Prezydent Miasta Gliwice KG.0914-1-4/06 Gliwice, dnia 23 maja 2006 r. 2006-247746 Pan mgr Artur Kulig Dyrektor Poradni Psychologiczno Pedagogicznej w Gliwicach ul. Warszawska 35 A Prezydent Miasta ul. Zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Tel. +48 (32) 230-6951 Fax +48 (32) 231-2725 pm@um.gliwice.pl WYSTĄPIENIE POKONTROLNE dotyczące kontroli przeprowadzonej w dniach od 22 do 28 lutego 2006 r. w Poradni Psychologiczno Pedagogicznej w Gliwicach przez pracowników wydziału Kontroli Gospodarczej Urzędu Miejskiego w Gliwicach w ramach zarządzenia Prezydenta Miasta KG.0914 1 4/06 z dnia 21 lutego 2006 r. Urząd Miejski ul. Zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Tel. +48 (32) 231-3041 Fax +48 (32) 231-2725 Biuro Obsługi Interesantów +48 (32) 239-1165 +48 (32) 239-1254 +48 (32) 239-1199 www.um.gliwice.pl Przedstawiony poniżej opis wyników kontroli oparto na ustaleniach dokonanych w toku przeprowadzonej kontroli i opisanych w protokole kontroli z dnia 4 kwietnia 2006 r. Przedmiot kontroli. Sprawdzenie realizacji zaleceń pokontrolnych z kontroli przeprowadzonych w latach 2004-2005. Ocena działalności kontrolowanej jednostki. W wyniku przeprowadzonej kontroli realizacji zaleceń pokontrolnych stwierdzono, że na: a) 21 zaleceń sformułowanych w wystąpieniu pokontrolnym z dnia 1 marca 2005 r. (znak KG.0914 0-27/04): zrealizowano 4 zalecenia, co stanowi 19,05% ogółu wydanych zaleceń, nie w pełni zrealizowano 8 zaleceń, co stanowi 38,09% ogółu wydanych zaleceń, nie zrealizowano 9 zaleceń, co stanowi 42,86% ogółu wydanych zaleceń, b) 12 zaleceń sformułowanych w wystąpieniu pokontrolnym z dnia 27 stycznia 2006 r. (znak KG.0914 2-87/05): zrealizowano 3 zalecenia, co stanowi 25% ogółu wydanych zaleceń, nie w pełni zrealizowano 3 zalecenia, co stanowi 25% ogółu wydanych zaleceń, nie zrealizowano 3 zaleceń, co stanowi 25% ogółu wydanych zaleceń, nie zweryfikowano 3 zaleceń, z uwagi na niewystępowanie błędów formalnych i niepoprawialnie numerów w skontrolowanych dowodach księgowych oraz niedokonywanie w styczniu 2006 r. zakupu środków trwałych. Wnioski i zalecenia: Poniżej przedstawiam poszczególne uchybienia i nieprawidłowości stwierdzone w trakcie kontroli, wskazując zarazem wnioski i zalecenia zmierzające do ich usunięcia. 1. Nieprawidłowości i uchybienia w regulacjach wewnętrznych polegające na:
a) braku ustalenia zasad zapoznawania pracowników z treścią regulacji oraz przypadkach braku potwierdzenia przez pracowników zapoznania się z treścią regulacji, b) braku podpisania przez dyrektora regulacji stanowiących załączniki do zarządzenia nr 77/2004 oraz zarządzenia nr 557/05 Dyrektora Poradni, c) opracowaniu regulacji wewnętrznych na nieaktualnych podstawach prawnych: Instrukcję obiegu dokumentów stanowiącą załącznik nr 1 do zarządzenia nr 77/2004 z dnia 31 grudnia 2004 r. oparto między innymi o rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 lipca 2000 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów (Dz.U. z r. 2000 nr 59 poz. 688 z późn. zm.) uchylone z dniem 22 kwietnia 2003 r., Brak zaktualizowania podstaw prawnych i treści regulacji z dniem 22 września 2005 r. w związku z utratą mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z r. 2001 nr 24 poz. 279), d) występowaniu sprzeczności w regulacjach wewnętrznych pomiędzy 6 pkt. 2 instrukcji organizacji i działania archiwum zakładowego, a zapisami Instrukcji obiegu dokumentów (cz. V pkt 6),w zakresie przechowywania dokumentów księgowych, e) braku parafowania przez dyrektora wszystkich stron regulacji wewnętrznych. Zalecenie nr 1 W terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego usunąć ww. nieprawidłowości i uchybienia. 2. Brak wprowadzenia regulacji określających obszary działalności jednostki, w których zachodzi konieczność stosowania ustawy o ochronie danych osobowych (Dz.U. z r. 2002 nr 101 poz. 926 z późn. zm.) oraz zasad ochrony tych danych. Zalecenie nr 2 Z uwagi na złożone w dniu 7 marca 2006 r. wyjaśnienie (znak PPP/0717/26/2006) dotyczące opracowania ww. regulacji, odstępuję od formułowania zalecenia. 3. Przechowywanie dokumentacji osobowej pracowników zwolnionych poza lokalem archiwum. Zalecenie nr 3 Akta osobowe pracowników zwolnionych przechowywać zgodnie z regulacjami wewnętrznymi. 4. W zakresie gospodarowania drukami ścisłego zarachowania: a) występowanie różnicy pomiędzy stanem faktycznym a ewidencyjnym arkuszy spisu z natury, b) brak ewidencji książeczek ubezpieczeniowych, o której mowa w pkt. 3 rozdział VI Instrukcji druków ścisłego zarachowania. Zalecenie nr 4 Nie dopuszczać do powstawania różnic pomiędzy stanem faktycznym, a ewidencyjnym druków ścisłego zarachowania oraz wzmóc nadzór nad ich ewidencją. Regulacje wewnętrzne w zakresie gospodarowania drukami ścisłego zarachowania dostosować do potrzeb jednostki. 2
5. W procedurach kontroli gospodarowania środkami publicznymi pod względem gospodarności i celowości w PPP wprowadzonych zarządzeniem nr 77/2004 Dyrektora Poradni z dnia 31 grudnia 2004 r. jako załącznik nr 5 nadal brak zidentyfikowania zadań, przy których pracownicy mogą być szczególnie podatni na wpływy szkodliwe dla gospodarki finansowej. Brak zaktualizowania z dniem 1 stycznia 2006 r. regulacji pod kątem wprowadzonej ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. z r. 2005 nr 249 poz. 2104). Zalecenie nr 5 W terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego zaktualizować ww. regulację. 6. Nieprawidłowości w zakresie kontroli wewnętrznej: a) przypadki zatwierdzania dowodów księgowych z konta podstawowego w 2006 r. do wypłaty przed sprawdzeniem ich pod względem merytorycznym oraz formalno-rachunkowym, b) brak sprawdzenia i zatwierdzenia faktur dotyczących zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub wykonanie tych czynności przez osobę nieupoważnioną, c) na objętych kontrolą dowodach księgowych z 2005 r. (znak KG.0914-2-87/05) oraz na listach płac z 2006 r. dokumentujących wydatki poniesione przez jednostkę brak informacji w zakresie wskazywania, z jakiej podziałki szczegółowej klasyfikacji budżetowej będzie ponoszony wydatek i jakie środki w tej podziałce pozostaną zgodnie z planem finansowym po dokonaniu wydatku (Polecenie służbowe Nr 17/03 Prezydenta Miasta Gliwice z dnia 30 września 2003 r., Polecenie służbowe nr 3/05 Prezydenta Miasta Gliwice z dnia 14 marca 2005 r.), d) w umowie nr 9/06 brak wstępnej kontroli dokonywanej przez głównego księgowego, co wymagane jest art. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych, e) nierealizowanie pkt.1 procedury kontroli głównego księgowego, w zakresie bieżącego sprawdzania wyciągów bankowych. Zalecenie nr 6 Kontrolę wewnętrzną realizować zgodnie z regulacjami wewnętrznymi. 7. W zakresie prowadzenia rachunkowości: a) w zakładowym planie kont opartym o nieaktualne zarządzenie nr 46 Ministra Finansów z dnia 1 sierpnia 1995 r., które zostało uchylone z dniem 31 grudnia 2001 r., nie określono przyjętych zasad klasyfikacji zdarzeń, zasad prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej, co wymagane jest art. 10 ust 1 pkt 3a ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości; Globalny plan kont wydrukowany w trakcie kontroli zawiera konta nie funkcjonujące w jednostce np.: 015, 016, 017, 030, 134, 140, 500, 530, b) w polityce rachunkowości nie określono wersji oprogramowania i daty rozpoczęcia jego eksploatacji art. 10 ust. 1 pkt 3 c ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości; dokumentacja opisująca przyjęte zasady rachunkowości nie jest aktualizowana co jest wymagane art. 10 ust 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, ponadto nie dokonywano księgowego zamknięcia każdego miesiąca, c) przechowywanie dowodów źródłowych (faktur) konta zakładowego funduszu świadczeń socjalnych za 2005 r. poza ewidencją księgową, nie spełniających warunków dowodu księgowego z uwagi na brak numeru identyfikacyjnego i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), 3
podpisu osoby odpowiedzialnej za te wskazania art. 21 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, d) brak wyjaśnienia różnicy w kwocie 145,92 zł występującą pomiędzy ewidencją księgową konta 135 a stanem konta bankowego na dzień 31 grudnia 2003 r. i 30 listopada 2004 r., e) w dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości nie ustalono dokumentów będących podstawą zapisów na kontach 998 i 999. Zalecenie nr 7 Politykę rachunkowości opracować zgodnie z art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z r. 2002 nr 76 poz. 694 z późn. zm.) oraz określić dokumenty będące podstawą zapisów na kontach 998 i 999. Nie dopuszczać do przechowywania dowodów źródłowych poza ewidencją księgową. Wyjaśnić różnicę w kwocie 145,92 zł występującą na koncie 135. 8. Prowadzenie ksiąg rachunkowych niezgodnie z art. 24 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości tj.: a) nierzetelnie - dokonane w nich zapisy dotyczące majątku nie odzwierciedlają stanu rzeczywistego, odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych zaksięgowano z pominięciem konta 400, a na kontach 998 i 999 nie prowadzono żadnych zapisów mimo wykazania danych w sprawozdaniach budżetowych, b) niesprawdzalnie - brak w ewidencji księgowej dowodów źródłowych dotyczących konta zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz kont majątkowych (011, 013, 014), c) niechronologicznie. Zalecenie nr 8 Księgi rachunkowe prowadzić zgodnie z art. 24 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. Usunąć nieprawidłowości opisane w pkt. a i b. 9. Nierzetelne przeprowadzenie w 2004 r. inwentaryzacji składników majątkowych oraz nierozliczenie jej wyników stanowiące naruszenie art. 27 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z r. 2002 nr 76 poz. 694 z późn. zm.) noszące znamiona naruszenia dyscypliny finansów publicznych, o którym mowa w art. 138 ust 1 pkt 13 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych i w związku ze zmianą przepisów art. 18 pkt 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz.U. z r. 2005 nr 14 poz. 114 z późn. zm.). Zalecenie nr 9 Przeprowadzić pełną inwentaryzację aktywów i pasywów Poradni według stanu na dzień 30 czerwca 2006 r. Jej wyniki rzetelnie udokumentować i powiązać z zapisami ksiąg rachunkowych. 10. Nieprawidłowości w prowadzeniu ewidencji składników majątkowych: a) brak wyjaśnienia różnic występujących pomiędzy ewidencją ilościowowartościową a ewidencją księgową podstawowych, pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych na dzień 31 grudnia 2004 r. oraz 31 grudnia 2005 r., b) ujęcie w ewidencji bilansowej pozostałych środków trwałych o cenie jednostkowej niższej od 350,00 zł, co jest niezgodne z regulacjami wewnętrznymi, c) w ewidencji ilościowo-wartościowej brak oznaczeń składników majątkowych wynikających z klasyfikacji środków trwałych, 4
d) brak pogrupowania składników majątkowych zgodnie z klasyfikacją środków trwałych, e) w ewidencji ilościowo-wartościowej brak powołania się na numer dowodu księgowego stanowiącego podstawę przychodu lub rozchodu, f) brak wyksięgowania składników majątkowych z księgi inwentarzowej (założonej 3 listopada 1998 r.), które zostały przeniesione do księgi inwentarzowej założonej 22 listopada 2004 r., g) brak wskazania podstawy ujęcia składników majątkowych w ewidencji, h) brak odrębnej ewidencji dla podstawowych środków trwałych oraz założenia karty środka trwałego dla komputera przenośnego o wartości 3.875,94 zł zakupionego 14 grudnia 2005 r., i) brak protokołów przekazania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w regulacjach wewnętrznych, j) brak dowodu źródłowego stanowiącego podstawę wyksięgowania (w całości) księgozbioru bibliotecznego o wartości 2.553,00 zł. Zalecenie nr 10 W terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego usunąć ww. nieprawidłowości i uchybienia w prowadzeniu ewidencji składników majątkowych. 11. Brak wyjaśnienia rozbieżności pomiędzy zapisami wynikającymi z ewidencji księgowej (dowody księgowe nr 81, 95 z roku 2004) a zapisami wynikającymi z wyciągów bankowych roku 2004 (nr 46, 56). Zalecenie nr 11 W terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego dokonać wyjaśnienia powyższych rozbieżności. 12. Przypadki braku określenia w dokumentacji daty rozliczenia zaliczek. Zalecenie nr 12 Na drukach rozliczenia zaliczek wpisywać daty rozliczenia w celu weryfikacji terminu rozliczenia pobranej zaliczki. 13. Nieprawidłowości w zakresie wypłaty wynagrodzeń, polegające na: a) częstych przypadkach sporządzania list płac po faktycznej wypłacie wynagrodzeń, b) wypłacie wynagrodzenia pracownikom administracji i obsługi niezgodnie z uregulowaniami wewnętrznymi, tj. najczęściej 23 dnia każdego miesiąca, a nie w ostatnim dniu miesiąca, c) wskazywaniu na listach płac nieprawidłowej daty wypłaty, d) ustaleniu dodatku funkcyjnego w okresie od 1 stycznia 2005 r. do 30 czerwca 2005 r. głównej księgowej niezgodnie z obowiązującym w dniu zawarcia umowy o pracę, rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z r. 2000 nr 61 poz. 708 z późn. zm.) oraz pismem Wydziału Edukacji nr ED/4317/1/5/2002 r., skutkiem powyższego było zawyżenie wynagrodzeń o łączną kwotę 1.200,00 zł, e) braku w dokumentacji osobowej głównej księgowej oświadczenia czy praca w Poradni stanowi podstawowe czy dodatkowe zatrudnienie, w związku z czym brak możliwości ustalenia czy dodatek za wysługę lat został ustalony w prawidłowej wysokości. 5
Zalecenie nr 13 Wynagrodzenie wypłacać zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami. Nie dopuszczać do nieprawidłowości opisanych w wystąpieniu pokontrolnym. Dokonać zwrotu ww. kwoty, a kopię wpłaty na konto dochodów jednostki dołączyć do odpowiedzi na wystąpienie pokontrolne. Zobowiązać główną księgową do złożenia ww. oświadczenia i na jego podstawie dokonać weryfikacji wypłaconego dodatku za wieloletnią pracę. 14. Występowanie różnic pomiędzy danymi wynikającymi ze sprawozdań i ewidencji księgowej dotyczącymi zobowiązań według stanu na 30 czerwca 2005 r. i 30 września 2005 r. w kwotach odpowiednio 3.753,10 zł i 9.277,31 zł. Zalecenie nr 14 Sprawozdawczość budżetową sporządzać zgodnie z 9 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z r. 2005 nr 170, poz. 1426). 15. Występowanie różnic pomiędzy wydatkami a kosztami ujętymi na poszczególnych paragrafach w ewidencji księgowej, które nie mają swojego uzasadnienia w zmianie stanu rozrachunków oraz składników majątkowych oraz zawyżenie kosztów o kwotę 393,75 zł wykazanych na koncie 400-4010 w porównaniu do kosztów wynikających z ewidencji płacowej. Zalecenie nr 15 Wprowadzić bieżącą kontrolę prawidłowości zapisów księgowych poprzez uzgadnianie zapisów na poszczególnych paragrafach kont 131 i 400; w terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia wyjaśnić różnice w ww. paragrafach. W przypadku nie wyjaśnienia kwoty 393,75 zł należy dokonać zwrotu wydatków nie posiadających uzasadnienia w zaewidencjonowanych kosztach, a kserokopię dowodu wpłaty na konto dochodów jednostki dołączyć do odpowiedzi na wystąpienie pokontrolne. 16. Do dnia kontroli niedokonanie zwrotu bezpodstawnie wypłaconych wynagrodzeń, ustalonych w trakcie kontroli nr KG.0914-0-27/04, a dotyczących: a) wynagrodzenie dla głównej księgowej za obsługę świetlicy w wysokości 400,08 zł, b) dodatkowe wynagrodzenie roczne dla głównej księgowej za 2003 r. w wysokości 548,56 zł, c) wypłatę dodatku funkcyjnego dla głównych księgowych nieproporcjonalnie do wymiaru etatu w wysokości 800,00 zł. Zalecenie nr 16 W terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego dokonać zwrotu bezpodstawnie wypłaconych wynagrodzeń, a kserokopię dowodu wpłaty na konto dochodów jednostki dołączyć do odpowiedzi na wystąpienie pokontrolne. 17. Nieprzedstawienie dowodów źródłowych dotyczących wydatków z roku 2004 r. na kwotę 6.177,87 zł, a także przypadki niecelowego wydatkowania środków w 2005 r.: a) zapłata wynagrodzenia w wysokości 621,21 zł z tytułu umowy nr 2/2005 zawartej w dniu 31 stycznia 2005 r. z główną księgową na prowadzenie księgowości dla rozdziału 85154, b) zapłata wynagrodzenia w wysokości 1.500,00 zł brutto z tytułu umowy o dzieło nr 5/2005 zawartej w dniu 21 maja 2005 r. z główną księgową na wyprowadzenie 6
spraw związanych z księgowością placówki z lat ubiegłych mimo niewywiązania się z zakresu umowy. Zalecenie nr 17 W przypadku nieprzedstawienia w terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego dowodów źródłowych dokonać zwrotu kwoty 6.177,87 zł oraz dokonać zwrotu niecelowo wypłaconych wynagrodzeń, a kserokopie dowodów wpłaty na konto dochodów jednostki dołączyć do odpowiedzi na wystąpienie pokontrolne. 18. Ustalenie odpisu za 2005 r. na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w nieprawidłowej wysokości w wyniku czego odpis zaniżono o kwotę 1.379,00 zł. Zalecenie nr 18 Odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych ustalać zgodnie z art. 5 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (j.t. Dz.U. z r. 1996 nr 70 poz. 335 z późn. zm.) oraz art. 53 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (j.t. Dz.U. z 2003 r. nr 118, poz. 1112 z późn. zm.). Dokonać korekty odpisu. 19. Przypadki wydatkowania środków z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych niezgodnie z obowiązującymi przepisami i zasadami obowiązującymi w jednostce, polegające na: a) uzależnieniu wysokości przyznanych świadczeń od wymiaru etatu na jaki pracownik jest zatrudniony, co narusza art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (j.t. Dz.U. z r. 1996 nr 70 poz. 335 z późn. zm.), b) pokrywaniu w całości kosztów karnetów na basen co narusza art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, który mówi o przyznawaniu ulgowych usług i świadczeń socjalnych, czyli pozwala tylko dofinansować takie imprezy ze środków funduszu, c) zakupie wody mineralnej na kwotę 1.268,80 zł, której nie można zaliczyć do zakresu działalności socjalnej zdefiniowanej w art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Zalecenie nr 19 Środki finansowe konta zakładowego funduszu świadczeń socjalnych wydatkować zgodnie z obowiązującymi przepisami i zasadami obowiązującymi w jednostce. 20. Niezamieszczanie na wnioskach o zaliczki numerów dowodów księgowych. Zalecenie nr 20 Na wnioskach o zaliczki zamieszczać numery dowodów księgowych. 21. Niedokonanie przeksięgowania nieprawidłowo zaklasyfikowanych wydatków z 2005 r. Zalecenie nr 21 Nie dopuszczać do klasyfikowania wydatków jednostki do niewłaściwych paragrafów klasyfikacji budżetowej (rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 września 2004 r. sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze 7
źródeł zagranicznych Dz. U. z r. 2004 nr 209 poz. 2132 z późn. zm.) uchybień. 22. Przypadki wydatkowania środków przed jak i po ustalonym terminie płatności. Zalecenie nr 22 Środki wydatkować zgodnie z terminami płatności. Podjąć działania zmierzające do ograniczenia zjawiska wydatkowania środków w terminach znacznie wyprzedzających ustalony termin płatności. 23. Na dowodach dokumentujących zakup materiałów przeznaczonych do bezpośredniego użytku brak potwierdzenia ich odbioru złożonego przez pracowników jednostki. Zalecenie nr 23 Na dowodach dokumentujących zakup materiałów przeznaczonych do bezpośredniego użytku umieszczać potwierdzenia ich odbioru złożone przez pracowników jednostki. Dyrektor nie dokonał zawiadomienia rzecznika dyscypliny finansów publicznych o ujawnionych naruszeniach dyscypliny finansów publicznych (określonych w wystąpieniu pokontrolnym Prezydenta Miasta znak KG.0914-0-27/04 z dnia 1 marca 2005 r.) z art. 138 ust. 1 pkt 3, 8, 11, 13, 14 ustawy o finansach publicznych w trybie art. 165 ust. 1 ustawy o finansach publicznych oraz 32 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 27 kwietnia 1999 r. w sprawie właściwości i trybu powoływania rzecznika dyscypliny finansów publicznych i organów orzekających oraz szczegółowych zasad postępowania w sprawach o naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz.U. z r. 1999 nr 42 poz. 421 z późn. zm.), dotyczących: przekroczenia uprawnień do dokonania zmian w budżecie lub w planie jednostki budżetowej, wypłaceniu wynagrodzeń bez jednoczesnego wykonania, wynikającego z ustaw szczególnych, a ciążącego na pracodawcy, obowiązku pobrania, odprowadzenia lub opłacenia świadczeń lub składek, dopuszczenia się zwłoki w regulowaniu zobowiązań jednostki powodującej uszczuplenie środków wskutek zapłaty odsetek za opóźnienie w zapłacie, zaniechaniu przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji lub dokonaniu inwentaryzacji w sposób niezgodny ze stanem rzeczywistym, wykazaniu w sprawozdaniu budżetowym danych niezgodnych z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. Zaniechanie przez kierownika jednostki zawiadomienia rzecznika dyscypliny finansów publicznych o ujawnionym naruszeniu dyscypliny finansów publicznych stanowiło w tym okresie naruszenie art. 165 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych i nosiło znamiona naruszenia dyscypliny finansów publicznych, o którym mowa w art. 138 ust. 1 pkt 15 ww. ustawy. Przyczyną powstałych nieprawidłowości było niewłaściwe wykonywanie obowiązków przez główną księgową jednostki, osobę prowadzącą ewidencję majątku i przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej oraz brak właściwego nadzoru ze strony kierownictwa. W związku z tym należy wzmóc nadzór, szczególnie w obszarze prowadzenia rachunkowości i zabezpieczenia zbiorów danych stanowiących księgi rachunkowe, prowadzenie ewidencji majątku i jego inwentaryzacji. 8
W związku z wystąpieniem nieprawidłowości noszących znamiona naruszenia dyscypliny finansów publicznych, o którym mowa w art. 138 ust 1 pkt 13 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (j.t. Dz.U z r. 2003 nr 15 poz 148 z późn. zm.) i w związku ze zmianą przepisów art. 18 pkt 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz.U. z r. 2005 nr 14 poz. 114), informuję, że w sprawie tej (pkt. 9 niniejszego wystąpienia) będzie prowadzone dalsze postępowanie wyjaśniające. Anuluje się wystąpienie pokontrolne z dnia 8 maja 2006 r. Sprawozdanie o sposobie realizacji wniosków pokontrolnych należy złożyć w wydziale Kontroli Gospodarczej Urzędu Miejskiego w Gliwicach, w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia. Do oceny i wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje prawo zgłoszenia pisemnego odwołania, w terminie 7 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Z up. Prezydenta Miasta (-) Z-ca Prezydenta Miasta Andrzej Karasiński 9