Urząd Miejski Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego w Stargardzie Szczecińskim Protokół z kontroli problemowej w Szkole Podstawowej nr 5 im. Jana Pawła II w Stargardzie Szczecińskim Stargard Szczeciński Daty skrajne od 04.12.2013 r. do
Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego - do użytku zewnętrznego - MK.1712.20.2013.3 Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Szkole Podstawowej nr 5 im. Jana Pawła II w Stargardzie Szczecińskim w okresie od 04 grudnia 2013 roku do 19 grudnia 2013 roku przez podinspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim, działającej na podstawie upoważnienia nr 31/2013 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 02 grudnia 2013 roku. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za I półrocze 2013 roku. 2. Prawidłowość wynagradzania pracowników za I półrocze 2013 roku. 3. Rozliczenie i wykorzystanie dotacji celowej w 2012 roku. Dyrektorem Szkoły Podstawowej nr 5 im. Jana Pawła II jest Pan Włodzimierz Owczarek, któremu Prezydent Miasta Zarządzeniem nr 200/2009 z dnia 03 czerwca 2009 roku powierzył stanowisko Dyrektora Szkoły Podstawowej nr 5 im. Jana Pawła II w Stargardzie Szczecińskim na okres od 01 września 2009 roku do 31 sierpnia 2014 roku. Główną Księgową jest Pani Anna Majerczyk zatrudniona od 01 lipca 2000 roku na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy. W trakcie kontroli wyjaśnień udzielała: Anna Majerczyk - Główna Księgowa 2
Podstawy formalno - prawne funkcjonowania jednostki: 1. Ustawa z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2001 r. Nr 142, poz.1591 z pózn. zm.). 2. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2013 r., poz. 885 z pózn. zm.). 3. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330 z pózn. zm.). 4. Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta nauczyciela (Dz.U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674 z pózn. zm.). 5. Ustawa z dnia 07 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 z pózn. zm.). 6. Statut Szkoły Podstawowej nr 5 im. Jana Pawła II w Stargardzie Szczecińskim. I. Gospodarka finansowa z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za I półrocze 2013 roku. BUDŻET Na podstawie Zarządzenia Nr 1/2013 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 08 stycznia 2013 roku w sprawie ustalenia szczegółowego planu dochodów i wydatków budżetu miasta na 2013 rok sporządzono plan dochodów i wydatków Szkoły Podstawowej nr 5 w Stargardzie Szczecińskim. Temat sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdu służbowego, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela, która została opracowana w oparciu o plan dochodów i wydatków na 2013 rok, ewidencję księgową oraz sprawozdania Rb-27S i Rb-28S za I półrocze 2013 roku. Ogółem wydatki budżetowe szkoły za I półrocze 2013 roku osiągnęły poziom 3.125.701,23 zł, co stanowiło 56,71% ogółu zaplanowanych wydatków na 2013 rok. Największa kwota, tj.: 2.605.492,54 zł przypadła na wynagrodzenia osobowe pracowników i ich pochodne, stanowiąc 83,36 % ogólnych wydatków w tym okresie, odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w kwocie 207.507,00 zł stanowił 6,64% ogólnych wydatków, zakup energii, usług zdrowotnych i pomocy dydaktycznych w kwocie 251.571,75 zł stanowił 8,05 % ogólnych wydatków, podróże służbowe i wydatki osobowe w kwocie 3.011,94 zł stanowiły 0,10% ogólnych wydatków, a stypendia i inne formy pomocy dla uczniów w kwocie 58.118,00 zł stanowiły 1,85% wydatków w pierwszym półroczu 2013 roku. Wyszczególnienie Plan na 2013 rok Wydatki za I półrocze 2013 r. Dział 801 5.174.097,00 2.915.357,58 56,35 Rozdział 80101 5.121.237,00 2.877.995,59 56,20 % 3
3020 4010 4040 4110 4120 4210 4240 4260 4270 4280 4300 4350 4370 4440 4700 4300 4410 4700 3040 4440 4010 4040 4110 4120 4210 4240 4280 4440 3240 3260 Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń Wynagrodzenia osobowe Dodatkowe wynagrodzenie roczne Składki na ubezpieczenia społeczne Składki na Fundusz Pracy Zakup materiałów i wyposażenia Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek Zakup energii Zakup usług remontowych Zakup usług zdrowotnych Zakup usług pozostałych Zakup usług dostępu do sieci Internet Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej Odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 12.000,00 3.390.730,00 295.450,00 680.390,00 95.500,00 40.000,00 3.000,00 300.000,00 20.000,00 3.500,00 52.500,00 2.500,00 5.000,00 217.667,00 1.000,00 464,95 1.794.696,02 273.680,32 350.281,80 46.085,13 4.957,91 0,00 212.535,85 3.200,00 316,00 26.516,06 831,48 949,07 163.251,00 230,00 3,87 52,93 92,63 51,48 48,26 12,39 0,00 70,85 16,00 9,03 50,51 33,26 18,98 75,00 23,00 Rozdział 80146 8.000,00 3.516,99 43,96 Zakup usług pozostałych Podróże służbowe krajowe Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 4.000,00 1.500,00 2.500,00 2.000,00 517,99 999,00 50,00 34,53 39,96 Rozdział 80195 44.860,00 33.845,00 75,45 Nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone do wynagrodzeń Odpisy na ZFŚS 800,00 44.060,00 800,00 33.045,00 100,00 75,00 Dział 854 337.893,00 210.343,65 62,25 Rozdział 85401 279.755,00 152.225,65 54,41 Wynagrodzenia osobowe Dodatkowe wynagrodzenie roczne Składki na ubezpieczenia społeczne Składki na Fundusz Pracy Zakup materiałów i wyposażenia Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek Zakup usług zdrowotnych Odpisy na ZFŚS 202.505,00 16.575,00 37.660,00 5.368,00 2.000,00 400,00 300,00 14.947,00 100.968,49 15.393,08 21.519,69 2.868,01 265,38 0,00 0,00 11.211,00 49,86 92,87 57,14 53,43 13,27 0,00 0,00 75,01 Rozdział 85415 58.138,00 58.118,00 99,97 Stypendia dla uczniów Inne formy pomocy dla uczniów 2.700,00 55.438,00 2.680,00 55.438,00 99,26 100,00 Ogółem 5.511.990,00 3.125.701,23 56,71 Plan dochodów budżetowych na 2013 rok i wykonanie. 0750 0920 0970 Wyszczególnienie Plan na 2013 rok (zł) Wykonanie za I półrocze 2013 roku (zł) Rozdział 80101 10.910,00 12.834,47 117,64 Dochodu z najmu i dzierżawy Pozostałe odsetki Wpływy z różnych dochodów 10.000,00 10,00 900,00 5.237,89 1,83 7.594,75 % 52,38 18,30 Ogółem 10.910,00 12.834,47 117,64 4
Rozliczenie środków na wydatki budżetowe przyznane na finansowanie działalności Szkoły Podstawowej nr 5 w I półroczu 2013 roku. 1.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.01.2013 r. (WB nr 1/2013 za okres od 01-02.01.2013 r.): 0,00 zł Przychody w I półroczu 2013 roku stanowiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego: 3.344.669,00 zł WB nr 1/2013 za okres od 01-02.01.2013 r. WB nr 4/2013 za okres od 10-15.01.2013 r. WB nr 5/2013 za okres od 16-18.01.2013 r. WB nr 9/2013 za okres od 24-25.01.2013 r. WB nr 11/2013 za okres od 29-30.01.2013 r. WB nr 14/2013 za okres od 02-04.02.2013 r. WB nr 18/2013 za okres od 12-18.02.2013 r. WB nr 21/2013 za okres od 21-22.02.2013 r. WB nr 23/2013 za okres od 26-27.02.2013 r. WB nr 26/2013 za okres od 02-04.03.2013 r. WB nr 30/2013 z dnia 13.03.2013 r. WB nr 32/2013 za okres od 16-18.03.2013 r. WB nr 34/2013 za okres od 21-22.03.2013 r. WB nr 37/2013 za okres od 27-28.03.2013 r. WB nr 41/2013 z dnia 03.04.2013 r. WB nr 47/2013 z dnia 17.04.2013 r. WB nr 49/2013 z dnia 19.04.2013 r. WB nr 50/2013 za okres od 20-24.04.2013 r. WB nr 52/2013 za okres od 27-29.04.2013 r. WB nr 54/2013 za okres od 01-02.05.2013 r. WB nr 59/2013 za okres od 11-15.05.2013 r. WB nr 61/2013 z dnia 17.05.2013 r. WB nr 62/2013 za okres od 18-20.05.2013 r. (na stypendia szkolne) WB nr 64/2013 za okres od 22-24.05.2013 r. WB nr 66/2013 za okres od 28-29.05.2013 r. WB nr 68/2013 za okres od 01-03.06.2013 r. WB nr 73/2013 za okres od 12-19.06.2013 r. WB nr 75/2013 za okres od 21-24.06.2013 r. WB nr 78/2013 za okres od 27-28.06.2013 r. 320.000,00 zł 50.000,00 zł 24.000,00 zł 45.000,00 zł 230.000,00 zł 321.424,00 zł 73.000,00 zł 45.000,00 zł 195.000,00 zł 250.000,00 zł 50.000,00 zł 48.000,00 zł 85.000,00 zł 195.000,00 zł 130.000,00 zł 60.000,00 zł 25.000,00 zł 40.000,00 zł 192.000,00 zł 125.000,00 zł 87.507,00 zł 25.000,00 zł 55.438,00 zł 45.000,00 zł 195.000,00 zł 125.000,00 zł 71.300,00 zł 57.000,00 zł 180.000,00 zł 2) za wynajem mieszkań 5.237,89 zł 3) zwrot nadpłaconej składki ZUS 7.029,75 zł 4) odsetki bankowe 1,83 zł Razem: 3.356.938,47 zł Wydatki w I półroczu 2013 roku stanowiły: 1) opłaty i prowizje bankowe 2.373,40 zł 2) odprowadzenie dochodów budżetowych 4.854,18 zł 3) wypłata gotówki czekiem z banku 172.149,24 zł 4) wynagrodzenia pracowników 1.094.222,86 zł 5
5) dodatkowe wynagrodzenie roczne 182.615,23 zł 6) godziny ponadwymiarowe nauczycieli 15.716,99 zł 7) przekazane składek na ubezpieczenia społeczne 855.892,27 zł 8) przekazany podatek PIT 4 160.008,00 zł 9) potrącenia z list płac, w tym: - składki związkowe ZNP 5.344,23 zł - składki NSZZ Solidarność 1.478,26 zł - składki PZU-życie 22.498,60 zł - składki Commercial Union-życie 10.437,74 zł - spłata pożyczek mieszkaniowych 72.305,50 zł - spłata pożyczek KZP 73.800,00 zł 10) ekwiwalent za niewykorzystany urlop 1.295,38 zł 11) odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 207.507,00 zł 12) opłata za gaz 866,43 zł 13) za energię cieplną 93.382,49 zł 14) za energię elektryczną 109.495,24 zł 15) za dostarczenie wody 8.840,69 zł 16) za odprowadzenie ścieków 21.670,62 zł 17) wywóz odpadów 835,59 zł 18) badania profilaktyczne 66,00 zł 19) dostęp do sieci Internet 831,48 zł 20) rozmowy ze stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 949,07 zł 21) zakup świadectw szkolnych 250,92 zł 22) zakup materiałów elektrycznych 457,58 zł 23) opłata za badania sanitarne 207,48 zł 24) monitoring obiektu 307,50 zł 25) środki czystości 2.457,96 zł 26) środki chemiczne do uzdatniania wody w basenie 547,60 zł 27) serwis kserokopiarki 425,33 zł 28) przegląd stanu technicznego budynku 500,00 zł 29) materiały biurowe i papiernicze 265,38 zł 30) szkolenia pracowników i nauczycieli 1.229,00 zł 31) listwa elektryczna 30,00 zł 32) remont dachu 3.200,00 zł 33) zakup drukarki Brother 800,00 zł 34) koszty wysyłek 22,14 zł 35) przekazanie do UM nadpłaty składek ZUS 7.029,75 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień 30.06.2013 r. (WB nr 79/2013 za okres od 29-30.06.2013 r.): Razem: 3.137.167,13 zł 219.771,34 zł GOSPODARKA KASOWA W PIERWSZYM PÓŁROCZU 2013 ROKU 1.2. Stan środków w kasie na dzień 01.01.2013 r. 0,00 zł Kontrolą objęto następujące raporty kasowe: 1) RK nr 1/2013 z dnia 28.01.2013 r., 6
2) RK nr 2/2013 z dnia 05.02.2013 r., 3) RK nr 3/2013 z dnia 25.02.2013 r., 4) RK nr 4/2013 z dnia 18.03.2013 r., 5) RK nr 5/2013 z dnia 26.03.2013 r., 6) RK nr 6/2013 z dnia 02.04.2013 r., 7) RK nr 7/2013 z dnia 26.04.2013 r., 8) RK nr 8/2013 z dnia 21.05.2013 r., 9) RK nr 9/2013 z dnia 27.05.2013 r., 10) RK nr 10/2013 za okres od 26-28.06.2013 r. Na przychody składały się: - wpłata gotówki podjętej czekiem z banku 172.149,24 zł - wpłata różnic wynikająca z zaokrągleń składek ZUS 0,18 zł Razem przychody: 172.149,42 zł Na wydatki składały się: - wynagrodzenia pracowników 86.942,79 zł - dodatkowe wynagrodzenie roczne 18.808,46 zł - nagroda jubileuszowa 3.708,00 zł - wypłata stypendiów dla uczniów 55.438,00 zł - wypłata stypendiów za wyniki w nauce 2.680,00 zł - nagroda Prezydenta Miasta za najlepsze wyniki w nauce 800,00 zł - badania lekarskie 250,00 zł - podróże służbowe 517,99 zł - znaczki pocztowe 185,90 zł - dofinansowanie do studiów 2.000,00 zł - obuwie i odzież sportowa dla nauczycieli 464,95 zł - dorabianie kluczy 85,00 zł - zamek drzwiowy 56,00 zł - baterie R-6 48,00 zł - worki do odkurzaczy 21,99 zł - zawór hydrauliczny 22,00 zł - oprawa introligatorska 40,00 zł - nagrody na konkurs 79,96 zł - wypłata różnic wynikająca z zaokrągleń składek ZUS 0,38 zł Stan środków w kasie na dzień 30.06.2013 roku (RK nr 10/2013 za okres od 26-28.06.2013 r.) wynosił: Razem wydatki: 172.149,42 zł 0,00 zł W wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono co następuje: 1. Do raportu kasowego dołączone były dowody źródłowe, tj.: faktury, rachunki, bankowe dowody wpłat, polecenia wyjazdów służbowych, listy płac oraz dowody KP i KW. 7
2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury i rachunki zakupu opisane były pod względem celowości, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 4. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej. 5. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 6. Gotówka podjęta czekiem z bankowego wpłacana była do kasy szkoły w tym samym dniu, zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330). 7. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy szkoły przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia gotówki z banku Kwota (zł) Nr RK Nr KP, data przyjęcia gotówki do kasy Kwota (zł) 10/2013 0010602891-28.01.2013 r. 16.354,03 1/2013 KP 3/2013 z 28.01.2013 r. 16.354,03 15/2013 0010602892-05.02.2013 r. 18.949,46 2/2013 KP 4/2013 z 05.02.2013 r. 18.949,46 22/2013 0010602893-25.02.2013 r. 14.022,69 3/2013 KP 5/2013 z 25.02.2013 r. 14.022,69 32/2013 0010602894-18.03.2013 r. 1.914,20 4/2013 KP 8/2013 z 18.03.2013 r. 1.914,20 36/2013 0010602895-26.03.2013 r. 14.214,38 5/2013 KP 9/2013 z 26.03.2013 r. 14.214,38 40/2013 0010602896-02.04.2013 r. 3.768,80 6/2013 KP 10/2013 z 02.04.2013 r. 3.768,80 51/2013 0010602897-26.04.2013 r. 15.134,21 7/2013 KP 14/2013 z 26.04.2013 r. 15.134,21 63/2013 0010603811-21.05.2013 r. 55.678,35 8/2013 KP 17/2013 z 21.05.2013 r. 55.678,35 65/2013 0010603812-27.05.2013 r. 14.267,67 9/2013 KP 18/2013 z 27.05.2013 r. 14.267,67 77/2013 0010603813-26.06.2013 r. 17.845,45 10/2013 KP 26/2013 z 26.06.2013 r. 17.845,45 8. Terminowość odprowadzania składek ZUS za I półrocze 2013 roku. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania Styczeń - 2013 15/2013 05.02.2013 r. Luty - 2013 27/2013 05.03.2013 r. Marzec - 2013 42/2013 05.04.2013 r. Kwiecień - 2013 55/2013 06.05.2013 r. Maj - 2013 69/2013 05.06.2013 r. Czerwiec - 2013 83/2013 04.07.2013 r. 9. Terminowość odprowadzania podatku od osób fizycznych za I półrocze 2013 roku. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania Styczeń - 2013 20/2013 20.02.2013 r. Luty - 2013 33/2013 20.03.2013 r. Marzec - 2013 49/2013 19.04.2013 r. Kwiecień - 2013 62/2013 20.05.2013 r. Maj - 2013 74/2013 20.06.2013 r. Czerwiec - 2013 89/2013 22.07.2013 r. 8
1.3. Ewidencję syntetyczną wybranych kont Księgi Głównej za I półrocze 2013 roku przedstawiają poniższe tabele: 1) Saldo 101 Kasa na dzień 30.06.2013 roku wynosiło: 0,00 zł 30.06.2013 r. 101 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 172.149,42 172.149,42 - - Saldo jest zgodne z Raportem Kasowym Nr 10/2013 za okres od 26-28.06.2013 r. 2) Saldo 130 Rachunek bieżący jednostki na dzień 30.06.2013 r. wynosiło po stronie: Wn 219.771,34 zł 30.06.2013 r. 130 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 3.356.938,47 3.137.167,13 219.771,34 - Saldo jest zgodne z WB nr 79/2013 za okres od 29-30.06.2013 r. 3) Saldo 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień 30.06.2013 r. wynosiło po stronie: Ma 5.103,55 zł 30.06.2013 r. 201 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - 41.368,06 245.912,94 251.016,49 288,81 5.392,36 Wykazane salda stanowią należności i zobowiązania z tytułu wynajmu pomieszczeń szkoły. 4) Saldo 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych na dzień 30.06.2013 r. wynosiło: Wn 0,00 zł 30.06.2013 r. 221 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 5.237,89 5.237,89 - - 5) Saldo 223 Rozliczenie wydatków budżetowych na dzień 30.06.2013 r. wynosiło po stronie: Ma 3.344.669,00 zł 30.06.2013 r. 223 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - - 3.344.669,00-3.344.669,00 Saldo stanowią otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego. 9
6) Saldo 225 Rozrachunki z budżetem na dzień 30.06.2013 r. wynosiło po stronie: Ma 25.298,00 zł 30.06.2013 r. 225 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - 21.139,00 160.573,00 185.871,00-25.298,00 Wykazane saldo stanowi zobowiązanie wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT-4 za czerwiec 2013 roku. Podatek odprowadzony został 22.07.2013 roku - WB nr 89/2013 za okres od 20-22.07.2013 roku. 7) Saldo 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień 30.06.2013 r. wynosiło po stronie: Ma 128.327,43 zł 30.06.2013 r. 229 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - 184.645,33 880.856,99 1.009.184,42-128.327,43 Saldo stanowią składki na ubezpieczenia społeczne od wynagrodzeń za czerwiec 2013 roku. Składki zostały przekazane na rachunek ZUS w terminie, tj. dnia 04.07.2013 roku - WB nr 83/2013 z dnia 04.07.2013 roku. 8) Saldo 401 Zużycie materiałów i energii na dzień 30.06.2013 roku wynosiło po stronie: Wn 183.710,09 zł 30.06.2013 roku 401 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 183.710,09-183.710,09 - Na saldo 401 Zużycie materiałów i energii składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 5.514,76 zł - 4260 zakup energii 177.929,95 zł 2. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85401 Świetlice szkolne - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 265,38 zł 9) Saldo 402 Usługi obce na dzień 30.06.2013 r. wynosiło po stronie: Wn 31.760,15 zł 30.06.2013 r. 402 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 31.760,15-31.760,15-10
Na saldo 402 Usługi obce składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły Podstawowe - 4270 zakup usług remontowych 3.200,00 zł - 4280 zakup usług zdrowotnych 316,00 zł - 4300 zakup usług pozostałych 24.463,60 zł - 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet 831,48 zł - 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych w stacjonarnej sieci telefonicznej 949,07 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4300 zakup usług pozostałych 2.000,00 zł 10) Saldo 404 Wynagrodzenia na dzień 30.06.2013 r. wynosiło po stronie: Wn 1.907.349,79 zł 30.06.2013 r. 404 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 1.907.349,79-1.907.349,79 - Na saldo 404 Wynagrodzenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły Podstawowe - 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 1.804.967,00 zł 2. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85401 Świetlice szkolne - 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 102.382,79 zł 11) Saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień 30.06.2013 roku wynosiło po stronie: Wn 569.787,15 zł 30.06.2013 r. 405 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 569.787,15-569.787,15 - Na saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły Podstawowe - 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 464,95 zł - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 301.533,08 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 40.308,68 zł - 4440 odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 163.251,00 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80195 Pozostała działalność 11
- 4440 odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 33.045,00 zł 3. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85401 Świetlice szkolne - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 17.481,87 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 2.491,57 zł - 4440 odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 11.211,00 zł Informacja dotycząca odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych na dzień 30.09.2013 roku stanowi załącznik nr 1 do protokołu. 12) Saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień 30.06.2013 roku wynosiło po stronie: Wn 60.664,99 zł 30.06.2013 r. 409 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 60.664,99-60.664,99 - Na saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły Podstawowe - 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 230,00 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4410 podróże służbowe krajowe 517,99 zł - 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 999,00 zł 3. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80195 Pozostała działalność - 3040 nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone do wynagrodzeń 800,00 zł 4. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85415 Pomoc materialna dla uczniów - 3240 stypendia dla uczniów 2.680,00 zł - 3260 inne formy pomocy dla uczniów 55.438,00 zł RACHUNEK DOCHODÓW I WYDATKÓW NIMI FINANSOWANYCH Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające na podstawie ustawy z dnia 07 września 1991 r. o systemie oświaty w Szkole Podstawowej nr 5 został utworzony rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych. Podstawą 12
gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie, rozdziale 80101 Szkoły Podstawowe i paragrafy klasyfikacji budżetowej. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela, sporządzona na podstawie sprawozdania Rb-34S z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.), planu dochodów i wydatków na rok 2013, ewidencji oraz dokumentów księgowych. Źródłami dochodów Szkoły Podstawowej nr 5 gromadzonych na wydzielonym rachunku są: 1) opłaty za duplikaty dokumentów, 2) czynsze za wynajem sal gimnastycznych, basenu i innych pomieszczeń, 3) odsetki bankowe od środków na wydzielonym rachunku bankowym, 4) darowizny. Dochody gromadzone przez Szkołę Podstawową nr 5 na wydzielonym rachunku przeznaczone były na: 1) cele wskazane przez darczyńcę, 2) wydatki związane z bankową obsługą wydzielonego rachunku, 3) finansowanie wydatków remontowych i inwestycyjnych, 4) zakup wyposażenia, 5) zakup nagród na turnieje i konkursy. Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie w dziale 801, rozdziale 80101 z podziałem na paragrafy za I półrocze 2013 roku przedstawia poniższa tabela, opracowana w oparciu o sprawozdanie półroczne Rb-34S. Wyszczególnienie 0750 0920 0960 Plan na 2013 rok Wykonanie za I półrocze 2013 roku Dział 801 121.010,00 67.367,83 55,67 Rozdział 80101 121.010,00 67.367,83 55,67 Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu 120.000,00 65.364,59 54,47 Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze Pozostałe odsetki 10,00 0,24 2,40 Otrzymane spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej 1.000,00 2.003,00 200,30 % 13
Wydatki za I półrocze 2013 roku w dziale 801, rozdziale 80101 z podziałem na paragrafy przedstawia poniższa tabela opracowana w oparciu o sprawozdanie półroczne Rb-34S. Wyszczególnienie 3020 4210 4240 4260 4270 4300 4350 4370 4410 4700 6050 6060 Plan na 2013 rok Wydatki za I półrocze 2013 roku Dział 801 121.010,00 43.730,30 36,14 Rozdział 80101 121.010,00 43.730,30 36,14 Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 500,00 225,01 45,00 Zakup materiałów i wyposażenia 40.000,00 17.978,97 44,95 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 2.000,00 0,00 0,00 Zakup energii 10.000,00 0,00 0,00 Zakup usług remontowych 10.000,00 676,50 6,77 Zakup usług pozostałych 30.000,00 22.154,47 73,85 Zakup usług dostępu do sieci Internet 2.010,00 415,74 20,68 Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych 5.000,00 1.285,02 25,70 w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej Podróże służbowe krajowe 1.500,00 994,59 66,31 Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby 2.000,00 0,00 0,00 cywilnej Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych 18.000,00 0,00 0,00 Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych 0,00 0,00 0,00 % 2.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.01.2013 r. (WB nr 1/2013 za okres od 01-09.01.2013 r.) 0,00 zł Przychody za I półrocze 2013 roku stanowiły: 1) opłaty za wydanie duplikatów świadectw i legitymacji szkolnych 203,00 zł 2) odsetki bankowe 0,24 zł 3) za wynajem pomieszczeń i korzystanie z sali gimnastycznej i basenu 66.937,59 zł 4) dofinansowanie do obozu letniego dla uczniów 1.245,00 zł 5) darowizny 1.800,00 zł Ogółem przychody: 70.185,83 zł Wydatki za I półrocze 2013 roku stanowiły: 1) opłaty bankowe 270,50 zł 2) zrealizowane czeki 6.180,57 zł 3) odprowadzony podatek VAT-7 1.573,00 zł 4) dostęp do portalu księgowego InforLex 854,85 zł 5) roczna licencja programu Druki PS 150,00 zł 6) roczny abonament OPTIVUM 2.070,00 zł 7) przedłużenie abonamentu strony internetowej 391,14 zł 8) serwis strony internetowej 367,77 zł 9) abonament za program finansowo-księgowy 177,16 zł 10) aktualizacja systemu operacyjnego 196,80 zł 11) aktualizacja programu Delegacje krajowe 63,96 zł 12) prenumerata czasopism 1.589,57 zł 13) artykuły biurowe i papiernicze 4.239,85 zł 14) środki czystości 3.623,07 zł 14
15) środki chemiczne do uzdatniania wody w basenie 1.651,41 zł 16) artykuły elektryczne 543,17 zł 17) artykuły do gabinetu medycznego 350,75 zł 18) opłata za badania laboratoryjne - SANEPID 139,56 zł 19) serwis kserokopiarki 1.308,28 zł 20) monitoring obiektu 1.045,50 zł 21) wywóz odpadów 4.514,40 zł 22) konserwacja centrali telefonicznej 615,00 zł 23) zakup legitymacji dla nauczycieli i kart rowerowych 144,06 zł 24) zakup testów z języka angielskiego 644,94 zł 25) zakup książek na nagrody 527,03 zł 26) zakup książek na potrzeby świetlicy 55,82 zł 27) medale na nagrody dla uczestników konkursu 300,00 zł 28) opłata za kopiowanie dokumentów 1.806,84 zł 29) materiały dla konserwatora i obsługi 184,57 zł 30) materiały reklamowe Bezpieczne wakacje 44,28 zł 31) koszty wysyłki 67,65 zł 32) koszty dojazdu 483,70 zł 33) dostęp do sieci Internet 415,74 zł 34) rozmowy ze stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 1.285,02 zł 35) materiały hydrauliczne, grzewcze, sanitarne 361,48 zł 36) wymiana zasilacza monitoringu 172,20 zł 37) wymiana czujki alarmowej 38,35 zł 38) usługa kominiarska 1.273,04 zł 39) wydruki arkuszy ocen 108,24 zł 40) naprawa komputerów 200,00 zł 41) zakup nagrywarki DVD 130,00 zł 42) roczny abonament RTV 216,79 zł 43) zakup wykładziny do sali lekcyjnej 344,39 zł 44) wycinka i pielęgnacja drzew 1.900,00 zł 45) środki chemiczne do pielęgnacji drzew 109,60 zł 46) przegląd i konserwacja monitoringu 461,25 zł 47) naprawa instalacji centralnego ogrzewania 3.075,00 zł 48) zakup drukarki HP 260,00 zł 49) kabel USB 12,00 zł 50) baterie do zegarów 10,00 zł Razem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień 30.06.2013 r. (WB nr 96/2013 za okres od 29-30.06.2013 r.): 46.548,30 zł 23.637,53 zł GOSPODARKA KASOWA W PIERWSZYM PÓŁROCZU 2013 ROKU 2.2. Stan środków w kasie na dzień 01.01.2013 r. na rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych (RK nr 1/2013): 0,00 zł Kontrolą objęto raporty kasowe za I półrocze 2013 roku: 1) RK nr 1/2013 z dnia 28 stycznia 2013 r., 15
2) RK nr 2/2013 z dnia 25 lutego 2013 r., 3) RK nr 3/2013 z dnia 18 marca 2013 r., 4) RK nr 4/2013 z dnia 16 kwietnia 2013 r., 5) RK nr 5/2013 z dnia 26 kwietnia 2013 r., 6) RK nr 6/2013 z dnia 27 maja 2013 r., 7) RK nr 7/2013 z dnia 05 czerwca 2013 r. Na przychody składały się: - wpłaty gotówki pobranej czekiem z banku 6.180,57 zł Razem przychody: 6.180,57 zł Na wydatki składały się: - dofinansowanie obozu letniego dla uczniów szkoły 1.245,00 zł - materiały dla konserwatora 1.129,26 zł - dorobienie kluczy 116,00 zł - podróże służbowe 994,59 zł - znaczki i opłaty pocztowe 849,00 zł - odzież sportowa dla nauczycieli 225,01 zł - usługa transportowa-przewóz uczniów na zawody sportowe 450,00 zł - regał, okleina 870,04 zł - nagrody dla uczestników konkursu 71,00 zł - artykuły biurowe i papiernicze 56,63 zł - benzyna do kosiarki 57,05 zł - kabel USB 39,99 zł - ziemia kwiatowa 39,00 zł - koszty wysyłek 16,00 zł - baterie R-14 22,00 zł Razem wydatki: 6.180,57 zł Stan środków w kasie na dzień 30.06.2013 r. (RK nr 7/2013 z dnia 05.06.2013 r.) wyniósł: 0,00 zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj.: faktury, rachunki, polecenia wyjazdów służbowych, dowody KP i KW. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury i rachunki zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 5. Gotówka podjęta czekiem z bankowego wpłacona do kasy szkoły w tym samym dniu zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku 16
o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330). 6. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 7. Terminy podjęcia gotówki z banku do kasy przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia gotówki z banku Kwota (zł) Nr RK Nr KP, data przyjęcia gotówki do kasy Kwota (zł) 12/2013 0010602903-28.01.2013 554,13 1/2013 KP 2/2013 z 28.01.2013 554,13 25/2013 0010602904-25.02.2013 767,80 2/2013 KP 6/2013 z 25.02.2013 767,80 38/2013 0010602905-18.03.2013 1.485,08 3/2013 KP 7/2013 z 18.03.2013 1.485,08 56/2013 0010602906-16.04.2013 874,59 4/2013 KP 11/2013 z 16.04.2013 874,59 62/2013 0010602907-26.04.2013 264,60 5/2013 KP 16/2013 z 26.04.2013 264,60 78/2013 0010603801-27.05.2013 212,77 6/2013 KP 20/2013 z 27.05.2013 212,77 83/2013 0010603802-05.06.2013 2.021,60 7/2013 KP 23/2013 z 05.06.2013 2.021,60 2.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej. 1) Saldo 101 Kasa na dzień 30.06.2013 r. wynosiło: 0,00 zł 30.06.2013 roku 101 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 6.180,57 6.180,57 - -- Saldo jest zgodne z RK nr 7/2013 z dnia 05 czerwca 2013 r. 2) Saldo 132 Rachunek dochodów jednostek budżetowych na dzień 30.06.2013 r. wynosiło po stronie: Wn 23.637,53 zł 30.06.2013 roku 132 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 70.185,83 46.548,30 23.637,53 - Saldo jest zgodne z WB nr 96/2013 za okres od 29-30.06.2013 roku. 3) Saldo 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień 30.06.2013 r. wynosiło po stronie: Ma 64,57 zł 30.06.2013 roku 201 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 1.872,65 295,20 107.484,84 107.549,41 2.481,32 2.545,89 Wykazane saldo stanowią należności i zobowiązania wobec: Wn Ma - (ochrona danych) 246,00 zł - (ochrona danych) 510,00 zł 17
- Firma Handlowo-Usługowa (ochrona danych) 320,00 zł - (ochrona danych) za plac parkingowy 110,00 zł - (ochrona danych). za plac parkingowy 110,00 zł - (ochrona danych) 253,00 zł - (ochrona danych). 225,00 zł - Polskie Stow. na Rzecz Os. z Upośl. Um. 707,32 zł - Multimedia Polska SA 312,33 zł - (ochrona danych) 1.064,20 zł - MPGK Sp. z o.o. 246,00 zł - (ochrona danych) Firma Handlowo-Usługowa 84,43 zł - (ochrona danych) 350,00 zł - (ochrona danych)- artykuły papiernicze 193,27 zł - (ochrona danych) 138,00 zł - Biuro Rachunkowe 45,60 zł - GRANIT Technika Grzewcza i Sanitarna 112,06 zł Razem: 2.481,32 zł 2.545,89 zł 4) Saldo 225 Rozrachunki z budżetem na dzień 30.06.2013 r. wynosiło: 0,00 zł 30.06.2013 roku 225 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - 1.573,00 1.573,00 1.573,00 - - Kwota z tytułu podatku VAT-7 za grudzień 2012 roku została odprowadzona dnia 24.01.2013 roku - WB nr 10/2013 z dnia 24.01.2013 roku. 5) Saldo 401 Zużycie materiałów i energii na dzień 30.06.2013 r. wynosiło po stronie: Wn 19.370,93 zł 30.06.2013 roku 401 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 19.370,93-19.370,93 - Na saldo 401 Zużycie materiałów i energii składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły Podstawowe - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 19.370,93 zł 6) Saldo 402 Usługi obce na dzień 30.06.2013 r. wynosiło po stronie: Wn 24.531,73 zł 30.06.2013 roku 402 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 24.531,73-24.531,73-18
Na saldo 402 Usługi obce składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły Podstawowe - 4270 zakup usług remontowych 676,50 zł - 4300 zakup usług pozostałych 22.154,47 zł - 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet 415,74 zł - 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 1.285,02 zł 7) Saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień 30.06.2013 r. wynosiło po stronie: Wn 225,01 zł 30.06.2013 r. 405 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 225,01-225,01 - Na saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły Podstawowe - 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 225,01 zł 8) Saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień 30.06.2013 r. wynosiło po stronie: Wn 994,59 zł 30.06.2013 roku 409 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 994,59-994,59 - Na saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły Podstawowe - 4410 podróże służbowe krajowe 994,59 zł Funkcjonujące w jednostce procedury wewnętrzne sprawdzono pod względem ich zgodności z obowiązującymi przepisami. 1. Instrukcja kasowa ustala jednolite zasady gospodarki kasowej w jednostce, wprowadzona zarządzeniem nr 13/2012 Dyrektora z dnia 15.11.2012 r., opracowana została w oparciu o aktualne akty prawne, tj.: ustawę z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.), rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 07 września 2010 roku w sprawie wymagań, jakim powinna odpowiadać ochrona wartości 19
pieniężnych przechowywanych i transportowanych przez przedsiębiorców i inne jednostki organizacyjne (Dz.U. Nr 166, poz. 1128 z późn. zm.). Osoba, której powierzono obowiązki kasjera, złożyła oświadczenie o przyjęciu odpowiedzialności materialnej za powierzone jej pieniądze i inne wartości. Ponadto złożyła deklarację do przestrzegania obowiązujących przepisów, ponoszenia odpowiedzialności za ich naruszenie oraz zachowania tajemnicy służbowej. Pogotowie kasowe na rachunku budżetu zostało ustalone w kwocie 500,00 zł. Nadwyżka gotówki w kasie ponad ustaloną odprowadzana jest do banku w dniu jej powstania. Ujęcie wpłat i wypłat gotówką i czekami następuje w tym samym dniu, w którym zostały dokonane. 2. Zasady (polityka) rachunkowości obwiązuje od 01 października 2008 r. i określa: miejsce i sposób prowadzenia ksiąg, określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych, technikę prowadzenia ksiąg rachunkowych, metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych. Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą: dziennik: a) budżetu, b) wydzielonego rachunku dochodów i wydatków, c) ZFŚS; księgę główną ( syntetyczne); księgę pomocniczą ( analityczne); zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald ksiąg pomocniczych; wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz). Na podstawie zapisów na ch księgi głównej na koniec każdego okresu sprawozdawczego sporządzane jest zestawienie obrotów i sald. Do prowadzenia ksiąg rachunkowych wykorzystywany jest program komputerowy FINANSE ProgMan S.A., który aktualizowany jest na bieżąco. Bankowość elektroniczna: Pekao Business. 3. Zakładowy plan kont został wprowadzony dnia 01 stycznia 2011 r. zarządzeniem nr 1/2011 Dyrektora Szkoły, opracowany na podstawie obowiązujących aktów prawnych, tj.: ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 02 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 z późn. zm.). 20
Obowiązujący w jednostce zakładowy plan kont obejmuje następujące : 1) bilansowe: zespołu: 0 (majątek trwały) - 011, 013, 014, 015, 020, 071, 072, 080 1 (środki pieniężne i rachunki bankowe) - 101, 130, 132, 135, 141 2 (rozrachunki i rozliczenia) - 201, 221, 222, 223, 225, 229, 231, 234, 240, 290 3 (materiały i towary) - 310 4 (koszty według rodzajów i ich rozliczenie) - 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409 7 (przychody, dochody i koszty) - 700, 720, 750, 751, 760, 761 8 (fundusze, rezerwy i wynik finansowy) - 800, 851, 860 2) pozabilansowe: 998 - zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego, 999 - zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat. Samorządowe jednostki budżetowe zobowiązane są do prowadzenia rachunkowości zgodnie z jednolitymi zasadami ustalonymi w ustawie z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.), jednakże z uwzględnieniem szczególnych zasad określonych dla tych jednostek w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.) oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.). W planie kont jednostek należy uwzględnić obowiązujące ogólne zasady rachunkowości wynikające z ustawy jednakże z uwzględnieniem szczególnych zasad. Zakładowy plan kont musi oprócz wykazu kont syntetycznych zawierać wykaz kont ksiąg pomocniczych, które mają być prowadzone do wskazanych kont syntetycznych. Konto 998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym. Przy ustalaniu wielkości zaangażowania pomocne są dokumenty i sposoby określenia jego wysokości. Jest to konieczne dla rzetelnego określenia wielkości zaangażowania i przeprowadzenia ostatecznej analizy wydatków budżetowych poniesionych do końca roku obrotowego. II. Poprawność prowadzenia akt osobowych i wynagradzania pracowników. Temat zbadano w oparciu o ustawę z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (Dz.U. z 2006 roku Nr 97, poz. 674), ustawę o systemie oświaty z dnia 07 września 1991 roku (Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572), Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 roku w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za prace w dniu wolnym od pracy (Dz.U. Nr 22, poz. 181), Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 03 lipca 2012 roku zmieniające rozporządzenie w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego 21
oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz.U. z 2012 r., poz. 790), Uchwałę Nr XXIX/325/09 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31 marca 2009 roku w sprawie ustalenia w drodze regulaminu wysokości i zasad przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego, wynagradzania za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego niektórych nauczycieli oraz nagród dla nauczycieli zatrudnionych w przedszkolach, szkołach i placówce oświatowo-wychowawczej prowadzonej przez Gminę Miasto Stargard Szczeciński, Uchwałę Nr XXIX/326/09 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31 marca 2009 roku w sprawie określenia najniższego wynagrodzenia i wartości punktu dla ustalenia miesięcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w przedszkolach, szkołach i placówce oświatowowychowawczej prowadzonych przez Gminę-Miasto Stargard Szczeciński, Ponadzakładowy układ zbiorowy pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Stargard Szczeciński zawarty w dniu 10 maja 1999 roku w Stargardzie Szczecińskim z protokołami dodatkowymi, Rozporządzenie Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004 r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz.U. Nr 180, poz. 1860 z późn. zm.), Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 28 maja 1996 roku w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U. Nr 62, poz. 286 z późn. zm.), ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 z późn. zm.). Na dzień 30.09.2013 roku do Szkoły Podstawowej nr 5 uczęszczało 764 dzieci w klasach od I - VI, a w oddziałach szkolnych klas zerowych 188 dzieci. Strukturę zatrudnienia w Szkole Podstawowej nr 5 im. Jana Pawła II w Stargardzie Szczecińskim na dzień 30 listopada 2013 roku przedstawia poniższa tabela: Stanowisko Ilość Ilość zatrudnionych etatów Pracownicy pedagogiczni w tym: - nauczyciel stażysta - nauczyciel kontraktowy - nauczyciel mianowany - nauczyciel dyplomowany 74 3 8 11 52 69,94 2,11 7,01 9,79 51,03 Administracja 6 5,75 Obsługa 17 17,25 RAZEM: 97 92,94 Kontroli poddano akta osobowe 30 pracowników, co stanowi 30,93% ogółem zatrudnionych, tj.: - 20 nauczycieli, w tym: 2 stażystów, 5 kontraktowych, 6 mianowanych i 7 dyplomowanych, - 2 pracowników administracji, - 8 pracowników obsługi. W wyniku kontroli akt osobowych stwierdzono, że każdy pracownik posiada założoną teczkę akt osobowych. Dokumenty umieszczone są w poszczególnych częściach akt (A, B, C), ujmowane w wykazie, numerowane i ułożone w porządku chronologicznym zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 28 maja 1996 roku w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U. Nr 62, poz. 286 z późn. zm.), tj.: 22
1) część A związana z ubieganiem się o stanowisko pracy, zawierała: kwestionariusze osobowe, kopie świadectw potwierdzających posiadane kwalifikacje, świadectwa pracy, podania o pracę, 2) część B związana z zawarciem umowy o pracę zawierała: umowy o pracę, orzeczenia lekarskie stwierdzające brak przeciwwskazań do pracy na określonym stanowisku pracy, zaświadczenia o ukończeniu kursu BHP; przeciwpożarowego, zakres czynności, wymiar wynagrodzenia i zaszeregowania, informacje o przyznanych nagrodach, podania, świadectwa i zaświadczenia o ukończeniu szkół, uczelni i kursów, pisma o przyznanych dodatkach; premiach, 3) część C przeznaczono na dokumenty związane z rozwiązaniem stosunku pracy. Wysokość wynagrodzenia zasadniczego i składników wynagrodzenia (np.: dodatku za staż pracy, motywacyjnego, premii) wynikające z umowy o pracę, kolejne wymiary wynagrodzeń i inne dokumenty potwierdzające przyznanie poszczególnych składników wynagrodzeń znajdujące się w sprawdzanych aktach osobowych porównano z obowiązującymi przepisami, listami płac z badanego okresu, indywidualnymi kartami wynagrodzeń pracowników, wyciągami bankowymi i stwierdzono co następuje: a) wynagrodzenia pracowników, których akta osobowe kontrolowano, wypłacane były w prawidłowej wysokości i terminach na podstawie umów o pracę i obowiązujących przepisów, b) listy płac w badanym okresie sporządzał Specjalista ds. płac, sprawdzał Główny Księgowy, a zatwierdzał Dyrektor Szkoły, c) wykaz godzin ponadnormatywnych sporządzone przez nauczycieli naliczane były przez Specjalistę ds. płac, sprawdzone przez Głównego Księgowego, a zatwierdzone przez Dyrektora Szkoły, d) premie dla pracowników administracji i obsługi były naliczane i wypłacane na podstawie Regulaminu premiowania pracowników administracji i obsługi szkoły. Listy premiowanych sporządzał Kierownik Administracyjno-gospodarczy, a zatwierdzał Dyrektor Szkoły. Ponadto, skontrolowane ww. akta osobowe prowadzone są bez zastrzeżeń. Zachowane są terminy przeprowadzania szkoleń z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy oraz ppoż., aktualne są orzeczenia lekarskie wydane w związku z przeprowadzonymi badaniami okresowymi i kontrolnymi, pracownicy posiadają zakresy obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności zgodnie z zajmowanym stanowiskiem. Wymiary wynagrodzeń pracowników ustalono zgodnie z obowiązującymi uregulowaniami w tym zakresie. III. Rozliczenie i wykorzystanie dotacji celowej w 2012 roku. Gmina-Miasto Stargard Szczeciński w trybie art. 90 ustawy z dnia 07 września 1991 roku o systemie oświaty (Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 ze zm.) otrzymuje dotację celową z budżetu państwa przeznaczoną na świadczenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym. Na podstawie art. 90 f tejże ustawy Rada Miejska w Stargardzie Szczecińskim w dniu 29 marca 2005 roku podjęła uchwałę Nr XXIX/335/2005 w sprawie regulaminu pomocy materialnej o charakterze socjalnym dla uczniów zamieszkałych na terenie Gminy-Miasta Stargard Szczeciński. Rada Miejska w Stargardzie Szczecińskim zmieniła powyższy regulamin Uchwałą Nr V/38/2007 z dnia 27 lutego 2007 roku. 23
Środki budżetowe otrzymane na realizację wydatków w dziale 854 - Edukacyjna opieka wychowawcza, 85415 - Pomoc materialna dla uczniów, 3240 - Stypendia dla uczniów oraz 3260 - Inne formy pomocy dla uczniów. W 2012 roku w Szkole Podstawowej Nr 5 w Stargardzie Szczecińskim stypendia szkolne wypłacono 178 uczniom. Łącznie udzielono pomocy finansowej na kwotę w wysokości 66.489,00 zł, w takiej też wysokości udzielono dotacji celowej. Wypłata stypendium szkolnego za okres od 01.01.2012 roku do 31.12.2012 roku. Nr i data wyciągu bankowego WB nr 52/2012 za okres od 11-17.05.2012 r. WB nr 141/2012 z dnia 10.12.2012 r. Wpływ udzielonej dotacji (zł) Rozchód udzielonej dotacji (zł) 31.976,00 31.976,00 34.513,00 34.513,00 Uwagi Kwota 31.976,00 zł podjęta czekiem nr 0010110522 z dnia 21.05.2012 r. i wpłacona do kasy SP 5 w tym samym dniu - KP nr 29/2012, RK nr 7/2012 za okres od 21.05.2012 r. do 23.05.2012 r. Kwota 34.513,00 zł podjęta czekiem nr 0010602889 z dnia 12.12.2012 r. i wpłacona do kasy SP 5 w tym samym dniu - KP nr 54/2012, RK nr 20/2012 za okres od 12.12.2012 r. do 14.12.2012 r. Do raportów kasowych dołączono wykazy wypłaconych stypendiów szkolnych. Wykaz zawiera numer wydanej decyzji, numer wniosku, imię i nazwisko wnioskodawcy, kwotę na jednego ucznia do wypłaty oraz potwierdzenie odbioru stypendium (podpis osoby upoważnionej). Wykaz został podpisany przez Dyrektora Szkoły, Specjalistę ds. płac oraz Główną Księgową, a także opatrzony pieczęcią Szkoły. Wypłat dokonano w kasie SP 5 na podstawie indywidualnych decyzji Prezydenta Miasta z dnia 19.10.2011 roku oraz z dnia 31.10.2012 roku. W maju 2012 roku pomocą materialną zostało objętych 90 uczniów, a w grudniu 2012 roku 88 uczniów. Przyznane stypendia wypłacono w terminach wskazanych w decyzji, tj. od 21 maja 2012 roku i od dnia 12 grudnia 2012 roku. Decyzje podpisał z upoważnienia Prezydenta Miasta - Naczelnik Wydziału Edukacji Urzędu Miejskiego. Wnioski na podstawie których wydawano decyzje o przyznaniu stypendium składane były w Wydziale Edukacji Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim. Wypłata dofinansowania zakupu podręczników w ramach Rządowego programu pomocy uczniom w 2012 roku - Wyprawka szkolna Nr i data wyciągu bankowego WB 110/2012 z dnia 03.10.2012 r. WB 143/2012 z dnia 13.12.2012 r. Wpływ udzielonej dotacji (zł) Rozchód udzielonej dotacji (zł) 13.260,00 12.900,00 - -360,00 Uwagi Kwota 13.260,00 zł podjęta czekiem nr 0010111874 z dnia 03.10.2012 r. i wpłacona do kasy SP 5 w tym samym dniu - KP nr 41/2012, RK nr 15/2012 za okres od 03.10.2012 r. do 05.10.2012 roku. Zwrot dotacji na wyprawkę szkolną w kwocie 360,00 zł na rachunek Urzędu Miejskiego w dniu 13.12.2012 r. 24
Dofinansowaniem zakupu podręczników w ramach Rządowego programu pomocy uczniom - Wyprawka szkolna 2012 objęto 69 uczniów, w tym 8 uczniów nie spełniających tego kryterium i 1 ucznia posiadającego orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego. Świadczenie na kwotę w wysokości 12.900,00 zł zostało wypłacone w kasie szkoły w dniach od 03-04.10.2012 roku. Do raportu kasowego dołączono listę uczniów, którym przyznano dofinansowanie na zakup podręczników szkolnych. Lista została opatrzona podpisem Dyrektora Szkoły, Specjalisty ds. płac oraz Głównej Księgowej, a także pieczęcią Szkoły. Do listy dołączono faktury VAT, rachunki i oświadczenia o dokonanych zakupach książek zawierające imię i nazwisko ucznia, klasę, tytuł i autora książek, cenę oraz czytelny podpis rodzica, na którym widnieje poświadczenie odbioru gotówki. Wnioski: 1. Przywołane wyżej dowody księgowe sprawdzone zostały pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym (czynność ta polega na ustaleniu rzetelności, celowości i czy zostały wystawione w sposób prawidłowy, a dane liczbowe nie zawierają błędów) oraz zatwierdzone do wypłaty. Czynności te potwierdzone zostały podpisem upoważnionej osoby. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. Zgodnie z 11 ust. 1 i 2 zarządzenia nr 438/2012 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 08 listopada 2012 roku w sprawie określenia zasad i trybu przeprowadzania kontroli przez Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego, w dniu 19 grudnia 2013 roku po zakończeniu czynności kontrolnych o ich ustaleniach zapoznano Pana Włodzimierza Owczarka Dyrektora Szkoły Podstawowej nr 5 i Panią Annę Majerczyk Główną Księgową. Adnotacja w tej sprawie stanowi załącznik nr 2 do protokołu. 25