Urząd Miejski Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego w Stargardzie Szczecińskim Protokół z kontroli problemowej w Gimnazjum nr 3 w Stargardzie Szczecińskim. Stargard Szczeciński Daty skrajne od...do...
Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego MK.2,4/0912-5/2010 - do użytku zewnętrznego- Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Gimnazjum nr 3 w Stargardzie Szczecińskim w okresie od 13.04.2010 roku do 22.04.2010 roku przez zastępcę Naczelnika Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz podinspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego działających na podstawie upoważnienia nr 20/2010 z dnia 08 kwietnia 2010 roku Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem rozliczenia środków na wydatki budżetowe w wybranych miesiącach 2009 i 2010 roku. Dyrektorem kontrolowanej jednostki jest Mirosław Piotrowicz, któremu powierzono stanowisko dyrektora Gimnazjum nr 3 Zarządzeniem nr 202/2009 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 03 czerwca 2009 roku na okres od 01 września 2009 roku do 31 sierpnia 2014 roku. Głównym księgowym w Gimnazjum nr 3 jest Jan Kaczmarczyk zatrudniony od 01 października 1993 roku na czas nieokreślony na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy. Podczas kontroli wyjaśnień udzielały: 1. Janusz Kaczmarczyk - Główny księgowy 2
Wnioski: W wyniku kontroli stwierdzono uchybienia polegające na: 1. Nieprawidłowej klasyfikacji wydatków w ewidencji księgowej na 4260, co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 107 poz. 726 ze zm.). 2. W obowiązujących w jednostce zasadach (polityce) rachunkowości brak: - określenia roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych; - przyjętych zasad klasyfikacji zdarzeń oraz zasad prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z mi księgi głównej. Uregulowania powyższe wynikają z art.10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U z 2002 Nr 76 poz. 694 ze zm.). 3. Ewidencja księgowa prowadzona przy użyciu programu księgowego Qwant 23 nie zawiera 130 - Rachunek bieżący jednostek budżetowych co stoi w sprzeczności z ustalonym planem kont jednostki oraz planem kont dla jednostek budżetowych, zakładów budżetowych, gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych, wprowadzonym Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych Dz.U.06.142.1020 ze zm. (załącznik nr 2 do rozporządzenia). Konta wskazane w planach kont należy traktować jako standardową liczbę kont, która może być ograniczona jedynie o służące do księgowania operacji gospodarczych niewystępujących w jednostce lub placówce albo uzupełniona o zgodne co do treści ekonomicznej z odpowiednimi mi planu kont, w tym również przy wykorzystaniu symboli kont, które nie mają zastosowania w jednostce, 4. Nieprzestrzeganiu Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996 roku w sprawie prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych ( Dz. U. nr 62 poz. 286 ze zm.) w zakresie błędnego rozmieszczania dokumentów w poszczególnych częściach akt osobowych (A,B,C) oraz braku potwierdzenia dokumentów za zgodność z oryginałem. 3
Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem rozliczenia środków na wydatki budżetowe w wybranych miesiącach 2009 i 2010 roku: 1. Wydatki budżetowe w wybranych miesiącach 2009 roku. Poniższa tabela przedstawia wydatki za okres od 01 stycznia do 31 grudnia 2009 roku. Wyszczególnienie plan wykonanie % Razem 2.715.019,00 2.711.792,07 99,88 Dział 801 2.681.221,00 2.677.994,07 Rozdział 80110 2.640.247,00 2.638.134,94 3020 Wydatki osobowe niezliczone do wynagrodzenia 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników 4040 Dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 Składki na ubezpieczenia społeczne 4120 Składki na Fundusz Pracy 4210 Zakup materiałów i wyposażenia 4240 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 4260 Zakup energii 4270 Zakup usług remontowych 4280 Zakup usług zdrowotnych 4300 Zakup usług pozostałych 4350 Zakup usług dostępu do sieci Internet 4370 Zakup usług telekomunikacyjnych 4410 Podróże służbowe krajowe 4430 Różne opłaty i składki 4440 Odpisy na ZFŚS 4740 Zakup materiałów papierniczych do sprzętu drukarskiego i urządzeń kserograficznych 4750 Zakup akcesoriów komputerowych, w tym programów i licencji 5.034,00 1.843.331,00 132.258,00 283.182,00 41.271,00 46.466,00 15.00 90.00 22.601,00 2.00 31.00 1.10 4.10 1.20 12 115.584,00 1.00 5.00 5.033,04 1.843.328,85 132.257,14 283.179,98 40.846,55 46.357,55 14.986,95 89.985,35 22.595,10 1.863,00 30.809,06 860,40 3.711,46 676,89 6 115.584,00 1.00 4.999,65 Rozdział 80146 9.00 7.885,82 4240 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 4410 Podróże służbowe krajowe 4700 Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby 6.50 30 2.20 6.485,82 1.40 cywilnej Rozdział 80195 31.974,00 31.973,28 3040 Nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone do wynagrodzeń 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników 4110 Składki na ubezpieczenia społeczne 4120 Składki na Fundusz Pracy 4440 Odpisy na ZFŚS 80 5.20 79 128,00 25.056,00 80 5.20 789,88 127,40 25.056,00 Dział 854 33.798,00 31.798,00 Rozdział 85415 33.798,00 31.798,00 3240 Stypendia oraz inne formy pomocy dla uczniów 3260 Inne formy pomocy dla uczniów 2.50 31.298,00 2.50 31.298,00 Powyższa tabela została opracowana w oparciu o sprawozdanie Rb-28S za okres od 01.01 do 31.12.2009 r. Sprawozdanie z wykonania planów finansowych samorządowych jednostek budżetowych sporządzone zostało zgodnie z zasadami przewidzianymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 170, poz. 1426 z późn. zmianami). Podstawą gospodarki finansowej jednostki jest plan 4
dochodów i wydatków, w którym dokonywano prawidłowych przeniesień w planach finansowych jednostki. Podstawą sporządzonego sprawozdania są rzetelnie prowadzone księgi rachunkowe. Szczegółowej analizie dokumentacji jednostki poddano dokumenty księgowe za miesiące grudzień 2009 roku. Wydatki budżetowe w grudniu 2009 roku w dziale 801 Oświata i wychowanie oraz 854 Edukacyjna opieka wychowawcza w badanym okresie na poszczególnych paragrafach wyniosły: Temat ten zbadano w oparciu o dokumenty źródłowe, tj.: faktury VAT, rachunki, raporty kasowe, wyciągi bankowe, polecenia księgowania, urządzenia księgowe, plan dochodów i wydatków budżetowych na rok 2009, sprawozdanie Rb-28S za okres 01.12 do 31.12. 2009 roku. Wyszczególnienie plan wykonanie % Razem 2.715.019,00 253.394,16 9 Dział 801 Oświata i wychowanie 2.681.221,00 238.840,16 Rozdział 80110 Gimnazja 2.640.247,00 234.154,34 3020 Wydatki osobowe niezliczone do wynagrodzenia 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników 4040 Dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 Składki na ubezpieczenia społeczne 4120 Składki na Fundusz Pracy 4210 Zakup materiałów i wyposażenia 4240 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 4260 Zakup energii 4270 Zakup usług remontowych 4280 Zakup usług zdrowotnych 4300 Zakup usług pozostałych 4350 Zakup usług dostępu do sieci Internet 4370 Zakup usług telekomunikacyjnych 4410 Podróże służbowe krajowe 4430 Różne opłaty i składki 4440 Odpisy na ZFŚS 4740 Zakup materiałów papierniczych do sprzętu drukarskiego i urządzeń kserograficznych 4750 Zakup akcesoriów komputerowych, w tym programów i licencji 5.034,00 1.843.331,00 132.258,00 283.182,00 41.271,00 46.466,00 15.00 90.00 22.601,00 2.00 31.00 1.10 4.10 1.20 12 115.584,00 1.00 5.00 153.006,04 11.193,76 17.014,72 583,86 25.807,56 20.789,50 3 4.634,27 71,70 331,99 13,75 677,19 Rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli 9.00 4.685,82 4240 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 4410 Podróże służbowe krajowe 4700 Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby 6.50 30 2.20 4.485,82 20 cywilnej Rozdział 80195 Pozostała działalność 31.974,00 3040 Nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone do wynagrodzeń 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników 4110 Składki na ubezpieczenia społeczne 4120 Składki na Fundusz Pracy 4440 Odpisy na ZFŚS 80 5.20 79 128,00 25.056,00 Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza 33.798,00 14.554,00 Rozdział 85415 Pomoc materialna dla uczniów 33.798,00 14.554,00 3240 Stypendia oraz inne formy pomocy dla uczniów 3260 Inne formy pomocy dla uczniów 2.50 31.298,00 14.554,00 5
1.1 Dział 801 - Oświata i wychowanie, Rozdział 80110 - Gimnazja: 1.1.1. 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników (plan 1.843.331,00 zł, wykonanie 153.006,04 zł), które obejmowały wynagrodzenia nauczycieli i obsługi: - wypłacone wynagrodzenia 103.773,44 zł - zapłacone składki PZU 2.034,90 zł - zapłacone składki zw. zaw. 209,00 zł - spłata pożyczek KZP 6.94 zł - spłata pożyczek mieszkaniowych 2.398,50 zł - wynagrodzenie za czas choroby 63,09 zł - zapłacone ubezpieczenie społeczne pracownicze 14.288,00 zł - zapłacone składki zdrowotne 12.446,01 zł - zapłacony podatek PIT 4 10.86 zł - wynagrodzenie płatnika 33,00 zł - wpłacona składka PZU - 39,90 zł 1.1.2. 4110 Składki na ubezpieczenia społeczne (plan 283.182 zł, wykonanie 11.193,76 zł), które obejmowały potrącone z wynagrodzeń składki na ubezpieczenia społeczne, wypłatę zasiłków oraz wynagrodzenie płatnika. 1.1.3. 4210 Zakup materiałów i wyposażenia (plan 46.466,00 zł, wykonanie 17.014,72 zł), które obejmowały: - zakup środków czystości 1.307,35 zł - zakup materiałów do drobnych napraw 316,92 zł - zakup materiałów biurowych 33,90 zł - zakup literatury fachowej 309,78 zł - zakup szafy, biurka, tablicy korkowej 1.898,16 zł - zakup wieży CD 849,00 zł - zakup paneli podłogowych 12.399,61 zł 6
- rozliczenie udzielonej zaliczki - 10 zł 1.1.4. 4240 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek (plan 15.00 zł, wykonanie 583,86 zł), które obejmowały: - zakup pomocy naukowych do geometrii 596,91 zł - rozliczenie udzielonej zaliczki 13,05 zł 1.1.5. 4260 Zakup energii (plan 90.00 zł, wykonanie 25.807,56 zł), które obejmowały: - zakup energii elektrycznej 4.630,89 zł - zakup energii cieplnej 8.921,01 zł - zakup energii cieplnej (zaliczka) 11.827,00 zł - zakup energii gazowej 283,82 zł - opłaty za wodę 144,84 zł Faktyczne wykonanie wyniosło 23.207,56 zł, ponieważ zaliczka w wysokości 11.827,00 zł (WB nr 000129/2009 z dnia 28.12.2009 r.) wpłacona na poczet przyszłej faktury za energię cieplną dla PEC sp. z o. o. została zwrócona na konto jednostki (WB nr 000130/2009 z dnia 29.12.2009 r.) w wysokości 2.60 zł. O kwotę powyższą zostały pomniejszone wydatki na 4300 Zakup usług pozostałych wyjaśnienie Głównego księgowego stanowi załącznik nr 1. 1.1.6. 4270 Zakup usług remontowych (plan 22.601,00 zł, wykonanie 20.789,50 zł), które obejmowały - wykonanie remontu łazienki i ogrodzenia 19.60 zł - naprawa i konserwacja kserokopiarki 1.189,50 zł 1.1.7. 4280 Zakup usług medycznych (plan 2.00 zł, wykonanie 3 zł), które obejmowały wykonanie badań medycznych. 1.1.8. 4300 Zakup usług pozostałych (plan 31.00 zł, wykonanie 4.634,27 zł), które obejmowały: - opłaty i prowizje bankowe 442,98 zł - wywóz odpadów komunalnych i ścieki 2.507,19 zł - monitoring 1.255,38 zł 7
- czyszczenie rolki ksero 309,88 zł - usługę informatyczną, aktualizację programu 534,24 zł - opłatę RTV 17,00 zł - koszty przesyłek pocztowych 71,97 zł - koszty przejazdu uczniów na konkurs 53,35 zł - instalację kamer 2.042,28 zł - zwrot z PEC sp. o.o. za energię cieplną - 2.60 zł 1.1.9. 4350 Zakup usług dostępu do sieci Internet (plan 1.10 zł, wykonanie 71,70 zł), które obejmowały opłaty za dostęp do Internetu. 1.1.10. 4370 Zakup usług dostępu do telefonii stacjonarnej (plan 4.10 zł, wykonanie 331,99 zł), które obejmowały opłaty za dostęp do Internetu. 1.1.11. 4410 Podróże służbowe krajowe (plan 1.20 zł, wykonanie 13,75 zł), które obejmowały zwrot kosztów podróży służbowej na konkurs informatyczny. 1.1.12. 4750 Zakup akcesoriów komputerowych, w tym programów i licencji (plan 5.00 zł, wykonanie 677,19 zł), które obejmowały: - zakup tuszu do drukarki 249,19 zł - zakup monitora LCD 428,00 zł Rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli: 1.1.13. 4240 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek (plan 6.50 zł, wykonanie 4.485,82 zł), które obejmowały: - zakup zestawu do tenisa stołowego, piłek 65 zł - zakup przybornika krawieckiego, przymiary, ściernice do pracowni technicznej 501,54 zł - zakup książek do biblioteki 2.000,44 zł - zakup radiomagnetofonów 937,80 zł - zakup pomocy naukowych do nauki geometrii 394,09 zł - rozliczenie zaliczki 1,95 zł 8
1.1.14. 4700 Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej (plan 2.20 zł, wykonanie 20 zł), które obejmowały zapłatę za udział w konferencji szkoleniowej pn.: Szkolenie edukacyjne jako narzędzie nadzoru pedagogicznego. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza, Rozdział 85415 - Pomoc materialna dla uczniów: 1.1.15. 3260 Inne formy pomocy dla uczniów (plan 31.298,00 zł, wykonanie 14.554,00 zł), które obejmowały wypłatę stypendiów szkolnych. W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury, rozliczenie wyjazdu służbowego, dowody Kasa Przyjmie, bankowe dowody wpłat. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 5. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy. Nieprawidłowości nie stwierdzono. 6. Udzielone zaliczki pracownikom na zakup sprzętu i pomocy naukowych zostały rozliczone w wyznaczonym terminie. 7. Dokonanie nieprawidłowych księgowań na 4260 Zakup energii. 8. W wyniku kontroli dowodów KP, stwierdzono brak podpisu kasjera w pozycji sprawdził oraz podpisu Głównego księgowego w pozycji zatwierdził, jest to niezgodne z 2 ust. 4 Instrukcji Kasowej dla Gimnazjum nr 3 w Stargardzie Szczecińskim. 9. Opis dowodu wypłat (KW) wynikający z Instrukcji Kasowej dla Gimnazjum nr 3, jest sprzeczny z opisem wynikającym z Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów w Gimnazjum nr 3 w Stargardzie. Zgodnie z Instrukcją kasową dowód KW wystawia Główny księgowy ( 2 ust. 5), w instrukcji obiegu i kontroli dokumentów upoważnionym do wystawiania w/w dokumentu jest kasjer ( Rozdział 8, ust. 6). 10. Przyjęte w Gimnazjum zasady (polityka) rachunkowości: - ewidencja księgowa prowadzona przy użyciu programu księgowego Qwant 23 nie zawiera 130 - Rachunek bieżący jednostek budżetowych co stoi w sprzeczności z 9
ustalonym planem kont jednostki oraz planem kont dla jednostek budżetowych, zakładów budżetowych, gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych, wprowadzonym Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych Dz.U.06.142.1020 ze zm. (załącznik nr 2 do rozporządzenia). Konta wskazane w planach kont należy traktować jako standardową liczbę kont, która może być ograniczona jedynie o służące do księgowania operacji gospodarczych niewystępujących w jednostce lub placówce albo uzupełniona o zgodne co do treści ekonomicznej z odpowiednimi mi planu kont, w tym również przy wykorzystaniu symboli kont, które nie mają zastosowania w jednostce, - nie zawierają określenia roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych, - nie zawierają przyjętych zasad klasyfikacji zdarzeń oraz zasad prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z mi księgi głównej. Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku (jt. Dz.U.02.76.694 ze zm.) kierownik jednostki ustala w formie pisemnej i aktualizuje przyjęte zasady rachunkowości. 11. Na koniec okresu sprawozdawczego nie sporządzono na podstawie zapisów na ch księgi głównej zestawienia obrotów i sald 130 - Rachunek bieżący jednostek budżetowych, obowiązek powyższy wynika z art.18 ustawy o rachunkowości. Saldo rachunku bankowego jednostki wynosi zł (WB nr 00132/2009 z dnia 31.12.2009 roku). 1.2. Ewidencję syntetyczną wybranych kont księgi głównej przedstawiają poniższe tabele: 1) Saldo 101 Kasa na dzień 31.12.2009 r. wyniosło zł. Obroty grudzień 2009 Obroty narastająco od początku roku 31.12.2009 r. 101 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 24.541.16 24.541.16 106.814,60 106.814,60 - - Saldo na koniec miesiąca było zgodne z Raportem Kasowym Nr 14/2009 sporządzonym za okres od 02.12 do 31.12.2009 r. 10
2) Saldo 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień 31.12.2009 r. wynosiło po stronie Wn 3.629,00 zł Obroty grudzień 2009 Obroty narastająco od początku roku 31.12.2009 r. 201 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 22.264,82 15.456,00 83.067,81 86.696,81-3.629,00 Saldo stanowią zobowiązania wobec dostawców MPGK sp. z o.o. 432,40 zł oraz PEC sp. z o.o. 3.196,60 zł. 3) Saldo 225 Rozrachunki z budżetem na dzień 31.12.2009 r. wynosiło po stronie Ma zł. Obroty grudzień 2009 Obroty narastająco od początku roku 31.12.2009 r. 225 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 10.893,00 10.893,00 156.189,00 156.189,00 - - Należny podatek PIT-4 od dochodów osobistych w wysokości 10.86 zł (pomniejszony o wynagrodzenie płatnika), osiągniętych w grudniu zapłacono 28.12.2009 r. WB 0129/2009 4) Saldo 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień 31.12.2009 r. wynosiło po stronie Ma - 48.488,54 zł. Obroty grudzień 2009 Obroty narastająco od początku roku 31.12.2009 r. 229 Wn Wn Ma Wn Ma 37.987,69 86.176,26 738.942,32 787.430,86-48.488,54 Saldo stanowią składki na ubezpieczenie społeczne od wynagrodzeń za miesiące grudzień 2009 r. oraz DWR. Zapłacone 04.01.2010 r. - WB 0001/2010 5) Saldo 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami na dzień 31.12.2009 r. wynosiło po stronie Wn - 70,90 zł. Obroty grudzień 2009 Obroty narastająco od początku roku 31.12.2009 r. 234 Wn Wn Ma Wn Ma 3.581,93 7.353,98 11.013,08 10.942,18 70,90 - Saldo stanowią zakupione znaczki pocztowe. 11
6) Saldo 400 Koszty według rodzajów na dzień 31.12.2009 r. wynosiło po stronie Wn - 681.755,95 zł. Obroty grudzień 2009 Obroty narastająco od początku roku 31.12.2009 r. 400 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 432.934,26-2.749.820,94-2.749.820,94 - Analityka do kosztów według rodzajów. Rozdział 80110 Gimnazja: - 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 5.889,88 zł - 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 1.992.206,45 zł - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 299.385,89 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 43.194,25 zł - 4170 Wynagrodzenia bezosobowe zł - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 45.357,18 zł - 4240 zakup pomocy naukowych 16.988,90 zł - 4260 zakup energii 89.779,97 zł - 4270 zakup usług remontowych 22.595,10 zł - 4280 zakup usług medycznych 1.863,00 zł - 4300 zakup usług pozostałych 34.073,71 zł - 4350 opłaty za usługi internetowe 860,40 zł - 4370 opłaty z tyt. zakupu usług telekom. telefonii stacjonarnej 3.711,46 zł - 4410 podróże służbowe krajowe 663,14 zł - 4430 różne opłaty i składki 6 zł - 4440 odpis na ZFŚS 115.584,00 zł - 4740 zakup mat. pap. do sprzętu drukarskiego i urządzeń kserograf. 1.698,36 zł - 4750 zakup akcesoriów komputerowych w tym programów i licencji 5.157,55 zł Rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli: 4240 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 4.483,87 zł 4410 Podróże służbowe krajowe 13,75 zł 4700 Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 1.40 zł Rozdział 80195 Pozostała działalność: 3040 Nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone do wynagrodzeń 80 zł 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników 5.200,08 zł 4110 Składki na ubezpieczenia społeczne zł 4120 Składki na Fundusz Pracy zł 4440 Odpisy na ZFŚS 25.056,00 zł 12
Rozdział 85415 Pomoc materialna dla uczniów: 3240 Stypendia oraz inne formy pomocy dla uczniów 2.50 zł 3260 Inne formy pomocy dla uczniów 31.298,00 zł 1.3. Rozliczenie środków na wydatki budżetowe za styczeń 2010 roku. Temat ten sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdu służbowego, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Ogółem wydatki budżetowe za miesiąc styczeń 2010 roku wyniosły 151.802,47 zł. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela. Wyszczególnienie plan wykonanie % Dział 801 Oświata i wychowanie 2.620.321 151.802,47 5,8 Rozdział 80110 Gimnazja 2.620.321 151.802,47 3020 Wydatki osobowe niezliczone do wynagrodzenia 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników 4040 Dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 Składki na ubezpieczenia społeczne 4120 Składki na Fundusz Pracy 4210 Zakup materiałów i wyposażenia 4240 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 4260 Zakup energii 4270 Zakup usług remontowych 4280 Zakup usług zdrowotnych 4300 Zakup usług pozostałych 4350 Zakup usług dostępu do sieci Internet 4370 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej 4410 Podróże służbowe krajowe 4430 Różne opłaty i składki 4440 Odpisy na ZFŚS 4740 Zakup materiałów papierniczych do sprzętu drukarskiego i urządzeń kserograficznych 4750 Zakup akcesoriów komputerowych, w tym programów i licencji 6.000 1.846.761 148.000 283.000 41.000 30.660 4.000 90.000 5.000 2.300 30.000 1.000 4.000 1.200 100 121.300 1.000 5.000 5 128.373,25-13.212.16 3.128,69 1.443.52-1.807,24 - - 3.309,10 71,70 299,36 47,45 6 - - - Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza 3.200 - Rozdział 85415 Pomoc materialna dla uczniów 3.200-3240 Wynagrodzenia bezosobowe 3.200-1.3.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.01.2010 r. (WB nr 0001/2010) zł 1.3.2. Wpływy za miesiąc styczeń 2010 roku stanowiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego 13
- WB nr 1/2010 za okres 01-31.01.2010 r. 170.00 zł - WB nr 6/2010 z dnia 22.01.2010 r. 100.00 zł - WB nr 8/2010 z dnia 28.01.2010 r. 90.00 zł Razem: 360.00 zł 2) wynajem sali, dzierżawa, PFRON, wpłata czynszu 3.357,96 zł 3) wpłata PZU 1.50 zł 4) odsetki bankowe 0,38 zł Ogółem wpływy: 364.858,34 zł 1.3.3. Rozchody za styczeń 2010 roku stanowiły: 1) opłaty i prowizje bankowe 379,85 zł 2) zrealizowany czek 1.847,97 zł 3) zapłacone faktury na kwotę 6.300,55 zł w tym: - za rozmowy telefoniczne 299,36 zł - za internet 71,70 zł - wywóz nieczystości 776,09 zł - opłata za PEC 3.196,60 zł - za aktualizację programu Personal 88 351,80 zł - za odśnieżanie dachu 1.605,00 zł 4) składka członkowska OSKKO 6 zł 5) nagroda jubileuszowa 2.155,29 zł 6) składki KZP 6.94 zł 7) potrącenie pożyczki z ZFŚS 711,00 zł 8) składki PZU 1.955,10 zł 9) składki ZUS 25.589,49 zł 10) wynagrodzenia 94.055,14 zł 11) składki członkowskie ZNP 209,00 zł 12) godziny ponadwymiarowe wynagrodzenie 13.178,88 zł Ogółem rozchody: 153.382,27 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień 31.01.2010 r. (WB nr 10/2010) 211.476,07 zł 14
1.3.4. Stan środków w kasie na dzień 01.01.2010 r. zł Kontrolą objęto raport kasowy za styczeń 2010 roku: - RK nr 1/2010 za okres 04-29.01.2010 r. 1.3.5. Na przychody składały się: - wpłaty gotówki z banku do kasy z tytułu zrealizowanych czeków na kwotę 1.847,97 zł - wpłata PZU 79,80 zł - wpłaty czynszu, wynajęcie Sali 2.844,16 zł Razem: 4.771,93 zł 1.3.6. Na rozchody składały się: - zakup biletów MZK 22 zł - oplata RTV 17,00 zł - zakup soli 60,70 zł - wniosek o zaliczkę 10 zł - ostrzenie noża 2 zł - zakup mat. (zasuwka, zawór, syfon, łopata) 145,29 zł - środki czystości 648,86 zł - dofinansowanie do okularów 5 zł - zakup kredy 81,74 zł - zakup gipsu, farb, pędzli 406,93 zł - za naprawę magnetowidu 5 zł - za szkolenie 47,45 zł - wpłata na rachunek bankowy opłat za czynsz, PZU 2.923,96 zł Razem: 4.771,93 zł Stan środków na dzień 31.01.2010 r. ( RK nr 1/2010 za okres 04-29.01.2010 r. ) zł 15
1.4 Prawidłowość wynagradzania pracowników w styczniu 2010 roku. Na podstawie sprawozdania Rb-28S za okres od 01stycznia 2010 roku do 31 stycznia 2010 roku w dziale 801 Oświata i wychowanie, rozdziale 80110 Gimnazja, stwierdzono wydatki poniesione na wynagrodzenia osobowe w następującej wysokości: Wykonanie Plan styczeń zł styczeń zł % 4010 - Wynagrodzenia osobowe pracowników 1.846.761 128.373,25 6,95 4110 - Składki na ubezpieczenia społeczne 283.000 13.212.16 4,66 4120 Składki na Fundusz Pracy 41.000 3.128,69 7,63 Razem 2.170.761 144.714,10 6,7 W Gimnazjum nr 3 na dzień 01 kwietnia 2010 roku zatrudnionych było 61 osób (tj.: 54,77 etaty), w tym: Ilość zatrudnionych Ilość etatów nauczyciele 47 43,77 administracja 4 4 obsługa 10 7 razem 61 54,77 W trakcie kontroli sprawdzono akta osobowe 8 pracowników, co stanowi 13,11 % zatrudnionych. W wyniku kontroli akt osobowych nauczycieli: 1 stażysty, 1 mianowanego, 2 kontraktowych, 1dyplomowanego, 2 administracji i 1 obsługi, stwierdzono: a) Każdy pracownik posiada założoną teczkę akt osobowych. Dokumenty umieszczone są w poszczególnych częściach akt (A,B,C), ujmowane w wykazie i numerowane zgodnie z Rozporządzeniem MPiPS z 28 maja 1996 roku (Dz. U. Nr 62 poz. 286): - część A związana z ubieganiem się o stanowisko pracy, zawierała kwestionariusze osobowe, kopie świadectw stwierdzających posiadane kwalifikacje, świadectwa pracy, - część B związana z zawarciem umowy o pracę zawierała umowę o pracę, orzeczenie lekarskie stwierdzające brak przeciwwskazań do pracy na określonym stanowisku pracy, zaświadczenia o ukończeniu kursu BHP; przeciwpożarowego, zakres czynności, wymiar wynagrodzenia i zaszeregowania, informacje o przyznanych nagrodach, kwestionariusze osobowe dla pracownika, - część C przeznaczono na dokumenty związane z rozwiązaniem stosunku pracy b) w części A akt osobowych stwierdzono brak potwierdzenia za zgodność z oryginałem dokumentów: zaświadczenia o ukończeniu kursów, świadectwa szkolne, świadectwa pracy, c) nieprawidłowo w aktach osobowych w części B zamieszczano: podania o pracę, życiorysy, świadectwa ukończenia szkoły będących potwierdzeniem posiadanego wykształcenia, ponadto w aktach osobowych nauczyciela stażysty zamieszono kwestionariusz dla osoby ubiegającej się o zatrudnienie, 16
Wynagrodzenia pracowników, których akta osobowe kontrolowano, wypłacane były w prawidłowej wysokości i terminach na podstawie umów o pracę i obowiązujących przepisów. Listy płac w badanym okresie sporządzone były przez księgową, sprawdzane przez Głównego księgowego i zatwierdzone przez Dyrektora Gimnazjum nr 3. Wicedyrektor Gimnazjum nr 3, dokonuje miesięcznych rozliczeń ponadwymiarowego czasu pracy pracowników- nauczycieli, zatrudnionych na podstawie umowy o pracę (lista jest podstawą do wypłaty wynagrodzenia za dany okres). Premia dla pracowników administracji i obsługi w badanym okresie naliczona i wypłacona była na podstawie listy premiowanych, którą zatwierdził Dyrektor Gimnazjum nr 3. Składki na ubezpieczenie społeczne oraz naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT - 4) w kontrolowanym okresie 2010 roku, odprowadzone zostały we właściwych terminach i przedstawiają się następująco: Terminowość odprowadzania składek ZUS za styczeń 2010 roku. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania Luty 2010 WB nr 11/2010 01.02.2010 r. Terminowość odprowadzania podatku od osób fizycznych za styczeń 2010 roku. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania Luty 2010 WB nr 18/2010 19.02.2010 r. 1.5. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej. 1) Saldo 101 Kasa na dzień 31.01.2010 r. wynosiło po stronie Wn zł Obroty za 01/2010 Obroty narastająco od początku roku 31.01.2010 r. 101 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 4.771,93 4.771,93 4.771,93 4.771,93 - - Saldo jest zgodne z RK nr 01/2010 za okres 04-29.01.2010 roku. 17
2) Saldo 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień 31.01.2010 r. wynosiło po stronie Ma 15.920,09 zł Obroty za 01/2010 Obroty narastająco od początku roku z BO 31.01.2010 r. 201 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 3.629,00 15.920,09 3.629,00 19.549,09-15.920,09 Saldo stanowią zobowiązania wobec dostawców: - PEC sp. z o.o. - 14.769,02 zł - monitoring 295,24 zł - za wodę 44,26 zł - za odprowadzenie ścieków 99,27 zł - za prenumeratę czasopism 193,98 zł - za badania lekarskie 38,00 zł - za wywóz nieczystości 480,32 zł 3) Saldo 223 Rozliczenie wydatków budżetowych na dzień 31.01.2010 r. wynosiło po stronie Ma 360.00 zł Obroty za 01/2010 Obroty narastająco od początku roku 31.01.2010 r. 223 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - 360.00-360.00-360.00 Saldo stanowią otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego. 4) Saldo 225 Rozrachunki z budżetami na dzień 31.01.2010 r. wynosiło po stronie Ma 11.94 zł Obroty za 01/2010 Obroty narastająco od początku roku 31.01.2010 r. 225 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 36,00 11.976,00 36,00 11.976,00-11.94 Saldo stanowiły zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT 4 za miesiąc styczeń 2010 roku. Podatek odprowadzony do Urzędu Skarbowego 19.02.2010 r. (WB nr 18/2010). 5) rozliczenie 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień 31.01.2010 r. stanowi załącznik nr 2 do protokołu. Saldo stanowią zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych za miesiąc styczeń 2010 r. odprowadzonych do ZUS dnia 01.02.2010 r. (WB nr 11/2010). 18
6) Saldo 400 Koszty według rodzajów na dzień 31.01.2010 r. wynosiło po stronie Wn 213.272.96 zł Obroty za 01/2010 Obroty narastająco od początku roku 31.01.2010 r. 400 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 214.772,99 1.500,03 214.772,99 1.500,03 213.272,96 - Na saldo 400 Koszty według rodzajów składały się: 1) Dział 801 Oświata i wychowanie Rozdział 80110 Gimnazja: 3020 wydatki bezosobowe niezaliczone do wynagrodzeń 5 zł 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 167.009,24 zł 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 23.914,17 zł 4120 składki na Fundusz Pracy 3.119,66 zł 4210 zakup materiałów i wyposażenia 1.450,30 zł 4260 zakup energii 13.423,92 zł 4280 zakup usług zdrowotnych 38,00 zł 4300 zakup usług pozostałych 3.531,53 zł 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet 71,70 zł 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej 299,36 zł 4410 podróże służbowe krajowe 47,45 zł 4430 różne opłaty i składki 6 zł 4740 zakupy materiałów papierniczych do sprzętu drukarskiego 257,63 zł 19
Na tym czynności kontrolne zakończono. Integralną częścią protokołu jest protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu 19 kwietnia 2010 roku. Dyrektor Gimnazjum nr 3 w Stargardzie Szczecińskim Mirosław Piotrowicz został poinformowany o przysługującym na podstawie zarządzenia nr 386/2008 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 22 października 2008 roku prawie zgłoszenia w ciągu 7 dni od daty podpisania protokołu zastrzeżeń i dodatkowych wyjaśnień do protokołu. Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach (jeden w formie elektronicznej), z których jeden pozostawiono w jednostce kontrolowanej. W treści protokołu dokonano następujących poprawek:......... Protokół podpisano bez zastrzeżeń / z zastrzeżeniami na piśmie co do:......... które załączono do protokołu. Przeprowadzoną kontrolę wpisano do książki kontroli pod pozycją... Stargard Szczeciński... 2010 roku. 20