Z a s a d y rozlicze wpłat podatków, opłat i niepodatkowych nalenoci budetowych w Urzdzie Gminy

Transkrypt

1 Zał..do Zarz. Nr 68/2006 Wójta Gminy z dn r. Z a s a d y rozlicze wpłat podatków, opłat i niepodatkowych nalenoci budetowych w Urzdzie Gminy Rozdział I Przepisy ogólne 1 Niniejsza instrukcja okrela tryb i zasady ewidencji podatków i opłat, ewidencji przypisów i odpisów, wpłat i zwrotów w urzdzeniach ksigowych, kontroli terminowej realizacji zobowiza oraz likwidacji zaległoci i nadpłat w szczególnoci : 1) inkasa podatków i opłat, w tym rozliczania inkasentów, 2) obsługi ksigowej pobranych w drodze inkasa podatków, 3) wpływów na rachunek bankowy, 4) sposobu zarachowania wpłat, 5) postpowania z zaległociami i nadpłatami przedawnionymi, 6) innych zwizanych z poborem i ewidencj podatków. 2 1 Instrukcj opracowano na podstawie ogólnie obowizujcych przepisów oraz przepisów wewntrznych, a zwłaszcza: 1) ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.), 2) ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz ze zm.), 3) ustawy z dnia 17 czerwca 1966 roku o postpowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2005 r. Nr 229, poz.1954 ze zm.) i przepisów wykonawczych do ustawy, 4) ustawy z dnia 29 sierpnia1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005r Dz. U Nr 8, poz. 60 ze zm.), 5) rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia r.w sprawie naliczania odsetek za zwłok oraz opłaty prolongacyjnej, a take zakresu informacji, które musz by zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 165, poz.1373) 6) rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowoci i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych nalenoci budetowych dla organów podatkowych jednostek samorzdu terytorialnego (Dz. U. z 2006r. Nr 112, poz.761 ze zm.), 7) Zarzdze Wójta Gminy: Nr 61/2006 w sprawie przyjtych zasad rachunkowoci i Instrukcji obiegu dokumentów ksigowych w Urzdzie Gminy oraz Nr 52/2006 w sprawie planów kont. 2. Uyte w Instrukcji okrelenia oznaczaj: 1) inkasent - naley rozumie sołtysa, z-c sołtysa lub inn osob fizyczn zobowizan do pobrania podatku lub opłaty i wpłacenia ich we właciwym terminie na rachunek bankowy Urzdu.

2 2) naleno główna - naley rozumie naleno podatkow lub opłat podlegajc zapłaceniu. 3) odpis - naley rozumie kwot zmniejszajc zobowizanie podatkowe lub kwot nalen podatnikowi, ustalon w wyniku dokonanego przez Urzd rozliczenia konta podatnika, 4) przypis - naley rozumie zobowizanie podatkowe bdce obcieniem konta podatnika na podstawie deklaracji podatkowej, decyzji administracyjnej, decyzji wydanej w wyniku kontroli, 5) zobowizanie pienine - naley rozumie łczne zobowizanie pienine ustalone przez organ podatkowy w zakresie podatku rolnego, lenego i od nieruchomoci w jednej decyzji (art.6c ustawy o podatku rolnym). 6),,nalenoci uboczne - odsetki za zwłok i koszty upomnie Ewidencja podatników podatków i opłat prowadzona jest przy uyciu programu komputerowego spółki VENDIS S.Jówiak, D.Frczek i S.Wieczorek Lublin ul. Długa 5, w zakresie ksigowoci analitycznej (FW) oraz firmy Mikrobit w zakresie ksigowoci syntetycznej zgodnie z klasyfikacj budetow (FK). 2. Przypisy, odpisy, umorzenia, kwoty i terminy płatnoci nalenych zobowiza podatkowych po zapisaniu do rejestru wymiarowego, przekazywane s automatycznie do ksigowoci podatkowej 4 Wpłaty na poczet podatków i opłat mog by dokonywane przez podatnika: - za porednictwem inkasenta. - za porednictwem banku lub poczty na rachunek w BS Cyców Michów Nr Rozdział II Wpłaty za porednictwem banku 5 1. Otrzymane wycigi z rachunku bankowego podlegaj sprawdzaniu i badaniu czy zostały dołczone do nich wszystkie dowody, czy dowody objte wycigiem dotycz danego rachunku oraz czy saldo kocowe podane w wycigu jest właciwie wyprowadzone. Po dokonaniu tych czynnoci osoba sprawdzajca zamieszcza na wycigach klauzul "sprawdzono" i podpisuje j własnorcznie. Kontroli wycigu bankowego dokonuje pracownik referatu, prowadzcy kontrol i ksigowanie dowodów ksigowych dotyczcych dochodów budetu. 2. Jeeli bank ujł w wycigu z rachunku dowód wpłaty dotyczcy innego rachunku bankowego, naley zaksigowa dan kwot na konto pozostałe rozrachunki zaliczajc do wpływów do wyjanienia, nastpnie po zaksigowaniu wpłaty dokona przelewu na właciwy rachunek bankowy. 3. Zestawienie wpłat wraz z dowodami wpłat podatków i opłat osoba kontrolujca wycig przekazuje do zbiorów dokumentów podlegajcych ksigowaniu w urzdzeniach analitycznych ksigowoci podatkowej, tj. na kontach podatników. 2

3 Rozdział III Pobór podatków i opłat oraz zobowizania podatkowego przez inkasentów 6 1. Poboru podatków przez inkasentów dokonuje si na podstawie Uchwał Rady Gminy podjtych zgodnie z art. 6 b ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz.U. z 2006 r. Nr 136, poz. 969 ze zm.), art. 6 ust. 9 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych dot. podatku od nieruchomoci (Dz. U. z 2006r.Nr 121, poz.844 ze zm.) oraz art. 6 ust. 8 ustawy z dnia 30 padziernika 2002 r. o podatku lenym (Dz. U. Nr 200, poz ze zm.), w których okrelono zasady poboru podatków przez inkasentów oraz ich wynagrodzenie za czynnoci zwizane z poborem podatków Inkaso zobowizania pieninego prowadzone jest na podstawie kwitariuszy przychodowych K Kwitariusze przychodowe pracownik referatu finansowo-ksigowego wydaje inkasentom za pokwitowaniem w ksidze druków cisłego zarachowania, przed ustawowym terminem płatnoci kadej raty Na podstawie kwitariuszy inkasent pobiera od podatników wpłaty z tytułu zobowizania podatkowego, w wysokoci ustalonej decyzj płatnicz. 2. Przyjmujc wpłat inkasent wpisuje na kwicie imi i nazwisko, nr konta podatnika oraz kwot przyjtego podatku, po czym wydaje oryginał kwitu wpłacajcemu a pozostałe 2 odcinki pozostaj w kwitariuszu do rozliczenia w Urzdzie Gminy Po zakoczeniu przyjmowania wpłat inkasent sporzdza wykaz wpłat w dwóch egzemplarzach, w którym, wpisuje: a) numery kont podatników, b) kwoty nalenoci głównej (osobno biecej i zaległej), odsetek za zwłok, kosztów upomnienia oraz kwot razem. 2. Zainkasowan gotówk inkasent wpłaca na rachunek bankowy budetu gminy w terminach okrelonych w art. 47 4a ustawy Ordynacja podatkowa tj. dzie nastpujcy po ostatnim dniu w którym zgodnie z przepisami prawa podatkowego wpłata podatku powinna nastpi, jednak nie póniej ni 3 dni po upływie terminu płatnoci /Uchwała Nr XXII/159/04 Rady Gminy z dnia 24 listopada 2004r..w sprawie wyznaczenia terminu płatnoci dla inkasentów podatku rolnego, lenego i od nieruchomoci./. 3. Na wpłacone do banku podatki objte kwitariuszem przychodowym K-103 inkasent otrzymuje pokwitowanie (wpłata gotówkowa). 4. Jeeli inkasent wpłacił gotówk przed dniem, w którym rozlicza si z inkasa lub wpłaty dokonał w inny sposób, osoba kontrolujca sprawdza zgodno kwoty wymienionej na wykazie wpłat z sum wpłacon, wynikajc z kwitariusza. 3

4 10 1. Inkasent, po zakoczeniu inkasa zwraca kwitariusz pracownikowi prowadzcemu ewidencj podatkow w cigu 3 dni po terminie płatnoci podatków. 2. Przy rozliczaniu dokonuje si kontroli czynnoci inkasenta, która polega na sprawdzeniu: a) czy wszystkie wypisane kwity inkasent przedstawił do kontroli, b) zgodnoci sumy kwot wpłaconych do banku z sum ogóln wynikajc z wszystkich wypisanych kwitów, c) prawidłowoci podsumowania wszystkich rubryk wykazu wpłat oraz zgodnoci prawidłowoci ogólnej sumy wykazu z gotówk wpłacon przez inkasenta, d) czy wszystkie pobrane wpłaty wpisane s na wykazie sporzdzonym przez inkasenta, e) czy inkasent nie przetrzymał zainkasowanej gotówki. 3. Kwitariusze przychodowe K-103 inkasent zwraca pracownikowi odpowiedzialnemu za druki cisłego zarachowania, składajc swój podpis wraz z dat w pozycji zwroty po zakoczeniu roku podatkowego tj. po rozliczeniu IV raty podatków. 4.Jeeli inkasent przestaje pełni funkcj inkasenta, rozliczanie go z przekazanych mu kwitariuszy, z wpłat pobranych od podatników oraz z wpłat dokonanych do kasy i na rachunek biecy urzdu nastpuje przed zakoczeniem pełnienia przez niego tej funkcji Czynnoci kontrolnych wymienionych w 11 dokonuje pracownik referatu prowadzcy analityczn ewidencj ksigow podatników lub inna osoba upowaniona do kontroli. 2. Kontrol merytoryczn druków wpłat wykonuje Skarbnik Gminy lub osoba przez niego upowaniona. 3. W przypadku stwierdzenia nieprawidłowoci na wniosek Skarbnika, Wójt zarzdza sprawdzenie prawidłowoci pobierania gotówki przez danego inkasenta. 4. Wszystkie wykorzystane dowody wpłat przechowuje si w zbiorze dowodów ksigowych, właciwym dla przyjtych wpłat zainkasowanych kwot. Rozdział IV Ewidencja ksigowa podatków i opłat 12 1.Konta ksigi głównej (ewidencji syntetycznej) obejmuj: 1) konto Rachunek bankowy urzdu, 2) konto 221 Nalenoci z tytułu dochodów budetowych, 3) konto 226 Długoterminowe nalenoci budetowe, 4) konto 750 Przychody i koszty finansowe. Konto 130 Rachunek bankowy urzdu - słuy do ewidencji gromadzonych przez Urzd wpływów budetowych i zwrotów z tytułu podatków i opłat. 1. Na stronie Wn konta ksiguje si a) wszelkie wpływy z tytułu podatków i opłat, wpłacone na rachunek bankowy w korespondencji ze stron Ma konta 221- Nalenoci z tytułu dochodów budetowych, b) wpłaty rodków pieninych w drodze w korespondencji ze stron Ma konta 140 Krótkoterminowe papiery wartociowe i inne rodki pienine, 2. Na stronie Ma konta ksiguje si rozchody rodków pieninych gromadzonych na tym koncie: 4

5 a) pobrane z banku do kasy rodki pienine przeznaczone na zwrot nadpłat podatnikom w korespondencji ze stron Wn konta 101 Kasa, b) zwroty nadpłat oraz ich oprocentowania za porednictwem banku- w korespondencji ze stron Wn konta 221- Nalenoci z tytułu dochodów budetowych, c) zwroty podatnikom za porednictwem banku wpłat bdcych kwotami nienalenymi w korespondencji ze stron Wn konta 221- Nalenoci z tytułu dochodów budetowych. Konto 221 Nalenoci z tytułu dochodów budetowych słuy do ewidencji rozrachunków z podatnikami, osobami trzecimi, inkasentami, jednostkami budetowymi, bankami 1. Przy zakładaniu konta podatnika zapisuje si: - kwot zaległoci z poprzedniego roku, - kwot nadpłaty z poprzedniego roku, - kwot przypisu(wymiaru) na rok biecy, -wysoko rat kwartalnych. 2. Ewidencj na koncie prowadzi si nastpujco: 1) na stronie WN konta ksiguje si : a) przypisy nalenoci - w korespondencji ze stron Ma konta 750-Przychody i koszty finansowe, b) naliczone odsetki za zwłok i inne nalenoci uboczne na podstawie dokumentu wpłaty - na stronie Ma konta 750 Przychody i koszty finansowe, c) zwroty nadpłat w korespondencji ze stron Ma konta 130-Rachunek bankowy urzdu, jeli zwrot nastpi na rachunek bankowy podatnika, albo na konto 101- Kasa, jeli zwrot nastpi bezporednio z kasy urzdu, d) wypłaty nalenego podatnikom oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty - w korespondencji ze stron Ma konta 130- Rachunek bankowy urzdu albo konta 101- Kasa, 2) na stronie Ma konta ksiguje si: a) odpisy nalenoci- w korespondencji ze stron Wn konta 750- Przychody i koszty finansowe, b) odpisy z tytułu nalenego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty - w korespondencji ze stron Wn konta 750 c) wpłaty dokonane przelewem albo za porednictwem poczty- w korespondencji ze stron Wn konta 130- Rachunek bankowy urzdu, d) zapłat dokonan przez przeniesienie własnoci rzeczy lub praw majtkowych na rzecz jednostki samorzdu terytorialnego- w korespondencji ze stron Wn konta 011- rodki trwałe, e) zapłat dokonan przez potrcenie,- o którym mowa w art.65 1 Ordynacji podatkowejw korespondencji ze stron Wn konta 221- Nalenoci z tytułu dochodów budetowych, 3. Do konta 221 prowadzi si konta pomocnicze dla podmiotów, okrelonych w ust.1 z podziałem na dłuników, według podziałek klasyfikacji budetowej. 4. Konto zamyka si dwoma saldami. Saldo Wn oznacza przypisane, a niezrealizowane podatki i opłaty. Saldo Ma oznacza wpłacone, a nie przypisane podatki i opłaty- to jest nadpłaty. Konto 226 Długoterminowe nalenoci budetowe - słuy do ewidencji nalenoci podatkowych, które zostały zabezpieczone hipotek. 1. Na stronie Wn konta ksiguje si nalenoci w wysokoci zabezpieczonej hipotek, w korespondencji ze stron Ma konta 221- Nalenoci z tytułu dochodów budetowych, 2. Na stronie Ma konta ksiguje si zmniejszenie nalenoci w wyniku dokonanej wpłaty w korespondencji ze stron Wn konta 130- Rachunek bankowy urzdu. 3. Konto zamyka si saldem Wn oznaczajcym wysoko nalenoci zabezpieczonych hipotek. Konto Konto 750 Przychody i koszty finansowe - słuy do ewidencji przychodów budetowych z tytułu podatków i opłat 1. Na stronie Wn konta ksiguje si: a) odpisy z tytułu podatków i opłat- w korespondencji ze stron Ma konta 221- Nalenoci z tytułu dochodów budetowych, b) nalene podatnikowi oprocentowanie za nieterminowy zwrot nadpłaty- w korespondencji ze stron Ma konta 221 Nalenoci z tytułu dochodów budetowych, 2. Na stronie Ma konta ksiguje si: a) przypisy z tytułu podatków i opłat- w korespondencji ze stron Wn konta 221- Nalenoci 5

6 z tytułu dochodów budetowych, b) naliczone odsetki za zwłok i inne nalenoci uboczne w kwocie wpłaconej- na podstawie dokumentu wpłaty- w korespondencji ze stron Wn konta 221- Nalenoci z tytułu dochodów budetowych. Konto zamyka si saldem Ma, które oznacza naleny przychód z tytułu przypisanych podatków i opłat. 13 Ksigowa dotyczcych rozrachunków z poszczególnymi podatnikami z tytułu nalenych i wpłacanych przez nich podatków i opłat dokonuje si na kontach pomocniczych prowadzonych do konta 221 Nalenoci z tytułu dochodów budetowych: 1) Na stronie Wn konta ksiguje si: b) przypisy nalenoci, c) naliczone odsetki za zwłok i inne nalenoci uboczne w kwocie wpłaconej, d) zwrot nadpłaty, e) wypłat nalenego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty 2) Na stronie Ma konta ksiguje si: a) odpisy nalenoci, b) odpisy z tytułu nalenego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty, c) wpłaty dokonane na rachunek bankowy urzdu za porednictwem banku lub poczty, d) wyganicie zobowizania podatkowego przez przeniesienie własnoci rzeczy lub praw majtkowych, o którym mowa w art pkt 2 Ordynacji podatkowej, e) zapłat dokonan przez potrcenie, o którym mowa w art Ordynacji podatkowej, f) zapłat dokonan za porednictwem banku, który obciył rachunek bankowy podatnika z tytułu zapłaty podatku, ale nie przekazał tych rodków na rachunek bankowy urzdu Ksigowanie dowodów wpłat winno by dokonane po przyjciu gotówki. 2. Wpłaty pobrane przez inkasenta ksiguje si na kontach podatkowych na podstawie wczeniej sprawdzonych dowodów wpłat z załczonym zbiorczym zestawieniem wpłat sporzdzonym przez inkasenta i dowodem wpłaty gotówkowej. 3. Pracownik ksigowoci podatkowej dokonuje zmiany przeznaczenia wpłaty, jeeli dyspozycje podane w dowodzie wpłaty s niezgodne z przepisami. Jeeli od podatnika naley pobra odsetki za zwłok i koszty upomnienia na dowodzie wpłaty wpisuje si kwot, jaka przypada na naleno główn, odsetki za zwłok i koszty upomnienia oraz okres, za jaki wpłat przyjto. 4. Jeeli zobowizany dokonuje wpłaty po terminie płatnoci lub po dorczeniu mu upomnienia, na podstawie przepisów ustawy z 29 sierpnia 1997 r Ordynacja podatkowa ( Dz. U z 2005r. Nr 8, poz.60 ze zm.) i dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległoci podatkowej wraz z odsetkami za zwłok, wpłat t zalicza si proporcjonalnie na poczet kwoty zaległoci podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłok w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległoci podatkowej do kwoty odsetek za zwłok. Na dowodzie wpłaty naley zapisa wówczas okres zaległoci, naleno główn, kwot odsetek i kwot kosztów upomnienia 5. Jeeli po zaksigowaniu nalenoci głównej, kosztów i odsetek za zwłok wymienionych w ust.4 na koncie podatnika pozostaje rónica naleno do zapłaty, podatnika naley zawiadomi o tym na pimie, w formie postanowienia. W treci postanowienia naley okreli sposób zaliczenia wpłaty oraz pozostałe na koncie, podlegajce zapłacie saldo. 6. Za termin dokonania zapłaty zobowizania uwaa si: 1) przy zapłacie gotówk dzie wpłacenia kwoty podatku na rachunek bankowy Urzdu, w placówce pocztowej albo dzie pobrania podatku przez inkasenta. 6

7 2) w obrocie bezgotówkowym dzie obcienia rachunku bankowego podatnika na podstawie polecenia przelewu Otrzymany i sprawdzony dowód ksigowy po zadekretowaniu powinien zawiera stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujcia w ksigach rachunkowych przez wskazanie miesica oraz sposobu ujcia dowodu w ksigach rachunkowych i podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 2. Prostowanie pomyłek naley dokonywa wg zasad okrelonych w art. 22 ust. 3 ustawy o rachunkowoci tj. przez skrelenie błdnego zapisu z utrzymaniem czytelnoci skrelonych wyrae lub liczb, wpisanie poprawnej treci oraz daty poprawki i złoenie czytelnego podpisu Jeeli wpłaty dokonane na rachunek bankowy z rónych przyczyn nie mog by zarachowane na właciw naleno budetow, naley zalicza je przejciowo jako wpływy do wyjanienia(konto 224/04}. 2. Wpływy do wyjanienia ksiguje si na koncie syntetycznym pozostałe rozrachunki (konto 224/04) 3. Po ustaleniu tytułu wpłaty poleceniem ksigowania wpłata winna by zaksigowana na koncie podatnika według rodzaju nalenoci (podatku) z uwzgldnieniem klasyfikacji budetowej. 4. Na koniec kadego miesica uzgadnia si saldo wpływów do wyjanienia z dowodem ródłowym odnoszcym si do wpływów jeszcze nie rozliczonych Rejestracj i ksigowanie wpłat, zwrotów, przypisów, odpisów oraz przeksigowa prowadzi ksigowo podatkowa dokonujc zaksigowania wpłat na kontach podatników, przygotowujc te dane dla ksigowoci syntetycznej. 2. W przypadku stwierdzenia błdnego zapisu po zamkniciu zbiorczego dziennika za dany dzie, błd naley zlikwidowa przy pomocy storna czerwonego (liczbami ujemnymi) nastpnie wpisujc zapis właciwy (liczbami dodatnimi). Zapisu dokona naley na podstawie polecenia ksigowania. 3. Ksigowoci analitycznej podatków (zgodnej z danymi na kontach wykonania dochodów budetu gminy) i ksigowoci syntetycznej prowadzonej w Urzdzie oraz sporzdzania stosownych przypisów i odpisów naley dokonywa si w okresach miesicznych. 4. Naliczenia i ksigowania przypisów lub odpisów nalenych a nie wpłaconych odsetek od zaległoci podatkowych naley dokona w okresach kwartalnych. Rozdział V Kontrola terminowej realizacji zobowiza i likwidacja nadpłat Terminowo realizacji zobowiza naley sprawdza analizujc konta podatników na koniec kwartału, po zaksigowaniu wszystkich wpłat, zwrotów, przypisów i odpisów przypadajcych do koca analizowanego okresu. 7

8 2. Osoba prowadzca analityczn ewidencj ksigow dokonuje przegldu zapisów kont podatników w zbiorze, sprawdzajc czy nalenoci zostały zapłacone oraz czy nie wystpuje na koncie nadpłata. 3. Jeeli podatnik nie zapłacił nalenoci w terminie płatnoci podatku lub raty do koca miesica, w którym przypada ta płatno, przygotowuje si, nie póniej ni po upływie 20 dni, upomnienie, które wysyła si do dłunika za potwierdzeniem odbioru. 4. Jeeli na koncie podatnika wystpiła nadpłata naley wszcz postpowanie w trybie przepisów art. 76a Ordynacji podatkowej w celu rozliczenia i wydania w tej sprawie postanowienia. 5. Tryb dorczania wezwa, pism urzdowych, decyzji, nakazów płatniczych oraz postpowania w wypadku niemonoci ich dorczenia podatnikom reguluj przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.- Ordynacja podatkowa. 6. Jeeli zaległoci objte upomnieniem nie zostały zapłacone, pracownik ksigowoci podatkowej zobowizany do egzekwowania nalenoci z tytułu podatków przygotowuje tytuły wykonawcze lub prowadzi postpowanie zmierzajce do zabezpieczenia zaległych zobowiza podatkowych hipotek przymusow.. 7. Wystawione tytuły wykonawcze wraz z dołczonymi kopiami upomnie i ewidencj tytułów naley wysła do właciwego urzdu skarbowego, który potwierdza ich przyjcie do realizacji. 8. W przypadku zmiany stanu zaległoci objtej tytułem wykonawczym lub całkowitej likwidacji tej zaległoci zawiadamia si Urzd Skarbowy. 9. Sposób postpowania z zaległociami przedawnionymi okrela art Ordynacji podatkowej. Jeeli w wyniku przeprowadzonego postpowania wyjaniajcego nie stwierdzono, by przedawnienie zobowizania nastpiło z winy pracownika w wyniku zaniechania czynnoci windykacyjnych, wydaje si decyzj o odpisie zaległoci. Na okoliczno udokumentowania postpowania wyjaniajcego sporzdza si protokół. 10. W kadym roku budetowym, w terminie do 31 grudnia roku budetowego, dokonuje si weryfikacji sald pod ktem wystpowania nalenoci przedawnionych i niecigalnych. 11. Na okoliczno weryfikacji sald sporzdza si protokół. Protokół przechowuje si w aktach egzekucyjnych podatników. Weryfikacji dokonuj pracownicy Referatu wyznaczeni przez Skarbnika Gminy. 12. W trakcie roku budetowego, w okresach kwartalnych, po sporzdzeniu sprawozda z wykonania dochodów budetu, Skarbnik Gminy dokonuje analizy przypisów i korekt nalenoci podatkowych w kontekcie moliwoci wykonania załoonego planu budetu i przedstawia stosowne wnioski Wójtowi Gminy W przypadku odroczenia terminu płatnoci zobowizania podatkowego lub rozłoenia na raty, osoba prowadzca ewidencj, czyni stosown adnotacj na koncie podatnika. 2. Jeeli podatnik nie wpłacił w wyznaczonym terminie odroczonego podatku lub wpłacił cz wyznaczonej raty naley wystawi: a) upomnienie na kwot pozostał do zapłacenia i dorczy dłunikowi - jeeli istnieje taki obowizek lub nie dorczono go wczeniej, b) tytuł wykonawczy na zaległoci i przekaza go do właciwego urzdu skarbowego. 3. Jeeli w terminie okrelonym w decyzji podatnik nie dokonał zapłaty odroczonego podatku lub zaległoci podatkowej wraz z odsetkami za zwłok lub nie zapłacił którejkolwiek z rat, na jakie został rozłoony podatek lub zaległo podatkowa wraz z odsetkami za zwłok, terminem płatnoci podatku lub zaległoci podatkowej objtej odroczeniem lub rat staje si odpowiednio termin okrelony w art ustawy Ordynacja podatkowa W zakresie postpowania egzekucyjnego naley stosowa zasady okrelone w rozporzdzeniu Ministra Finansów z dnia 27 listopada 2001 r. w sprawie wysokoci kosztów upomnienia 8

9 skierowanego przez wierzyciela do zobowizanego przed wszczciem egzekucji administracyjnej (Dz. U. Nr 137, poz. 1543). 2. Nalenoci pienine, których egzekucja administracyjna moe by wszczta bez uprzedniego dorczenia upomnienia, okrela rozporzdzenie Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postpowaniu egzekucyjnym w administracji ( Dz. U. Nr 137, poz. 1541z pón.zm.). 3. Opłaty za czynnoci egzekucyjne reguluje ustawa z dnia 17 czerwca 1966 r. o postpowaniu egzekucyjnym w administracji ( Dz. U. z 2002 r. Nr 110, poz. 968 ze zm.). 4. W zakresie obliczania odsetek za zwłok naley stosowa zasady okrelone w rozporzdzeniu Ministra Finansów z dnia r. sprawie naliczania odsetek za zwłok oraz opłaty prolongacyjnej, a take zakresu informacji, które musz by zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 165, poz.1373). 21 Powstałe nadpłaty na kontach podatkowych likwiduje si w sposób podany poniej: 1. Nadpłaty podlegaj zaliczeniu z urzdu na poczet zaległoci podatkowych wraz z odsetkami za zwłok oraz biecych zobowiza podatkowych, a w razie ich braku podlegaj zwrotowi z urzdu, chyba e podatnik złoy wniosek o zaliczenie nadpłaty w całoci lub czci na poczet przyszłych zobowiza podatkowych. 2. Nadpłaty, których wysoko nie przekracza wysokoci kosztów upomnienia w postpowaniu egzekucyjnym, podlegaj z urzdu zaliczeniu na poczet zaległoci podatkowych wraz z odsetkami za zwłok oraz biecych zobowiza podatkowych, a w razie ich braku na poczet przyszłych zobowiza podatkowych, chyba e podatnik wystpi o ich zwrot. 3. Działajc z urzdu, w sprawie zaliczenia nadpłaty na poczet zaległoci podatkowych wydaje si postanowienie. 3. Jeeli nadpłata zostanie zaliczona na nie wymagalne jeszcze zobowizanie podatkowe tego samego rodzaju, to przy najbliszym wymiarze tego zobowizania potrca si kwot nadpłaty, zmniejszajc odpowiednio saldo na koncie podatnika. 4. W celu dokonania zwrotu lub zaliczenia nadpłaty na inne zobowizania podatkowe albo przelania jej na inny rachunek, na wniosek podatnika, sporzdza si polecenie ksigowania. 5. Zwrotów i przeksigowa nadpłat powstałych zarówno w roku biecym, jak i w latach ubiegłych dokonuje si z podziałki klasyfikacji budetowej dochodów, na któr zalicza si biece wpływy tego samego rodzaju. 6. W razie zwrotu nadpłaty przekazem pocztowym wypełnia si polecenie przekazu z rachunku bankowego urzdu na rachunek miejscowego urzdu pocztowego i dołcza si wypełniony przekaz pocztowy na wskazany przez podatnika adres. Nadpłat zwraca si na koszt podatnika. Przekaz pocztowy wypełnia si na kwot pomniejszon o kwot opłaty pocztowej. 7. Przy ksigowaniu przeksigowania lub zwrotu nadpłaty na koncie podatkowym zamieszcza si adnotacj zawierajc nazw nalenoci i numery kont, na które przeksigowano nadpłat lub dat jej zwrot 8. Polecenia, o których mowa przechowuje si razem z pozostał dokumentacj dotyczc ewidencji podatków, we właciwym zbiorze dowodów ksigowych. 9. Nadpłaty podlegaj oprocentowaniu wyłcznie w przypadkach okrelonych w art.78 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r Ordynacja podatkowa. 22 Wycigi z rachunków bankowych, polecenia ksigowania, dowody wpłat, zwrotów oraz przeksigowa stanowice podstaw ksigowania i udokumentowania zapisów ksigowych w analitycznej ewidencji podatkowej przechowuje si w porzdku chronologicznym za poszczególne miesice. 9

10 23 1. Postpowanie zabezpieczajce polegajce na ustanowieniu hipoteki przymusowej wszczyna si w stosunku do podatników osób fizycznych, którzy nie opłacili co najmniej czterech rat podatku rolnego, od nieruchomoci i lenego, a w stosunku do osób prawnych i jednostek nie posiadajcych osobowoci prawnej, jeli nie wpłacono co najmniej szeciu miesicznych rat podatku. 2. Postpowanie polegajce na ustanowieniu zastawu skarbowego prowadzi si w stosunku do podatników podatku od rodków transportu, którzy nie wpłacili dwóch rat podatku. Zabezpieczenie płatnoci podatku od rodków transportu moe nastpi take poprzez ustanowienie hipoteki przymusowej. 3 Postpowanie zabezpieczajce prowadzi si zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, niezalenie od postpowania upominawczego i egzekucyjnego. 10