Słupsk, dnia 31 grudnia 2018 r. PROTOKÓŁ KONTROLI w zakresie stosowania przez Urząd Miejski i jego jednostki organizacyjne scentralizowanych zasad rozliczeń podatku VAT Działając na podstawie stałych upoważnień wydanych przez Prezydenta Miasta Słupska pracownice Zespołu Audytu Wewnętrznego i Kontroli Urzędu Miejskiego w Słupsku: Ewa Juralewicz główny specjalista, Grażyna Derdzińska główny specjalista, przeprowadziły kontrolę problemową w Słupskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Słupsku. Tematem kontroli jest realizacja przez Urząd Miejski w Słupsku i jego jednostki budżetowe zarządzenia Nr 730/Ks/2016 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 22 września 2016 r. w sprawie scentralizowanych zasad rozliczeń podatku od towarów i usług przez Miasto Słupsk i Jego jednostki budżetowe. Kontrola przeprowadzona została w dniach 17-18 i 31 grudnia 2018 r. Kontrolą objęto okres 2017-2018. Czynności kontrolne przeprowadzono w siedzibie jednostki - w Słupsku przy ul. Szczecińskiej 99. Dyrektorem kontrolowanej jednostki jest pani Agnieszka Klimczak. Obowiązki głównego księgowego w kontrolowanym okresie: do dnia 14 września 2018 pełniła pani XXXXXXX*, w okresie 17-30 września 2018 r. pełniła XXXXXXX*, od 1 października 2018 r. pełni pani Katarzyna Pohl-Sławek. W związku z art. 3 ustawy z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych, przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2016 r., poz. 1454) Miasto Słupsk z dniem 1 stycznia 2017 r. rozpoczęło rozliczanie podatku od towarów i usług wspólnie ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi (w rozumieniu ustawy są to utworzone przez Miasto Słupsk jednostki budżetowe i Urząd Miejski). W celu zapewnienia poprawności i terminowości rozliczeń w zakresie podatku VAT w Mieście i jego jednostkach budżetowych wprowadzono zarządzeniem Nr 730/Ks/2016 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 22 września 2016 r. procedury dotyczące scentralizowanych zasad rozliczeń podatku VAT. Zmiany do ww. zarządzenia wprowadzone zostały zarządzeniami Prezydenta Miasta Słupska: Nr 950/Ks/2016 z 28 listopada 2016 r., Nr 1143/Ks/2017 z 31 października 2017 r., Nr 756/Ks/2018 z 20 czerwca 2018 r., Nr 973/Ks/2018 z 5 września 2018 r. Kontrolą objęto: 1. Zmiany w polityce rachunkowości związane z centralizacją rozliczeń VAT, dotyczące zasad obiegu dokumentów i funkcjonowania kont służących do rozliczania podatku VAT.
2. Upoważnienia i zakresy obowiązków osób odpowiedzialnych za wykonywanie zadań związanych z wystawianiem faktur, rozliczaniem VAT i centralizacją. 3. Prawidłowość zapisów w umowach w zakresie określenia strony umowy oraz wysokości wynagrodzenia z tytułu przedmiotu umowy wyrażanego jako kwota netto + podatek VAT. 4. Sporządzenie przez dyrektora jednostki informacji o wysokości stosowanego wskaźnika proporcji sprzedaży oraz prewspółczynnika VAT na rok 2017 i 2018. Ustalenia: Ad. 1 Zmiany w polityce rachunkowości związane z centralizacją rozliczeń VAT, dotyczące zasad obiegu dokumentów i funkcjonowania kont służących do rozliczania podatku VAT. Zgodnie z zarządzeniem Nr 730/Ks/2016 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 22 września 2016 r. dokonano stosownych zmian w zapisach regulujących politykę rachunkowości oraz zasady sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych. Kontrolującym przedstawiono w zakresie polityki rachunkowości: zarządzenie Nr 23/F/10 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie zasad (polityki) prowadzenia rachunkowości w Słupskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Słupsku, zarządzenie Nr 19/F/12 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 26 lipca 2012 roku w sprawie zmiany zarządzenia Nr 23/F/10 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie zasad (polityki) prowadzenia rachunkowości w Słupskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Słupsku, zarządzenie Nr 8/F/14 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 30 czerwca 2014 roku w sprawie zmiany zarządzenia Nr 23/F/10 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie zasad (polityki) prowadzenia rachunkowości w Słupskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Słupsku, zmienionego zarządzeniem Nr 19/F/12 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 26 lipca 2012 roku, zarządzenie Nr 8/F/16 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 13 kwietnia 2016 roku w sprawie zmiany zarządzenia Nr 23/F/10 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie zasad (polityki) prowadzenia rachunkowości w Słupskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Słupsku, zmienionego zarządzeniem Nr 19/F/12 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 26 lipca 2012 roku oraz zarządzeniem Nr 8/F/14 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 30 czerwca 2014 roku, zarządzenie Nr 25/F/16 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 10 listopada 2016 roku w sprawie zmiany zarządzenia Nr 23/F/10 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie zasad (polityki) prowadzenia rachunkowości w Słupskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Słupsku, zmienionego zarządzeniem Nr 19/F/12 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 26 lipca 2012 roku, zarządzeniem Nr 8/F/14 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 30 czerwca 2014 roku oraz zarządzeniem Nr 8/F/16 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 13 kwietnia 2016 roku, zarządzenie Nr 27/F/16 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 29 listopada 2016 roku w sprawie zmiany zarządzenia Nr 23/F/10 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie zasad (polityki) prowadzenia rachunkowości w Słupskim Ośrodku Sportu i Rekreacji 2
w Słupsku, zmienionego zarządzeniem Nr 19/F/12 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 26 lipca 2012 roku, zarządzeniem Nr 8/F/14 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 30 czerwca 2014 roku, zarządzeniem Nr 8/F/16 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 13 kwietnia 2016 roku oraz zarządzeniem Nr 25/F/16 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 10 listopada 2016 roku, zarządzenie Nr 17/F/18 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 22 czerwca 2018 roku w sprawie ustalenia zasad (polityki) prowadzenia rachunkowości w Słupskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Słupsku. Zarządzeniem Nr 27/F/16 z 29 listopada 2016 r. wprowadzona została Instrukcja w sprawie wystawiania faktur VAT, prowadzenia ewidencji, rejestru sprzedaży i zakupu towarów i usług oraz obiegu dokumentów dla celów rozliczania podatku od towarów i usług VAT. Ponadto wprowadzono konto pozabilansowe oznaczone numerem 913 Należny podatek VAT od należności budżetowych, które służy do pozabilansowej ewidencji należnego podatku od towarów i usług. Instrukcja reguluje zasady ewidencji i rozliczania w zakresie: wystawiania faktur, odliczania podatku naliczonego, prowadzenia ewidencji podatku VAT (rejestry sprzedaży, rejestry zakupu, deklaracje VAT-7), obiegu dokumentów. Faktury stwierdzające sprzedaż towarów i usług, a także faktury korygujące i duplikaty wystawia Dział Finansowo Księgowy. Określono również jakie dane powinny zawierać wystawiane i otrzymywane faktury (określenie Sprzedawcy/Nabywcy oraz Wystawcy/Odbiorcy). W celu prawidłowego rozliczenia naliczonego podatku VAT pracownicy merytoryczni dokonujący zakupu zobowiązani zostali do prawidłowego opisania i kwalifikacji podatku naliczonego do odliczenia według zasad określonych w instrukcji. Dział Finansowo Księgowy dokonuje sprawdzenia dokumentów i przygotowania do zapłaty. Faktury zakupu opatrzone są pieczątką stosowaną w celu określenia kwoty podatku VAT podlegającemu odliczeniu, której wzór został wprowadzony, w związku z uwagami kontrolujących, zarządzeniem Nr 38/F/18 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 31 grudnia 2018 roku w sprawie zmiany zarządzenia Nr 17/F/18 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 22 czerwca 2018 roku w sprawie ustalenia zasad (polityki) prowadzenia rachunkowości w Słupskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Słupsku. Ponadto w 11 załącznika nr 2 do polityki rachunkowości widnieją następujące zapisy: 1. Faktury, faktury korygujące, noty korygujące otrzymywane przez Słupski Ośrodek Sportu i Rekreacji w Słupsku zarówno drogą pocztową, mailową bądź dostarczane bezpośrednio do siedziby przy ul. Szczecińskiej 99, są rejestrowane w dzienniku korespondencyjnym prowadzonym przez sekretariat pod datą ich wpływu. 2. Po zarejestrowaniu dokumenty zakupu przekazywane są za pokwitowaniem do pracowników merytorycznych. 3. Upoważnieni pracownicy merytoryczni dokonują sprawdzenia i opisania faktur pod względem merytorycznym, legalności i gospodarności. 4. W celu prawidłowego rozliczenia naliczonego podatku VAT pracownicy merytoryczni dokonujący zakupów towarów i usług, zobowiązani są do prawidłowego opisania i kwalifikacji podatku naliczonego do odliczenia. 5. Prawidłowo opisane faktury i inne dokumenty stanowiące podstawę zakupu przekazywane są za pokwitowaniem do Działu Finansowo Księgowego celem sprawdzenia i przygotowania do zapłaty. 6. Dział Finansowo Księgowy dokonuje sprawdzenia faktur i innych dokumentów pod względem formalno-rachunkowym oraz przygotowuje je do akceptacji przez Głównego Księgowego (lub osobę upoważnioną) i Kierownika jednostki (lub osobę przez niego upoważnioną) celem dokonania zapłaty. Rejestry zakupu i sprzedaży oraz sporządzane na ich podstawie cząstkowe deklaracje VAT są prowadzone w sposób prawidłowy i terminowo przekazywane do Urzędu Miejskiego w Słupsku. 3
Powyższe dane wprowadzane są w module Planowanie i Monitorowanie Budżetu w systemie KSAT 2000i Submoduł Portal sprawozdawczy Deklaracje VAT-7. Zarządzeniem Nr 17/F/18 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 22 czerwca 2018 roku ustalono zasady (politykę) prowadzenia rachunkowości w Słupskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Słupsku w brzmieniu stanowiącym załącznik do zarządzenia. Jednocześnie straciło moc zarządzenie Nr 23/F/10 z 31 grudnia 2010 r. (ze zm.). Zarządzenie weszło w życie z dniem podpisania z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2018 r. Ad. 2 Upoważnienia i zakresy obowiązków osób odpowiedzialnych za wykonywanie zadań związanych z wystawianiem faktur, rozliczaniem VAT i centralizacją. Pismem nr DN-3602/2016 z dnia 14 grudnia 2016 r. Dyrektor SOSiR oświadczyła, że wykonała czynności, o których mowa w 4 ust 1 pkt 1-3 i 5-6 zarządzenia nr 730/Ks/2016 Prezydenta Miasta Słupska. Oświadczenie wpłynęło do Urzędu Miejskiego 15.12.2016 r. Osoby odpowiedzialne za rozliczenia VAT w kontrolowanym okresie, wskazane przez Dyrektora jednostki: 1) XXXXXXXXXXXXXXXXX* główna księgowa pełniła obowiązki do chwili przeniesienia do innej jednostki budżetowej tj. do dnia 30.09.2018 r. W kontrolowanej jednostce odpowiadała za prawidłowość rozliczeń podatku VAT. Zakresu czynności nie zweryfikowano z uwagi na przeniesienie akt osobowych wraz z pracownikiem. Posiadała uprawnienia do modułu Planowanie i Monitorowanie Budżetu, w tym do obsługi submodułu Portal sprawozdawczy Deklaracje VAT-7. Brak formalnego wniosku o odwołanie uprawnień w systemie KSAT2000i. W dokumentacji jednostki znajduje się pismo z 10.10.2018 r. skierowane do Dyrektora Wydziału Księgowości Urzędu Miejskiego w Słupsku z informacją, że z dniem 11 września 2018 r. za prawidłowość rozliczeń podatku VAT odpowiedzialne są: pani Pohl-Sławek i pani XXXXXXX*. 2) XXXXXXXXXXX* starszy specjalista ds. księgowości - odpowiedzialna za prawidłowość rozliczeń podatku VAT (pismo informujące z dnia 7 grudnia 2016 r.), posiada uprawnienia do submodułu Portal sprawozdawczy Deklaracje VAT-7. Zgodnie z zakresem obowiązków z 4 listopada 2016 r. odpowiadała za poprawność i terminowość rozliczeń w zakresie podatku VAT, w tym między innymi: weryfikacja dokumentów księgowych pod względem poprawności zaliczenia do ewidencji VAT, sporządzanie cząstkowych rejestrów deklaracji VAT, wprowadzanie danych w module Planowanie i Monitorowanie Budżetu w zakresie sprawozdawczości w systemie KSAT Deklaracja VAT-7 i pliki JPK_VAT, wyliczenie prewspółczynnika i współczynnika sprzedaży, korekta podatku odliczonego. Od 1 czerwca 2018 r. ma zmieniony zakres obowiązków, w którym w zakresie VAT widnieje zapis kwalifikowanie do obliczenia naliczonego podatku VAT zgodnie z opisem pracowników merytorycznych. Brak wniosku o odebranie uprawnień do systemu KSAT w module Deklaracja VAT-7 i pliki JPK_VAT. 3) XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX* inspektor ds. księgowości - odpowiedzialna za prawidłowość rozliczeń podatku VAT od 1 czerwca 2018 r., posiada uprawnienia do submodułu Portal sprawozdawczy Deklaracje VAT-7. Z zakresu obowiązków z 7 sierpnia 2017 r. wynika, że jest osobą odpowiedzialną za wystawianie faktur dokumentujących czynności opodatkowane 4
VAT, a od 1 czerwca 2018 r. odpowiada za poprawność i terminowość rozliczeń w zakresie podatku VAT, w tym między innymi: weryfikacja dokumentów księgowych pod względem poprawności zaliczenia do ewidencji VAT, sporządzanie cząstkowych rejestrów deklaracji VAT, wprowadzanie danych w module Planowanie i Monitorowanie Budżetu w zakresie sprawozdawczości w systemie KSAT Deklaracja VAT-7 i pliki JPK_VAT, wyliczenie prewspółczynnika i współczynnika sprzedaży, korekta podatku odliczonego. 4) XXXXXXXXXXXX* inspektor ds. księgowości - odpowiedzialna za prawidłowość rozliczeń podatku VAT od 11 września 2018 r., posiada uprawnienia do submodułu Portal sprawozdawczy Deklaracje VAT-7. Zgodnie z zakresem obowiązków z 3 września 2018 r. odpowiada za poprawność i terminowość rozliczeń w zakresie podatku VAT, w tym między innymi: weryfikacja dokumentów księgowych pod względem poprawności zaliczenia do ewidencji VAT, sporządzanie cząstkowych rejestrów deklaracji VAT, wprowadzanie danych w module Planowanie i Monitorowanie Budżetu w zakresie sprawozdawczości w systemie KSAT Deklaracja VAT-7 i pliki JPK_VAT, wyliczenie prewspółczynnika i współczynnika sprzedaży, korekta podatku odliczonego. 5) Pani Katarzyna Pohl-Sławek główny księgowy odpowiedzialna za prawidłowość rozliczeń podatku VAT. Zgodnie z zakresem obowiązków z dnia 1 października 2018 r. pełni nadzór nad prawidłowością i terminowością rozliczeń podatku VAT w SOSiR oraz nad przestrzeganiem procedur, terminów i zasad w zakresie skonsolidowanego rozliczenia z tytułu podatku VAT Miasta Słupska. Należy wskazać, że jednostka poinformowała drogą mailową Urząd Miejski w Słupsku (e-mail z dnia 12.10.2016 r.), że posiada odpowiednie oprogramowanie umożliwiające wystawianie faktur sprzedaży oraz sporządzanie rejestrów, w związku z czym nie ma konieczności nadawania pracownikom uprawnień do systemu KSAT 2000i moduł FKT. Fakturowanie sprzedaży w jednostce odbywa się z wykorzystaniem oprogramowania Sage Symfonia 2.0 moduł Handel. Do wystawiania faktur VAT upoważniona jest XXXXXXXXXXXXXXX* referent, od 1 czerwca 2018 r. podinspektor ds. księgowości oraz zgodnie z zakresem czynności zastępująca ją XXXXXX*. Zakresy obowiązków ww. osób odpowiedzialnych za prawidłowość rozliczeń podatku VAT oraz osób uprawnionych do wystawiania faktur dokumentujących wykonywane przez jednostkę czynności opodatkowane podatkiem VAT, sporządzania ewidencji sprzedaży VAT, ewidencji zakupu VAT, sporządzania deklaracji cząstkowej VAT oraz wykonywania wszelkich zadań związanych z czynnościami dotyczącymi podatku VAT, zawierają stosowne zapisy. Ad. 3 Prawidłowość zapisów w umowach w zakresie określenia strony umowy oraz wysokości wynagrodzenia z tytułu przedmiotu umowy wyrażanego jako kwota netto + podatek VAT: umowy przedstawione do wglądu w toku kontroli były zgodne co do zapisów dotyczących strony umowy tj. stroną umowy jest Miasto Słupsk, do umów zawartych przed wejściem w życie zarządzenia nr 730/Ks/2016 Prezydenta Miasta Słupska sporządzono stosowne aneksy, 5
w kilku przypadkach stwierdzono nieprawidłowe określenie wysokość wynagrodzenia z tytułu przedmiotu umowy np.: * kwota wynagrodzenia wyrażona została jako kwota brutto z dopiskiem, że zawiera stawkę VAT bez określenia ile wynosi w danym przypadku podatek VAT, * wskazano wynagrodzenie netto bez określenia czy doliczany jest podatek VAT i w jakiej kwocie, bądź określenia, że kontrahent nie posiada statusu czynnego podatnika VAT. Ad. 4 Sporządzenie przez dyrektora jednostki informacji o wysokości stosowanego wskaźnika proporcji sprzedaży, o którym mowa w art. 90 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2018 poz. 2174) oraz prewspółczynnika VAT, o którym mowa w art. 86 ww. ustawy. Zarządzeniem nr 1/2018 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 12 stycznia 2018 r. w sprawie sposobu określenia w Słupskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Słupsku zakresu wykorzystania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w roku 2017 przyjęto od 01.01.2017 r. wskaźnik proporcji (prewspółczynnik) 6%. Współczynnik odliczenia podatku VAT naliczonego za 2016 r. (współczynnik sprzedaży) określono na poziomie 94%. Zarządzeniem nr 4/2018 Dyrektora Słupskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Słupsku z dnia 23 stycznia 2018 r. w sprawie sposobu określenia w Słupskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Słupsku zakresu wykorzystania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej przyjęto od 01.01.2018 r. wskaźnik proporcji (prewspółczynnik) 12%. Współczynnik odliczenia podatku VAT naliczonego za 2016 r. (współczynnik sprzedaży) określono na poziomie 97%. W zakresie realizacji przez kontrolowaną jednostkę zarządzenia Nr 730/Ks/2016 Prezydenta Miasta Słupska stwierdzono uchybienia co do określenia wysokości wynagrodzenia z tytułu przedmiotu umowy w sposób sprzeczny z zarządzeniem Nr 730/Ks/2016 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 22 września 2016 r. W związku z tym, iż terminy realizacji umów, w których stwierdzono powyższe uchybienia zostały zakończone, ustnie zobowiązano Dyrektora jednostki i główną księgową do nadzoru zapisów w umowach zawieranych na przyszłe okresy. W tej kwestii nakazano wyrażanie wynagrodzenia w sposób określony w ww. zarządzeniu. Innych nieprawidłowości nie stwierdzono. POUCZENIE Dyrektorowi jednostki przysługuje prawo zgłoszenia umotywowanych zastrzeżeń dotyczących ustaleń zawartych w protokole. Zastrzeżenia zgłasza się na piśmie do Dyrektora Zespołu Audytu Wewnętrznego i Kontroli Urzędu Miejskiego w Słupsku w terminie 3 dni roboczych od daty otrzymania protokołu. Dyrektor jednostki ma prawo do odmowy podpisania protokołu i złożenia na tę okoliczność stosownego wyjaśnienia. Odmowa podpisania protokołu kontroli przez Dyrektora jednostki nie stanowi przeszkody do podpisania protokołu przez zespół kontrolujących i ewentualnego sporządzenia zaleceń pokontrolnych. 6
Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden otrzymuje Dyrektor kontrolowanej jednostki, dwa pozostałe egzemplarze stanowią integralną część sporządzanego w dwóch egzemplarzach Protokołu kontroli w zakresie realizacji przez Urząd Miejski w Słupsku i jego jednostki budżetowe zarządzenia Nr 730/Ks/2016 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 22 września 2016 r. KONTROLOWANA JEDNOSTKA KONTROLUJĄCY GŁÓWNY KSIĘGOWY DYREKTOR GŁÓWNY SPECJALISTA GŁÓWNY SPECJALISTA Katarzyna Pohl-Sławek Agnieszka Klimczak Ewa Juralewicz Grażyna Derdzińska... 07.01.2019... data i podpis Dyrektora i Głównego Księgowego....07.01.2019... data i podpis *) Jawność danych dotycząca (imienia i nazwiska, adresu zamieszkania) została wyłączona na podstawie art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 10 maja 2018 r. o ochronie danych osobowych (Dz. U. Z 2018 r. poz. 1000) oraz art. 4 pkt. 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/679 z dnia 27 kwietnia 2016 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych i w sprawie swobodnego przepływu takich danych oraz uchylenia dyrektywy 95/46/WE (ogólne rozporządzenie o ochronie danych) (Dz. Urz. UE L 119 z 04.05.2016, str. 1). Wyłączenia jawności tych danych dokonała Grażyna Derdzińska, pracownik Zespołu Audytu Wewnętrznego i Kontroli. 7