P R O T O K Ó Ł. Kontrol przeprowadzono zgodnie z Upowanieniem nr 18/2005 z dnia r.

Transkrypt

1 P R O T O K Ó Ł MZO-0912/8/AJ/06 z kontroli doranej przeprowadzonej w dniach od r. do r. w Szkole Podstawowej nr 3 w Tychach Kontrol przeprowadzono zgodnie z Upowanieniem nr 18/2005 z dnia r. Kontrol przeprowadziła: mgr Anna Janota starszy rewident zakładowy MZO Tychy Kontrol przeprowadzono w zwizku nieprawidłowociami stwierdzonymi w Zespole Szkół Nr 3 w Tychach. Kontroli poddano celowo poniesienia i prawidłowo udokumentowania wszystkich wydatków jednostki w kontrolowanym okresie. Dane kontrolowanej jednostki: Nazwa: Szkoła Podstawowa nr 3 im. Jana Kochanowskiego Adres: Tychy, ul. Wojska Polskiego 10 Dyrektor: mgr Marek Knapczyk od r. Główna Ksigowa: Mariola Kaczorowska od r. W trakcie kontroli wyjanie udzielała Pelagia Kostyra Główna Ksigowa Szkoły Podstawowej nr 3 w Tychach od dnia r. Zakres kontroli: 1. Realizacja wydatków budetowych za okres od r. do r. 2. Dochody własne za okres od r. do r. 3. Zakładowy Fundusz wiadcze Socjalnych za okres od r. do r. Szkoła Podstawowa nr 3 im. Jana Kochanowskiego, zgodnie z uchwalonym statutem z dnia r., jest szkoł publiczn, która: 1) zapewnia bezpłatne nauczanie w zakresie ramowych planów nauczania, 2) przeprowadza rekrutacj uczniów w oparciu o zasad powszechnej dostpnoci, 1

2 3) zatrudnia nauczycieli posiadajcych kwalifikacje okrelone w odrbnych przepisach, 4) realizuje: a) programy nauczania uwzgldniajce podstaw programow kształcenia ogólnego, b) ramowy plan nauczania, 5) realizuje ustalone przez Ministra Edukacji Narodowej i Sportu zasady oceniania, klasyfikowania i promowania uczniów oraz przeprowadzania egzaminów i sprawdzianów. Organem prowadzcym szkoł jest gmina Tychy, a organem sprawujcym nadzór pedagogiczny nad placówk jest lski Kurator Owiaty w Katowicach. Czas trwania cyklu kształcenia w szkole podstawowej, zgodnie z przepisami w sprawie ramowych planów nauczania wynosi 6 lat. Edukacja w szkole podstawowej przebiega w nastpujcych etapach dostosowanych do okresów rozwojowych dziecka: 1) etap I kl. I III kształcenie zintegrowane, 2) etap II kl. IV VI nauczanie blokowe. Celem kształcenia jest harmonijna realizacja zada w zakresie nauczania, kształcenia umiejtnoci i wychowania poprzez: 1) przekazanie uczniom odpowiedniej wiedzy umoliwiajcej im wyraanie własnych myli i przey oraz motywowanie do dalszej edukacji, 2) kształtowanie postawy uczniów, inspirujcej ich aktywno badawcz i ciekawo wiata oraz skłaniajcej do efektywnego spdzania wolnego czasu, 3) wyposaenie absolwentów w wiedz i umiejtnoci, wspomagajce ich samodzielno, niezbdne do dokonania wyboru dalszej drogi edukacyjnej, 4) kształtowanie umiejtnoci radzenia sobie z trudnymi sytuacjami mogcymi sprzyja siganiu po uywki lub uleganiu innym uzalenionym, 5) rozwijanie u uczniów zdolnoci do samodzielnego dokonywania wyboru zachowa właciwych dla zdrowia własnego i innych ludzi, 6) wyrabianie pozytywnego stosunku do nauki. Szkoła kształtuje rodowisko wychowawcze słuce realizacji celów okrelonych w ustawie, stosownie do warunków szkoły i wieku ucznia. Szkoła sprawuje opiek nad uczniami odpowiednio do ich potrzeb i moliwoci szkoły. 2

3 Najwaniejsze ustalenia kontroli: 1. Realizacja wydatków budetowych: W trakcie czynnoci kontrolnych sprawdzeniu poddano dowody ksigowe za okres od r. do r. (od numeru 189 do numeru 318) oraz za okres od r. do r. (od numeru 0 do numeru 112). Szkoła Podstawowa nr 3 w Tychach jest jednostk budetow, zgodnie z 3 wówczas obowizujcego rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2001 r. Nr 153, poz z pón. zm.), zobligowan do prowadzenia rachunkowoci w oparciu o przepisy ustawy o rachunkowoci i ustawy o finansach publicznych oraz aktów wykonawczych wydanych na jej podstawie Wydatki budetowe kwalifikuje si do ujcia w ksigach rachunkowych według klasyfikacji zawierajcej dział, rozdział i paragraf, która w kontrolowanym okresie okrelona była w rozporzdzeniu Ministra Finansów z dnia 20 wrzenia 2004 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz rodków pochodzcych ze ródeł zagranicznych (Dz. U. z 2004 r. Nr 209, poz z pón. zm.). Stwierdzono nieprawidłowoci dotyczce ksigowania poniszych wydatków: Zakup znaczków pocztowych zakwalifikowano jako wydatki paragrafu 4210 Zakup materiałów i wyposaenia - Faktura Vat nr 00024/215/TYC1-DO3/2005 z dnia r. na kwot 24,00 zł (dow. 192/2005). Natomiast zakup znaczków naley traktowa jako zakup usługi pocztowej i ksigowa na paragrafie 4300 Zakup usług pozostałych Koszty pakowania i wysyłki zwizane z zakupem ksiek i poradników kwalifikowano do paragrafu Zakup materiałów i wyposaenia, zamiast do paragrafu 4300 Zakup usług pozostałych. Dokonano powyszego ksigowania nastpujcych faktur: 1) Faktura Vat nr CKK /2005 z dnia r. za aktualizacj Personelu od A do Z w kwocie 56,00 zł + koszty pakowania i wysyłki w kwocie 3,00 zł (dow. 194/2005), 2) Faktura Vat nr CKK /2005 za aktualizacj Personelu od A do Z w kwocie 59,50 zł + koszty pakowania i wysyłki w kwocie 3,00 zł (dow. 232/2005), 3

4 3) Faktura Vat nr ABH /2005 z dnia r. za poradnik BHP + CD w kwocie 29,00 zł + koszty pakowania i wysyłki w kwocie 9,00 zł (dow. 249/2205), 4) Faktura Vat nr CKK /2005 z dnia r. za aktualizacj Personelu od A do Z w kwocie 59,00 zł + koszty pakowania i wysyłki w kwocie 3,00 zł (dow. 263/2005), 5) Faktura Vat nr CBH /2005 z dnia r. za aktualizacj poradnika BHP w kwocie 56,00 zł + koszty pakowania i wysyłki w kwocie 3,00 zł (dow. 263/2005) Faktury z Telekomunikacji Polskiej za abonament telefoniczny (plan TP standardowy) w kwocie 42,70 zł oraz abonament Edukacja z Internetem w kwocie 59,00 zł kwalifikowano w całoci do paragrafu 4350 Zakup usług dostpu do sieci Internet. Natomiast do wydatków paragrafu 4350 powinien by kwalifikowany tylko abonament internetowy, a abonament telefoniczny do wydatków paragrafu 4300 Zakup usług pozostałych. Przykłady faktur zakwalifikowanych w podany sposób: - Faktura Vat nr FRB /009/05 z dnia r. na kwot 101,70 zł (dow. 208/2005), - Faktura Vat nr FRB /010/05 z dnia r. na kwot 101,70 zł (dow. 232/2005), - Faktura Vat nr FRB /011/05 z dnia r. na kwot 101,70 zł (dow. 251/2005), - Faktura Vat nr FRB /012/05 z dnia r. na kwot 101,70 zł (dow. 280/2005) Wydatek dotyczcy naprawy mechanizmu zegara na kwot 11,00 zł, poniesiony na podstawie Faktury Vat nr 21/05 z r., zakwalifikowano do paragrafu 4300 Zakup usług pozostałych (dow. 251/2005). Zgodnie z klasyfikacj budetow powinien on zosta zakwalifikowany do paragrafu 4270 Zakup usług remontowych Faktur Vat nr 0123/2005 z dnia r. na kwot 100,00 zł za udział nauczyciela w szkoleniu dotyczcym inwentaryzacji zakwalifikowano do rozdziału Dokształcanie i doskonalenie zawodowe nauczycieli (dow. 251/2005). Z rozdziału poniesiono równie wydatek w kwocie 100,00 zł dotyczcy szkolenia nauczyciela na temat Fundusz socjalny Faktura Vat nr 0169/2005 z dnia r. (dow. 276/2005). W rozdziale ujmuje si tylko wydatki zwizane z dokształcaniem i doskonaleniem zawodowym nauczycieli, w tym dotyczce szkole dla nauczycieli zajmujcych stanowiska kierownicze zwizanych z realizacj zada wynikajcych z pełnionej funkcji Dowodem 72/2006 dokonano ksigowania Faktury Vat nr A 00831/03/2006 z dnia r. na kwot 1.349,99 zł za zakup 5 sztuk licencji MS OFFICE 2003 PRO PL NL AE. 4

5 Faktur opisano zakupiono oprogramowanie (licencje) na pi stanowisk komputerowych (w pracowni komputerowej, czytelni). Zgodnie z powyszym opisem wydatek ten powinien zosta zakwalifikowany do paragrafu 4240 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i ksiek, natomiast został zakwalifikowany do paragrafu 4210 Zakup materiałów i wyposaenia Faktur Vat nr z dnia r. na kwot 341,50 zł za wykładzin oraz jej obszycie zakwalifikowano w całoci do paragrafu 4210 Zakup materiałów i wyposaenia, natomiast koszty obszycia w wysokoci 42,00 zł winny zosta zakwalifikowane do paragrafu 4300 Zakup usług pozostałych W trakcie kontroli stwierdzono, e niektóre wydatki, takie jak listy wypłat stypendiów, listy wypłat zapomóg zdrowotnych nie były zatwierdzane do wypłaty przez dyrektora Szkoły oraz nie wskazywano działu, rozdziału i paragrafu klasyfikacji budetowej, z jakich dany wydatek powinien zosta poniesiony. Ponadto nie dokonywano sprawdzenia powyszych wydatków pod wzgldem formalno-rachunkowym i merytorycznym, a take nie dokonywano wstpnej kontroli zgodnoci operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz kompletnoci i rzetelnoci dokumentów dotyczcych operacji gospodarczych i finansowych, np.: - lista wypłat przyznanych stypendiów motywacyjnych za drugi semestr roku szkolnego 2004/2005 na kwot 602,00 zł (dow. 224/2005), - lista wypłat zapomóg zdrowotnych (emeryci i rencici nauczyciele) na kwot 300,00 zł (dow. 256/2005), - lista wypłat stypendiów na kwot 330,00 zł (dow. 53/2006), - lista wypłat zapomóg zdrowotnych na kwot 200,00 zł (dow. 59/2006) Zgodnie z opisem konta Fundusz jednostki, zawartym w załczniku nr 2 do rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2001 r. Nr 153, poz z pón. zm.), na stronie Wn konta 800 ujmuje si m.in. przeksigowanie, w roku nastpnym pod dat przyjcia sprawozdania finansowego, straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860. W roku 2006 wynik finansowy przeksigowano pod dat r. (dow. 49/2006), a nie pod dat przyjcia bilansu. 5

6 2. Dochody własne: W trakcie kontroli sprawdzono dowody ksigowe dotyczce dochodów własnych za okres od r. do r. (od numeru 120 do numeru 207) oraz za okres od r. do r. (od numeru 0 do numeru 109) Jednym ze ródeł przychodów otrzymywanych w ramach dochodów własnych s wpłaty za dzieraw pomieszczenia pod sklepik uczniowski. Szkoła odprowadza podatek od nieruchomoci od pomieszcze zajmowanych na prowadzenie działalnoci gospodarczej innej ni działalno owiatowa. W roku 2006 jednostka dokonała obcienia dzierawcy rachunkiem nr 3/2006 na kwot 68,00 zł o treci zwrot za podatek od nieruchomoci (dow. 15). Wpływ za rachunek zakwalifikowano jako dochody z najmu i dzierawy (dow. 16). Zdaniem kontrolujcej nieprawidłowe jest obcianie dzierawcy podatkiem od nieruchomoci, którego zapłata jest zobowizaniem Szkoły. Ponadto Uchwała Rady Miasta Tychy z dnia 27 stycznia 2005 r. Nr 0150/XXX/577/2005 w sprawie utworzenia rachunku dochodów własnych w szkołach i placówkach owiatowych, dla których organem prowadzcym jest miasto Tychy oraz okrelenia ródeł dochodów własnych i ich przeznaczenia, jako ródła dochodów nie wymienia wpływów za zwrot podatku od nieruchomoci. Zgodnie z ww. uchwał jednym ze ródeł dochodów własnych jest wynajem pomieszcze i powierzchni reklamowych. Zwrot podatku od nieruchomoci, mimo, i ma zwizek z wynajmem pomieszcze, nie jest pojciem tosamym z wynajmem. Wobec powyszego dochód ten nie powinien stanowi dochodów własnych Szkoły. Dzierawca moe dokonywa zwrotu podatku od nieruchomoci w sytuacji, gdy podatek jest wkalkulowany w stawk czynszu Stwierdzono nieprawidłowoci dotyczce klasyfikacji dochodów i wydatków: 1) Prowizj PZU w kwocie 1.356,00 zł za ubezpieczenia uczniów zakwalifikowano do paragrafu 0830 Wpływy z usług (dow. 168/2005), natomiast powinna zosta zakwalifikowana do paragrafu 0970 Wpływy z rónych dochodów. 2) Prowizj fotografa za sprzeda zdj w kwocie 227,20 zł (dow. 174/2005) oraz 564,00 zł (dow. 46/2006) zakwalifikowano do paragrafu Otrzymane spadki, zapisy i darowizny w postaci pieninej, natomiast powinna zosta zakwalifikowana do paragrafu 0970 wpływy z rónych dochodów. 3) Faktur Vat nr CBH /2005 z dnia r. za aktualizacj poradnika BHP w kwocie 56,00 zł + koszty pakowania i wysyłki w kwocie 3,00 zł zakwalifikowano w całoci do paragrafu 4210 Zakup materiałów i wyposaenia (dow. 193). Podobnie Faktur Vat 6

7 nr CKK z dnia r.za aktualizacj Poradnika Personel od A do Z w kwocie 59,50 zł + koszty pakowania i wysyłki zakwalifikowano w całoci jako zakup materiałów (dow. 197). Natomiast koszty wysyłki powinny zosta zakwalifikowane do paragrafu 4300 Zakup usług pozostałych Na podstawie dokumentacji ksigowej stwierdzono, e dowód ksigowy o numerze 70/2006 został wystawiony dwukrotnie, z tym e dokonano ewidencji ksigowej tylko jeden z nich, tj. wycigu bankowego. Natomiast drugi dowód PK nr 11/2006/R z dnia r. o treci Zaangaowanie (faktury z rozliczenia zaliczki) na kwot 2.167,57 zł nie został zaksigowany. 3. Zakładowy Fundusz wiadcze Socjalnych: Kontroli poddano dowody ksigowe za okres od r. do r. (od numeru 45 do numeru 67) oraz za okres od r. do r. (od numeru 0 do numeru 33). W roku 2004 i 2005 wynagrodzenie płatnika za terminowe odprowadzenie podatku do Urzdu Skarbowego od wiadcze udzielanych z Zakładowego Funduszu wiadcze Socjalnych pozostawiano do wykorzystania na rachunku bankowym ZFS. Wynagrodzenie płatnika stanowi dochody budetowe, powinno wic zosta odprowadzone do budetu gminy. W roku 2006 kwot wynagrodzenia płatnika za lata 2004 i 2005 w wysokoci 23,69 zł przekazano do Miejskiego Zarzdu Owiaty w Tychach (dow. 4). Zalecenia pokontrolne: 1. Ksigi rachunkowe prowadzi przy uwzgldnieniu przepisów ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z pón. zm.) oraz rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006 r. Nr 142, poz. 1020). 2. Dochody i wydatki klasyfikowa zgodnie z zapisami rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz rodków pochodzcych ze ródeł zagranicznych (Dz. U. z 2006 r. Nr 107, poz. 726 z pón. zm.). 3. Dokonywa sprawdzenia wszystkich wydatków pod wzgldem merytorycznym i formalnorachunkowym oraz zatwierdza do wypłaty ze wskazaniem klasyfikacji budetowej, z jakiej dany wydatek ma by poniesiony, a take dokonywa wstpnej kontroli zgodnoci operacji 7

8 Powered by TCPDF ( gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz kompletnoci i rzetelnoci dokumentów dotyczcych operacji gospodarczych i finansowych. 4. Przestrzega postanowie Uchwały Rady Miasta Tychy z dnia 27 stycznia 2005 r. Nr 0150/XXX/577/2005 w sprawie utworzenia rachunku dochodów własnych w szkołach i placówkach owiatowych, dla których organem prowadzcym jest miasto Tychy oraz okrelenia ródeł dochodów własnych i ich przeznaczenia. Na powyszych ustaleniach Protokół zakoczono. Protokół składa si z 8 stron kolejno ponumerowanych i zaparafowanych przez osoby uczestniczce w postpowaniu kontrolnym. Protokół sporzdzono w dwóch jednobrzmicych egzemplarzach, z których jeden pozostawiono w kontrolowanej jednostce. Pouczenie: Kierownik kontrolowanej jednostki mgr Marek Knapczyk - Dyrektor Szkoły Podstawowej nr 3 w Tychach został poinformowany o prawie złoenia w cigu 14 dni od daty podpisania niniejszego protokołu dodatkowych wyjanie i uwag, co do treci protokołu do Miejskiego Zarzdu Owiaty w Tychach. Tychy, dnia... Sporzdził: Kierownik kontrolowanej jednostki: Zatwierdził: Główny ksigowy kontrolowanej jednostki: