WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, dnia 8 czerwca 2018 r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Transkrypt

1 WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, dnia 8 czerwca 2018 r. FB-IV Pan Adam Topolski Wójt Gminy Ksawerów WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 oraz art. 175 ust. 1 pkt 2, ust. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2 służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: Pani Daria Graczyk starszy specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów do dnia 31 marca 2018 r., Pani Izabela Klimont - Klimowicz specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów od dnia 4 kwietnia 2018 r., Pani Marta Gajda inspektor w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, pełniąca funkcję członka zespołu kontrolerów, stosownie do upoważnień Nr 6/1/2018 i Nr 6/2/2018 z dnia 1 marca 2018 r. oraz Nr 6/3/2018 z dnia 4 kwietnia 2018 r. wydanych przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, działającego z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, przeprowadziły w Gminie Ksawerów, ul. Kościuszki 3h, Ksawerów 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2017 r., poz ze zm.) ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI Łódź, ul. Piotrkowska 104 tel. +48 (42) , +48 (42) , fax +48 (42) , Administratorem danych osobowych jest Wojewoda Łódzki. Dane przetwarzane są w celu realizacji czynności urzędowych. Masz prawo do dostępu, sprostowania, ograniczenia przetwarzania danych. Więcej informacji znajdziesz na stronie w zakładce ochrona danych osobowych.

2 2 kontrolę finansową w okresie od dnia r. do dnia r., w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach: 2, 13, 22 i 23 marca 2018 r., w zakresie: a) prawidłowości wykorzystania dotacji celowej przekazanej gminie w 2017 roku na zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego oraz na pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminy (dział 010, rozdział 01095, 2010), b) zgodności danych zawartych w rocznym rozliczeniu dotacji oraz rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do r., Okres objęty kontrolą od r. do r. Działalność jednostki w badanym okresie, w zakresie przedmiotu kontroli, ocenia się pozytywnie z nieprawidłowościami. Szczegółowej kontroli poddano: 15 decyzji (100%) w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych wydanych na podstawie wniosków 9 producentów rolnych, w głównej mierze pod kątem: prawidłowości wyliczenia wysokości rocznego limitu zwrotu części podatku akcyzowego dla poszczególnych producentów rolnych, prawidłowości wyliczenia kwoty zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego dla poszczególnych producentów rolnych, zgodności dokonanych wypłat zwrotu podatku akcyzowego z kwotami wynikającymi z decyzji oraz terminowości tych wypłat, wprowadzania do ewidencji księgowej zapisów dotyczących wpływów dotacji celowej na rachunek bankowy jednostki kontrolowanej na podstawie wyciągów bankowych, dowodów źródłowych oraz zapisów w ewidencji księgowej dotyczącej dokonywania wydatków sfinansowanych dotacją celową na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu części podatku akcyzowego w łącznej kwocie 72,04 zł, zgodności wykazanych danych w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o dotacjach /wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz

3 3 innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami za IV kwartał roku 2017 z danymi ujętymi w ewidencji księgowej, zgodności danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej, a także w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do dnia r. z danymi zawartymi we wnioskach o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę oraz z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej i innych dokumentów przedłożonych przez jednostkę kontrolowaną. 1. W zakresie kontroli wymienionym w punkcie a): 1) w badanej dokumentacji związanej z wybraną próbą 15 decyzji, kontrolerzy nie stwierdzili nieprawidłowości w niżej wymienionych kwestiach: a) 15 wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostało złożonych przez producentów rolnych z zachowaniem terminów wynikających z art. 6 ust. 1 ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 3 tj. w okresach: od dnia 1 lutego 2017 r. do ostatniego dnia lutego 2017 r., od dnia 1 sierpnia 2017 r. do dnia 31 sierpnia 2017 r., b) powyższe wnioski o zwrot podatku akcyzowego zostały poprawnie wypełnione, tj. zawierały wszystkie dane wymienione w art. 6 ust. 2 powołanej ustawy 4 ; c) do ww. wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały dołączone wymagane załączniki, o których mowa w art. 6 ust. 3 ww. ustawy 5 ; d) na fakturach VAT stanowiących dowód zakupu oleju napędowego, przyjmowanych jako załączniki do wniosków o zwrot podatku akcyzowego, upoważniony przez Wójta pracownik urzędu gminy umieszczał adnotację o treści 3 Ustawa z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 1340) 4 5

4 4 zgodnej z zapisami art. 6 ust. 4 ustawy 6 tj. przyjęto w dniu do zwrotu części podatku akcyzowego ; e) w badanej próbie kontrolerzy nie stwierdzili niezgodności pomiędzy wymiarem podanej we wnioskach złożonych przez producentów rolnych powierzchni użytków rolnych a wymiarem powierzchni wynikającym z ewidencji gruntów oraz deklaracji na podatek na 2017 rok; f) decyzje w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały wydane terminowo, tj. w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku w sprawie zwrotu podatku akcyzowego przez producenta rolnego, zgodnie z art. 5 ust. 4 ustawy 7 ; g) ustalony w badanych decyzjach roczny limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej obliczony został zgodnie z treścią art. 4 ust. 2 ustawy 8, a kwoty zwrotu nie przekraczały ustalonego rocznego limitu zwrotu; h) wypłat zwrotu podatku dokonano z zachowaniem terminów określonych w art. 7 ust. 1 ustawy 9, tj. od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia 2017 r. za I okres oraz od dnia 1 października do dnia 31 października 2017 r. za II okres płatniczy; i) kwoty dokonanych wypłat zwrotu podatku były zgodne z kwotami określonymi w decyzjach; 2) w badanym okresie nie wystąpiły okoliczności wskazane w art ustawy Kodeks postępowania administracyjnego 10 ; 3) nie wystąpiły przypadki uchylenia lub stwierdzenia nieważności wydanych decyzji; 4) w roku 2017 wydano 2 decyzje w sprawie zmiany rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego: Decyzją Wójta Gminy Ksawerów Nr RD WM z dnia r. w sprawie zmiany decyzji Nr RD WM z dnia r. dokonano zwiększenia rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego produkcji Ustawa z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (t.j. Dz. U. z 2017 r., poz ze zm.)

5 5 rolnej. Zmiana limitu wynikała ze zgłoszenia we wniosku za drugi okres płatniczy większej powierzchni użytków rolnych w porównaniu z pierwszym okresem płatniczym, w związku z wydzierżawieniem użytków rolnych potwierdzonych umową z dnia 16 maja 2017 r.; Decyzją Wójta Gminy Ksawerów Nr RD WM z dnia r. w sprawie zmiany decyzji Nr RD WM z dnia r. dokonano zmniejszenia rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego produkcji rolnej. Zmiana limitu wynikała ze zgłoszenia we wniosku za drugi okres płatniczy mniejszej powierzchni użytków rolnych w porównaniu z pierwszym okresem płatniczym, w związku z rozwiązaniem umowy dzierżawy użytków rolnych z dnia 25 lipca 2017 r.; [Dowód: akta kontroli str , oraz ] 5) wnioski o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę, sporządzone na podstawie wniosków o zwrot podatku akcyzowego złożonych przez producentów rolnych w okresie od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego 2017 r. (I okres płatniczy) jak również złożonych w okresie od dnia 1 sierpnia do dnia 31 sierpnia 2017 r. (II okres płatniczy) zostały przekazane przez Wójta Gminy Ksawerów do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi we właściwych terminach ( r. i r.), tj. stosownie do zapisów 2 ust. 3 rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę 11. W powyższych wnioskach określono następujące kwoty dotacji: dla I okresu płatniczego, łącznie kwotę 8 071,19 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 7 912,93 zł, 11 Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego produkcji rolnej i jego wypłatę (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 1339)

6 6 pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 158,26 zł, dla II okresu płatniczego, łącznie kwotę 2 480,44 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 2 431,80 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 48,64 zł; [Dowód: akta kontroli, str oraz ] 6) działający z upoważnienia Wojewody Łódzkiego Dyrektor Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi poinformował Wójta Gminy Ksawerów, iż dokonano zwiększenia planu dotacji celowych na rok 2017 dla gminy Ksawerów w dziale 010, rozdziale 01095, 2010 w łącznej kwocie ,63 zł. w tym: 1. decyzją Nr FB-I z 24 kwietnia 2017 r. dokonano zmian w planie dotacji celowych na 2017 rok dla Gminy Ksawerów, polegających na przyznaniu dotacji w wysokości 8 071,19 zł z tego na: a) zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego 7 912,93 zł, b) na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 158,26 zł, decyzją Nr FB-I z 20 października 2017 r. dokonano zmian w planie dotacji celowych na 2017 rok dla Gminy Ksawerów, polegających na przyznaniu dotacji w wysokości 2 480,44 zł z tego na: a) zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego 2 431,80 zł, b) na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 48,64 zł. Powyższa dotacja pochodząca ze środków przyznanych dla części 85/10 województwo łódzkie z rezerwy celowej zaplanowanej w ustawie budżetowej na rok

7 w części 83, poz. 7. przeznaczona została na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. [Dowód: akta kontroli, str oraz ] Gmina Ksawerów otrzymała od dysponenta części 85/10 województwo łódzkie dotację celową w następujących terminach: w I okresie płatniczym: kwotę 8 071,19 zł w dniu r., w II okresie płatniczym: kwotę 2 480,44 zł w dniu r. 7) Gmina Ksawerów dokonała wypłat zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym w następujących terminach i kwotach: I okres płatniczy Lp. Data wypłaty Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy wypłaty r ,41 Wb Nr 81/ r. 185,21 KW nr r ,31 KW nr 60 Razem: 7 912,93 Lp. Data wypłaty II okres płatniczy Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy wypłaty r ,09 WB nr 199/ r. 515,90 KW nr r. 241,81 KW nr 168 Razem: 2 431,80 8) na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej Gmina Ksawerów wydatkowała w 2017 roku 72,04 zł, tj. 35% przyznanej na ten cel dotacji. Gmina Ksawerów dokonała zwrotu niewykorzystanej dotacji w kwocie 134,86 zł w dniu 9 maja 2017 r. (WB nr 129/2017).

8 8 Szczegółowej kontroli poddano dowody źródłowe dokumentujące dokonanie wydatków w kwocie 72,04 zł i ustalono, że poniesiono je na zakup usług pocztowych oraz wynagrodzenia pracowników zajmujących się prowadzeniem spraw związanych ze zwrotem podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. Poniesione wydatki nie przekraczały 2% łącznej kwoty dokonanego zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym. Kontrolerzy potwierdzili ich związek z dokonywaniem czynności związanych z ustaleniem i realizacją wypłat zwrotu podatku akcyzowego. [Dowód: akta kontroli str oraz ] Wykonanie wydatków przez Gminę Ksawerów w dziale 010 Rolnictwo i Łowiectwo, rozdziale Pozostała działalność, zaprezentowano w poniższym zestawieniu: Lp. Paragraf klasyfikacji budżetowej Kwota poniesionego wydatku , ,73 Razem ,77 Kontrolerzy stwierdzili zgodność powyższych danych, wynikających z okazanych dokumentów oraz ewidencji księgowej z danymi wykazanymi w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, sporządzonym za IV kwartał 2017 r. 9) Analizując decyzje w sprawie zwrotu podatku akcyzowego wystawione przez Gminę Ksawerów stwierdzono, że 6 na 15 wydanych (40%) decyzji zawierały: a. uchybienia: a) decyzja Nr RD WM wydana w dniu 27 marca 2017 r. zawierała w uzasadnieniu błędną ilość litrów zakupionego oleju napędowego w wysokości 232,59 litra przy prawidłowej ilości 153,1500 litra (co jest

9 9 zgodne z litrami paliwa wyszczególnionymi w sentencji decyzji oraz okazanymi fakturami); [Dowód: akta kontroli str ] b) decyzja Nr RD WM wydana w dniu 17 marca 2017 r. zawierała w uzasadnieniu błędną ilość litrów zakupionego oleju napędowego w wysokości 2.143,29 litra (wpisano powierzchnię zamiast litry paliwa) przy prawidłowej ilości 1.816,3100 litra (co jest zgodne z litrami paliwa wyszczególnionymi w sentencji decyzji oraz okazanymi fakturami); [Dowód: akta kontroli str ] c) decyzja Nr RD WM wydana w dniu 25 września 2017 r. zawierała w uzasadnieniu błędną ilość litrów zakupionego oleju napędowego w wysokości 395,16 litra przy prawidłowej ilości 396,16 litra (co jest zgodne z litrami paliwa wyszczególnionymi w sentencji decyzji oraz okazanymi fakturami); [Dowód: akta kontroli str ] d) decyzja Nr RD WM wydana w dniu 22 września 2017 r. zawierała w uzasadnieniu błędną ilość litrów zakupionego oleju napędowego w wysokości 224,475 litra przy prawidłowej ilości 219,9750 litra (co jest zgodne z litrami paliwa wynikającymi z okazanych faktur); [Dowód: akta kontroli str ] e) decyzja Nr RD WM wydana w dniu 21 września 2017 r. zawierała w uzasadnieniu błędną powierzchnię 2,597ha przy prawidłowej powierzchni 2,2597 ha (co jest zgodne ze złożonym przez producenta rolnego wnioskiem oraz wymiarem powierzchni wynikającym z ewidencji gruntów oraz deklaracji na podatek na 2017 rok). [Dowód: akta kontroli str ] nieprawidłowości: a) decyzja Nr RD WM wydana w dniu 25 września 2017 r. zawierała w sentencji błędnie obliczony roczny limit zwrotu podatku akcyzowego na 2017 r. w kwocie 708,81 zł przy prawidłowo obliczonym

10 10 limicie w kwocie 708,84 zł (8,2423ha x 86 = 708,84 zł). Powyższe nie miało wpływu na wypłatę zwrotu podatku akcyzowego, ponieważ producent rolny otrzymał w drugim okresie płatniczym faktury na 241,81 litrów zakupionego paliwa i za te faktury otrzymał zwrot podatku w wysokości 241,81 zł. W pierwszym okresie płatniczym producent rolny nie składał wniosku o zwrot podatku akcyzowego. [Dowód: akta kontroli str ] Powyższe uchybienia i nieprawidłowości nie miały wpływu na wysokość otrzymanej z budżetu Wojewody Łódzkiego dotacji celowej na zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych. Z wyjaśnienia Kierownika Referatu Dochodów z dnia 26 marca 2018 r. wynika, że: ( ) w kilku decyzjach wystąpiły oczywiste omyłki pisarskie. Błędne zapisy w sentencji lub uzasadnieniu, nie miały wpływu na prawidłowość dokonanych wypłat dla rolników, przekazanej dotacji przez organ nadrzędny oraz sporządzanej sprawozdawczości w tym zakresie. Jednocześnie wyjaśniam, że decyzje dla każdego wnioskodawcy sporządzane są obecnie w programie komputerowym Word, co mogło wpłynąć na wystąpienie błędnych zapisów (poprzez kopiuj-wklej). W celu poprawienia jakości pracy, w bieżącym roku planowany jest zakup modułu programu komputerowego firmy Macrologic do obsługi prac oraz generowania dokumentów z zakresu zwrotu podatku akcyzowego. Z ustaleń kontroli wynika, że Gmina Ksawerów nie wydała postanowień o sprostowaniu ujawnionych omyłek pisarskich, co mogło wprowadzić w błąd producentów rolnych. Zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks Postępowania Administracyjnego 12 organy administracji publicznej działają na podstawie przepisów prawa, a konsekwencją praworządności jest założenie, że w obrocie prawnym powinny funkcjonować jedynie decyzje administracyjne prawidłowe. Sprostowania błędów i oczywistych omyłek pisarskich zgodnie z art powyższej ustawy dokonuje organ, który wydał decyzję dotkniętą wadami. W ocenie kontrolerów, w świetle wyżej przytoczonych przepisów Gmina Ksawerów, 12 ustawa z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks Postępowania Administracyjnego (tj. Dz. U. z 2017 r. poz ze zm.)

11 11 jako organ administracji publicznej powinna wydać stosowne postanowienia o sprostowaniu omyłek pisarskich do wadliwie wydanych decyzji. [Dowód: akta kontroli str ] 2. W zakresie wymienionym w punkcie b) kontrolerzy: 1) sprawdzili zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017, z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej dotyczącej wpływu i wydatkowania dotacji oraz z wnioskami o przekazanie dotacji celowej dla gminy, nie stwierdzając rozbieżności; 2) sprawdzając zgodność danych wykazanych w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej oraz zestawieniem wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, nie stwierdzili rozbieżności w odniesieniu do danych wykazanych w wierszach: 1, 3,4,5 i 6 sprawozdania: podana w wierszu 1 sprawozdania łączna liczba wniosków o zwrot podatku akcyzowego 15 szt., jest zgodna z liczbą wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego wynikającą z rejestru decyzji prowadzonego przez Gminę Ksawerów na 2017 rok; podana w wierszu 3 sprawozdania łączna powierzchnia użytków rolnych zgłoszona przez producentów rolnych we wnioskach o zwrot podatku akcyzowego wynosząca 130,5355 ha jest zgodna z ewidencją prowadzoną przez gminę; określona w wierszu 4 sprawozdania łączna ilość litrów oleju napędowego wynikająca z dołączonych przez producentów rolnych do wniosków o zwrot podatku akcyzowego faktur VAT lub kopii tych faktur wynosiła ,73 litrów;

12 12 podana w wierszu 5 sprawozdania łączna kwota rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 10 mara 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej wynosiła ,05 zł i została obliczona zgodnie z powołanym w ww. przepisie algorytmem, tj. iloczynem powierzchni użytków rolnych wynikającym z zestawienia powierzchni użytków rolnych w gminie (130,5355 ha), stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego (1,00 zł) oraz liczby 86; łączna kwota dokonanego zwrotu podatku akcyzowego wykazana w wierszu 6 sprawozdania (10 344,73 zł) jest zgodna z kwotą wynikającą z ewidencji księgowej wypłat dokonanych poszczególnym producentom rolnym. [Dowód: akta kontroli str ] Na podstawie przedłożonych do kontroli dokumentów oraz ewidencji prowadzonych przez gminę stwierdzono, iż dotacja celowa przekazana w 2017 r. z budżetu Wojewody Łódzkiego dla Gminy Ksawerów w kwocie ,77 zł na zadania bieżące z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez gminę w dziale 010 Rolnictwo i łowiectwo, rozdziale Pozostała działalność w 2010 Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację zadań bieżących z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych gminie (związkom gmin, związkom powiatowo-gminnym) ustawami, z przeznaczeniem na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 13, z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego w kwocie ,73 zł, pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminę w kwocie 72,04 zł, została wykorzystana zgodnie z przeznaczeniem i prawidłowo rozliczona. 13

13 13 Do projektu wystąpienia pokontrolnego z dnia 9 maja 2018 r. kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń, o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu w piśmie znak: RD AR z 21 maja 2018 r. W związku z ustaleniem opisanym w niniejszym wystąpieniu pokontrolnym proszę Pana Wójta o podjęcie skutecznych działań mających na celu przestrzeganie zapisów Kodeksu Postępowania Administracyjnego 14, a w szczególności wydawania sprostowań do wadliwie wydanych decyzji administracyjnych. O sposobie wykorzystania uwagi i wniosku zawartego w niniejszym wystąpieniu pokontrolnym, a także podjętych działaniach lub przyczynach ich niepodjęcia proszę powiadomić Wojewodę Łódzkiego w terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 15 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Marianna Pawłowska DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 14 ustawa z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks Postępowania Administracyjnego (tj. Dz. U. z 2017 r. poz ze zm. 15 Patrz przypis 1.