WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Poznań, dnia kwietnia 2014 r. WOJEWODA WIELKOPOLSKI FB-V.431.20.2014.1 Pan Zbigniew Kaczmarek Wójt Gminy Granowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185. poz. 1092) oraz art. 175 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. 0 finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r.. poz. 885 ze zm.), w dniach od 3 do 14 marca 2014 r. została przeprowadzona w Urzędzie Gminy w Granowie kontrola w zakresie wykorzystania i rozliczenia dotacji celowych udzielonych z budżetu państwa na realizację zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych jednostce samorządu terytorialnego odrębnymi ustawami oraz na realizację zadań własnych bieżących 1 inwestycyjnych, a także w obszarze wykonania dochodów budżetowych związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej w 2013 r. Czynności kontrolne przeprowadziła, na podstawie upoważnienia Wojewody Wielkopolskiego Nr 96/14 z dnia 20 lutego 2014 r Daria Mazurek - starszy specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu Wielkopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Poznaniu, jako przewodnicząca zespołu oraz Magdalena Kaim-Hałas - starszy inspektor wojewódzki w Wydziale Finansów i Budżetu Wielkopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Poznaniu. Jednostka kontrolowana została poinformowana o przedmiotowej kontroli pismem nr FB-V.431.20.2014.1 z dnia 20 lutego 2014 r. Celem kontroli była ocena funkcjonowania jednostki kontrolowanej w aspekcie wykorzystania i rozliczenia środków publicznych przekazanych tej jednostce ze środków budżetu państwa w formie dotacji celowych, a także w obszarze terminowości przekazywania dochodów budżetowych zrealizowanych przez ww. jednostkę. Szczegółowej kontroli poddano wykorzystanie i rozliczenie dotacji celowych przekazanych Gminie Granowo na realizację zadań zleconych z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych jednostce samorządu terytorialnego odrębnymi ustawami w rozdziałach: 01095. 75011. 85212. 85213 i 85295 oraz dotacji celowych przekazanych na realizację zadań własnych. al. Niepodległości 16/ 18.61-713 Poznań, tel. 61-851-55-66. fax 61-854-11-50 www.poznan.uw.gov.pl, e-mail: wojewoda.wielkopolski@poznan.uw.gov.pl

2 realizowanych na podstawie umów i porozumień zawartych przez mv. jednostkę samorządu terytorialnego z Wojewodą Wielkopolskim w ramach realizacji zadań w rozdziałach 85206 i 85295. Wojewoda Wielkopolski ocenia pozytywnie, pomimo stwierdzonych dziewięciu nieprawidłowości, funkcjonowanie jednostki kontrolowanej w obszarze zakreślonym celami kontroli. Ocenę pozytywną uzasadnia: - terminowe regulowanie zobowiązań przez Urząd Gminy w Granowie, - terminowe przekazywanie na rachunek bieżący dysponenta głównego - Wojewody Wielkopolskiego należnej Skarbowi Państwa części dochodów budżetowych, - terminowe odprowadzanie składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne opłacane za osoby pobierające niektóre świadczenia z pomocy społecznej. W wyniku kontroli stwierdzono: 1. Nieprawidłowości w zakresie wyliczania należnych kwot i limitów zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, zwracanych producentom rolnym na podstawie ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego do produkcji rolnej (Dz. U. Nr 52, poz. 379 ze zm.). wykorzystywanego 2. Zawarcie niekorespondujących z przepisami ww. ustawy umów zlecenia na realizację czynności w ramach zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wy korzystywanego do produkcji rolnej. 3. Wykorzystanie części kwoty dotacji przekazanej Gminie Granowo na realizację zadań zleconych w dziale 750 - Administracja publiczna. rozdział 75011 - Urzędy wojewódzkie niezgodnie z przeznaczeniem określonym przez udzielającego dotację. 4. Ewidencjonowanie wydatków niezgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 ze zm.). 5. Niedokonanie w terminie zwrotu dotacji w należnej wysokości w odniesieniu do środków przekazanych Gminie Granowo na realizację zadania zleconego z zakresu administracji rządowej w dziale 852 - Pomoc społeczna, rozdział 85212 - Świadczenia rodzinne, świadczenie z funduszu alimentacyjnego oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego.

J 6. Niedokonanie w terminie zwrotu dotacji w należnej wysokości w odniesieniu do środków przekazanych Gminie Granowo na realizację zadania własnego w dziale 852 - Pomoc społeczna. rozdziale 85206 - Wspieranie rodziny. 7. Nieterminowe rozliczenie przekazanych Gminie Granowo dotacji w części niewykorzystanej do końca roku. 8. Dokonywanie przez Ośrodek Pomocy Społecznej w Granowie wydatków z uchybieniem terminu wynikającego z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. 9. Funkcjonowanie samorządowej jednostki budżetowej Ośrodka Pomocy Społecznej w Granowie w oparciu o nieaktualne akty prawne. Ad. 1 Co do zasady wydane przez Wójta Gminy Granowo decyzje w sprawie przyznania zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej były prawidłowe. Na 295 poddanych badaniu decyzji, stwierdzono nieprawidłowości w odniesieniu do 13 decyzji, a mianowicie: 1) decyzją Wójta Gminy Granowo nr 3153.19.2013 z dnia 4 marca 2013 r. przyznano producentowi rolnemu zwrot kwoty 885.67 zł. Z treści decyzji wynika, iż producent rolny zakupił 932.285 litrów oleju napędowego, natomiast udokumentowany został zakup w okresie od 1 sierpnia 2012 r. do31 stycznia 2013 r. 817.745 litrów tego paliwa. Ustalono, iż w sposób nieuprawniony na potrzeby wyliczenia przyjęto także zakup 114,54 litrów oleju napędowego dokonany w sierpniu 2011 r. na podstawie faktury VAT nr: 9715/7291/11 z 8 sierpnia 2011 r. dokumentującej zakup 68.710 1 oleju napędowego. 10600/7291/11 z 28 sierpnia 2011 r. dokumentująca zakup 20.810 1 oleju napędowego. 10260/7291/11 z 20 sierpnia 2011 r. dokumentująca zakup 25.020 1 oleju napędowego. W rezultacie wykazanej nieprawidłowości wypłacono producentowi rolnemu kwotę wyższą o 108,81 zł od należnej; wskazał:..wyżej wymienione faktury przyjęto do zwrotu na skutek błędnego roku w dacie faktury.'' oczytania 2) decyzją Wójta Gminy Granowo nr 3153.23.2013 z dnia 4 marca 2013 r. przyznano producentowi rolnemu zwrot kwoty 605.93 zl. Z treści decyzji wynika, iż producent rolny zakupił 637.823 litrów oleju napędowego (637.823 1 x 0.95-605.93 zł). Załączone do wniosku faktury VAT dokumentują zakup - w okresie podlegającym rozliczeniu - 633,81 litrów oleju napędowego, wobec czego kwota należnego zwrotu al. Niepodległości 16/ 18, 61-713 Poznań, tel. 61-851-55-66, fax 61-854-1 1-50 www.poznan.uw.gov.pl, e-mail: wojewoda.wielkopolski@poznan.uw.gov.pl

4 wynosi 602.12 zł (633.81 1 x 0.95 = 602,12 zł). W rezultacie wykazanej nieprawidłowości wypłacono producentowi rolnemu kwotę wyższą o 3,81 zł od należnej; wskazał:..w fakturze VAT 0006573 błędnie odczytano ilość litrów 69,266 zamiast, 65,255r 3) decyzją Wójta Gminy Granowo nr 3153.43.2013 z dnia 4 marca 2013 r. określono roczny limit zwrotu podatku akcyzowego na 2013 r. w wysokości 1.100.41 zł. Zgodnie z wnioskiem o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej na ok. 2013 wysokość powierzchni użytków rolnych pozostających w posiadaniu/współposiadaniu wnioskodawcy wynosi 13.4684 ha. a limit dla ww. powierzchni wynosi 1.100.37 zł (13.4684 ha x 86 x 0.95 = 1.100.37 zł). Ustalono, iż producentowi rolnemu przekazano w 2013 r. kwotę 1.100.41 zł. W rezultacie wykazanej nieprawidłowości wypłacono producentowi rolnemu kwotę wyższą o 0,04 zł od należnej; wskazał:..błąd nastąpił na skutek błędnego odczytania - zamiast 5,00 ' 8.4684 = J 3.4684 ha fiz, odczytano i naniesiono 5,00 + 8,4689=13,4689 ha fiz." 4) decyzją Wójta Gminy Granowo nr 3153.49.2013 z dnia 4 marca 2013 r. przyznano producentowi rolnemu zwrot kwoty 2.142,17 zł. Z treści decyzji wynika, iż producent rolny zakupił 4.475,830 litrów oleju napędowego (4.475.830 1 x 0.95-4.252.04 zł). Załączone do wniosku faktury VAT dokumentują zakup - w okresie podlegającym rozliczeniu - 2.475.83 litrów oleju napędowego (2.475.83 I x 0.95 = 2.352.04 zł). Dwukrotnie uwzględniono jeden zakup 2.000 1 paliwa - do rozliczenia przyjęto fakturę VAT nr F/W02/12/000344 z 3 grudnia 2012 r. i dowód wydania WZ/002/12/002308 z tej samej daty. Pomimo wykazanej nieprawidłowości wypłacono producentowi rolnemu prawidłowe kwoty świadczeń; 5) decyzją Wójta Gminy Granowo nr 3153.82.2013 z dnia 4 marca 2013 r. przyznano producentowi rolnemu zwrot kwoty 708.09 zł. Z treści decyzji wynika, iż producent rolny zakupił 745.353 litrów oleju napędowego, natomiast udokumentowany został zakup w okresie od 1 sierpnia 2012 r. do 31 stycznia 2013 r. 697.083 litrów tego paliwa. Ustalono, iż w sposób nieuprawniony na potrzeby wyliczenia przyjęto także zakup 48.27 litrów oleju napędowego dokonany w lutym 2013 r. na podstawie faktury VAT

5 nr 4302000347199 z 9 lutego 2013 r. W rezultacie wykazanej nieprawidłowości wypłacono producentowi rolnemu kwotę wyższą o 45,86 zł od należnej: wskazał:..bk/j na skutek przeoczenia." 6) decyzją Wójta Gminy Granowo nr 3153.129.2013 z dnia 4 marca 2013 r. przyznano producentowi rolnemu zwrot kwoty 1.437.10 zł. Z treści decyzji wynika, iż producent rolny zakupił 1.912,576 litrów oleju napędowego (1.912.576 1 x 0.95 = 1.816.95 zł). Załączone do wniosku faktury VAT dokumentują zakup - w okresie podlegającym rozliczeniu 1.910.576 litrów oleju napędowego, wobec czego kwota do zwrotu wynosi 1.816.95 zł (1.910.576 1 x 0,95 = 1.816,95 zł). Zwrotu dokonano do wysokości przyznanego limitu, wobec czego wypłacono producentowi rolnemu prawidłowe kwoty świadczeń; wskazał: Pomyłka w sumowaniu." 7) decyzją Wójta Gminy Granowo nr 3153.139.2013 z dnia 4 marca 2013 r. przyznano producentowi rolnemu zwrot kwoty 12.557,33 zł. Z treści decyzji wynika, iż producent rolny zakupił 20.154,00 litrów oleju napędowego (20.154.00 1 x 0.95-19.146,30 zł). Załączone do wniosku faktury VAT dokumentują zakup - w okresie podlegającym rozliczeniu - 20.155.00 litrów oleju napędowego, wobec czego kwota do zwrotu wynosi 19.147,25 zł (20.155.00 1 x 0.95 = 19.147.25 zł). Zwrotu dokonano do wysokości przyznanego limitu, wobec czego wypłacono producentowi rolnemu prawidłowe kwoty świadczeń; wskazał: Pomyłka w sumowaniu." 8) decyzją Wójta Gminy Granowo nr 153.186.2013 z dnia 5 września 2013 r. przyznano producentowi rolnemu zwrot kwoty 1.238.86 zł. Roczny limit dla wnioskodawcy określony został w wysokości 1.844.79 zł. z czego do wykorzystania w drugim półroczu 2013 r. pozostała kwota 1.238.86 zł. W związku z błędnie określoną ilością oleju napędowego podlegającego rozliczeniu w pierwszym półroczu 2013 r. (decyzja nr 3153.23.2013 z dnia 4 marca 2013 r.) w drugim półroczu określono kwotę do wykorzystania i przekazano wnioskodawcy zwrot o 3.81 zł niższy od należnego - kwota należnego zwrotu powinna wynosić 1.242,67 zł; 9) decyzją Wójta Gminy Granowo nr 153.196.2013 z dnia 5 września 2013 r. przyznano producentowi rolnemu zwrot kwoty 767.34 zł. Roczny limit dla wnioskodawcy

6 określony został w wysokości 1.475.43 zł. z czego do wykorzystania w drugim półroczu 2013 r. pozostała kwota 767.34 zł. W związku z blednie określoną ilością oleju napędowego podlegającego rozliczeniu w pierwszym półroczu 2013 r. (decyzja nr 3153.82.2013 z dnia 4 marca 2013 r.) w drugim półroczu określono kwotę do wykorzystania i przekazano wnioskodawcy zwrot o 45.86 zł niższy od należnego - kwota należnego zwrotu powinna wynosić 813,20 zł; 10) decyzją Wójta Gminy Granowo nr 3153.206.2013 z dnia 5 września 2013 r. przyznano producentowi rolnemu zwrot kwoty 1.703.05 zł. Z treści decyzji wynika, iż producent rolny zakupi! 1.803.520 litrów oleju napędowego (1.803.520 1 x 0.95 = 1.713.34 zł). Załączone do wniosku faktury VAT dokumentują zakup - w okresie podlegającym rozliczeniu 1.804.52 litrów oleju napędowego, wobec czego kwota do zwrotu wynosi 1.714.29 zł (1.804.52 I x 0,95 = 1.714,29 zł). Zwrotu dokonano do wysokości przyznanego limitu, wobec czego wypłacono producentowi rolnemu prawidłowe kwoty świadczeń; wskazał:,.pomyłka w sumowaniu." 11) decyzją Wójta Gminy Granowo nr 153.288.2013 z dnia 5 września 2013 r. przyznano producentowi rolnemu zwrot kwoty 31,00 zł. Roczny limit dla wnioskodawcy określony został w wysokości 916.67 zł, z czego do wykorzystania w drugim półroczu 2013 r. pozostała kwota 31.00 zł. W związku z błędnie określoną ilością oleju napędowego podlegającego rozliczeniu w pierwszym półroczu 2013 r. (decyzja nr 3153.19.2013 z dnia 4 marca 2013 r.) w drugim półroczu określono kwotę do wykorzystania i przekazano wnioskodawcy zwrot o 31,08 zł niższy od należnego - kwota należnego zwrotu powinna wynosić 62.08 zl; 12) decyzją Wójta Gminy Granowo nr 3153.290.2013 z dnia 5 września 2013 r. przyznano producentowi rolnemu zwrot kwoty 751,32 zł. Z treści decyzji wynika, iż producent rolny zakupił 796.869 litrów oleju napędowego (796.869 I x 0.95 = 757.03 zł). Załączone do wniosku faktury VAT dokumentują zakup - w okresie podlegającym rozliczeniu - 798.869 litrów oleju napędowego, wobec czego kwota do zwrotu wynosi 758.93 zł (798,869 1 x 0,95 = 758,93 zł). Zwrotu dokonano do wysokości przyznanego limitu, wobec czego wypłacono producentowi rolnemu prawidłowe kwoty świadczeń; wskazał: Pomyłka w sumowaniu. "

7 13) decyzja Wójta Gminy Granowo nr 3153.294.2013 z dnia 5 września 2013 r. wydana została dla producenta rolnego innego, niż ten. który złożył wniosek o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej na rok 2013; wskazał: Decyzję o zwrocie podatku akcyzowego wydano dla P. Jacka (...) z uwagi na fakt. iż do wniosku załączono fakturę dokumentującą zakup oleju napędowego przez P.Jacka (...). Pani Arieta (...) i P. Jacek (...) są współwłaścicielami gospodarstwa rolnego (małżeństwo)." Łącznie w efekcie wykazanych powyżej nieprawidłowości wypłacono producentom rolnym kwotę wyższą o 158,52 zl od należnej. Kwota ta stanowi dotację pobraną w nadmiernej wysokości, która podlega zwrotowi na rachunek dochodów dysponenta głównego - Wojewody Wielkopolskiego w trybie przewidzianym przepisami art. 169 ustawy o finansach publicznych. Ad. 2. Kontrola ujawniła, że w związku z realizacją w 2013 r. zadania z zakresu administracji rządowej polegającego na zwrocie producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej Wójt Gminy Granowo zawarł w imieniu Gminy Granowo niżej zestawione umowy z pracownikami jednostki kontrolowanej: 1) z Panią Anną (...)- podinspektorem w Urzędzie Gminy w Granowie: - w dniu 13 maja 2013 r. - zgodnie z 1 przedmiotowego kontaktu zleceniobiorca zobowiązał się do.,realizacji zadania związanego podatkiem akcyzowym zawartym vr cenie oleju napędowego " za wynagrodzeniem w wysokości 2.450,00 zł brutto. Strony ustaliły, że rozpoczęcie prac objętych umową nastąpi w dniu 14 maja 2013 r.. zaś ich zakończenie w dniu 20 maja 2013 r - w dniu 28 października 2013 r. - zgodnie z 1 przedmiotowego kontaktu zleceniobiorca zobowiązał się do,.realizacji zadania związanego podatkiem akcyzowym zawartym w cenie oleju napędowego " za wynagrodzeniem w wysokości 780.00 zł brutto. Strony ustaliły, że rozpoczęcie prac objętych umową nastąpi w dniu 29 października 2013 r., zaś ich zakończenie w dniu 31 października 2013 r.. Z oświadczenia złożonego przez zleceniobiorcę w dnia 10 marca 2014 r. wynika, iż przedmiotem wykazanych powyżej umów było przyjmowanie i weryfikacja

8 wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej oraz załączonych do tych wniosków faktur VAT. prowadzenie ewidencji złożonych w tym zakresie wniosków oraz wydanych decyzji, przygotowanie decyzji dotyczących zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym i sporządzanie sprawozdań; 2) z Panią Iloną (...) - inspektorem w Urzędzie Gminy w Granowie: - w dniu 13 maja 2013 r. - zgodnie z 1 przedmiotowego kontaktu zleceniobiorca zobowiązał się do przygotowania umów i wypłat związanych z podatkiem akcyzowym zawartym w cenie oleju napędowego" za wynagrodzeniem w wysokości 300,00 zł brutto. Strony ustaliły, że rozpoczęcie prac objętych umową nastąpi w dniu 14 maja 2013 r.. zaś ich zakończenie w dniu 20 maja 2013 r., - w dniu 28 października 2013 r. - zgodnie z 1 przedmiotowego kontaktu zleceniobiorca zobowiązał się do,,przygotowania umów i wypłat związanych z podatkiem akcyzowym zawartym w cenie oleju napędowego" za wynagrodzeniem w wysokości 140,00 zł brutto. Strony ustaliły, że rozpoczęcie prac objętych umową nastąpi w dniu 29 października 2013 r., zaś ich zakończenie w dniu 31 października 2013 r Z oświadczenia złożonego przez zleceniobiorcę w dnia 10 marca 2014 r. wynika, iż przedmiotem wykazanych powyżej umów było przygotowanie umów zlecenia dla pracowników zajmujących się podatkiem akcyzowym, przygotowanie list płac dla tych osób oraz przygotowanie raportów i deklaracji ZUS. które obejmowały rozliczenie ww. umów; 3) z Panią Agnieszką (...): - w dniu 13 maja 2013 r. - zgodnie z 1 przedmiotowego kontaktu zleceniobiorca zobowiązał się do prowadzenia księgowości związanej z podatkiem akcyzowym zawartym w cenie oleju napędowego" za wynagrodzeniem w wysokości 300.00 zł brutto. Strony ustaliły, że rozpoczęcie prac objętych umową nastąpi w dniu 14 maja 2013 r.. zaś ich zakończenie w dniu 20 maja 2013 r., - w dniu 28 października 2013 r. - zgodnie z 1 przedmiotowego kontaktu zleceniobiorca zobowiązał się do prowadzenia księgowości związanej z podatkiem akcyzowym zawartym vi' cenie oleju napędowego" za wynagrodzeniem w wysokości 140,00 zł brutto. Strony ustaliły, że rozpoczęcie prac objętych umową nastąpi w dniu 29 października 2013 r., zaś ich zakończenie w dniu 31 października 2013 r.. 4) z Panią Danutą (...):

9 - w dniu 13 maja 2013 r. - zgodnie z 1 przedmiotowego kontaktu zleceniobiorca zobowiązał się do..prowadzenia księgowości związanej z podatkiem akcyzowym zawartym >v cenie oleju napędowego" za wynagrodzeniem w wysokości 300.00 zl brutto. Strony ustaliły, że rozpoczęcie prac objętych umową nastąpi w dniu 14 maja 2013 r., zaś ich zakończenie w dniu 20 maja 2013 r., - w dniu 28 października 2013 r. - zgodnie z 1 przedmiotowego kontaktu zleceniobiorca zobowiązał się do,,prowadzenia księgowości związanej z podatkiem akcyzowym zawartym w cenie oleju napędowego " za wynagrodzeniem w wysokości 140.00 zł brutto. Strony ustaliły, że rozpoczęcie prac objętych umową nastąpi w dniu 29 października 2013 r., zaś ich zakończenie w dniu 31 października 2013 r.. 5) z Panią Jagodą (...) - w dniu 5 września 2013 r. - zgodnie z 1 przedmiotowego kontaktu zleceniobiorca zobowiązał się do,,realizacji zadania związanego podatkiem akcyzowym zawartym w cenie oleju napędowego " za wynagrodzeniem w wysokości 245.00 zł brutto. Strony ustaliły, że rozpoczęcie prac objętych umową nastąpi w dniu 6 września 2013 r.. zaś ich zakończenie w dniu 9 września 2013 r. Z oświadczenia złożonego przez zleceniobiorcę w dniu 1 I marca 2014 r. wynika, iż przedmiotem umowy było osobiste dostarczenie listów z decyzjami w sprawie zwrotu podatku akcyzowego. Zakres czynności, które mieli realizować zleceniobiorcy w ramach wykazanych powyżej umów zlecenia nie koresponduje z czasem realizacji części sekwencji działań wynikających z przepisów ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, bowiem nie było możliwe wykonywanie na podstawie umów realizowanych w okresach od 14 do 20 maja 2013 r. i od 29 do 31 października 2013 r. czynności polegających na przyjmowaniu i weryfikacji wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej oraz załączonych do tych wniosków faktur VAT. przygotowaniu decyzji dotyczących zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym bowiem - zgodnie z art. 6 ww. ustawy - wnioski o zwrot podatku akcyzowego składa się odpowiednio w okresie od 1 do ostatniego dnia lutego oraz w okresie od 1 do 31 sierpnia danego roku. zaś decyzje wydaje się w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku. Zakładając, że wnioski złożone byłyby w ostatnim z dni określonych przepisami ustawy, decyzje winny być wydane najpóźniej do dnia 30 marca (na podstawie wniosków złożonych w lutym), do dnia 30 września (na podstawie wniosków złożonych w sierpniu).

10 Ponadto wypłata zwrotu podatku przyznanego na podstawie przedmiotowych decyzji powinna nastąpić: - od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia - jeżeli wnioski o zwrot podatku zostały złożone w terminie od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego, - od dnia 1 października do dnia 31 października - jeżeli wnioski o zwrot podatku zostały złożone w terminie od dnia 1 sierpnia do dnia 31 sierpnia. W tym stanie rzeczy znacząca część czynności objętych przedmiotowymi umowami nie mogła być zrealizowana w okresie zakreślonym ww. kontraktami. W dniu 1 1 marca 2014 r. pracownik jednostki kontrolowanej złożył wyjaśnienia:..umowy zlecenie są zawierane wówczas gdy w budżecie są zagwarantowane na nie środki. Środki na akcyzę poprzedzone są pismami Wojewody, jednakże do budżetu były przyjęte uchwalą Rady Gminy. Po przyjęciu uchwały środki mogą być odpowiednio rozdysponowane Ad. 3. W dziale 750 - Administracja publiczna, rozdział 75011 - Urzędy wojewódzkie Gmina Granowo otrzymała z budżetu państwa w 2013 r. dotację celową w kwocie 48.763.00 zł. Kontrola wydatków zrealizowanych ze środków ww. dotacji celowej wykazała, iż z przedmiotowych środków poniesiono - między innymi - wydatki na zakup koców dla jubilatów obchodzących w roku 2013 jubileusz 50-lecia. 55-lecia i 60-lecia ślubu oraz dla najstarszej mieszkanki Gminy Granowo. Łącznie wydatkowano na ten cel kwotę 956,73 zł. Przedmiotowe wydatki, poniesione na podstawie faktury VAT nr 64/G/13 z dnia 17 października 2013 r. i faktury VAT nr 47/G/13 z 13 sierpnia 2013 r., zostały zrealizowane niezgodnie z przeznaczeniem określonym przez udzielającego dotację. Wykazana powyżej kwota stanowi dotację wykorzystaną niezgodnie z przeznaczeniem, która podlega, wraz z należnymi odsetkami, zwrotowi na rachunek bieżący dysponenta głównego - Wojewody Wielkopolskiego na zasadach określonych przepisami art. 169 ustawy o finansach publicznych. Wydatkowanie dotacji niezgodnie z przeznaczeniem określonym przez udzielającego dotację stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych w rozumieniu przepisu art. 9pkt 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 168). Z uwagi jednak na wykazaną powyżej wysokość dotacji wydatkowanej niezgodnie z przeznaczeniem, opisane działanie - zgodnie z przepisem art. 26 ww. ustawy - nie stanowi naruszenia dyscypliny finansów publicznych.

11 Ad. 4. Kontrola ujawniła przypadki sklasyfikowania wydatków niezgodnie z przepisami rozporządzenia w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. Nieprawidłowości dotyczyły: 1) wydatków poniesionych w związku z realizacją rządowego programu wspierania osób uprawnionych do świadczenia pielęgnacyjnego - jednostka kontrolowana otrzymała dotację celową z budżetu państwa w wysokości 49.028.00 zł w ramach działu 852. rozdział 85295. natomiast poniesione wydatki zaewidencjonowane zostały w następujący sposób: - poprawnie, tj. w rozdziale 85295. 2010 - kwotę 1.428,00 zł, - błędnie: - w rozdziale 85212. 2010 - kwotę 11.000,00 zł, - w rozdziale 85295. 2030 - kwotę 36.600.00 zł. Nieprawidłowość została usunięta w czasie trwania czynności kontrolnych; 2) wydatków wynikających z faktury VAT nr 624/13 z dnia 27 grudnia 2013 r. i rachunku nr 6/12/13 z dnia 30 grudnia 2013 r. - wydatki w łącznej kwocie 5.025.00 zł (odpowiednio 4.730.00 zł i 295.00 zł) poniesione, zgodnie z opisem na dokumencie księgowym, na poczęstunek dla osób samotnych z okazji Bożego Narodzenia 2013 r. zostały błędnie zaewidencjonowane w rozdziale 85295, 2030; 3) wydatków w kwocie 1.018.15 zl zaewidencjonowanych w rozdziale 85206. 2030. podczas gdy powinny być one ujęte w rozdziale 85212, 2010. Nieprawidłowość została usunięta w czasie trwania czynności kontrolnych. Ad. 5. W dziale 852 - Pomoc społeczna, rozdział 85212 - Świadczenia rodzinne, świadczenie z funduszu alimentacyjnego oraz składki na ubezpieczenia emerytalne / rentowe z ubezpieczenia społecznego Gmina Granowo otrzymała w 2013 r. dotację celową z budżetu państwa w wysokości 1.566.700,00 zł. Zgodnie z Rocznym sprawozdaniem z wykonania płanu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2013 Gmina Granowo wykorzystała w ramach przyznanej dotacji kwotę 1.558.926.13 zł. Niewykorzystana część dotacji w wysokości 7.773.87 zł zwrócona została na rachunek dysponenta głównego - Wojewody Wielkopolskiego, w dniu 15 stycznia 2014 r.. tj. w terminie określonym w art. 168 ust. 1 ustawy o finansach publicznych.

12 W związku z wykazanymi w punkcie 4 niniejszego wystąpienia nieprawidłowościami w zakresie ewidencjonowania wydatków, faktycznie wykorzystano z przedmiotowej dotacji celowej kwotę 1.548.944,28 zł (1.558.926,13 zł - 11.000.00 zł + 1.018.15 zł). Biorąc pod uwagę, iż z dotacji w kwocie 1.566.700.00 zł przekazanej Gminie Granowo w rozdziale 85212 faktycznie wydatkowano kwotę 1.548.944.28 zł. niewykorzystane zostały środki w wysokości 17.755.72 zł. Po uwzględnieniu dokonanego w dniu 15 stycznia 2014 r. zwrotu na rachunek dysponenta głównego - Wojewody Wielkopolskiego niewykorzystanej kwoty dotacji (7.773.87 zł), pozostaje do zwrotu dotacja w kwocie 9.981.85 zł. Niedokonanie w terminie zwrotu dotacji w należnej wysokości stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych w rozumieniu przepisu art. 9 pkt 3 ustawy 0 odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych Ad. 6. W dziale 852 - Pomoc społeczna, rozdział 85206 - Wspieranie rodziny Gmina Granowo otrzymała w 2013 r. dotację celową z budżetu państwa w wysokości 21.603,00 zł. Zgodnie z Rocznym sprawozdaniem z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2013 oraz Sprawozdaniem z wykorzystania dotacji na realizację zadania Resortowy program wspierania rodziny 1 systemu pieczy zastępczej na rok 2013..Asystent rodziny i koordynator rodzinnej pieczy zastępczej" Gmina Granowo wykorzystała w ramach przyznanej dotacji kwotę 19.975.89 zł. Niewykorzystana część dotacji w wysokości 1.627.11 zł zwrócona została na rachunek dysponenta głównego - Wojewody Wielkopolskiego. w r dniach 15 i 30 stycznia 2014 r. odpowiednio w kwocie 726.04 zł i kwocie 901.07 zł. W związku z wykazanymi wyżej nieprawidłowościami w zakresie ewidencjonowania wydatków faktyczna kwota wykorzystanej w 2013 r. dotacji wyniosła 18.957.74 zł (19.975.89 zł - 1.018.15 zl). Biorąc pod uwagę, iż z dotacji w kwocie 21.603,00 zł przekazanej Gminie Granowo w rozdziale 85206 faktycznie wydatkowano kwotę 18.957.74 zł. niewykorzystane zostały środki w wysokości 2.645,26 zł. Po uwzględnieniu dokonanych w dniach 15 i 30 stycznia 2014 r. zwrotów na rachunek dysponenta głównego - Wojewody Wielkopolskiego niewykorzystanej kwoty dotacji (1.627.11 zł), pozostaje do zwrotu dotacja w kwocie 1.018,15 zł.

13 Niedokonanie w terminie zwrotu dotacji w należnej wysokości stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych w rozumieniu przepisu art. 9 pkt 3 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych Ad. 7. W trakcie czynności kontrolnych ustalono, że część dotacji celowej z budżetu państwa przyznanej Gminie Granowo w dziale 852, rozdział 85206 na realizację zadania pn. Resortowy program wspierania rodziny i systemu pieczy zastępczej na rok 2013..Asystent rodziny i koordynator rodzinnej pieczy zastępczej" niewykorzystanej do końca roku budżetowego w wysokości 901,07 zł przekazana została na rachunek dysponenta głównego - Wojewody Wielkopolskiego w dniu 30 stycznia 2014 r.. tj. 15 dni po terminie wskazanym w 7 ust. 2 umowy Nr PS-II.946.196.2013.7 z dnia 13 czerwca 2013 r. o wsparcie realizacji zadania publicznego realizowanego w ramach ww. programu. Jednostka kontrolowana w dniu 12 marca 2014 r. naliczyła i przekazała na rachunek dysponenta głównego - Wojewody Wielkopolskiego, odsetki w kwocie 3.70 zł z tytułu nieterminowego zwrotu niewykorzystanej kwoty dotacji. Ad. 8. Kontrola ujawniła 5 przypadków dokonania wydatków publicznych z uchybieniem terminu wynikającego z zaciągniętych wcześniej zobowiązań. Nieprawidłowości dotyczyły wydatków dokonanych w dziale 852 - Pomoc społeczna. rozdział 85295 - Pozostała działalność, a mianowicie: 1) zobowiązanie wynikające z faktury VAT nr FV/37/12 z dnia 30 kwietnia 2013 r.. z terminem płatności do dnia 14 maja 2013 r., zostało zrealizowane w dniu 17 maja 2013 r., tj. 3 dni po terminie. 2) zobowiązanie wynikające z faktury VAT nr FV/38/13 z dnia 30 kwietnia 2013 r. z terminem płatności do dnia 14 maja 2013 r., zostało zrealizowane w dniu 17 maja 2013 r., tj. 3 dni po terminie W dniu 13 marca 2014 r. Kierownik Ośrodka Pomocy Społecznej w Granowie złożył wyjaśnienia:.,informuję. ze faktury : nr Fv/37/13 z dnia 30.04.2013r., Fv/38/13 z dnia 30.04.2013r. o terminie płatności 14.05.2013r. zostały uregulowane po wyznaczonym terminie płatności w związku z dostarczeniem ich do OPS w dniu 16 maja 2013r. Od w/w faktur nie zostały naliczone odsetki."

14 3) zobowiązanie wynikające z faktury VAT nr Fv/09/13 z dnia 25 stycznia 2013 r.. z terminem płatności do dnia 1 lutego 2013 r zostało zrealizowane w dniu 5 lutego 2013 r.. tj. 4 dni po terminie W dniu 13 marca 2014 r. Kierownik Ośrodka Pomocy Społecznej w Granowie złożył wyjaśnienia:,,fv 09/13 z dnia 25.01.2013r. Została uregulowana po terminie płatności, w związku z chorobowym księgowej Pani (...), która w dniu 4.02.2013r. rano stawiła się w pracy i potw ierdziła odbiór faktury, a następnie w tym samym dniu przyniosła zwolnienie lekarskie Od 4 do 8.02.2013r. Informuję jednocześnie, ze w/w nie miała zastępstwa na czas swojej nieobecności. Od powyższej faktury również nie zostały naliczone odsetki." 4) zobowiązanie wynikające z faktury VAT nr Fv/64/13 z dnia 25 czerwca 2013 r.. z terminem płatności do dnia 9 lipca 2013 r zostało zrealizowane w dniu 10 lipca 2013 r.. tj. 1 dzień po terminie, 5) zobowiązanie wynikające z faktury VAT nr Fv/66/13 z dnia 25 czerwca 2013 r.. z terminem płatności do dnia 9 lipca 2013 r., zostało zrealizowane w dniu 10 lipca 2013 r.. tj. 1 dzień po terminie. W dniu 13 marca 2014 r. Kierownik Ośrodka Pomocy Społecznej w Granowie złożył wyjaśnienia:,.fv 66/13 z dnia 25.06.2013r., FV 64/13 z dnia 25.06.2013r. uregulowane zostały po terminie płatności bez konsekwencji prawnych w postaci naliczenia odsetek." Ad. 9. Kontrola ujawniła, że samorządowa jednostka budżetowa - Ośrodek Pomocy Społecznej w Granowie działa w oparciu o politykę rachunkowości wprowadzoną zarządzeniem nr 1/2004 Kierownika Ośrodka Pomocy Społecznej w Granowie z dnia 10 maja 2004 r. w sprawie Instrukcji obiegu dokumentów Jinansowo-księgowych i gospodarki materiałowej. Ww. dokument nie uwzględnia stanu prawnego aktualnego w okresie objętym kontrolą. W świetle powyższych ustaleń, wnoszę o: 1. Dokonanie zwrotu kwoty 158.52 zł stanowiącej pobraną w nadmiernej wysokości dotację celową przekazaną Gminie Granowo przez dysponenta głównego - Wojewodę Wielkopolskiego na realizację zadania zleconego z zakresu administracji rządowej w dziale 010. rozdział 01095. Ww. kwotę należy wpłacić, wraz z odsetkami w wysokości określonej jak dla zaległości podatkowych naliczonymi od dnia doręczenia niniejszego wystąpienia pokontrolnego do dnia zwrotu środków, w terminie 15 dni

15 od daty otrzymania wystąpienia na rachunek bankowy Wielkopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Poznaniu NBP O/O Poznań nr 98 1010 1469 0005 8913 9130 0000 ze wskazaniem klasyfikacji budżetowej. 2. Wnikliwą weryfikację dokumentacji składanej przez producentów rolnych wraz z wnioskami o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, w celu wyeliminowania przypadków przyjmowania na potrzeby wyliczeń należnej kwoty zwrotu faktur VAT dokumentujących zakup oleju napędowego w okresie inny niż objęty refundacją, przyjmowania błędnej wielkości areału gruntów rolnych pozostających w posiadaniu producentów rolnych, ustalania błędnej ilości oleju napędowego podlegającego rozliczeniu w danym okresie rozliczeniowym, wyeliminowania przypadków wydawania decyzji administracyjnej na rzecz osoby innej niż wnioskodawca. 3. Dokonanie analizy celowości zawierania umów zlecenia z pracownikami realizującymi czynności w ramach realizacji zadania zleconego z zakresu administracji rządowej polegającego na zwrocie producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. 4. Dokonanie zwrotu na ww. rachunek kwoty 956.73 zł stanowiącej wykorzystaną niezgodnie z przeznaczeniem dotację celową przekazaną Gminie Granowo na realizację zadania zleconego z zakresu administracji rządowej w dziale 750. rozdział 75011. Ww. kwotę należy wpłacić, wraz z odsetkami w wysokości określonej jak dla zaległości podatkowych naliczonymi od dnia przekazania środków pochodzących z dotacji jednostce samorządu terytorialnego do dnia ich zwrotu, w terminie 15 dni od daty otrzymania wystąpienia. 5. Wydatkowanie środków pochodzących z dotacji wyłącznie na cel określony przez udzielającego dotację. 6. Spowodowanie poprawnego klasyfikowania wydatków. 7. Dokonanie zwrotu na ww. rachunek, wraz z należnymi odsetkami, kwoty 9.981.85 zł stanowiącej niewykorzystaną w 2013 r. dotację celową przekazaną Gminie Granowo na realizację zadania w dziale 852. rozdział 85212. 8. Dokonanie zwrotu na ww. rachunek, wraz z należnymi odsetkami, kwoty 1.018.15 zł stanowiącej niewykorzystaną w 2013 r. dotację celową przekazaną Gminie Granowo na realizację zadania w dziale 852. rozdział 85206.

16 9. Dokonywanie zwrotu niewykorzystanych części dotacji na zasadach i w terminach określonych przepisami ustawy o finansach publicznych oraz postanowieniami stosownych umów i porozumień. 10. Spowodowanie dokonywania wydatków publicznych przez Ośrodek Pomocy Społecznej w Granowie w terminach wynikających z zaciągniętych zobowiązań. wcześniej 11. Spowodowanie aktualizacji polityki rachunkowości ww. jednostki. Proszę o przekazanie informacji o sposobie realizacji zaleceń pokontrolnych w terminie 30 dni od daty doręczenia niniejszego wystąpienia pokontrolnego. Z poważaniem WOJEWODA tfseliłopolsk Pioti Dyrei Wydżiału Finąnsóv i Budżetu PrzerĄsłau fepański fts OH Kierownśr U 'aru Kontroli a '- Niepodległości 16/ 18. 61-713 Poznań, tel. 61-851-55-66, tax 61-854-1 1-50 PP'OSCV"'» www.poznan.uw.gov.pl, e-mail: wojewoda.wielkopolski@poznan.uw.gov.pl \Mnvtn Xifif'iniafr. '