,00 zł. Druga osoba okazała faktury na łczna kwot 254,40 zł i otrzymała zwrot 254,00 zł. Od powyszych wiadcze udzielonych pracownikom nie pobrano podatku dochodowego od osób fizycznych. Regulamin obowizujcy w jednostce nie przewiduje tego typu pomocy rzeczowej, lecz tylko pomoc rzeczow w postaci bonów towarowych. Ponadto z przedstawionych faktów jednoznacznie wynika, e udzielono pomocy finansowej w formie gotówki, a nie pomocy rzeczowej. Od udzielonych wiadcze naleało zatem pobra podatek dochodowy. Poniej przedstawiono dwa stanowiska Ministerstwa Finansów zajte w podobnych kwestiach. Według interpretacji p.o. Zastpcy Dyrektora Departamentu Podatków Bezporednich z 6 kwietnia 2005 r. przedstawionej w pimie PB5/AŁ /05 (Biuletyn Skarbowy z 2005 r. Nr 4, str. 18) wiadczeniem rzeczowym jest wiadczenie o charakterze materialnym nieodpłatnym bd czciowo odpłatnym. Zatem refundacja, ze rodków wyej wymienionych 17

18 funduszy [zakładowego funduszu wiadcze socjalnych], wydatków poniesionych przez pracownika na zakup artykułów spoywczych i przemysłowych jest wiadczeniem pieninym pracodawcy, które nie podlega zwolnieniu od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Bez znaczenia pozostaje fakt, i zakupiony towar został udokumentowany faktur VAT wystawion na zakład pracy, a wydatkowana przez pracownika kwota została mu zwrócona po przedstawieniu faktury zakupu. Zgodnie z interpretacj p.o. Zastpcy Dyrektora Departamentu Podatków Bezporednich z 30 grudnia 2004 r. przedstawion w pimie PB5/IK /04 (Biuletyn Skarbowy z 2005 r. Nr 2, str. 16) wiadczeniem rzeczowym jest wiadczenie o charakterze materialnym; nieodpłatnym bd czciowo odpłatnym. Natomiast dopłata, dofinansowanie czy refundacja wydatków poniesionych przez pracownika, np. na zakup biletu do kina, jest wiadczeniem pieninym pracodawcy. Zatem wszelkie wypłaty ze rodków wyej wymienionych funduszy [zakładowego funduszu wiadcze socjalnych] na poczet pokrycia wydatków poczynionych przez pracownika nie podlegaj zwolnieniu od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy W ramach prowadzonej działalnoci socjalnej przez Zespół Szkół Sportowych w Tychach dokonano wypłaty tzw. socjalnej pomocy finansowej w zwizku z organizacj zakupów witecznych w roku 2005 (Wielkanoc). Kontrola list wypłat pod ktem zgodnoci ze złoonymi wnioskami o przyznanie pomocy oraz z tabelami dopłat do udzielanej pomocy finansowej WIELKANOC 2005 wykazała szereg nieprawidłowoci. Pomoc została wypłacona na podstawie trzech list wypłat, tj. dla pracowników pedagogicznych, dla pracowników administracji i obsługi oraz dla emerytowanych pracowników. Dla pracowników pomoc kształtowała si nastpujco: Dochód na 1-go członka rodziny w zł (brutto) Dofinansowanie (brutto) Do , , ,00 Powyej ,00 18

19 Nauczyciele Pomoc wypłacono 78 osobom na łczn kwot ,00 zł brutto: 1) Nie okazano wniosków dla osób pod pozycj 47 i 70 listy wypłat, które otrzymały kolejno 270,00 zł i 180,00 zł. 2) 3 osoby (pozycja 43 i dodatkowa pozycja 1 i 2 na licie wypłat) otrzymały wiadczenie w wysokoci uzalenionej od wymiaru zatrudnienia, tj. z naruszeniem art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych - przyznawanie ulgowych usług i wiadcze oraz wysoko dopłat z Funduszu uzalenia si od sytuacji yciowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu. Kwoty te wynosz 150,00 zł, 120,00 zł i 120,00 zł. 3) Osoba pod pozycj 52 na licie wypłat otrzymała pomoc w najwyszej wysokoci wynikajcej z tabeli - 300,00 zł. Jako dochód na osob w rodzinie podano 5.600,00 zł, natomiast osoba zajmujca si przyjmowaniem wniosków i sporzdzaniem listy wypłat dokonała przeliczenia dochodu pracownika, dzielc podany dochód dwukrotnie przez 3, ustalajc tym samym dochód w wysokoci 622,23 zł na osob. W miesicu poprzedzajcym dat złoenia wniosku ww. wnioskodawca zwrócił si o pomoc na czciowe pokrycie kosztów wyjazdu dziecka na zimowisko, podajc równie kwot 5.600,00 zł jako dochód na osob w rodzinie. Analiza tego wniosku pozwala stwierdzi, e rodzina wnioskodawcy składa si z trzech osób, a podany dochód jest dochodem łcznym za okres trzech miesicy. W tym przypadku kwot 5.600,00 zł podzielono przez 3, ustalajc prawidłowy dochód w wysokoci 1.866,67 zł i z takiego przedziału dochodowego wypłacono dofinansowanie. Według tabeli dopłat pomoc witeczna powinna by zatem wypłacona w wysokoci najniszej (180,00 zł), a nie najwyszej (300,00 zł). Administracja i obsługa Pomoc wypłacono 25 osobom na łczn kwot 6.300,00 zł brutto: 1) 4 osoby (pozycja 3, 4, 11 i 19 na licie wypłat) otrzymały wiadczenie w wysokoci uzalenionej od wymiaru zatrudnienia, tj. z naruszeniem art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych - przyznawanie ulgowych usług i wiadcze oraz wysoko dopłat z Funduszu uzalenia si od sytuacji yciowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu. Kwoty te wynosz 150,00 zł, 150,00 zł, 90,00 zł i 90,00 zł. Ponadto wniosek osoby pod pozycj 19 nie zawiera podpisu wnioskodawcy, co daje podstawy sdzi, e wniosek został złoony w jego imieniu przez innego pracownika. 19

20 Dla emerytów pomoc kształtowała si nastpujco: Dochód na 1-go członka rodziny w zł (brutto) Dofinansowanie (brutto) Do , , ,00 Powyej ,00 Emerytowani pracownicy Pomoc wypłacono 55 osobom na łczn kwot 7.305,00 zł brutto: 1) Nie okazano wniosków dla 7 osób - pod pozycj 4, 8, 19, 22, 33, 38 listy wypłat emerytowanych nauczycieli oraz pod pozycj 15 listy wypłat emerytowanych pracowników administracji i obsługi. Osoby te otrzymały kolejno 135,00 zł, 135,00 zł, 90,00 zł, 90,00 zł, 135,00 zł, 150,00 zł i 150,00 zł. 2) 2 osoby we wniosku o pomoc nie okreliły dochodu na osob w rodzinie i mimo to otrzymały pomoc w wysokoci 135,00 zł (pozycja 18 na licie wypłat dla emerytowanych nauczycieli) i 120,00 zł (pozycja 35 na licie wypłat emerytowanych nauczycieli). 3) 2 osoby otrzymały pomoc w innej wysokoci ni powinny zgodnie z podanym dochodem na osob w rodzinie. Osoba pod pozycj 36 na licie wypłat dla emerytowanych nauczycieli wykazała dochód w wysokoci 700,00 zł na osob w rodzinie, powinna wic otrzyma kwot 150,00 zł, a otrzymała 135,00 zł. Druga z osób (pozycja 9 na licie wypłat dla emerytów administracji i obsługi) wykazała dochód na osob w rodzinie w wysokoci 1.600,00 zł, zgodnie z tym powinna otrzyma 90,00 zł, a otrzymała 150,00 zł. Ponadto złoone wnioski o pomoc socjaln nie zawierały decyzji pracodawcy (podpisu) o przyznaniu i wysokoci pomocy bd te o odmowie jej przyznania Kolejn form pomocy z funduszu socjalnego były dopłaty do wypoczynku indywidualnego dla pracowników administracji i obsługi oraz dla emerytów. Dofinansowanie wypłacono na podstawie dwóch list dla 28 pracowników na łczn kwot ,00 zł brutto i dla 55 emerytów na łczna kwot 8.800,00 zł brutto. 20

21 Dofinansowanie dla pracowników kształtowało si nastpujco: Dochód na 1-go członka rodziny w zł (brutto) Dofinansowanie (brutto) Do , , ,00 Powyej ,00 Ustalono, e wysoko dofinansowania uzaleniono nie tylko od kryterium dochodowego, lecz równie od wymiaru zatrudnienia. Ponadto 2 osobom wypłacono pomoc w innej wysokoci, ni przyznano decyzj pracodawcy. Osoba pod pozycj 4 na licie wypłat wykazała dochód w przedziale od 900,00 zł do 1.100,00 zł i decyzj pracodawcy przyznano jej kwot 22,50 zł brutto, a wypłacono 90,00 zł brutto. Osoba znajdujca si pod pozycj 6 na licie wypłat wykazała dochód w przedziale do 900,00 zł i decyzj pracodawcy przyznano jej kwot 25,00 zł brutto, a wypłacono 100,00 zł brutto. Dofinansowanie dla emerytów kształtowało si nastpujco: Dochód na 1-go członka rodziny w zł (brutto) Dofinansowanie (brutto) Do , , ,00 Powyej ,00 1) Nie okazano wniosków dla 4 emerytów (pozycja 5, 36, 46, 55 na licie wypłat), którzy otrzymali kolejno 160,00 zł, 160,00 zł, 180,00 zł, 200,00 zł. Dofinansowania do wypoczynku wypłacono gotówk. W przypadku osoby pod pozycj 5, która nie wystpiła z wnioskiem o dofinansowanie, odbiór gotówki potwierdza inny emeryt bez pisemnego upowanienia do odbioru wiadczenia. Tym samym jest to nieuzasadniony wydatek, gdy wypłaty dokonano innej osobie ni wskazana na licie wypłat, nie otrzymujc wniosku od zainteresowanego. Sam fakt bycia osob uprawnion nie daje podstaw do umieszczenia osoby na 21

22 licie wypłat. Podstaw do wypłaty wiadczenia jest wyłcznie pisemny wniosek osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu, potwierdzony wymaganymi dokumentami i własnorcznym podpisem wnioskodawcy. 2) Osoba pod pozycj 28 otrzymała dofinansowanie w wysokoci 120,00 zł. Wniosek w jej imieniu złoył inny emeryt nie podajc dochodu W ramach dofinansowania do wypoczynku letniego dzieci, dnia r. dokonano dofinansowania w kwocie 320,00 zł do pobytu w sanatorium córki emerytki (dow. 17). Jako uzasadnienie wypłaty wiadczenia okazano wniosek emerytki z dnia r. z adnotacjami sporzdzonymi w dniu r. Nie przyznano zapomogi oraz w dniu r. Komisja socjalna przyznała dofinansowanie w wysokoci 320,00 zł. Stwierdzono szereg nieprawidłowoci: - na ten sam wniosek emerytki raz pomocy nie przyznano, a nastpnie po upływie ponad pół roku pomoc przyznano naruszajc punkt 11 rozdziału 5 Regulaminu, zgodnie z którym podstaw do uzyskania wiadczenia jest dochód przypadajcy na członka rodziny, podany w owiadczeniu pracownika za ostatnie 3 miesice, - Regulamin obowizujcy w jednostce przewiduje dopłaty do wypoczynku letniego i zimowego dzieci i młodziey do lat 18 (punkt 14 rozdziału 6), natomiast córka emerytki w dniu przyznania dofinansowania miała lat 25, - od powyszego wiadczenia nie pobrano zryczałtowanego podatku dochodowego, który powinien zosta pobrany w wysokoci 10 % nalenoci, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, - ewidencji ksigowej zobowizania wobec emerytki i jego spłaty dokonano na koncie 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami, natomiast kontem właciwym do ewidencji rozrachunków z osobami nie bdcymi pracownikami jest konto 240 Pozostałe rozrachunki Dnia r. przyznano dofinansowanie do wypoczynku letniego dla dzieci dwóch pracowników w innych kwotach ni póniej przekazano na konta osobiste pracowników i w jeszcze innych ni wynikajce z tabeli dopłat w stosunku do podanego dochodu na członka rodziny. Osobie pierwszej przyznano kwot 240,00 zł, a wypłacono 320,00 zł, natomiast według przedstawionego dochodu powinna otrzyma 360,00 zł. Drugiemu pracownikowi przyznano po 320,00 zł na dwoje dzieci i tak te kwot przekazano pracownikowi na konto. Jednake zgodnie z przedstawionym dochodem pracownik ten powinien otrzyma po 400,00 zł na dziecko. 22

23 3.7. Kolejn nieprawidłowoci było przyznanie emerytce zapomogi socjalnej w kwocie 300,00 zł brutto na wniosek Dyrektora Zespołu Szkół Sportowych przy uwzgldnieniu niskiego dochodu na członka rodziny (dow. 18). Jak ju wspomniano przyznawanie wiadcze z ZFS powinno odbywa si tylko na pisemny wniosek osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu, potwierdzony wymaganymi dokumentami i własnorcznym podpisem wnioskodawcy Ponadto stwierdzono nastpujce nieprawidłowoci: - wikszo wniosków o przyznanie pomocy nie zawierała decyzji pracodawcy o jej przyznaniu bd odmowie, np.: dow. 14 brak decyzji pracodawcy w zakresie udzielenia dofinansowania do wypoczynku letniego dzieci pracowników oraz przyznania jednej zapomogi socjalnej, - obrót gotówkowy i jego ewidencj ksigow prowadzono niezgodnie z zasadami obrotu rodkami pieninymi w postaci gotówki, tj. nie sporzdzano dokumentów kasowych a ewidencj ksigow prowadzono bezporednio na koncie 135 przy błdnym zastosowaniu konta 140, np.: dow. 50 wydanie czeku i dow. 51 realizacja czeku w banku, - kwot netto zobowiza wobec pracowników z tytułu przyznanych wiadcze przeksigowywano z konta 234 na konto 240, np.: dow. 19 lista zapomóg i dow. 20 przelew zapomóg na konta osobiste. Zalecenia pokontrolne: 1. Przestrzega zasad zawartych w ustawie z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2005 r. Nr 249, poz z pón. zm.). 2. Ksigi rachunkowe prowadzi przy uwzgldnieniu przepisów ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z pón. zm.) oraz rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006 r. Nr 142, poz. 1020). 3. Dochody i wydatki klasyfikowa zgodnie z zapisami rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz rodków pochodzcych ze ródeł zagranicznych (Dz. U. z 2006 r. Nr 107, poz. 726 z pón. zm.). 4. Sprawozdania budetowe sporzdza w oparciu o wytyczne zawarte w rozporzdzeniu Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczoci budetowej (Dz. U. z 2006 r. Nr 115, poz. 781). 23

24 Powered by TCPDF ( Uregulowa zasady prowadzenia i ewidencjonowania obrotu gotówkowego rodków pieninych. 6. Udzielajc wiadcze przestrzega zasad okrelonych w ustawie z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z pón. zm.) oraz obowizujcym w jednostce Regulaminie. Na powyszych ustaleniach Protokół zakoczono. Protokół składa si z 24 stron kolejno ponumerowanych i zaparafowanych przez osoby uczestniczce w postpowaniu kontrolnym. Protokół sporzdzono w dwóch jednobrzmicych egzemplarzach, z których jeden pozostawiono w kontrolowanej jednostce. Pouczenie: Kierownik kontrolowanej jednostki mgr Małgorzata Wolny - Dyrektor Zespołu Szkół Sportowych w Tychach została poinformowana o prawie złoenia w cigu 14 dni od daty podpisania niniejszego protokołu dodatkowych wyjanie i uwag, co do treci protokołu do Miejskiego Zarzdu Owiaty w Tychach. Tychy, dnia... Sporzdził: Kierownik kontrolowanej jednostki: Zatwierdził: Główny ksigowy kontrolowanej jednostki: