WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Transkrypt

1 WOJEWODA ŁÓDZKI FB-IV Łódź, 4 października 2019 r. Pan Jacek Lipiński Burmistrz Aleksandrowa Łódzkiego WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 oraz art. 175 ust. 1 pkt 2, ust. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2 służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: Izabela Klimont Klimowicz specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów, Anna Pacholska starszy specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego, pełniąca funkcję członka zespołu kontrolerów, stosownie do upoważnień Nr 16/1/2019 i Nr 16/2/2019 z dnia 5 lipca 2019 r. wydanych przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, działającego z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, przeprowadziły w Gminie Aleksandrów Łódzki, Plac Kościuszki 2, Aleksandrów Łódzki kontrolę finansową w okresie od dnia r. do dnia 20 września 2019 r., w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach: 11, 12, 16 i 23 lipca 2019 r., w zakresie: a) prawidłowość wykorzystania dotacji celowej przekazanej gminie w 2018 roku na zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz ze zm.) 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r., poz. 869 ze zm.) ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI Łódź, ul. Piotrkowska 104, tel.: (+48) , fax: (+48) Elektroniczna Skrzynka Podawcza epuap: /lodzuw/skrytka Administratorem danych osobowych jest Wojewoda Łódzki. Dane przetwarzane są w celu realizacji czynności urzędowych. Masz prawo do dostępu, sprostowania, ograniczenia przetwarzania danych. Więcej informacji znajdziesz na stronie w zakładce ochrona danych osobowych

2 2 do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego oraz na pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminy (dział 010, rozdział 01095, 2010), b) zgodność danych zawartych w rocznym rozliczeniu dotacji oraz rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do r., Okres objęty kontrolą od r. do r. Działalność jednostki w badanym okresie, w zakresie przedmiotu kontroli, ocenia się pozytywnie. Szczegółowej kontroli poddano: 20 decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych wydanych na podstawie wniosków 15 producentów rolnych, wybranych ze względu na istotność, tj. wysokość wypłaconych kwot zwrotu, w głównej mierze pod kątem: prawidłowości wyliczenia wysokości rocznego limitu zwrotu części podatku akcyzowego dla poszczególnych producentów rolnych, prawidłowości wyliczenia kwoty zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego dla poszczególnych producentów rolnych, zgodności dokonanych wypłat zwrotu podatku akcyzowego z kwotami wynikającymi z decyzji oraz terminowości tych wypłat, wprowadzanie do ewidencji księgowej zapisów dotyczących wpływów dotacji celowej na rachunek bankowy jednostki kontrolowanej na podstawie wyciągów bankowych, dowody źródłowe oraz zapisy w ewidencji księgowej dotyczące dokonywania wydatków sfinansowanych dotacją celową na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu części podatku akcyzowego w łącznej kwocie 3.802,86 zł, zgodność wykazanych danych w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o dotacjach /wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami za IV kwartał roku 2018 z danymi ujętymi w ewidencji księgowej, zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej, a także w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2018

3 3 przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do dnia r. z danymi zawartymi we wnioskach o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę oraz z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej i innych dokumentów przedłożonych przez jednostkę kontrolowaną. 1. W zakresie kontroli wymienionym w punkcie a): 1) W badanej dokumentacji związanej z wybraną próbą 20 decyzji, kontrolerzy nie stwierdzili nieprawidłowości, tj.: a) 20 wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostało złożonych przez producentów rolnych z zachowaniem terminów wynikających z art. 6 ust. 1 ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 3 tj. w okresach: od dnia 1 lutego 2018 r. do ostatniego dnia lutego 2018 r., od dnia 1 sierpnia 2018 r. do dnia 31 sierpnia 2018 r., b) powyższe wnioski o zwrot podatku akcyzowego zostały poprawnie wypełnione, tj. zawierały wszystkie dane wymienione w art. 6 ust. 2 powołanej ustawy 4 ; c) do ww. wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały dołączone wymagane załączniki, o których mowa w art. 6 ust. 3 ww. ustawy 5, d) na fakturach VAT stanowiących dowód zakupu oleju napędowego, przyjmowanych jako załączniki do wniosków o zwrot podatku akcyzowego, upoważniony przez Burmistrza pracownik urzędu gminy umieszczał adnotację o treści zgodnej z zapisami art. 6 ust. 4 ustawy 6 tj. przyjęto w dniu do zwrotu części podatku akcyzowego, e) w badanej próbie kontrolerzy nie stwierdzili niezgodności pomiędzy wymiarem podanej we wnioskach złożonych przez producentów rolnych powierzchni użytków rolnych a wymiarem powierzchni wynikającym z kart jednostek opodatkowania na 2018 rok, 3 Ustawa z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz ze zm.) 4 5 6

4 4 f) decyzje w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały wydane terminowo, tj. w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku w sprawie zwrotu podatku akcyzowego przez producenta rolnego, zgodnie z art. 5 ust. 4 ustawy 7, g) ustalony w badanych decyzjach roczny limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej obliczony został zgodnie z treścią art. 4 ust. 2 ustawy 8, a kwoty zwrotu nie przekraczały ustalonego rocznego limitu zwrotu, h) wypłat zwrotu podatku dokonano z zachowaniem terminów określonych w art. 7 ust. 1 ustawy 9, tj. od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia 2018 r. za I okres oraz od dnia 1 października do dnia 31 października 2018 r. za II okres płatniczy, i) kwoty dokonanych wypłat zwrotu podatku były zgodne z kwotami określonymi w decyzjach; 2) W badanym okresie nie wystąpiły okoliczności wskazane w art ustawy Kodeks postępowania administracyjnego 10. 3) Jednostka nie posiada wewnętrznych procedur zapewniających prawidłową realizację ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. 4) Nie zaistniały przypadki zmiany uchylenia albo stwierdzenia nieważności wydanych w przedmiotowej sprawie decyzji. 5) Gmina nie wydała decyzji zmieniających w sprawie zwiększenia rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wypłacanego producentom. Decyzje dotyczące zwrotu podatku akcyzowego podpisywane były z upoważnienia Burmistrza przez pracownika Gminy Aleksandrów Łódzki. [Dowód: akta kontroli str ] 6) Wnioski o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę, sporządzone na podstawie wniosków o zwrot podatku akcyzowego złożonych przez producentów rolnych Ustawa z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (t.j. Dz. U. z 2018 r., poz z późn. zm.)

5 5 w okresie od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego 2018 r. (I okres płatniczy) jak również złożonych w okresie od dnia 1 sierpnia do dnia 31 sierpnia 2018 r. (II okres płatniczy) zostały przekazane przez Burmistrza Aleksandrowa Łódzkiego do Wojewody Łódzkiego we właściwych terminach ( r. i r.), tj. stosownie do zapisów 2 ust. 3 rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę 11. 7) W powyższych wnioskach określono następujące kwoty dotacji: dla I okresu płatniczego, łącznie kwotę ,85 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej ,74 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 2.053,11 zł, dla II okresu płatniczego, łącznie kwotę ,19 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej ,44 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 1.749,75 zł; [Dowód: akta kontroli, str , str ] 8) Działający z upoważnienia Wojewody Łódzkiego Dyrektor Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi poinformował Burmistrza Aleksandrowa Łódzkiego, iż decyzjami Wojewody Łódzkiego z dnia 23 kwietnia 2018 r. znak: FB-I , oraz z dnia 22 października 2018 r. znak: FB-I dokonano zmian w planie dotacji celowych na 2018 rok dla Gminy Aleksandrów Łódzki, polegających na przyznaniu dotacji w dziale 010, rozdziale 01095, 2010 w łącznej kwocie ,04 zł. Dotację przeznaczono na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 12 : w pierwszym okresie płatniczym 2018 r. w wysokości ,85 zł, z tego na: 11 Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego produkcji rolnej i jego wypłatę (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz z późn. zm.) 12

6 6 zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego ,74 zł, na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 2.053,11 zł, w drugim okresie płatniczym 2018 r. w wysokości ,19 zł, z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego ,44 zł, na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 1.749,75 zł. Powyższa dotacja pochodziła ze środków przyznanych dla części 85/10 województwo łódzkie z rezerwy celowej zaplanowanej w ustawie budżetowej na rok 2018 w części 83, poz. 7. Gmina Aleksandrów Łódzki otrzymała od dysponenta części 85/10 województwo łódzkie dotację celową w następujących terminach: w I okresie płatniczym: kwotę ,85 zł w dniu r. (WB Nr 89), w II okresie płatniczym: kwotę ,19 zł w dniu r. (WB Nr 231); 9) Gmina Aleksandrów Łódzki dokonała wypłat zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym w następujących terminach i kwotach: w dniu 30 kwietnia 2018 r. w kwocie ,74 zł (WB Nr 90, 91, 92) za I okres płatniczy, w dniu 31 października 2018 r. w kwocie ,44 zł (WB Nr 228, 229) za II okres płatniczy. [Dowód: akta kontroli str , , , , oraz ] 10) Na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej Gmina Aleksandrów Łódzki wydatkowała w 2018 roku 3.802,86 zł, tj. 100% przyznanej na ten cel dotacji.

7 7 Szczegółowej kontroli poddano dowody źródłowe dokumentujące dokonanie powyższych wydatków i ustalono, że poniesiono je na wypłatę nagrody dla osoby zajmującej się sprawami związanymi ze zwrotem podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. Poniesione wydatki nie przekraczały 2% łącznej kwoty dokonanego zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym. Kontrolerzy potwierdzili ich związek z dokonywaniem czynności związanych z ustaleniem i realizacją wypłat zwrotu podatku akcyzowego. [Dowód: akta kontroli str oraz ] 11) Wykonanie wydatków przez Gminę Aleksandrów Łódzki w dziale 010 Rolnictwo i Łowiectwo, rozdziale Pozostała działalność, zaprezentowano w poniższym zestawieniu: Lp. Paragraf klasyfikacji budżetowej Kwota poniesionego wydatku , ,18 Razem ,04 Kontrolerzy stwierdzili zgodność powyższych danych, wynikających z okazanych dokumentów oraz ewidencji księgowej z danymi wykazanymi w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, sporządzonym za IV kwartał 2018 r. [Dowód: akta kontroli str ] 2. W zakresie wymienionym w punkcie b) kontrolerzy: 1) sprawdzili zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2018, z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej dotyczącej wpływu i wydatkowania dotacji oraz z wnioskami o przekazanie dotacji celowej dla gminy, nie stwierdzając rozbieżności; 2) sprawdzając zgodność danych wykazanych w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego

8 8 zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2018 z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej oraz zestawieniem wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, nie stwierdzili rozbieżności w odniesieniu do danych wykazanych w wierszach: 1, 3, 4, 5 i 6 sprawozdania: podana w wierszu 1 sprawozdania łączna liczba wniosków o zwrot podatku akcyzowego 307 szt. (w tym jedna decyzja odmowna) jest zgodna z rejestrem decyzji prowadzonym przez Gminę Aleksandrów Łódzki na 2018 rok, podana w wierszu 3 sprawozdania łączna powierzchnia użytków rolnych zgłoszona przez producentów rolnych we wnioskach o zwrot podatku akcyzowego wynosi 2.623,0686 ha, a z ewidencji prowadzonej przez gminę wynika powierzchnia 2.623,0683 ha. Z wyjaśnienia osoby zajmującej się zwrotem podatku akcyzowego wynika, że powyższa różnica 0,0003 ha w powierzchni użytków rolnych wynika z zaokrągleń w programie, który wylicza kwoty zwrotu podatku akcyzowego. określona w wierszu 4 sprawozdania łączna ilość litrów oleju napędowego wynikająca z dołączonych przez producentów rolnych do wniosków o zwrot podatku akcyzowego faktur VAT lub kopii tych faktur wynosiła ,180 litrów, podana w wierszu 5 sprawozdania łączna kwota rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej wynosiła ,90 zł i została obliczona zgodnie z powołanym w ww. przepisie algorytmem, tj. iloczynem powierzchni użytków rolnych wynikającym z zestawienia powierzchni użytków rolnych w gminie (2.623,0686 ha), stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego (1,00 zł) oraz liczby 86, łączna kwota dokonanego zwrotu podatku akcyzowego wykazana w wierszu 6 sprawozdania ( ,18 zł) jest zgodna z kwotą wynikającą z ewidencji księgowej wypłat dokonanych poszczególnym producentom rolnym. [Dowód: akta kontroli str , , oraz ] Na podstawie przedłożonych do kontroli dokumentów oraz ewidencji prowadzonych przez gminę stwierdzono, iż dotację celową przekazaną w 2018 r. z budżetu Wojewody Łódzkiego

9 9 dla Gminy Aleksandrów Łódzki w kwocie ,04 zł na zadania bieżące z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez gminę w dziale 010 Rolnictwo i łowiectwo, rozdziale Pozostała działalność w 2010 Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację zadań bieżących z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych gminie (związkom gmin, związkom powiatowo-gminnym) ustawami, z przeznaczeniem na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 13, wydatkowano na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego w kwocie ,18 zł, pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminę w kwocie 3.802,86 zł, została wykorzystana zgodnie z przeznaczeniem i prawidłowo rozliczona. Do otrzymanego projektu wystąpienia pokontrolnego Nr FB-IV z 20 września 2019 r. kierownik jednostki kontrolowanej, nie zgłosił zastrzeżeń - o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu w piśmie znak: Fn BP opatrzonym datą r. W związku z faktem, iż w zakresie będącym przedmiotem kontroli nie stwierdzono uchybień i nieprawidłowości, nie wydaje się zaleceń pokontrolnych. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 14 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Anna Rośniak DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU Patrz przypis 1