Wstęp...XVII Wykaz skrótów... XIX Rozdział I. Podstawowe pojęcia i instytucje podatków oraz prawa podatkowego 1 1. Daniny publiczne, podatki i opłaty... 1 I. Pojęcie daniny publicznej... 1 II. Ustawowa i doktrynalna definicja podatku... 2 1. Pieniężny charakter świadczenia... 2 2. Związek publicznoprawny jako beneficjent podatku... 3 3. Obowiązkowy charakter podatku... 3 4. Przymusowy charakter realizacji zobowiązań podatkowych... 3 5. Jednostronność ustalania świadczenia podatkowego... 3 6. Nieodpłatność... 4 7. Bezzwrotność... 4 8. Generalny charakter... 4 III. Opłaty... 5 2. Elementy konstrukcji podatku... 10 I. Elementy konstrukcyjne w znaczeniu normatywnym... 11 II. Elementy konstrukcyjne budowy konkretnego obowiązku lub zobowiązania podatkowego... 11 III. Konieczne elementy konstrukcyjne podatku... 11 IV. Dodatkowe elementy konstrukcyjne podatku ulgi i zwolnienia podatkowe... 12 V. Podmiot podatku (zakres podmiotowy podatku)... 13 VI. Przedmiot opodatkowania... 14 VII. Podstawa opodatkowania... 15 VIII. Stawki podatkowe... 16 1. Formy stawek podatkowych... 16 2. Taryfa podatkowa... 17 3. Skala podatkowa... 17 3.1. Skala progresywna (progresja podatkowa)... 17 3.1.1. Progresja globalna... 18 3.1.2. Progresja szczeblowa (odcinkowa, schodkowa)... 18 3.1.3. Progresja podatkowa jawna... 18 3.1.4. Progresja podatkowa ukryta... 19 3.1.5. Progresja podatkowa zrelatywizowana... 19 3.1.6. Progresja podatkowa przerwana i nieprzerwana... 19 3.1.7. Progresja podatkowa nierozwinięta (degresja podatkowa) 19 3.2. Skala podatkowa regresywna... 20
VI Spis treści IX. Ulgi i zwolnienia podatkowe... 20 1. Rodzaje ulg i zwolnień podatkowych... 21 2. Funkcje ulg i zwolnień podatkowych... 22 3. Podatnicy, płatnicy i inkasenci... 23 I. Podatnik... 24 II. Płatnik... 25 III. Inkasent... 27 4. Organy podatkowe... 29 I. Minister Finansów... 29 II. Dyrektor Izby Skarbowej... 30 III. Naczelnik Urzędu Skarbowego... 30 IV. Naczelnik Urzędu Celnego... 31 V. Dyrektor Izby Celnej... 31 VI. Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej... 31 VII. Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej... 32 VIII. Wójt (burmistrz/prezydent miasta), starosta, marszałek województwa... 32 IX. Samorządowe kolegium odwoławcze... 33 X. Inne podmioty pełniące funkcje z zakresu administracji podatkowej... 34 5. Pojęcie i rodzaje stosunków prawnopodatkowych... 35 I. Roszczenia podatkowe i roszczenia podatnika... 37 II. Obowiązek a zobowiązanie podatkowe definicje ustawowe i przyczyny sporów na ich tle... 38 III. Charakter prawny obowiązku i zobowiązania podatkowego... 41 6. Zasady i formy wymiaru zobowiązań... 47 I. Decyzje wymiarowe i ich charakter prawny... 48 II. Deklaracje podatkowe pojęcie, rodzaje, charakter prawny i zakres stosowania... 51 III. Sposoby normowania materialnych stosunków prawnych... 57 1. Stosunki prawne, które do wyznaczenia powinności wymagają obliczenia należności podatkowej... 58 2. Stosunki prawne, które do wyznaczenia powinności wymagają oszacowania podstawy opodatkowania... 58 3. Stosunki, które do wyznaczenia powinności adresata wymagają częściowego wymiaru... 58 4. Stosunki prawne, które nie wymagają wymiaru... 58 7. System podatkowy, funkcje podatków i zasady podatkowe... 59 I. Historyczne systemy podatkowe... 61 II. Racjonalne systemy podatkowe... 62 III. Realny (współczesny) system podatkowy... 62 8. Klasyfikacja podatków... 63 I. Kryterium przedmiotu opodatkowania... 63 II. Podatki bezpośrednie i pośrednie... 66 III. Podatki państwowe i samorządowe... 67 IV. Inne podziały podatków... 68 V. Cele i funkcje opodatkowania... 69 VI. Zasady podatkowe... 70 9. Tajemnica skarbowa... 73 10. Doradztwo podatkowe... 82
VII Rozdział II. Prawo podatkowe... 87 11. Źródła prawa podatkowego... 88 I. Konstytucja a ustawy... 88 II. Ustawy a rozporządzenia... 89 III. Ustawy a uchwały jednostek samorządu terytorialnego... 89 12. Ogólne i szczegółowe prawo podatkowe... 90 13. Prawo materialne i procedury podatkowe... 92 I. Prawo materialne i procedury podatkowe... 92 II. Materialne prawo podatkowe... 93 III. Procedury podatkowe... 94 14. Integralność prawa materialnego i procedur wymiarowych w prawie podatkowym... 97 15. Problemy wykładni prawa podatkowego... 99 I. Problematyczność zasady stosowania preferencji dla wykładni językowej... 99 II. Problem zasadności stosowania w prawie podatkowym zasady in dubio pro tributario... 101 III. Interpretowanie norm dotyczących ulg podatkowych... 102 IV. Stosowanie zakazu analogii w prawie podatkowym... 104 16. Odrębność interpretacji prawa podatkowego w stosunku do prawa cywilnego oraz innych gałęzi prawa... 105 17. Wykładnia międzynarodowego prawa podatkowego i prawa Unii Europejskiej... 107 18. Wykładnia zasad powstawania i wymiaru zobowiązań... 108 I. Interpretacja prawa podatkowego... 108 II. Stosunek konwencji powstawania zobowiązań z mocy prawa i z mocy decyzji do koncepcji powstawania obowiązku podatkowego i wymiaru zobowiązań... 111 19. Związki prawa podatkowego z innymi gałęziami prawa... 113 I. Prawo podatkowe a prawo konstytucyjne... 114 II. Prawo podatkowe a prawo administracyjne... 114 III. Prawo podatkowe a prawo gospodarcze... 115 IV. Prawo podatkowe a prawo cywilne... 115 V. Prawo podatkowe a prawo karne skarbowe... 117 Rozdział III. Powstawanie obowiązku, wymiar i wykonywanie zobowiązań oraz roszczeń wynikających ze stosunków prawnopodatkowych... 118 20. Realizacja zobowiązań podatkowych. Powstawanie obowiązku, wymiar i wykonywanie zobowiązań podatkowych... 119 21. Wymiar prawne następstwo powstania obowiązku podatkowego... 121 I. Model uprawnień i obowiązków wymiarowych samowymiar i obligatoryjne bezwarunkowe wydanie decyzji... 122 II. Weryfikacja wymiaru wymiar wtórny... 124 III. Wymiar przez wydanie decyzji... 126 IV. Nadzwyczajne metody wymiaru zobowiązań podatkowych... 128 22. Wykonywanie zobowiązań... 130 I. Charakter prawny terminu płatności podatku... 131 II. Terminy płatności... 132
VIII Spis treści 1. Termin płatności w przypadku samowymiaru zobowiązań... 132 2. Termin płatności w przypadku obligatoryjnego wymiaru decyzyjnego zobowiązań... 133 3. Termin płatności w przypadku poboru płatniczego... 134 4. Termin płatności w przypadku poboru inkasenckiego... 134 5. Terminy płatności zobowiązań spadkobierców oraz osób trzecich... 134 III. Przedłużanie terminu... 135 IV. Zaległość podatkowa i należności traktowane na równi z zaległością podatkową... 136 V. Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych odroczenie terminu płatności, rozłożenie zapłaty na raty, umorzenie zaległości podatkowej... 139 VI. Wygasanie zobowiązań podatkowych... 142 1. Zakres pojęcia wygaśnięcie zobowiązań podatkowych... 142 2. Charakter prawny wygaśnięcia zobowiązania... 142 3. Termin dokonania zapłaty zobowiązania... 148 4. Zapłata podatków przez podatników prowadzących działalność gospodarczą i obowiązanych do prowadzenia księgi rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów... 149 5. Zasady zaliczania wpłat podatków... 149 6. Zaokrąglanie przy obliczaniu należności podatkowych... 150 7. Potrącenie z wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa... 150 8. Potrącenie zobowiązania podatkowego z wierzytelności podatnika w stosunku do gminy, powiatu lub województwa... 153 9. Wygaśnięcie zobowiązania podatkowego przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych... 154 23. Przedawnienie (dawność) w prawie podatkowym... 155 I. Przedawnienie wymiaru (art. 68 OrdPU)... 158 II. Przedawnienie wymiaru dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług... 159 III. Przedawnienie prawa wymiaru zobowiązania od dochodu nieujawnionego... 161 IV. Przedawnienie wymiaru i prawa do ulgi podatkowej... 162 V. Przedawnienie prawa wykonania i korekty zobowiązania (art. 70 OrdPU)... 163 VI. Zawieszenie i przerwanie biegu przedawnienia... 164 24. Powstawanie, wymiar i wykonywanie roszczeń podatnika... 164 I. Powstawanie, wymiar, zwrot i przedawnienie nadpłaty... 165 II. Nadpłata a powstawanie zobowiązań z mocy prawa i z mocy decyzji... 168 III. Powstawanie nadpłaty... 169 IV. Procedury wymiaru nadpłaty... 170 1. Postępowanie w sprawie stwierdzenia nadpłaty (art. 75 OrdPU)... 170 2. Procedura wymiaru nadpłaty, która powstała w wyniku orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub orzeczenia Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości... 172 3. Wymiar nadpłaty przez wydanie decyzji wymiarowej w przypadku powstania nadpłaty w wyniku decyzji... 173 V. Powstawanie nadpłaty liczenie terminów... 173 VI. Likwidacja nadpłat... 175 1. Zasady zwrotu nadpłat wynikających z zaliczek na podatek... 177 2. Zwrot nadwyżki wpłaconych kwot zaliczek na podatek dochodowy 178
IX 3. Terminy zwrotu nadpłat... 178 4. Sposób, forma i miejsce zwrotu nadpłaty... 179 5. Oprocentowanie nadpłat... 180 6. Postępowanie w przypadku, gdy kwota dokonanego zwrotu podatku nie pokrywa kwoty nadpłaty wraz z jej oprocentowaniem... 180 VII. Przedawnienie nadpłaty... 181 25. Zwrot na rzecz podatnika... 181 I. Definicja i rodzaje zwrotów... 181 II. Zwrot w podatku od czynności cywilnoprawnych... 183 III. Zwrot w opłacie skarbowej... 185 IV. Zwrot w podatku od środków transportowych... 188 26. Powstawanie, wymiar, realizacja uprawnień ze straty i ich przedawnienie... 189 I. Powstanie stosunku prawnego straty i powstanie uprawnień związanych ze stratą... 190 II. Wymiar straty... 191 III. Charakter prawny decyzji w sprawie straty... 193 IV. Przedawnienie orzekania w sprawie straty... 193 Rozdział IV. Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe... 194 27. Odpowiedzialność solidarna... 194 28. Następstwo podatkowe... 198 29. Odpowiedzialność osób trzecich za zobowiązania podatkowe... 204 I. Podstawy prawne odpowiedzialności osób trzecich za zobowiązania podatkowe... 204 II. Zakres podmiotowy i zakresy przedmiotowe odpowiedzialności osób trzecich... 204 III. Odpowiedzialność osób trzecich a prawo własności... 205 IV. Katalog osób trzecich odpowiedzialnych za zobowiązania podatkowe... 205 V. Zakres odpowiedzialności poszczególnych osób trzecich... 206 VI. Odpowiedzialność solidarna osób trzecich z następcą prawnym... 206 VII. Podstawa odpowiedzialności osób trzecich... 207 VIII. Warunki wszczęcia postępowania w sprawie odpowiedzialności osób trzecich... 207 IX. Przesłanki wszczęcia postępowania egzekucyjnego... 208 X. Odpowiedzialność rozwiedzionego małżonka podatnika... 208 XI. Odpowiedzialność członka rodziny podatnika... 209 XII. Odpowiedzialność nabywcy... 210 XIII. Odpowiedzialność jednoosobowej spółki kapitałowej... 212 XIV. Odpowiedzialność firmanta... 212 XV. Odpowiedzialność właściciela (samoistnego posiadacza, użytkownika wieczystego) oraz dzierżawcy lub użytkownika... 213 XVI. Odpowiedzialność wspólnika spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej oraz komplementariusza spółki komandytowej albo komandytowo-akcyjnej 214 XVII. Odpowiedzialność członka zarządu spółki kapitałowej oraz pełnomocnika lub wspólników spółki kapitałowej w organizacji... 216 XVIII. Odpowiedzialność członków organów zarządzających... 217 XIX. Odpowiedzialność w przypadku podziału osoby prawnej... 217 XX. Odpowiedzialność gwaranta i poręczyciela... 217 XXI. Przedawnienie... 218
X Spis treści Rozdział V. Podatki i opłaty... 219 30. Podatek dochodowy od osób fizycznych i zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych... 220 I. Podatek dochodowy od osób fizycznych... 220 II. Zryczałtowane opodatkowanie niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne... 228 1. Zakres podmiotowy i formy opodatkowania zryczałtowanego... 228 2. Karta podatkowa... 229 3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych... 236 4. Opodatkowanie osób duchownych... 240 31. Podatek dochodowy od osób prawnych... 241 I. Wprowadzenie... 241 II. Zakres podmiotowy... 242 III. Terytorialny zakres obowiązku podatkowego... 243 IV. Przedmiot opodatkowania... 243 V. Zwolnienia... 244 VI. Ustalanie przychodu... 244 VII. Ustalanie kosztów... 245 VIII. Podstawa opodatkowania... 248 1. Dochód... 248 2. Strata... 248 3. Opodatkowanie dochodu przerzuconego w podmiotach powiązanych 248 IX. Stawki podatkowe... 249 X. Okres podatkowy i okres rozliczeniowy... 249 XI. Samowymiar (samoobliczenie)... 250 XII. Przypisanie dochodu do właściwego okresu podatkowego i rozliczeniowego... 250 XIII. Rozliczenie podatku zryczałtowanego przez płatników... 251 XIV. Wpłata z zysku... 251 32. Podatek od towarów i usług... 251 I. Wprowadzenie... 251 II. Podmiot podatku... 253 III. Przedmiot opodatkowania... 256 IV. Podstawa opodatkowania... 261 V. Stawki podatku... 263 VI. Zasady wymiaru i poboru... 264 VII. Szczególne zasady wymiaru i poboru podatku... 268 33. Podatek akcyzowy... 270 I. Uwagi wprowadzające... 270 II. Przedmiot podatku akcyzowego... 273 III. Zakres podmiotowy podatku akcyzowego... 276 IV. Powstanie obowiązku podatkowego... 279 V. Podstawa opodatkowania i stawki akcyzy... 280 VI. Ulgi i zwolnienia podatkowe... 282 VII. Postępowanie w sprawie zapłaty... 282 VIII. Znaki akcyzy... 285 34. Podatek od gier... 288 I. Wprowadzenie... 288 II. Podmiot podatku... 289
XI III. Przedmiot podatku... 289 IV. Podstawa opodatkowania... 291 V. Stawki podatku... 292 VI. Organy podatkowe, terminy i formy płatności... 292 35. Opodatkowanie rolnictwa... 293 I. Przedmiot opodatkowania... 293 II. Zakres podmiotowy... 294 III. Powstanie obowiązku podatkowego w podatku rolnym... 295 IV. Grunty niepodlegające opodatkowaniu podatkiem rolnym... 296 V. Podstawa opodatkowania w podatku rolnym... 297 VI. Stawki podatkowe w podatku rolnym... 298 VII. Ulgi i zwolnienia podatkowe w podatku rolnym... 298 VIII. Wymiar zobowiązań w podatku rolnym... 300 1. Wymiar w drodze decyzji zobowiązania w podatku rolnym dla osób fizycznych... 300 2. Samowymiar zobowiązania w podatku rolnym... 301 IX. Łączne zobowiązanie pieniężne... 301 36. Podatek leśny... 302 I. Przedmiot opodatkowania w podatku leśnym... 302 II. Zakres podmiotowy w podatku leśnym... 303 III. Podstawa opodatkowania w podatku leśnym... 303 IV. Stawki podatkowe w podatku leśnym... 303 V. Ulgi i zwolnienia podatkowe w podatku leśnym... 304 VI. Powstanie obowiązku podatkowego i wygaśnięcie obowiązku (zobowiązania) podatkowego w podatku leśnym... 305 VII. Wymiar podatku leśnego... 305 37. Podatek od nieruchomości... 306 38. Podatek od czynności cywilnoprawnych... 312 I. Powstanie i wygaśnięcie obowiązku uiszczenia podatku... 312 II. Przedmiot opodatkowania... 313 III. Zakres podmiotowy... 321 IV. Podstawa obliczenia podatku od czynności cywilnoprawnych... 322 V. Taryfa podatkowa (stawki)... 324 VI. Powstanie i wygaśnięcie obowiązku uiszczenia podatku... 325 VII. Wymiar podatku od czynności cywilnoprawnych... 327 VIII. Właściwość organów podatkowych... 328 39. Podatek od spadków i darowizn... 329 I. Przedmiot opodatkowania w podatku od spadków i darowizn... 329 II. Zakres podmiotowy podatku od spadków i darowizn... 333 III. Powstanie i zakres obowiązku podatkowego... 334 IV. Podstawa opodatkowania oraz podstawa obliczenia podatku... 336 V. Skala podatkowa w podatku od spadków i darowizn... 341 VI. Ulgi i zwolnienia w podatku od spadków i darowizn... 343 VII. Postępowanie w sprawie zapłaty oraz płatnicy i organy podatkowe właściwe w sprawach podatku od spadków i darowizn... 348 40. Podatek od środków transportowych... 350 41. Podatek tonażowy... 354 I. Podmiot podatku... 354 II. Przedmiot opodatkowania... 354 III. Podstawa opodatkowania... 355
XII Spis treści IV. Pobór podatku... 355 42. Opłaty... 356 I. Opłata skarbowa... 356 1. Przedmiot opłaty skarbowej... 356 2. Zakres podmiotowy opłaty skarbowej... 359 3. Powstanie i wygaśnięcie obowiązku uiszczenia opłaty skarbowej... 360 4. Podstawa obliczenia opłaty skarbowej... 361 5. Taryfa podatkowa (stawki) opłaty skarbowej... 361 6. Wymiar opłaty skarbowej... 362 7. Właściwość organów podatkowych w sprawie opłaty skarbowej... 363 II. Opłaty lokalne... 363 1. Opłata targowa... 364 2. Opłata miejscowa i uzdrowiskowa... 364 3. Opłata od posiadania psów... 365 Rozdział VI. Międzynarodowe i europejskie prawo podatkowe... 367 43. Międzynarodowe prawo podatkowe... 367 I. Międzynarodowe prawo podatkowe... 367 II. Zasada rezydencji i zasada źródła (nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy)... 368 III. Podwójne opodatkowanie w sensie prawnym i ekonomicznym... 369 IV. Metody unikania podwójnego opodatkowania... 370 V. Konwencja modelowa OECD... 370 VI. Umowy o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu... 372 VII. Zakaz dyskryminacji (równe traktowanie)... 374 VIII. Procedury wzajemnego porozumiewania się... 374 IX. Opodatkowanie misji dyplomatycznych i urzędów konsularnych... 375 44. Prawo podatkowe Unii Europejskiej... 375 Rozdział VII. Postępowanie podatkowe... 380 45. Podstawy prawne postępowania podatkowego... 380 46. Postępowanie podatkowe a KPA... 383 47. Zasady ogólne postępowania podatkowego... 388 I. Zasada praworządności... 388 II. Zasada zaufania... 390 III. Zasada prawdy obiektywnej... 390 IV. Zasada czynnego udziału strony... 391 V. Zasada przekonywania stron... 393 VI. Zasada szybkości i prostoty... 394 VII. Zasada pisemności... 395 VIII. Zasada dwuinstancyjności... 396 IX. Zasada trwałości... 399 X. Zasada jawności postępowania... 400 48. Ewidencja podatników... 401 I. Uwagi wstępne... 401 II. Obowiązek ewidencji... 402 III. Aktualizacja danych... 404 49. Procedury kontroli podatkowej... 405
XIII I. Podstawy prawne... 405 II. Istota, cel kontroli i zakres kontroli podatkowej... 405 III. Charakter prawny i miejsce kontroli podatkowej w systemie prawa podatkowego... 406 IV. Podmioty kontrolujące i ich uprawnienia do podejmowania kontroli... 407 V. Podmioty kontrolowane (kontrolowany) i reprezentowanie podmiotów kontrolowanych w postępowaniu kontrolnym... 408 VI. Formy, metody, miejsce i czas wykonywania kontroli... 409 1. Wyjaśnienia i przesłuchania... 409 2. Miejsce i czas przeprowadzania kontroli... 409 3. Badanie środków dowodowych... 411 4. Zabezpieczanie dowodów... 411 5. Tłumaczenie dokumentacji... 411 VII. Procedura kontroli... 411 1. Wszczęcie kontroli podatkowej... 411 2. Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli... 412 3. Zasady przeprowadzania dowodu z zeznań świadków, opinii biegłych i oględzin... 413 4. Zasada szybkości i prostoty postępowania... 414 5. Zasada czynnego udziału kontrolowanego w każdym stadium postępowania... 414 6. Zasada pisemności dokumentowanie czynności postępowania kontrolnego... 415 7. Zakończenie kontroli... 415 8. Zawieszenie i umorzenie kontroli... 415 9. Protokół kontroli... 415 10. Wnoszenie zastrzeżeń, wyjaśnień i wskazywanie wniosków dowodowych... 416 11. Ograniczenia ponownego wszczynania kontroli podatkowej... 416 50. Procedura czynności sprawdzających... 417 I. Czynności sprawdzające i korekty pod nadzorem... 418 II. Czynności o charakterze postępowania dowodowego... 419 III. Samowymiar i korekta samowymiaru... 422 51. Unormowania swoiste jurysdykcyjnego postępowania podatkowego, odróżniające je od ogólnego postępowania administracyjnego... 424 I. Organy podatkowe i strona postępowania... 424 II. Załatwianie spraw... 429 III. Dowody (zasady postępowania i rodzaje)... 430 IV. Dowody z dokumentów instytucji bankowych... 433 V. Dowody na obejście prawa podatkowego... 434 VI. Decyzja i jej uzasadnienie... 435 VII. Prawo odwołania... 436 VIII. Kwalifikowany charakter odwołania... 437 IX. Wykonanie decyzji... 437 X. Wymiar uzupełniający... 442 XI. Zakaz reformationis in peius... 443 XII. Odszkodowanie za szkodę spowodowaną wydaniem decyzji... 445 52. Rodzaje procedur podatkowych... 445
XIV Spis treści Rozdział VIII. Zabezpieczenie jurysdykcyjne i postępowanie egzekucyjne... 453 53. Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych... 453 I. Zabezpieczenie przedwymiarowe (jurysdykcyjne) i egzekucyjne... 453 II. Przesłanki zabezpieczenia zobowiązań... 455 III. Przedmiot i zakres zabezpieczenia... 455 IV. Forma prawna zabezpieczenia... 455 V. Termin zabezpieczenia... 455 VI. Obowiązki proceduralne organów podatkowych... 457 VII. Decyzja o zabezpieczeniu... 458 VIII. Procedura wykonania decyzji o zabezpieczeniu... 458 IX. Wygaśnięcie decyzji o zabezpieczeniu... 459 X. Odpowiednie stosowanie instytucji o zabezpieczeniu... 460 54. Hipoteka przymusowa... 461 I. Prawo hipoteki... 461 II. Pojęcie hipoteki... 461 III. Przedmiot hipoteki... 461 IV. Ustanowienie hipoteki... 462 1. Podstawa wpisu hipoteki przymusowej... 462 2. Wpisanie hipoteki... 463 V. Powstanie hipoteki... 463 VI. Wygaśnięcie i przedawnienie hipoteki... 463 VII. Skuteczność hipoteki przymusowej... 463 VIII. Żądanie wyjawienia nieruchomości lub praw majątkowych... 464 55. Zastaw skarbowy... 464 I. Pojęcie zastawu... 464 II. Przedmiot zastawu skarbowego... 465 III. Obowiązek wyjawienia rzeczy lub praw mogących być przedmiotem zastawu skarbowego... 465 IV. Powstanie zastawu skarbowego... 466 V. Podstawa ustanowienia zastawu skarbowego... 466 VI. Wygaśnięcie zastawu skarbowego... 466 VII. Rejestry zastawów skarbowych... 467 VIII. Wypis z rejestru zastawów skarbowych... 468 56. Egzekucja zobowiązań podatkowych... 469 I. Uwagi wprowadzające... 469 II. Podmioty postępowania egzekucyjnego... 470 III. Zasady ogólne postępowania egzekucyjnego... 474 IV. Przebieg postępowania egzekucyjnego... 477 V. Środki egzekucji należności pieniężnych z tytułu zobowiązań podatkowych... 481 1. Uwagi wprowadzające... 481 2. Egzekucja z pieniędzy... 481 3. Egzekucja z wynagrodzenia za pracę... 482 4. Egzekucja ze świadczeń z zaopatrzenia emerytalnego i ubezpieczenia społecznego oraz renty socjalnej... 483 5. Egzekucja z rachunków bankowych i wkładów oszczędnościowych 483 6. Egzekucja z innych wierzytelności pieniężnych... 484
XV 7. Egzekucja z praw z instrumentów finansowych zapisanych na rachunku papierów wartościowych lub innym rachunku oraz z wierzytelności z rachunku pieniężnego służącego do obsługi takich rachunków... 485 8. Egzekucja z papierów wartościowych niezapisanych na rachunku papierów wartościowych... 488 9. Egzekucja z weksla... 489 10. Egzekucja z autorskich praw majątkowych i praw pokrewnych oraz z praw własności przemysłowej... 489 11. Egzekucja z udziału w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością... 490 12. Egzekucja z pozostałych praw majątkowych... 491 13. Egzekucja z ruchomości... 491 14. Egzekucja z nieruchomości... 492 57. Postępowanie zabezpieczające... 494 Indeks rzeczowy... 501