VAT: Podatek od towarów i usług od w 2018 i 2019 r. planowane zmiany aktualne problemy.

Transkrypt

1 VAT: Podatek od towarów i usług od w 2018 i 2019 r. planowane zmiany aktualne problemy. Od dnia 1 lipca 2018 r. obowiązuje mechanizm podzielonej płatności (split payment). Stanowi to istotną rewolucję w rozliczeniu podatku od towarów i usług, która ma bezpośrednie przełożenie na płynność finansową przedsiębiorstw i sposób dokonywanych płatności. Większość podatników zastanawia się czy możliwe jest zrezygnowanie ze stosowania tego mechanizmu oraz w jaki sposób zabezpieczyć płynność finansową przedsiębiorstwa. Warto również zwrócić uwagę na procedowaną nowelizację ustawy VAT. Proponowane przepisy m.in. zakazują wystawiania faktur do paragonów, wprowadzają dodatkową sankcję w przypadku odliczenia VAT z faktury niezawierającej numeru VAT nabywcy czy też modyfikują zasady pierwszego zasiedlenia. Co więcej Parlament kończy prace nad wprowadzeniem nowych, elektronicznych kas fiskalnych, których obowiązek stosowania dla niektórych podmiotów wystąpi już od dnia 1 stycznia 2019 r. Fundamentalne znaczenie mają zmiany wynikające z prawa wspólnotowego w zakresie nowego sposobu opodatkowania bonów oraz fakturowania elektronicznego w zamówieniach publicznych. Niezwykle istotne znacznie mają planowane zmiany w zakresie likwidacji deklaracji VAT-7 i wprowadzenia nowej struktury JPK_VDEK. Celem wykładu jest przedstawienie praktycznych skutków nowelizacji co umożliwi podatnikom prawidłowe rozliczanie VAT. 1. Podzielona płatność nowelizacja od 1 lipca 2018 r. zagadnienia praktyczne. a)czy możliwe jest umowne zastrzeżenie w zakresie zakazu stosowania podzielonej płatności? b) Zwrot środków otrzymanych od sprzedawcy w ramach podzielonej płatności czy możemy uznać, że zobowiązanie zostało wykonane? c) Płatność faktur proforma w mechanizmie podzielonej płatności; płatności zaliczki w podzielonej płatności przed wystawieniem faktury zaliczkowe. d) Płatność więcej niż jednej faktury przy pomocy mechanizmu podzielonej płatności stanowisko Ministerstwa Finansów i jego skutki praktyczne. e) Praktyczne aspekty prowadzenia rachunku VAT oraz koszty dla przedsiębiorcy. 2. Rewolucyjne zmiany w zakresie opodatkowania bonów w pewnych przypadkach opodatkowane będzie już wydanie bonów! a) opodatkowanie bonów towarowych do dnia 31 grudnia 2018 r., b) Rewolucja w opodatkowaniu bonów od dnia 1 stycznia 2019 r. skutki dyrektywy unijnej, c) bony jednego przeznaczenia i bony różnego przeznaczenia różnice w opodatkowaniu, d) moment powstania obowiązku podatkowego przy sprzedaży bonów (transfer bonów), e) sposób opodatkowania niezrealizowanych w terminie bonów, f) sposób wystawienia faktur i odliczania podatku naliczonego w transakcjach mających za przedmiot bony. g) opodatkowanie nieodpłatnego przekazania bonów w ramach akcji promocyjnych oraz nieodpłatne przekazanie bonów pracownikom. 3.Przebudowa zasad stosowania kas fiskalnych od 2019 r.! a) Nowe przepisy dotyczące kas fiskalnych kiedy będzie można wystawić fakturę do paragonu (rewolucyjna zmiana)? b)jakie konsekwencje poniesie sprzedawca wystawiając fakturę do paragonu wbrew przepisom? c)dodatkowa kara w przypadku odliczenia VAT z faktury bez numeru VAT kiedy będzie miała zastosowanie?

2 d) Koniec ważności kas fiskalnych z papierowym zapisem kopii od kiedy? e) Jacy podatnicy będą obowiązani do wymiany od dnia 1 stycznia 2019 r. posiadanych kas fiskalnych? 4. Zmiany wynikające z innych ustaw nowelizacyjnych z datą wejścia w życie w 2018 r. a)kodeks Dobrych Praktyk jako podstawa weryfikacji kontrahentów skutki dla podatników. b) Nowa sankcja VAT w wysokości tylko 15% w przypadku dobrowolnej korekty w trakcie kontroli. c) Tzw. czarna lista lista podatników wykreślonych z rejestrów VAT i ewentualnie przywróconych do rejestru VAT. d) Nowe zasady wykreślenia i przywrócenia statusu podatnika VAT czynnego. e) Modyfikacja zasad pierwszego zasiedlenia istota zmiana dla podatników dokonujących dostawy nieruchomości zabudowanych. f) Ograniczenie zakresu zwolnienia z opodatkowania ze względu na obrót do zł kto nie będzie miał prawa do zwolnienia? 5. Nowe zasady fakturowania w zamówieniach publicznych ważna nowelizacja wprowadzająca obowiązkowe faktury elektroniczne. a) nowe zasady wymiany faktur między zamawiającym a wykonawcą w zamówieniach publicznych, b) platforma fakturowania nowy sposób przekazywania faktur elektronicznych, c)ustrukturyzowany wzór faktury jako model kształtu faktury VAT. Wybrane zmiany w PIT od 2018 r. oraz inne wybrane zagadnienia dotyczące PIT 1. Wybrane zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych na 2018 r.: -podwyższenie limitów zwolnień podatkowych (m.in. zapomogi, świadczenie z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych), -nowe zasady obliczania kwoty wolnej od podatku, -programy motywacyjne, -zwolnienie z zaległości czynszowych przez jednostki samorządu terytorialnego, -koszty autorskie, -inne zmiany (w tym zmiany w zakresie rozliczania dochodów z działalności gospodarczej ). -zmiany dotyczące amortyzacji środków trwały i wnip otrzymanych w wyniku spadkobrania lub darowizny, w tym zmiany wprowadzone w trakcie 2018r. 2. Przychody ze stosunku pracy. Zagadnienia ogólne: -świadczenia dla członków rodziny pracownika, -refundacja przez pracodawcę wydatków służbowych poniesionych przez pracownika, -zgoda pracownika jako warunek uzyskania przychodu, -zapłata przez pracodawcę zaległych składek ZUS. 3. Przychody z nieodpłatnych świadczeń w świetle wyroku Trybunału Konstytucyjnego: -zagadnienia ogólne (warunki uzyskania przychodu), -casusy z praktyki skarbowej. 4. Przychody ze stosunku pracy. Wybrane rodzaje przychodów: -pożyczki,

3 -udostępnienie samochodu służbowego na cele prywatne pracownika, -pakiety medyczne, -świadczenia żywieniowe, -wyjazdy i imprezy integracyjne, -zawody branżowe. 5. Zwolnienia przedmiotowe: -ubrania pracownicze (służbowe), -świadczenia BHP -posiłki i napoje w ramach oraz poza zakresem BHP, -ekwiwalenty w związku z wykorzystywaniem majątku osobistego pracownika, -podróże służbowe, -pracownicy mobilni i oddelegowani różnice w opodatkowaniu, -podróże osób nie będących pracownikami, -zakwaterowanie pracowników, -zapomogi (w tym dla emerytów i rencistów), -świadczenia z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, -dofinansowanie wypoczynku dzieci i młodzieży, -szkolenia, 6. Inne źródła przychodów: -sprzedaż premiowa (wzmianka), -konkursy (gry) organizowane przez przedsiębiorców, -świadczenia wydane w związku z promocją i reklamą. 7. Rozliczenie podatku. Zagadnienia wybrane: -świadczenia niepieniężne a pobór zaliczki (podatku), -wypłata wynagrodzenia po śmierci pracownika (zleceniobiorcy), - małe zlecenia, -rozliczenie roku Zwrot wynagrodzenia przez pracownika. 9. Świadczenia wypłacane nierezydentom pracującym za granicą (zmiana przepisów w 2017 r.), certyfikaty rezydencji podatkowej. 10. Pytania uczestników. CIT rewolucyjne zmiany i pierwsze doświadczenia związane z wprowadzonymi zmianami oraz inne wybrane zagadnienia A. Najważniejsze zmiany w CIT od 2018r 1. Nowe źródło przychodów w podatków CIT a. Zyski kapitałowe jako nowe źródło przychodów zakres przedmiotowy i podmiotowy b. Omówienie katalogu przychodów z zysków kapitałowych c.zasady ewidencjonowania przychodów i kosztów w zakresie źródeł przychodów d. Rozliczanie strat podatkowych 2.Ograniczanie kosztów finansowania dłużnego a. Kogo dotyczą ograniczenia związane z zaliczaniem do kosztów podatkowych kosztów finansowania dłużnego? b. Obliczanie wskaźnika EBITDA kosztów finansowania dłużnego c.definicja kosztów finansowania dłużnego

4 d.metodyka ustalania kwoty kosztów podlegających wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów e. Długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej f. Koszty finansowania dłużnego pomiędzy podmiotami powiązanymi, a podmiotami niepowiązanymi g.rozliczanie w następnych latach kosztów finansowania dłużnego wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów 3. Ograniczenie kosztów poniesionych na nabycie usług i wartości niematerialnych a. Omówienie katalogu kosztów poniesionych na nabycie usług i wartości niematerialnych b. Refaktury oraz koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem lub nabyciem towaru lub usługi c. Koszty poniesione na wytworzenie towaru lub usługi ewidencjonowanie d. Obliczanie kosztów podlegających wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów e. Odliczenie kosztów poniesionych na nabycie usług i wartości niematerialnych wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów w kolejnych latach 4. Ceny transferowe tj. wyłączenie z obowiązku dokumentacyjnego podmiotów kontrolowanych przez Skarb Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego 5. Straty z tytułu zbycia wierzytelności. Odpisy aktualizujące i umorzenie wierzytelności. 6. Zmiany związane z opodatkowaniem aportów 7. Zwiększona wartość wydatków na zakup środków trwałych, które mogą zostać zaliczone jednorazowo do kosztów podatkowych 8. Wydłużenie terminów na sporządzenie dokumentacji podatkowych. 9. Inne zmiany w tym zmiany wprowadzone w trakcie 2018r. B. Inne wybrane zagadnienia 1. Najważniejsze zmiany w CIT w 2017r. a. Limit kwotowy wyłączenia wydatków z kosztów uzyskania przychodów przy dokonywaniu płatności bez pośrednictwa rachunku płatniczego b. Nowe zasady ustalania przychodów i kosztów z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część oraz zbycia takich udziałów (akcji) c. Ważne zmiany w zakresie dokumentacji podatkowych (terminy na sporządzenie dokumentacji, CIT/TP, oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji podatkowych). d. Zmiana zasad osiągania przychodów na terytorium RP a podatek u źródła 2. Wybrane zagadnienia w zakresie CIT a. Przychody i koszty uzyskania przychodu - Koszty uzyskania przychodów i koszty nie będące kosztem uzyskania przychodów (na przykładach dotyczących poszczególnych wydatków) - Działania marketingowe w podatku CIT koszty reprezentacji i reklamy (spotkania z kontrahentami, prezenty dla kontrahentów, imprezy integracyjne dla kontrahentów) b. Pozostałe istotne zagadnienia w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych m.in. - Certyfikat rezydencji podatkowej - Podatek u źródła - Nieodpłatne świadczenia i świadczenia częściowo odpłatne (zarząd i rada nadzorcza bez wynagrodzenia, pozostawiona dywidenda w spółce i inne) c. Najnowsze interpretacje i orzeczenia sądów administracyjnych dotyczące podatku dochodowego od osób prawnych. d. Pytania uczestników. Wybrane zagadnienia prawa bilansowego Moduł I- Ostrożna wycena, podsumowanie regulacji KSR 4 utrata wartości aktywów w tym odpisy

5 aktualizujące środki trwałe, należności, zapasy, instrumenty finansowe Moduł II- Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe, podsumowanie regulacji KSR 6 w tym: rodzaje i zasady tworzenia rezerw, rezerwy na świadczenia pracownicze, RKM bierne, pozostałe rezerwy Moduł III- Zagadnienia dotyczące środków trwałych 1. Nowa wersja KŚT. ü Pojęcie środków trwałych, ü Podział i i zasady klasyfikowania ü Charakterystyka zmian uwzględnia m.in. zmiany wprowadzone rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług tj. powiązania odnoszące się do Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB). Szczególne przypadki zmian wprowadzonych do Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT 2016) w stosunku do Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT 2010) wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r ü Kluczowe zagadnienia rozporządzenie Rady Ministrów z 3 października 2016 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) ü Charakterystyka zmian dotyczących nowego sposobu klasyfikacji oraz nazewnictwa grup, podgrup oraz rodzajów, w tym: grupy 0, grupy 4 oraz grupy 6. ü Objaśnienia szczegółowe, klucz powiązań KŚT KŚT 2016 i powiązań KŚT KŚT 2010 üzakres stosowania zmian od 1.01,2017 r. dla CIT, rachunkowości, statystyki GUS 2. Zmiany wynikające z regulacji prawa podatkowego, w tym jednorazowa amortyzacji środków trwałych 3. Krajowy standard Rachunkowości KSR 11 -środki trwałe ü Cel, zakres, różnice z MSSF ü Podstawowe definicje ( ujęcie, dzień przyjęcia, nakłady, rozchód itp.) ü Warunki i kryteria uznania za środek trwały (okres użyteczności, kompletność, przeznaczenie, istotność) ü Tworzenie obiektów inwentarzowych ( zasady, kryteria) ü Ustalenie wartości początkowej w tym: ceny nabycia, kosztu wytworzenia, koszty finansowania zewnętrznego ü Późniejsze nakłady, w tym: ulepszenia, remonty, konserwacje ü Amortyzacja (metody, stawki, zagadnienia szczególne, weryfikacja ü Przekwalifikowanie ü Zaprzestanie ujmowania (odłączenie, sprzedaż, likwidacja, wymiana, nieodpłatne przekazanie) ü Zagadnienia techniczne: dokumentacja obrotu, inwentaryzacja ü Prezentacja w sprawozdaniu finansowym, ujawnienia Moduł IV- Zmiany w rachunkowości od 2018 r. w tym zmiany w informacji dodatkowej