Temat konferencji: VAT, CIT, PIT 2018 / 2019 - zmiany, interpretacje i wyjaśnienia oraz bilans 2018 Program: I. Projektowane zmiany w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych 1/uchylenie obowiązku publikowania przez podatkowe grupy kapitałowe w Monitorze Sądowym i Gospodarczym informacji o zarejestrowaniu i wykreśleniu takiej grupy, 2/ kwalifikacja przychodów u uzyskiwanych z praw wytworzonych przez podatników we własnym zakresie (z tytułu korzystania z tych praw lub ich zbycia), 3/ wysokość kosztów uzyskania przychodów, jaka może być wykazana w związku z wniesieniem do spółki (będącej podatnikiem CIT) lub spółdzielni wkładu w postaci określonego rodzaju wierzytelności; 4/ możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów hipotetycznych kosztów pozyskania kapitału zewnętrznego, w przypadku gdy źródłem finansowania spółki będą dopłaty wnoszone przez wspólników lub tzw. zyski zatrzymane; 5/ zmiany dotyczące samochodów osobowych wykorzystywanych w prowadzonej działalności polegających; 6/ określenie zasad rozliczania kosztów używania samochodów osobowych wykorzystywanych zarówno dla celów działalności gospodarczej, jak i dla innych celów (niezwiązanych z prowadzoną działalnością); 7/ wyłączenie możliwości obniżenia stawki amortyzacyjnej z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych przez podatnika będącego finansujących w przypadku leasingu samochodu osobowego; 8/ zwolnienie z podatku dochodowego dochodu z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa rolnego; 9/ obniżonej stawki podatku CIT w wysokości 9%, 10/ usankcjonowanie korzystania przez podatników i płatników z kopii certyfikatów rezydencji, 11/ zmiana poboru podatku u źródła od dochodów osiąganych przez nierezydentów z tytułu m.in. odsetek, należności licencyjnych, usług niematerialnych i dywidend,
12/ opodatkowania dochodów z niezrealizowanych zysków (tzw. exit tax), 13/ ulga na złe długi w podatku dochodowym, 14/ definicja małego podatnika, 15/ opodatkowanie obrotu walutami wirtualnymi, 16/ możliwość jednorazowego rozliczenia straty do wysokości 5 mln zł, 17/ ograniczenie obowiązków informacyjnych w zakresie wyboru metody ustalania różnic kursowych i wpłat zaliczek uproszczonych, 18/ nowelizacja przepisów w zakresie stosowania ulgi B+R. 19/ zmiany w zakresie opodatkowania nieruchomości komercyjnych; 20/ pozostałe planowane zmiany. Wybrane zagadnienia dotyczące przychodów i kosztów podatkowych z uwzględnieniem najnowszego orzecznictwa i interpretacji podatkowych: 1/ moment uzyskania przychodu (wydanie towaru, zbycie prawa majątkowego, wykonanie usługi lub częściowe wykonanie usługi, pojęcie uregulowania należności, wystawienie faktury a wydanie rzeczy itp.), 2/ powstanie przychodów w przypadku usług wykonywanych w okresach rozliczeniowych, 3/ otrzymanie zapłaty jako dzień powstania przychodu 4/pobrane wpłaty lub zarachowane należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, 5/wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze, w tym wartość rzeczy i praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także wartość innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, 6/ refakturowanie a przychody i koszty podatkowe, 7/ kary umowne i odszkodowania jako koszty uzyskania przychodów, 8/ dokumentowanie wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów (ogólne zasady dokumentowania kosztów, dokumentowanie kosztu dowodem innym niż faktura i rachunek, dokumentowanie wydatków na zakup usług niematerialnych),
9/ używanie służbowego samochodu do celów prywatnych (koszty paliwa, samochód służbowy wykorzystywany do celów prywatnych członka zarządu niebędącego pracownikiem). II. Projektowane zmiany w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych Nowe regulacje w zakresie zwolnień podatkowych Regulacje określającą wysokość kosztów uzyskania przychodów, jaka może być wykazana w związku z wniesieniem do spółki (będącej podatnikiem CIT) lub spółdzielni wkładu w postaci określonego rodzaju wierzytelności. Wyłączenie możliwości stosowania niższych stawek amortyzacyjnych (niż określone w Wykazie) przez finansującego w przypadku umowy leasingu, spełniającej warunki leasingu operacyjnego Wprowadzenie zmian w zakresie wykorzystywania samochodów osobowych w prowadzonej działalności gospodarczej, Rezygnacja z prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, tzw. kilometrówki przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, Ulga na złe długi, Możliwość rozliczenia w kosztach wynagrodzenia małżonka oraz małoletnich dzieci, Zmiana definicji małego podatnika, Zmiany w zakresie podatku u źródła, umożliwienie stosowania kopii certyfikatów rezydencji podatkowej, Obrót wirtualnymi walutami, Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (IP BOX, Innovation Box), Podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków, Stosowanie łącznego rozliczenia/preferencyjnego opodatkowania dochodów małżonków i osób samotnie wychowujących dzieci niezależnie od terminu złożenia zeznania, Zmiany dotyczące spadkobierców zbywających nieruchomości lub określone prawa majątkowe nabyte w drodze spadku, Zmiana warunków korzystania z tzw. ulgi mieszkaniowej poprzez m.in. wydłużenie z 2 do 3 lat okresu, w jakim można z niej skorzystać Wprowadzenie usługi polegającej na wypełnieniu zeznania podatkowego przez KAS (bez konieczności składania jakiegokolwiek wniosku przez podatnika),
Uchylenie obowiązków informacyjnych i ewidencyjnych w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu, podnajmu itp., Projekt rozporządzenia w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie PIT, które będą miały zastosowanie w rozliczeniu podatku PIT za 2018 rok, Omówienie pozostałych projektowanych zmian w zakresie PIT Zakład pracy płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych w świetle najnowszych interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej i orzecznictwa sądów administracyjnych Przychody ze stosunku pracy, Przychody z działalności wykonywanej osobiście: umowy do 200 złotych zasady opodatkowania według organów podatkowych przychody członków zarządów, rad nadzorczych i innych organów, stanowiących osób prawnych (szkolenia, ubezpieczenia OC, samochody), Przychody z praw autorskich i praw majątkowych. Przychody z innych źródeł, w tym: prezenty dla pracowników (najnowsze stanowisko organów podatkowych w tym zakresie), umorzone pożyczki, nienależnie pobrane świadczenia, podnoszenie kwalifikacji osób nie będących pracownikami, świadczenia wypłacane z PKZP, wynagrodzenia po zmarłym pracowniku. Przychody zwolnione z opodatkowania m.in.(świadczenia związane z BHP (okulary i szkła kontaktowe dla pracowników, ekwiwalent za pranie odzieży), diety i inne należności za czas podróży służbowych zasady podatkowego traktowania kosztów wyjazdu przekraczających limity z rozporządzenia najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych), zasady opodatkowania podróży osób niebędących pracownikami diety, zwrot kosztów stanowiska organów podatkowych i sądów, kilometrówka a koszty parkingów i autostrad, odszkodowania wypłacane na podstawie ugód sądowych a zwolnienie od opodatkowania, świadczenia z funduszy związków zawodowych, kryterium socjalne a zwolnienie od opodatkowania, ekwiwalenty za używane przez pracowników narzędzia, materiały, sprzęt stanowiące ich własność (komputery, telefony) podejście organów i sądów do ustalania wysokości ekwiwalentu. Koszty uzyskania przychodów, koszty uzyskania przychodu dla pracowników, w tym wysokość i zasady naliczania 50% kosztów dla pracowników (z uwzględnieniem zmian od 2018 r), koszty uzyskania dla osób zatrudnionych na podstawie umów cywilnoprawnych, koszty uzyskania przy prawach autorskich i prawach majątkowych po wprowadzeniu limitu (z uwzględnieniem zmian), zastosowanie faktycznie poniesionych kosztów uzyskania przychodów w ramach umów o pracę oraz innych umów. Planowane zmiany w zakresie rozliczeń rocznych
III. Podatek od towarów i usług omówienie wybranych zagadnień oraz projektowanej na 2019r. nowelizacji ustawy o VAT. 1. Transakcje łańcuchowe - dostawa ruchoma i dostawy nieruchome. a. Miejsce dokonania dostawy towarów dostawa krajowa, dostawa wewnątrzwspólnotowa. b. WDT i WNT ze szczególnym uwzględnieniem przemieszczenia towarów własnych (dostawy nietransakcyjne). c. Transakcje trójstronne - WDT, WNT i dostawa dla której podatnikiem jest nabywca, czyli trzy w jednym d. Sprzedaż wysyłkowa z i na terytorium kraju. e. Sprzedaż za pośrednictwem portali sprzedażowych, np. AMAZON. f. Zaliczka w WNT i tzw. imporcie usług - kiedy powstaje obowiązek podatkowy. g. Komis towarów używanych- zasady opodatkowania podatkiem VAT. h. Import wg zasad uproszczonych art. 33a. 2. Podzielona płatność a. Praktyczne zagadnienia procedury bezpiecznego odliczania kwot podatku naliczonego. b. Preferencje i ryzyka wprowadzenia podzielonej płatności dla podatników, tj. sprzedawcy i nabywcy, uczestniczących w transakcji. 3. Przypadki ograniczenia oraz braku prawa do odliczenia kwot podatku naliczonego. a. Odliczenia podatku naliczonego w związku z wydatkami na nabycie i eksploatację samochodów mniejszych niż 3,5 t. (DMC). b. Odliczenia podatku od nabywanych usług, gastronomicznych i noclegowych. c. Faktury wadliwe niedające prawa do odliczenia zawartego w nich podatku naliczonego. d. Faktury puste przypadki, w których uznaje się zakupy podatników za udokumentowane pustymi fakturami. e. Możliwość zastosowania przez organ sankcji tzw. dodatkowego zobowiązania podatkowego 30% i 100% kwoty zawyżonego podatku naliczonego. 4. Projektowana nowelizacja w sprawie kryteriów technicznych wymaganych od 2019r. dla kas rejestrujących. a. Kasy rejestrujące przesyłające dane do Centralnego Repozytorium Kas b. Wycofywanie kas rejestrujących z papierową kopią paragonu. c. Podmioty zobowiązane w pierwszej kolejności do instalowania kas z pamięcią cyfrową. d. Ulga na nabywane kasy rejestrujące. 5. Projektowane od 1 stycznia 2019 r. zmiany w ustawie o VAT a. Nowa definicja pierwszego zasiedlenia budynku lub budowli.
b. Zakaz wystawiania faktury dla sprzedaży uprzednio udokumentowanej paragonem bez numeru rejestracji podatnika VAT. c. Sankcja dodatkowego zobowiązania podatkowego 15% i 100%. d. Wyłączenie zwolnienia podmiotowego dla sprzedawców niektórych towarów przez internet. e. Przepisy szczególne dotyczące opodatkowania bonów służących do nabywania towarów i usług. IV. Wybrane zagadnienia prawa bilansowego Moduł I - Ostrożna wycena, podsumowanie regulacji KSR 4 utrata wartości aktywów w tym odpisy aktualizujące środki trwałe, należności, zapasy, instrumenty finansowe Moduł II - Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe, podsumowanie regulacji KSR 6 w tym: rodzaje i zasady tworzenia rezerw, rezerwy na świadczenia pracownicze, RKM bierne, pozostałe rezerwy Moduł III - Zagadnienia dotyczące środków trwałych 1. Nowa wersja KŚT Pojęcie środków trwałych, Podział i i zasady klasyfikowania Charakterystyka zmian uwzględnia m.in. zmiany wprowadzone rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług tj. powiązania odnoszące się do Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB). Szczególne przypadki zmian wprowadzonych do Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT 2016) w stosunku do Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT 2010) wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r Kluczowe zagadnienia rozporządzenie Rady Ministrów z 3 października 2016 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) Charakterystyka zmian dotyczących nowego sposobu klasyfikacji oraz nazewnictwa grup, podgrup oraz rodzajów, w tym: grupy 0, grupy 4 oraz grupy 6. Objaśnienia szczegółowe, klucz powiązań KŚT 2010 - KŚT 2016 i powiązań KŚT 2016 - KŚT 2010 Zakres stosowania zmian od 1.01,2017 r. dla CIT, rachunkowości, statystyki GUS 2. Zmiany wynikające z regulacji prawa podatkowego, w tym jednorazowa amortyzacji środków trwałych
3. Krajowy standard Rachunkowości KSR 11 -środki trwałe Cel, zakres, różnice z MSSF Podstawowe definicje ( ujęcie, dzień przyjęcia, nakłady, rozchód itp.) Warunki i kryteria uznania za środek trwały (okres użyteczności, kompletność, przeznaczenie, istotność) Tworzenie obiektów inwentarzowych ( zasady, kryteria) Ustalenie wartości początkowej w tym: ceny nabycia, kosztu wytworzenia, koszty finansowania zewnętrznego Późniejsze nakłady, w tym: ulepszenia, remonty, konserwacje Amortyzacja (metody, stawki, zagadnienia szczególne, weryfikacja Przekwalifikowanie Zaprzestanie ujmowania (odłączenie, sprzedaż, likwidacja, wymiana, nieodpłatne przekazanie) Zagadnienia techniczne: dokumentacja obrotu, inwentaryzacja Prezentacja w sprawozdaniu finansowym, ujawnienia Moduł IV - Zmiany w rachunkowości od 2018 r. w tym zmiany w informacji dodatkowej