Protokół z kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim nr 4

Urząd Miejski - do użytku zewnętrznego - Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego w Stargardzie Szczecińskim Protokół z kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim nr 4 w Stargardzie Szczecińskim. Stargard Szczeciński Daty skrajne od...do...

Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego MK. 1712.22.2011.2.6 Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim nr 4 w Stargardzie Szczecińskim w okresie od 5 do 14 grudnia 2011 roku przez Zastępcę Naczelnika Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz podinspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego, działających na podstawie upoważnienia nr 44/2011 z dnia 30.11.2011 roku. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe w wybranych okresach 2011 roku. 2. Wdrażanie kontroli zarządczej. Dyrektorem kontrolowanej jednostki jest Joanna Szarkiel, której powierzono stanowisko Dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 4, Zarządzeniem nr 290/2007 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 14 czerwca 2007 roku w sprawie powierzenia stanowiska dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 4 w Stargardzie Szczecińskim, na okres od 01 września 2007 roku do 31 sierpnia 2012 roku. Głównym księgowym jest Artur Kaczmarczyk zatrudniony na czas nieokreślony od 01stycznia 2010 r. w niepełnym wymiarze czasu pracy, tj.: ¾ etatu. W trakcie kontroli wyjaśnień udzielał: 1) Artur Kaczmarczyk - Główny księgowy, 2

Wnioski: W wyniku kontroli stwierdzono uchybienia polegające na: 1. Nieterminowym regulowaniu zobowiązań, co jest niezgodne z art. 44 ust. 3 pkt. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (jt.: Dz. U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1240 ze zm.). 2. Dokonywaniu poprawek w dokumentach księgowych w sposób niezgodny z art. 25 ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (jt.: Dz. U. z 2009 r., Nr 152, poz. 1223 ze zm.). 3. Nieaktualizowaniu wewnętrznych uregulowań obowiązujących w jednostce oraz nie wskazanie daty wejścia w życie niektórych procedur stosownie do art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. 4. Przeprowadzeniu inwentaryzacji w sposób niezgodny z obowiązującą w jednostce Instrukcją inwentaryzacyjną. 5. Brak aktu nadania stopnia awansu zawodowego nauczyciela dyplomowanego w aktach osobowych pracownika jest jedynie zaświadczenie z dnia 23.11.2010 r. na podstawie art. 9 b ust. 4 ustawy z dnia 26.01.1982 r. Karta Nauczyciela (jt.: Dz.U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674 ze zm.), organem właściwym do wydania decyzji administracyjnej do nadania stopnia awansu jest organ sprawujący nadzór pedagogiczny, a na podstawie art. 9 b ust. 3 i 3a ustawy właściwy organ na wniosek nauczyciela wydaje decyzję w sprawie jw. do 31 sierpnia lub 31 grudnia danego roku. 6. Braku zapytania o karalność oraz przekształcenia umowy o pracę na czas nieokreślony w stosunek pracy na podstawie mianowania oraz potwierdzenia na piśmie jego przekształcenia powyższe uregulowano w art. 10 ust. 5, 5a i 5b ustawy Karta Nauczyciela. 7. Braku ślubowania potwierdzonego podpisem nauczyciela stosownie do art. 15 Karty Nauczyciela. 8. Braku aktualnych szkoleń bhp - stosownie do Rozporządzenia Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz. U. z 2004 r. Nr 180, poz. 1860 ze zm.). 9. Niewskazaniu w Regulaminie oceny pracowników samorządowych Przedszkola z dnia 31.08.2011 r. okresów, za które jest sporządzana ocena pracowników samorządowych obowiązek wynika z art. 28 ustawy z 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458 ze zm.). 3

Na podstawie uchwały nr XLI/455/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 25 maja 2010 roku Przedszkole Miejskie nr 4 w Stargardzie Szczecińskim z dniem 31 grudnia 2010 roku zlikwidowano zakład budżetowy w celu przekształcenia w jednostkę budżetową. Stosownie do 1 pkt. 2,3,4 uchwały na likwidatora wyznaczono Dyrektora Przedszkola. Czynności likwidacyjne obejmowały: - przeprowadzenie inwentaryzacji wszystkich aktywów i pasywów zgodnie z przepisami o rachunkowości, w tym ustalenie należności i zobowiązań oraz stanu środków obrotowych i majątku trwałego znajdującego się w użytkowaniu zakładu budżetowego, - zamknięcie rachunku bankowego i ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami o rachunkowości, - sporządzenie bilansu zamknięcia zakładu budżetowego. Termin zakończenia czynności likwidacyjnych określono na 31 grudnia 2010 roku. W związku z powyższym Dyrektor Przedszkola dnia 12.11.2010 r. zarządzeniem nr 03/2010 r. powołała komisję inwentaryzacyjną do oceny stanu mienia jednostki. Inwentaryzację w/w przeprowadzono w dniach od 01.12 do 30.12. 2010 r., tj. stosownie do art. 26 ust 4 ustawy z 29 września 1994 roku o rachunkowości (jt.: Dz. U. z 2009 r., Nr 152, poz. 1223 ze zm.) na dzień poprzedzający postawienie jednostki w stan likwidacji. Inwentaryzacja mienia ruchomego przeprowadzono na dzień 31 grudnia 2010 r. sprawozdanie z inwentaryzacji oraz zestawienie należności i zobowiązań na dzień 31 grudnia 2010 r. stanowi załącznik nr 1. Szczegółowe omówienie przeprowadzonej inwentaryzacji - niżej. Stosownie do art. 12 ust. 2 ustawy o rachunkowości księgi rachunkowe zamknięto na dzień zakończenia likwidacji tj.: 31 grudnia 2010 r., zamknięto również rachunki bankowe (rachunek budżetu oraz ZFŚS). Bilans zakładu budżetowego, rachunek zysków i strat (wariant porównawczy), zestawienie zmian w funduszu jednostki oraz dodatkowe informacje i objaśnienia do powyższych sporządzono stosownie do art. 45 i nast. ustawy o rachunkowości, na dzień 31 grudnia 2010 r. Powyższe sprawozdanie finansowe podpisane przez Dyrektora Przedszkola oraz Głównego księgowego złożono do Wydziału Finansowego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim dnia 09.03.2011 r. Mienie zlikwidowanego zakładu budżetowego, należności i zobowiązania według stanu na dzień likwidacji przejęła jednostka budżetowa. Bilans zamknięcia zakładu budżetowego jest bilansem otwarcia jednostki budżetowej. Z dniem 01 stycznia 2011 roku na podstawie cyt. wyżej uchwały utworzono jednostkę budżetową Przedszkole Miejskie nr 4 im. J. Brzechwy w Stargardzie Szczecińskim. Nowa jednostka jest prawnym następcą zlikwidowanego zakładu. W dalszej kolejności na podstawie uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 28 września 2010 r. utworzono z dniem 1 stycznia 2011 r. wydzielone rachunki dochodów i wydatków nimi finansowanych przy samorządowych jednostkach budżetowych prowadzących działalność określoną w ustawie z dnia 07 września 1991 r. o systemie oświaty, w tym w Przedszkolu Miejskim nr 4 w Stargardzie Szczecińskim. Stosownie do uchwały dysponentem wydzielonego rachunków dochodów i wydatków nimi finansowanych jest Dyrektor Przedszkola. Dochody wraz z odsetkami gromadzone na wydzielonym rachunku nie mogą być przeznaczone na finansowanie wynagrodzeń osobowych. Podstawą gospodarki finansowej w zakresie wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów i wydatków. Dyrektorzy jednostek wymienionych w uchwale przedstawiają Prezydentowi Miasta w terminach przez niego określonych : 1) sprawozdanie roczne z wykonania planu finansowego wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych, w szczegółowości nie mniejszej niż w planie finansowym, 4

2) informację o przebiegu wykonania planu finansowego wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych za pierwsze półrocze, uwzględniającą w szczegółowości stan należności i zobowiązań, w tym wymagalnych. 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe w okresie styczeń czerwiec 2011 roku. Temat ten sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe z okresu lipiec - wrzesień 2011 roku tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdu służbowego, umowy cywilne, urządzenia księgowe, plany finansowe i sprawozdania budżetowe (sprawozdania Rb 28S i Rb 27S za okres od 01.07.2011 r. do 30.09.2011 r.). Ogółem wydatki budżetowe Przedszkola Miejskiego nr 4 za miesiące lipiec - wrzesień 2011 roku osiągnęły poziom 275.470,71 złotych, co stanowiło 21,99% ogółu zaplanowanych wydatków na 2011 rok. Największa kwota tj.: 235.023,19 złotych, przypadła na wynagrodzenia osobowe pracowników i ich pochodne. Stanowiło to 85,31% ogólnych wydatków w tych miesiącach. Drugą pozycją wydatków były składki na ubezpieczenia społeczne na kwotę 33.505,85 złotych, co stanowiło 12,16% ogólnych wydatków w miesiącach lipiec sierpień 2011 roku. Pozostałe 2,53% ogólnych wydatków tego kwartału stanowiły wydatki na składki na Fundusz Pracy, szkolenia, podróże służbowe i zakup usług pozostałych. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela. Plan Wydatki % Rozdział 80104 1.235.504,00 274.301,53 22,20 4010 wynagrodzenia osobowe 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 4120 składki na Fundusz Pracy 4300 zakup usług pozostałych 4440 odpis na ZFŚS 983.882,00 56.844,00 150.815,00 29.807,00 156,00 14.00 235.023,19 33.505,85 5.752,49 2 23,88 22,21 19,29 12,82 Rozdział 80146 5.00 1.169,18 23,38 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 4300 zakup usług pozostałych 4410 podróże służbowe 4700 szkolenia pracowników 60 20 50 3.70 10,18 1.159,00 2,03 31,32 Rozdział 80195 11.845,00 4010 wynagrodzenia osobowe 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 4120 składki na Fundusz Pracy 4440 odpis na ZFŚS 5.20 79 128,00 5.727,00 Ogółem Dział 801 1.252.349,00 275.470,71 21,99 Powyższa tabela została opracowana w oparciu o sprawozdania Rb-28S z wykonania planów wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej za miesiące lipiec - wrzesień. Ogółem dochody budżetowe Przedszkola Miejskiego nr 4 za miesiące lipiec - wrzesień 2011 roku osiągnęły poziom 51,02 złotych, co stanowiło 42,51% ogółu zaplanowanych dochodów budżetowych na 2011 rok. 5

Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela. Plan Dochody % Rozdział 80104 122,00 51,02 42,51 0920 pozostałe odsetki 0970 wpływy z różnych dochodów 2,00 12 1,02 5 51,00 41,66 Ogółem Dział 801 122,00 51,02 42,51 Powyższa tabela została opracowana w oparciu o sprawozdania Rb-27S z wykonania planów dochodów budżetowych samorządowej jednostki budżetowej za miesiące lipiec - wrzesień. Sprawozdania Rb 27S, Rb 28S sporządzone zostały zgodnie z zasadami przewidzianymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 03 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Podstawą sporządzonych sprawozdań są rzetelnie prowadzone księgi rachunkowe. Szczegółowej analizie poddano dokumenty księgowe za miesiące lipiec - wrzesień 2011 roku. 1.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.07.2011 r. (WB nr 51/2011) 49.484,20 zł 1.1.1. Wpływy za miesiąc lipiec 2011 roku stanowiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego 100.00 zł 2) odsetki bankowe 0,31 zł Ogółem wpływy: 100.000,31 zł 1.1.2. Wydatki za miesiąc lipiec 2011 roku stanowiły: 1) zrealizowane czeki 16.071,29 zł 2) składki na ubezpieczenia społeczne 18.157,76 zł 3) składki na ubezpieczenie zdrowotne 5.630,77 zł 4) składki na FP 1.776,51 zł 5) przekazany podatek dochodowy osób fizycznych 4.741,00 zł 6) przekazanie dochodów do budżetu 14,07 zł 7) wynagrodzenia pracowników 27.126,29 zł 8) potrącenia z list płac w tym: - składki członkowskie Solidarność 80 35,00 zł - składki PZU 1.444,80 zł - spłata pożyczki mieszkaniowej 2.015,00 zł - spłata pożyczki socjalnej nauczycielek zatrudnionych z SP7 215,00 zł - spłata pożyczek KZP ZNP 5.06 zł - składki AVIVA TU 194,25 zł - wyrównanie dodatku stażowego 16,71 zł Ogółem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień 31.07.2011 r. (WB nr 58/2011 za okres 30 31.07.2011 r.) 82.498,45 zł 66.986,00 zł 6

1.1.3. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.08.2011 r. (WB nr 59/2011) 66.986,06 zł 1.1.4. Wpływy za miesiąc sierpień 2011 roku stanowiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego 100.00 zł 2) odsetki bankowe 0,32 zł 3) refundacja wydatków z rachunku dochodów i wydatków 15 zł Ogółem wpływy: 100.150,32 zł 1.1.5. Wydatki za miesiąc sierpień 2011 roku stanowiły: 1) zrealizowane czeki 14.583,86 zł 2) składki na ubezpieczenia społeczne 19.160,92 zł 3) składki na ubezpieczenie zdrowotne 5.266,41 zł 4) składki na FP 1.742,88 zł 5) przekazany podatek dochodowy osób fizycznych 4.724,00 zł 6) przekazanie dochodów do budżetu 14,31 zł 7) wynagrodzenia pracowników 26.380,37 zł 8) nagroda jubileuszowa 1.578,00 zł 9) potrącenia z list płac w tym: - składki członkowskie Solidarność 80 35,00 zł - składki PZU 1.444,80 zł - spłata pożyczki mieszkaniowej 2.005,00 zł - spłata pożyczki socjalnej nauczycielek zatrudnionych z SP7 215,00 zł - spłata pożyczek KZP ZNP 4.06 zł - składki AVIVA TU 194,25 zł Ogółem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień 31.08.2011 r. (WB nr 64/2011 za okres 26 31.08.2011 r.) 81,404,80 zł 85.731,58 zł 1.1.6. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.09.2011 r. (WB nr 65/2011) 85.731,58 zł 1.1.7. Wpływy za miesiąc wrzesień 2011 roku stanowiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego 100.00 zł 2) odsetki bankowe 0,39 zł 3) refundacja wydatków z rachunku dochodów i wydatków 5 zł 4) podwójnie zwrócono nadpłatę pożyczki mieszkaniowej 18 zł 5) zwrot omyłkowo zapłaconej składki PZU do kasy dochodów i wydatków 51,60 zł Ogółem wpływy: 100.281,99 zł 7

1.1.8. Wydatki za miesiąc wrzesień 2011 roku stanowiły: 1) zrealizowane czeki 21.267,05 zł 2) składki na ubezpieczenia społeczne 24.900,22 zł 3) składki na ubezpieczenie zdrowotne 6.691,28 zł 4) składki na FP 2.233,10 zł 5) przekazany podatek dochodowy osób fizycznych 7.382,00 zł 6) przekazanie dochodów do budżetu 22,32 zł 7) wydanie blankietu czeków 2 zł 8) szkolenie Rady Pedagogicznej 259,00 zł 9) zwrot nadpłaty pożyczki mieszkaniowej 9 zł 10) wynagrodzenia pracowników 37.892,78 zł 11) nagroda jubileuszowa 2.315,58 zł 12) potrącenia z list płac 7.926,43 zł w tym: - składki członkowskie Solidarność 80 35,00 zł - składki PZU 1.496,40 zł - spłata pożyczki mieszkaniowej 1.915,00 zł - spłata pożyczki socjalnej nauczycielek zatrudnionych z SP7 215,00 zł - spłata pożyczek KZP ZNP 4.06 zł - składki AVIVA TU 194,25 zł - wyrównanie dodatku stażowego 10,78 zł Ogółem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień 30.09.2011 r. (WB nr 75/2011) 110.999,76 zł 75.013,81 zł 1.1.9. Stan środków w kasie na dzień 01.07.2011 r. (RK 07/2011) zł Kontrolą objęto wszystkie raporty kasowe budżetu w okresie lipiec-wrzesień 2011 roku: 1.1.10. Na przychody składały się: - wpłata gotówki podjętej z rachunku bankowego 51.922,20 zł Ogółem przychody 51.922,20 zł 1.1.11. Na rozchody składały się: - zwrot kosztów podróży służbowej 60,18 zł - wypłacone wynagrodzenia 51.862,02 zł Ogółem rozchody 51.922,20 zł Stan środków na dzień 30.09.2011 r. ( RK nr 09/2011 za okres 01-30.09.2011 r.) zł 1.2. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej. 1) Saldo 101 Kasa na dzień 30.09.2011 r. wynosiło po stronie Wn zł 8

Obroty lipiec - wrzesień Obroty narastająco od 30.09.2011 r. 101 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 51.922,20 51.922,20 195.444,44 195.444,44 - - Saldo jest zgodne z RK nr 09/2011 za okres 01-30.09.2011 roku. 2) Saldo 130 Rachunki bieżące jednostek budżetowych na dzień 30.09.2011 r. wynosiło po stronie Wn 75.013,81 zł Obroty lipiec - wrzesień Obroty narastająco od 30.09.2011 r. 130 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 300.342,62 274.813,01 958.669,83 883.656,02 75.013,81 - Saldo jest zgodne z WB nr 75/2011 z dnia 30.09.2011 roku. 3) Saldo 201 Rozrachunki i roszczenia na dzień 30.09.2011 r. wynosiło po stronie Ma 483,47 zł Obroty lipiec - wrzesień Obroty narastająco od 30.09.2011 r. 201 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 259,00 742,47 4.044,92 4.528,39-483,47 Saldo stanowią następujące zobowiązania: Ma - FV 1480940-01-5-R z dnia 07-09-2011 r. (ochrona danych), termin płatności 20-09-2011 r., PRZEKROCZENIE TERMINU PŁATNOŚCI 196,28 zł - FV 1493946-01-1-R z dnia 29-09-2011 r. (ochrona danych), termin płatności 18-11-2011 r., 287,19 zł 4) Saldo 223 Rozliczenie wydatków budżetowych na dzień 30.09.2011 r. wynosiło po stronie Ma 950.00 zł Obroty lipiec - wrzesień Obroty narastająco od 30.09.2011r. 223 Wn Ma Wn Ma Wn Ma - 300.00-950.00-950.00 Saldo stanowią otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego. 5) Saldo 225 Rozrachunki z budżetami na dzień 30.09.2011 r. wynosiło po stronie Ma zł Obroty lipiec - wrzesień Obroty narastająco od 30.09.2011 r. 225 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 7.404,00 7.404,00 50.624,00 50.624,00 - - 9

6) Saldo 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień 30.09.2011 r. wynosiło po stronie Ma zł Obroty lipiec - wrzesień Obroty narastająco od 30.09.2011r. 229 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 33.824,60 33.824,60 276.393,12 276.393,12 - - 7) Saldo 402 Usługi obce na dzień 30.09.2011 roku wynosiło po stronie Wn 2.784,59 zł Obroty lipiec - wrzesień Obroty narastająco od 30.09.2011 roku 402 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 742,47 15 3.984,59 1.20 2.784,59 - Na saldo 402 Usługi obce składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek Ma 15 zł - 4300 zakup usług pozostałych Wn 159,22 zł - 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej Wn 2.775,37 zł Na 4240 (m. in.: zakup zabawek) i 4300 nie powinny zostać zaksięgowane w kosztach rozdziału 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli, winno być w kosztach rozdziału 80104 Przedszkola. Powyższy sposób ujęcia zdarzeń w ewidencji księgowej jest niezgodny z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 02 lipca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 ze zm.) Na 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek błędnie zaksięgowano w kosztach na koncie 402 -,,Usługi obce, winno być na koncie 401 -,,Zużycie materiałów i energii. Powyższe jest niezgodne z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861). Szczegółowo w zestawieniu obrotów i sald za wrzesień 2011 r. - załączniku nr 2. 8) Saldo 404 Wynagrodzenia na dzień 30.09.2011 roku wynosiło po stronie Wn 669.170,90 zł Obroty lipiec - wrzesień Obroty narastająco od 30.09.2011 roku 404 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 235.071,85 9 669.260,90 9 669.170,90 Na saldo 404 Wynagrodzenia składały się: 10

Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników Wn 669.170,90 zł 9) Saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień 30.09.2011 roku wynosiło po stronie Wn 156.091,21 zł Obroty lipiec - wrzesień Obroty narastająco od 30.09.2011 roku 405 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 47.620,15 6.788,20 162.652,31 6.561,10 156.091,21 - Na saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola Wn - 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 1.689,90 zł - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 99.090,08 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 16.906,27 zł - 4440 odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 38.404,96 zł 10) Saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień 30.09.2011 roku wynosiło po stronie Wn 399,23 zł Obroty lipiec - wrzesień Obroty narastająco od 30.09.2011 roku 409 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 60,18 5 449,23 5 399,23 Na saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4410 podróże służbowe krajowe Wn 399,23 zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury VAT i rachunki, rozliczenie wyjazdu służbowego, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe dowody wpłat. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja). 3. Niektóre faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu. Były sprawdzone pod względem formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. Pieczątki potwierdzające dokonanie tych sprawdzeń były podpisane odpowiednio przez Głównego księgowego i Dyrektora Przedszkola, w niektórych jednakże nie wskazywano daty dokonania sprawdzenia. 4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 11

5. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy. Gotówka podjęta czekiem z bankowego wpłacona do kasy szkoły w tym samym dniu zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt. 3 ustawy o rachunkowości (tj.: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.). 6. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 7. W ewidencji dokonuje się skreśleń bez podpisu osoby tego dokonującej, przerabia się cyfry, przez co często ich odczytanie staje się niemożliwe. Powyższe jest niezgodne z art. 25 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku (tj.: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.). 8. Składki na ubezpieczenie społeczne oraz naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT - 4) w kontrolowanym okresie odprowadzone zostały następująco: Terminowość odprowadzania składek ZUS oraz podatku od osób fizycznych za miesiące lipiec - wrzesień 2011 roku. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania Lipiec 57/2011 29.07.2011 r. Sierpień 64/2011 31.08.2011 r. Wrzesień 75/2011 30.09.2011 r. 2. Rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych Przedszkola Miejskiego nr 4. Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające na podstawie ustawy o systemie oświaty w Przedszkolu Miejskim nr 4 został utworzony rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych. Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie, rozdziale 80104 Przedszkola i paragrafy klasyfikacji budżetowej. Źródłami dochodów Przedszkola Miejskiego nr 4 gromadzonych na wydzielonym rachunku są: 1) opłaty za wynajem pomieszczeń na dodatkowe zajęcia dla dzieci, 2) odsetki bankowe od środków na wydzielonym rachunku bankowym dochodów, 3) opłaty za pobyt i za wyżywienie dzieci. Środki gromadzone przez Przedszkole Miejskie nr 4 na wydzielonym rachunku przeznaczone były na: 1) finansowanie wydatków remontowych i inwestycyjnych, 2) wydatki związane z bankową obsługą wydzielonego rachunku, 3) zakup artykułów żywnościowych, 4) delegacje i szkolenie pracowników, 12

5) inne wydatki związane z działalnością Przedszkola. Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie z podziałem na paragrafy za miesiące lipiec - wrzesień 2011 roku przedstawia poniższa tabela. Plan Wykonanie % 0750 dochody z najmu i dzierżawy 0830 wpływy z usług 0920 pozostałe odsetki 2.10 478.00 1 56.977,91 0,15 11,92 1,50 Ogółem 480.11 56.978,06 11,86 Ogółem wydatki za miesiące lipiec wrzesień 2011 roku z podziałem na dział, rozdział i paragraf przedstawia poniższa tabela. Plan Wydatki % 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 4140 Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych 4170 wynagrodzenia bezosobowe 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4220 zakup środków żywności 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 4260 zakup energii 4270 zakup usług remontowych 4280 zakup usług zdrowotnych 4300 zakup usług pozostałych 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 4410 podróże służbowe krajowe 4430 różne opłaty i składki 4440 odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 4700 szkolenie pracowników nie będących członkami korpusu służby cywilnej 4750 zakup akcesoriów komputerowych, w tym programów i licencji 3.00 114,00 2.00 63.048,00 120.00 5.00 78.00 50.00 1.50 110.00 1.40 1.50 50 50 38.548,00 2.00 742,54 15.983,84 11.182,26 2.730,54 6.459,18 11.00 851,00 14.134,87 108,88 437,09 5 9 6.857,36 50 24,75 25,35 9,31 54,61 8,28 22,00 56,73 12,84 7,77 29,13 1 18,00 17,78 25,00 3.00 Ogółem 480.11 71.127,56 14,81 Plan finansowy na rok 2011 Przedszkola Miejskiego nr 4 jest opracowany w sposób niezgodny z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 ze zm.), w zakresie planowania wydatków na 4750 - Zakup akcesoriów komputerowych, w tym programów i licencji, który zgodnie z 6 ust. 1 cyt. rozporządzenia obowiązywał do 31 grudnia 2010 roku. Dodatkowo Przedszkole Miejskie nr 4 zgodnie z Uchwałą Rady Miejskiej nr XLI/455/10 z dnia 25 maja 2010 roku w sprawie likwidacji zakładu budżetowego Przedszkole Miejskie nr 4 im. Jana Brzechwy w Stargardzie Szczecińskim w celu przekształcenia w jednostkę budżetową stało się samorządową jednostką budżetową. Zgodnie z art. 11 ust. 3 ustawy o finansach publicznych, podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej jest plan dochodów i wydatków zwany dalej planem finansowym jednostki budżetowej, w Przedszkolu Miejskim nr 4 przedstawiony plan finansowy rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych został opracowany w podziale na przychody i koszty, 13

podział ten w planie finansowym obowiązywał w Przedszkolu do końca 2010 roku, kiedy to było ono samorządowym zakładem budżetowym. 2.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.07.2011 r. (WB nr 96/2011) 14.029,99 zł 2.1.1. Wpływy za miesiąc lipiec 2011 roku stanowiły: 1) odsetki bankowe 0,07 zł Ogółem wpływy: 0,07 zł 2.1.2. Wydatki za miesiąc lipiec 2011 roku stanowiły: 1) opłaty bankowe (w tym za blankiet czeków 1 zł) 209,77 zł 2) zakup artykułów spożywczych 163,60 zł 3) przewóz środków płatniczych 24,60 zł 4) zakup materiałów do drobnych remontów 3.114,88 zł 5) konserwacja dźwigu 15 zł 6) przeprowadzenie kontroli sanitarnej 9 zł 7) zakup energii cieplnej 1.631,65 zł 8) wypłata czekiem 2.00 zł 9) Internet + telefon stacjonarny 167,91 zł 10) wywóz nieczystości + odpadów kuchennych 255,86 zł 11) monitorowanie obiektu 153,75 zł Ogółem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień 31.07.2011 r. (WB nr 105/2011 za okres 30-31.07.2011 r.) 2.1.3. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.08.2011 r. (WB nr 106/2011) 7.962,02 zł 6.068,04 zł 6.068,04 zł 2.1.4. Wpływy za miesiąc sierpień 2011 roku stanowiły: 1) odsetki bankowe 0,03 zł 2) opłata za pobyt i wyżywienie dzieci 5.475,23 zł 3) odprowadzenie gotówki z kasy do banku 2.446,27 zł 4) zmniejszenie odpisu na ZFŚS 5.00 zł Ogółem wpływy: 12.921,53 zł 2.1.5. Wydatki za miesiąc sierpień 2011 roku stanowiły: 1) opłaty bankowe 109,57 zł 2) zakup artykułów spożywczych 4.166,17 zł 3) przewóz środków płatniczych 24,60 zł 4) zakup materiałów do drobnych remontów 5.274,71 zł 5) konserwacja dźwigu 15 zł 14

6) zakup energii elektrycznej 659,01 zł 7) zakup energii cieplnej 1.433,90 zł 8) zakup gazu 886,56 zł 9) wypłata czekiem 3.989,78 zł 10) Internet + telefon stacjonarny 217,30 zł 11) wywóz nieczystości + odpadów kuchennych 215,07 zł 12) montaż zmywarki 233,70 zł 13) zakup wody i odprowadzenie ścieków 136,09 zł 14) zakup i podłączenie routera 172,30 zł 15) zakup dzienników zajęć + transport 111,50 zł 16) mylnie zapłacone faktury z budżetu refundacja 15 zł 17) zakup środków czystości 360,91 zł Ogółem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień 31.08.2011 r. (WB nr 117/2011 za okres 27-31.08.2011 r.) 2.1.6. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.09.2011 r. (WB nr 118/2011) 18.291,17 zł 698,40 zł 698,40 zł 2.1.7. Wpływy za miesiąc wrzesień 2011 roku stanowiły: 1) odsetki bankowe 0,05 zł 2) opłata za pobyt i wyżywienie dzieci 18.897,35 zł 3) odprowadzenie gotówki z kasy do banku 30.159,06 zł 4) zmniejszenie odpisu na ZFŚS 2.00 zł Ogółem wpływy: 51.056,46 zł 2.1.8. Wydatki za miesiąc wrzesień 2011 roku stanowiły: 1) opłaty bankowe 188,49 zł 2) zakup artykułów spożywczych 6.852,49 zł 3) przewóz środków płatniczych 24,60 zł 4) wymiana grzejników i rur C.O. 1.00 zł 5) monitorowanie obiektu 307,50 zł 6) odpis na ZFŚS 6.857,36 zł 7) zakup energii cieplnej 1.528,27 zł 8) wynajem pomieszczeń od SP7 7.80 zł 9) wypłata czekiem 3.758,25 zł 10) Internet oraz telefon stacjonarny 160,76 zł 11) wywóz nieczystości oraz odpadów kuchennych 124,70 zł 12) remont łazienki rozliczenie końcowe 10.00 zł 13) zakup wody i odprowadzenie ścieków 845,66 zł 14) zakup zabawek dla dzieci 2.580,54 zł 15) dofinansowanie do studiów Głównego Księgowego 50 zł 16) mylnie zapłacone faktury z budżetu refundacja 101,60 zł 17) zakup środków czystości 702,21 zł 18) zwrot nadpłat z tytułu opłaty za pobyt i wyżywienie dzieci 172,88 zł 15

19) zakup obuwia i odzieży dla pracowników zgodnie z BHP 742,54 zł 20) badania lekarskie dla pracowników 851,00 zł Ogółem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień 30.09.2011 r. (WB nr 136/2011 za okres 29-30.09.2011 r.) 45.098,85 zł 6.656,01 zł 2.1.9. Stan środków w kasie na dzień 01.07.2011 r. - Rachunek dochodów i wydatków nim finansowanych (RK 13/2011) zł Kontrolą objęto wszystkie raporty kasowe w okresie lipiec-wrzesień 2011 roku: 2.1.10. Na przychody składały się: - wpłata gotówki podjętej z rachunku bankowego 9.748,03 zł - wpłaty za przedszkole 32.553,73 zł - składka PZU 51,60 zł Ogółem przychody 42.353,36 zł 2.1.11. Na rozchody składały się: - zakup materiałów do remontu, paliwa 847,60 zł - koszty doręczenia przesyłek, zakup znaczków pocztowych 35,16 zł - udzielona zaliczka 2.00 zł - zwrot nadpłat za przedszkole 608,00 zł - koszty okresowych badań pracowniczych 13 zł - zakup artykułów spożywczych 4.090,65 zł - wpłaty nadwyżki kasowej na rachunek bankowy 32.605,33 zł - koszty szkolenia nauczycieli 36,62 zł Ogółem rozchody 40.353,36 zł Stan środków na dzień 30.09.2011 r. ( RK nr 16/2011 za okres 16-30.09.2011 r.) 2.00 zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury VAT i rachunki, rozliczenie wyjazdu służbowego, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe dowody wpłat. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja). Błędnie zadekretowano konserwację dźwigów na 4300 Zakup usług pozostałych, winno być na 4270 Zakup usług remontowych, stosownie do cyt. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. W trakcie kontroli Główny księgowy 16

dokonał przeksięgowania pomiędzy opisanymi paragrafami (dowód księgowy stanowi załącznik nr 3). 3. Nie wszystkie faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu. Były sprawdzone pod względem formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. Pieczątki potwierdzające dokonanie tych sprawdzeń były podpisane odpowiednio przez Głównego księgowego i Dyrektora Przedszkola, jednakże na opisach nie wskazywano daty, kiedy sprawdzenia dokonano. 4. W ewidencji dokonuje się skreśleń bez podpisu osoby tego dokonującej, przerabia się cyfry, przez co często ich odczytanie staje się niemożliwe. Powyższe jest niezgodne z art. 25 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku (tj.: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.). 5. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 6. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy. Gotówka podjęta czekiem z bankowego wpłacona do kasy Przedszkola w tym samym dniu zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt. 3 ustawy o rachunkowości. 7. Dowody KP opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 8. Sprawozdanie Rb-34S miesięczne/roczne z wykonania planu dochodów i wydatków rachunku dochodów samorządowej jednostki budżetowej (za okres lipiec - wrzesień 2011 r.) sporządzono stosownie do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 03.02.2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. Nr 20, poz. 103) szczegółowe zasady sporządzania sprawozdań budżetowych określono w załączniku nr 25. Dane w sprawozdaniach wykazane są w zakresie wskazanego wyżej planu - w kwotach wynikających z planu finansowego jednostki, po uwzględnieniu zmian dokonanych w trybie uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 28 września 2010 r. w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające na podstawie ustawy o systemie oświaty, w zakresie wykonania - narastająco od do końca okresu sprawozdawczego, w złotych i groszach stosownie do zasad obowiązujących do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Sporządzane są przez kierownika jednostki na podstawie ksiąg rachunkowych. Sprawozdania sporządzono rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym, w sposób czytelny i trwały, kwoty wykazane w sprawozdaniach są zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej, a księgi prowadzi się bieżąco i bezbłędnie. Jednakże, stosowany układ dokumentów powoduje, że nie można uznać ksiąg rachunkowych za sprawdzalne, ponieważ nie jest możliwe uzyskanie jasnych i zrozumiałych informacji o treści zapisów dokonanych w księgach rachunkowych w dowolnym czasie i za dowolnie wybrany okres sprawozdawczy. Powyższe jest niezgodne z art. 24 ust. 4 pkt. 4 ustawy o rachunkowości. Podpisy na sprawozdaniach złożone są odręcznie na każdym formularzu w miejscu oznaczonym. Pod podpisem umieszczono pieczątkę z imieniem i nazwiskiem osób podpisujących. 2.2. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej. 17

1) Saldo 101 Kasa na dzień 30.09.2011 r. wynosiło po stronie Wn 2.00 zł Obroty lipiec - wrzesień Obroty narastająco od 30.09.2011 r. 101 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 42.353,36 40.353,36 261.483,77 259.483,77 2.00 - Saldo jest zgodne z RK nr 16/2011 za okres 16-30.09.2011 r. 2) Saldo 132 Rachunek dochodów samorządowych jednostek budżetowych na dzień 30.09.2011 r. wynosiło po stronie Wn 6.656,01 zł Obroty lipiec - wrzesień Obroty narastająco od 30.09.2011 r. 132 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 63.978,06 71.352,04 323.641,04 316.985,03 6.656,01 - Saldo jest zgodne z WB nr 136/2011 za okres 29-30.09.2011 roku. 3) Saldo 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień 30.09.2011 r. wynosiło po stronie Ma 376,90 Obroty lipiec - wrzesień Obroty narastająco od 30.09.2011 r. 201 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 144.775,63 140.126,24 603.185,58 602.808,68-376,90 Na wykazane saldo 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami składają się: - należności: saldo Wn 2.811,08 stanowiące zobowiązania rodziców wobec przedszkola z tytułu opieki nad dziećmi i ich wyżywienie, saldo Ma 1.535,33 stanowiące nadpłaty rodziców, - zobowiązania: saldo Wn 0,30 stanowiące błędnie zaksięgowane w BO jako zobowiązanie wobec PEC Sp. Z o.o. (wyjaśnienie Głównego księgowego stanowi załącznik nr 4), saldo Ma 899,15 stanowiące zobowiązania z tytułu niezapłaconych faktur, tj.: FV 3652/1/18 z dnia 29.09.2011 r. (ochrona danych), na kwotę 62,59 zł, FV 482/2011 z dnia 30.09.2011 r. (ochrona danych), na kwotę 131,16 zł, FV 6052/11 z dnia 30.09.2011 r. (ochrona danych), na kwotę 359,71, FV 000481/S04/2011 z dnia 30.09.2011 r. (ochrona danych), na kwotę 24,60 zł, FV 6908/2011/S z dnia 30.09.2011 r. (ochrona danych), na kwotę 160,71 zł + 160,38 zł pozostało z FV 6765/2011/S z dnia 23.09.2011 r. zapłaconej częściowo 30.09.2011 r. 4) Saldo 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami na dzień 30.09.2011 r. wynosiło po stronie Wn 2.50 zł Obroty lipiec - wrzesień Obroty narastająco od 30.09.2011 r. 234 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 2.50-5.00 2.50 2.50 - Saldo stanowi zaliczka udzielona pracownikowi. 18

5) Saldo 310 Materiały na dzień 30.09.2011 r. wynosiło po stronie Wn 3.447,50 zł Obroty lipiec - wrzesień Obroty narastająco od 30.09.2011 r. 310 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 16.085,05 14.721,02 74,049,69 70.602,19 3.447,50 - Saldo jest zgodne ze stanami końcowymi zużycia artykułów spożywczych i zużycia środków czystości na dzień 30.09.2011 r. 6) Saldo 401 Zużycie materiałów i energii na dzień 30.09.2011 roku wynosiło po stronie Wn 132.599,76 zł Obroty lipiec - wrzesień Obroty narastająco od 30.09.2011 roku 401 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 28.299,34-132.599,76-132.599,76 - Na saldo 401 Zużycie materiałów i energii składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola Wn - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 25.695,27 zł - 4220 zakup środków żywności 65.057,38 zł - 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 4.132,95 zł - 4260 zakup energii 37.714,16 zł 7) Saldo 402 Usługi obce na dzień 30.09.2011 roku wynosiło po stronie Wn 122.413,32 zł Obroty lipiec - wrzesień Obroty narastająco od 30.09.2011 roku 402 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 26.978,96-122.413,32 372,77 122.040,55 - Na saldo 402 Usługi obce składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola Wn - 4270 zakup usług remontowych 38.418,60 zł - 4280 zakup usług zdrowotnych 1.405,00 zł - 4300 zakup usług pozostałych 79.265,58 zł - 4350 opłaty za usługi internetowe 439,16 zł - 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej 1.405,89 zł - 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 1.106,32 zł 8) Saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień 30.09.2011 roku wynosiło po stronie Wn 288,40 zł 19

Obroty lipiec - wrzesień Obroty narastająco od 30.09.2011 roku 409 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 5-186,00-186,00 - Na saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola Wn - 4410 podróże służbowe krajowe 5 zł - 4430 różne opłaty i składki 136,00 zł 3. Wdrożenie i funkcjonowanie kontroli zarządczej w Przedszkolu Miejskim nr 4. Stosownie do art. 69 ust. 1 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 roku (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 ze zm.) zapewnienie funkcjonowania adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej należy do kierownika jednostki. Celem kontroli zarządczej jest w szczególności zapewnienie zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi, skuteczności i efektywności działania, sprawozdań, ochrony zasobów, przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania, efektywności i skuteczności przepływu informacji i zarządzania ryzykiem. Informacja o sposobie zorganizowania i funkcjonowania kontroli zarządczej w Przedszkolu Miejskim nr 4 w Stargardzie Szczecińskim w roku 2011, z dnia 12.12.2011 roku stanowi załącznik nr 5. Dyrektor Przedszkola Miejskiego nr 4 w Stargardzie Szczecińskim zarządzeniem Nr 01/2011 z dnia 31.08.2011 roku, wprowadził regulamin kontroli zarządczej w Przedszkolu Miejskim nr 4 im. Jana Brzechwy w Stargardzie Szczecińskim. W dokumencie tym wskazano formy organizacyjne kontroli, osoby zobowiązane do prowadzenia kontroli zarządczej oraz zadania kontrolne wykonywane przez poszczególnych pracowników, sporządzono plan i harmonogram kontroli zarządczej (plan obowiązuje od dnia 01.09.2011 r.). W następstwie kontroli gospodarki finansowej, ewidencji księgowej, przeprowadzonej inwentaryzacji, sprawozdań finansowych, akt osobowych, obowiązujących regulaminów i zarządzeń oraz wyjaśnień Dyrektora jednostki stwierdza się, że działania jednostki pozostają w zgodzie ze standardami kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych ogłoszonymi w Komunikacie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 roku (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 15, poz. 84), w następującym zakresie: Środowisko wewnętrzne - pracownicy są świadomi wartości etycznych, określonych w Kodeksie Etyki Nauczycieli oraz Kodeksie Etyki Pracowników Samorządowych z dnia 01.09.2011 r., potwierdzenie zapoznania się z Kodeksem znajduje się aktach osobowych, - mobbing brak potwierdzonych przypadków, mogących świadczyć o niewłaściwej atmosferze w pracy, nie stwierdzono przypadków działania w sytuacji konfliktu interesów, zarówno wewnątrz jednostki (relacji podległości między osobami spokrewnionymi), jak i z podmiotami zewnętrznymi, nie stwierdzono prowadzonych postępowań dyscyplinarnych, - rekrutacja pracowników na wolne stanowisko pracy oraz nawiązanie stosunku pracy przebiega stosownie do postanowień ustawy Karta Nauczyciela (jt.: Dz.U. z 2006 roku, Nr 97, poz. 674 ze zm.), ustawy o pracownikach samorządowych (Dz.U. z 2008 roku, Nr 223, poz.1458 ze zm.), ustawy Kodeks Pracy (jt.: Dz.U. z 1998 roku, Nr 21, poz. 94 ze zm.), 20

- szczegółowe wymagania dotyczące kwalifikacji nauczycieli zatrudnianych Szkole zawarte są w rozporządzeniu Ministra Edukacji Narodowej z dnia 12.03.2009 r. w sprawie szczegółowych kwalifikacji wymaganych od nauczycieli oraz określenia szkół i wypadków, w których można zatrudniać nauczycieli niemających wyższego wykształcenia lub ukończonego zakładu kształcenia nauczycieli (Dz. U. z 2009 r., Nr 50, poz. 400 ze zm.), - w Przedszkolu zatrudniono na dzień 30.09.2011 r. - 32 osoby (tj.: 29,05 etatów), szczegółowo w załączniku nr 6, sprawdzono akta osobowych 8 pracowników; akta osobowe nauczyciel kontraktowy: zatrudniona od 01.09.2008 r., zapytanie o karalność z dnia 14.10.2008 r., aktualne szkolenie bhp z dnia 05.12.2008 r. - stosownie do Rozporządzenia Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004 r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz. U. z 2004 roku, Nr 180, poz. 1860 ze zm.), aktualne badanie lekarskie z dnia 25.09.2010 r., wymiar wynagrodzenia, sposób prowadzenia akt - bez uwag, akta osobowe nauczyciel dyplomowany: zatrudniona od 01.09.1988 r., w aktach osobowych brak aktu nadania stopnia awansu zawodowego nauczyciela dyplomowanego jest jedynie zaświadczenie z dnia 23.11.2010 r. na podstawie art. 9b ust. 4 ustawy Karta Nauczyciela, organem właściwym do wydania decyzji administracyjnej do nadania stopnia awansu jest organ sprawujący nadzór pedagogiczny (w aktach osobowych znajduje się jedynie akt nadania stopnia awansu zawodowego nauczyciela mianowanego z dnia 29.09.2006 r.) brak zapytania o karalność, brak przekształcenia umowy o pracę na czas nieokreślony w stosunek pracy na podstawie mianowania oraz potwierdzenia na piśmie jego przekształcenia stosownie do art. 10 ust. 5, 5a i 5b ustawy Karta Nauczyciela, brak ślubowania potwierdzonego podpisem nauczyciela (art. 15 Karty Nauczyciela), szkolenia bhp z dnia 30.09.2006 r. - brak aktualnego, winno być co 5 lat stosownie do Rozporządzenia Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz. U. z 2004 roku, Nr 180, poz. 1860 ze zm.), ostatnie badanie lekarskie z dnia 22.08.2010 r., wymiar wynagrodzenia, sposób prowadzenia akt - bez uwag, akta osobowe nauczyciel mianowany: zatrudniona od 01.09.1980 r., akt nadania stopnia awansu zawodowego nauczyciela mianowanego z dnia 06.04.2000 r., brak ślubowania potwierdzonego podpisem nauczyciela (art. 15 Karty Nauczyciela), brak zapytania o karalność, brak przekształcenia umowy o pracę na czas nieokreślony w stosunek pracy na podstawie mianowania oraz potwierdzenia na piśmie jego przekształcenia stosownie do art. 10 ust. 5, 5a i 5b ustawy Karta Nauczyciela, szkolenia bhp z dnia 21.09.2006 r. - brak aktualnego, winno być co 5 lat stosownie do Rozporządzenia Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz. U. z 2004 roku, Nr 180, poz. 1860 ze zm.), ostatnie badanie lekarskie z dnia 22.08.2010 r., wymiar wynagrodzenia, sposób prowadzenia akt - bez uwag, akta osobowe nauczyciel dyplomowany: akt mianowania stosownie do art. 10 ust. 5, 5a i 5b ustawy Karta Nauczyciela z dnia 06.11.2002 r., akt nadania stopnia awansu zawodowego nauczyciela dyplomowanego z dnia 09.11.2006 r., brak ślubowania potwierdzonego podpisem nauczyciela (art. 15 Karty Nauczyciela), brak zapytania o karalność, ostatnie szkolenia bhp z dnia 05.12.2008 r. (wcześniejsze - z dnia 25.10.2002 r. winno być co 5 lat, stosownie do Rozporządzenia Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy - Dz. U. z 2004 roku, Nr 180, poz. 1860 ze zm.), wymiar wynagrodzenia, sposób prowadzenia akt - bez uwag, 21

akta osobowe nauczyciel stażysta zatrudniona od 01.09.2011 r., zapytanie o karalność z dnia 31.08.2011 r., badanie lekarskie z dnia 31.08.2011 r., szkolenie wstępne bhp z dnia 02.09.2011 r. stosownie do Rozporządzenia Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004 r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz. U. z 2004 roku, Nr 180, poz. 1860 ze zm.), wymiar wynagrodzenia, sposób prowadzenia akt, pozostałe bez uwag, akta osobowe woźna oddziałowa, kat. zaszeregowania VI, zatrudniona od 01.06.2007 r. ostatnie badania lekarskie z dnia 31.05.2010 r., szkolenie bhp z dnia 05.12.2008 r., wymiar wynagrodzenia stosownie do Ponadzakładowego Układu Zbiorowego Pracy dla Pracowników Nie Będących Nauczycielami Zatrudnionych w Szkołach i Placówkach oświatowych Prowadzonych przez Miasto Stargard Szczeciński z dnia 10.05.1999 r. ze zm., sposób prowadzenia akt - bez uwag, akta osobowe pomoc kuchenna kat. zaszeregowania IV, zatrudniona od 01.12.2007 r. przeszkolenie bhp z dnia 05.12.2008 r., badanie lekarskie z dnia 26.11.2010 r., wymiar wynagrodzenia stosownie do cyt. Ponadzakładowego Układu Zbiorowego Pracy z dnia 10.05.1999 r. ze zm., sposób prowadzenia akt, pozostałe bez uwag, akta osobowe kasjer kat. zaszeregowania VI wymiar zatrudnienia ¼ etatu, samodzielny referent ds. kadrowych kat. VII wymiar zatrudnienia ¼ etatu, zatrudniona od 01.01.1991 r., zapytanie o karalność z dnia 15.01.2007 r., upoważnienie do dostępu do danych osobowych pracowników z dnia 13.02.2003 r., ostatnie badania lekarskie z dnia 22.08.2010 r., przeszkolenie bhp z dnia 30.09.2006 r., wymiar wynagrodzenia stosownie do cyt. Ponadzakładowego Układu Zbiorowego Pracy z dnia 10.05.1999 r. ze zm., sposób prowadzenia akt - bez uwag, - pracownicy posiadają na piśmie opis stanowiska pracy, zakres obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności, przydział czynności, wymiar wynagrodzenia potwierdzony podpisem pracownika, - pełnomocnictwa i upoważnienia udzielane są przez Dyrektora w sytuacjach wyjątkowych, stosowne dokumenty znajdują się w aktach osobowych pracowników, nie prowadzi się odrębnego rejestru upoważnień i pełnomocnictw, - praca nauczycieli podlega ocenie stosownie do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 02 listopada 2000 roku w sprawie kryteriów i trybu dokonywania oceny pracy nauczyciela, trybu postępowania odwoławczego oraz składu i sposobu powoływania zespołu oceniającego (Dz. U. Nr 98, poz. 1066), oraz Regulaminu oceny nauczycieli brak daty wejścia w życie, - Regulamin oceny pracowników samorządowych z dnia 31.08.2011 r. nie wskazano okresów za które jest sporządzana ocena pracowników samorządowych na podstawie art. 28 ustawy z 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych - Dz.U. Nr 223, poz. 1458 ze zm., kierownik jednostki w drodze zarządzenia określa sposób dokonywania okresowych ocen, okresy za które jest sporządzana ocena, kryteria, na podstawie których jest sporządzana ocena, oraz skalę ocen, biorąc pod uwagę potrzebę prawidłowego dokonywania tych ocen oraz specyfikę funkcjonowania jednostki. Główny księgowy zatrudniony od 01.01.2010 r. brak oceny stosownie do postanowień art. 27 ust. 2 ustawy - oceny na piśmie dokonuje bezpośredni przełożony pracownika samorządowego, nie rzadziej niż raz na 2 lata i nie częściej niż raz na 6 miesięcy; kasjerka - kadrowa zatrudniona od 03.01.1991 r. brak oceny jw. Ocenę wyżej wymienionych pracowników sporządzono 21.12.2011 r., czyli po zakończeniu czynności kontrolnych. - organizację Przedszkola, szczegółowy zakres kompetencji Dyrektora, prawa i obowiązki pracowników, prawa i obowiązki wychowanków i ich rodziców, zasady funkcjonowania, szczegółową organizację wewnętrzną dostosowaną do realizowanych przez Przedszkole celów oraz zadań wraz z zakresami zadań komórek organizacyjnych i pracowników, 22

systemem podległości służbowej, projektowana tygodniowa organizacja pracy, wykaz nauczycieli przystępujących do postępowania kwalifikacyjnego określają: statut Przedszkola Miejskiego nr 4, Regulamin organizacyjny Przedszkola - brak daty wejścia w życie oraz arkusz organizacji na dany rok szkolny, Cele i zarządzanie ryzykiem - misją Przedszkola jest wspomaganie i ukierunkowanie rozwoju dziecka adekwatnie do jego wrodzonego potencjału i możliwości rozwojowych w relacjach ze środowiskiem społeczno kulturowym i przyrodniczym, - cele i zadania jednostki sformułowano w następujących dokumentach: statucie Przedszkola, programie rozwoju placówki, rocznym planie pracy wychowawczo - dydaktycznej, planach pracy poszczególnych oddziałów, planie dochodów i wydatków, arkuszu organizacji na dany rok szkolny, planach programów realizowanych w placówce, planie współpracy z rodzicami na dany rok szkolny, planie współpracy ze Szkołą Podstawową nr 7, planie nadzoru pedagogicznego, koncepcji pracy Przedszkola Miejskiego nr 4, - sporządzono rejestrów ryzyk, odstępstw od norm oraz mierników realizacji celów - w jednostce obowiązuje Procedura wyznaczania celów, mierników ich realizacji (stosownie do 3 procedury, winien być powołany zespół do określania mierników realizacji celów brak zespołu) oraz identyfikacji, analizy i reakcji na ryzyko (nie wskazano osób odpowiedzialnych za identyfikację ryzyka stosownie do 7 zarządzenia w sprawie określenia sposobu prowadzenia kontroli zarządczej), Mechanizmy kontroli - wewnętrzna dokumentacja systemu kontroli zarządczej jest tworzona w wyniku przestrzegania norm określonych w procedurach wewnętrznych, instrukcjach, wytycznych, zakresach obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności pracowników, - jednolity sposób tworzenia, ewidencjonowania i przechowywania oraz ochrony przed uszkodzeniem bądź utratą dokumentów określa Instrukcja sporządzania i kontroli dokumentów księgowych, - Dyrektor oraz Główny księgowy zapewnia odpowiedni nadzór nad realizacją zadań przez pracowników, - w Przedszkolu obowiązuje od 01.09.2011 r. plan i harmonogram kontroli zarządczej obejmujący następujące obszary: organizacja prawna, gospodarowanie finansami i mieniem z uwzględnieniem ZFŚS, efektywność zarządzania zasobami ludzkimi, ochrona przed zagrożeniem, - szczególną częścią kontroli zarządczej jest kontrola finansowa, obejmująca: zapewnienie przestrzegania procedur kontroli oraz przeprowadzanie wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, badanie i porównanie stanu faktycznego ze stanem wymaganym, w zakresie gromadzenia oraz wydatkowania środków publicznych, sprawdzenie czy projektowane wydatki znajdują pokrycie w planie finansowym, przeprowadzania okresowej inwentaryzacji składników mienia, prawidłowej gospodarki finansowej, udzielanie zamówień publicznych, - szczegółowe zasady przeprowadzania wewnętrznej kontroli finansowej zawarte są w następujących dokumentach: Polityce rachunkowości; Zakładowym planie kont; Instrukcji kontroli finansowej; Procedurze kontroli finansowej związanej z gromadzeniem i rozdysponowaniem środków publicznych; Instrukcji sporządzania i kontroli dokumentów księgowych; Instrukcji inwentaryzacyjnej; Instrukcji sporządzania, obrotu drukami ścisłego zarachowania; Instrukcji kasowej, - wyznaczony przez Dyrektora pracownik (kasjer - kadrowa, Główny księgowy) odpowiedzialni są za bezpieczeństwo danych osobowych w systemie informatycznym, w tym 23