Wykaz kont dla jednostek stosujących ustawę o rachunkowości str. 29

Transkrypt

1 Spis treści Wprowadzenie str. 15 Układ i treść opracowania str. 15 Problemy do rozstrzygnięcia przy opracowywaniu lub aktualizowaniu dokumentacji opisującej przyjęte zasady (politykę) rachunkowości str. 23 Wykaz kont dla jednostek stosujących ustawę o rachunkowości str. 29 Wykaz kont dla jednostek stosujących Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej str. 37 Zespół 0. Aktywa trwałe str Definicje, podstawowe pojęcia str Rzeczowe aktywa trwałe str Umowa leasingu str Wartości niematerialne i prawne str Inwestycje str Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego str Zasady wyceny str Rzeczowe aktywa trwałe str Wartość początkowa str Nabycie środków trwałych w wyniku wymiany str Wycena środków trwałych w leasingu finansowym str Ulepszenie środków trwałych str Aktualizacja wyceny (przeszacowanie) środków trwałych str Amortyzacja (umorzenie) str Utrata wartości str Wartości niematerialne i prawne str Inwestycje długoterminowe str Inwestycje w nieruchomości i wartości niematerialne i prawne str Inwestycje w aktywa finansowe str Ustawa o rachunkowości a Międzynarodowe Standardy Rachunkowości - najważniejsze różnice str Rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne str Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego str Inwestycje str Inwestycje długoterminowe str Inwestycje w aktywa finansowe str. 83 USTALENIA SZCZEGÓŁOWE str. 86 Konta 01 - Rzeczowe aktywa trwałe str. 86 Konto Środki trwałe str. 86 Konto Środki trwałe w budowie str. 90 Konto Zaliczki na środki trwałe w budowie str. 92 Konto Odpisy z tytułu utraty wartości środków trwałych str. 93 Konto Odpisy z tytułu utraty wartości środków trwałych w budowie str. 94 Konta 02 - Wartości niematerialne i prawne str. 95 Konto Wartości niematerialne i prawne str. 95 Konto Zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych str. 97 Konto Wartość firmy str. 98 Konto Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego str. 99

2 Konto Odpisy z tytułu utraty wartości przez wartości niematerialne i prawne str. 100 Konta 03 - Inwestycje długoterminowe w aktywa niefinansowe str. 101 Konto Inwestycje długoterminowe w aktywa niefinansowe - nieruchomości str. 101 Konto Długoterminowe inwestycje w aktywa niefinansowe - wartości niematerialne i prawne str. 103 Konto Inwestycje długoterminowe w aktywa niefinansowe - inne inwestycje str. 105 Konta 04 - Inwestycje długoterminowe w aktywa finansowe - udziały i akcje str. 106 Konto Inwestycje długoterminowe - udziały i akcje przeznaczone do obrotu str. 106 Konto Inwestycje długoterminowe - udziały i akcje dostępne do sprzedaży str. 108 Konto Inwestycje długoterminowe - udziały i akcje w jednostkach podporządkowanych str. 110 Konta 05 - Inwestycje długoterminowe w aktywa finansowe inne niż udziały i akcje str. 113 Konto Inwestycje długoterminowe - dłużne papiery wartościowe przeznaczone do obrotu str. 113 Konto Inwestycje długoterminowe - dłużne papiery wartościowe dostępne do sprzedaży str. 114 Konto Inwestycje długoterminowe - dłużne papiery wartościowe stanowiące pożyczki i wierzytelności str. 116 Konto Inwestycje długoterminowe - dłużne papiery wartościowe utrzymywane do terminu wymagalności str. 118 Konto Inwestycje długoterminowe - pożyczki długoterminowe przeznaczone do obrotu str. 119 Konto Inwestycje długoterminowe - pożyczki długoterminowe dostępne do sprzedaży str. 121 Konto Inwestycje długoterminowe - pożyczki długoterminowe stanowiące pożyczki i wierzytelności str. 122 Konto Inwestycje długoterminowe - pożyczki długoterminowe utrzymywane do terminu wymagalności str. 124 Konto Inwestycje długoterminowe - jednostki uczestnictwa i certyfikaty inwestycyjne przeznaczone do obrotu str. 125 Konto Inwestycje długoterminowe - jednostki uczestnictwa i certyfikaty inwestycyjne dostępne do sprzedaży str. 127 Konta 07 - Umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych str. 128 Konto Umorzenie środków trwałych str. 128 Konto Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych str. 129 Konta pozabilansowe str. 131 Konto Środki trwałe dzierżawione i leasingowane str. 131 Konto Grunty przyjęte w wieczyste użytkowanie str. 131 Zespół 1. Inwestycje krótkoterminowe str Definicje, podstawowe pojęcia str Inwestycje, instrumenty finansowe a aktywa finansowe str Instrumenty finansowe str Aktywa finansowe: aktywa pieniężne i umowne prawa do otrzymania aktywów pieniężnych str. 137

3 Aktywa finansowe: instrumenty kapitałowe wyemitowane przez inne jednostki str Aktywa finansowe: prawo do wymiany instrumentów finansowych z inną jednostką na korzystnych warunkach str Zasady wyceny aktywów w walucie polskiej str Zasady wyceny aktywów i zobowiązań w walutach obcych str Wycena w trakcie roku obrotowego str Wycena na dzień bilansowy str Ustawa o rachunkowości i rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. i 23 lutego 2004 r. w sprawie szczególnych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych a Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (MSR 32, MSR 39 i MSSF 7 oraz MSSF 9) - najważniejsze różnice str Dostosowanie planu kont do MSSF str. 151 USTALENIA SZCZEGÓŁOWE str. 155 Konta 10 - Kasa str. 155 Konto Kasa str. 155 Konto Kasa walutowa str. 158 Konta 13 - Rachunki w instytucjach finansowych str. 158 Konto Bieżące rachunki bankowe str. 158 Konto Lokacyjne rachunki bankowe str. 162 Konto Pozostałe rachunki w instytucjach finansowych str. 163 Konto Inne aktywa pieniężne str. 165 Konta 14 - Inwestycje krótkoterminowe - udziały i akcje str. 167 Konto Krótkoterminowe inwestycje - udziały (akcje) przeznaczone do obrotu str. 167 Konto Krótkoterminowe inwestycje - udziały (akcje) dostępne do sprzedaży str. 168 Konto Krótkoterminowe inwestycje - udziały i akcje w jednostkach podporządkowanych str. 170 Konto Przekwalifikowanie inwestycji - udziałów i akcji str. 171 Konta 15 - Inwestycje krótkoterminowe - dłużne papiery wartościowe str. 173 Konto Inwestycje krótkoterminowe - dłużne papiery wartościowe przeznaczone do obrotu str. 173 Konto Inwestycje krótkoterminowe - dłużne papiery wartościowe dostępne do sprzedaży str. 174 Konto Inwestycje krótkoterminowe - dłużne papiery wartościowe stanowiące pożyczki i wierzytelności str. 176 Konto Inwestycje krótkoterminowe - dłużne papiery wartościowe utrzymywane do terminu wymagalności str. 178 Konto Przekwalifikowanie inwestycji - dłużne papiery wartościowe str. 179 Konta 16 - Inwestycje krótkoterminowe - należności z tytułu pożyczek str. 182 Konto Inwestycje krótkoterminowe - pożyczki przeznaczone do obrotu str. 182

4 Konto Inwestycje krótkoterminowe - pożyczki dostępne do sprzedaży str. 183 Konto Inwestycje krótkoterminowe - pożyczki i wierzytelności str. 185 Konto Inwestycje krótkoterminowe - pożyczki utrzymywane do terminu wymagalności str. 186 Konto Przekwalifikowanie inwestycji - pożyczki str. 188 Konta 17 - Inwestycje krótkoterminowe - jednostki uczestnictwa i certyfikaty inwestycyjne str. 190 Konto Inwestycje krótkoterminowe - jednostki uczestnictwa i certyfikaty inwestycyjne przeznaczone do obrotu str. 190 Konto Inwestycje krótkoterminowe - jednostki uczestnictwa i certyfikaty inwestycyjne dostępne do sprzedaży str. 191 Konto Przekwalifikowanie inwestycji - jednostki uczestnictwa str. 193 Konta 18 - Inwestycje krótkoterminowe - instrumenty pochodne niestanowiące instrumentów zabezpieczających str. 194 Konto Inwestycje krótkoterminowe - kontrakty forward str. 194 Konto Inwestycje krótkoterminowe - kontrakty futures str. 195 Konto Inwestycje krótkoterminowe - kontrakty swap str. 196 Konto Inwestycje krótkoterminowe - kontrakty opcji str. 197 Konta 19 - Inwestycje krótkoterminowe - instrumenty pochodne stanowiące instrumenty zabezpieczające str. 197 Konto Inwestycje krótkoterminowe - kontrakty forward str. 198 Konto Inwestycje krótkoterminowe - kontrakty futures str. 199 Konto Inwestycje krótkoterminowe - kontrakty swap str. 200 Konto Inwestycje krótkoterminowe - kontrakty opcji str. 201 Zespół 2. Rozrachunki i roszczenia str Definicje, podstawowe pojęcia str Należności str Wycena należności str Zobowiązania str Wycena zobowiązań str. 210 Rachunkowości - najważniejsze różnice str. 212 USTALENIA SZCZEGÓŁOWE str. 216 Konta 20 - Rozrachunki z kontrahentami i odpisy aktualizujące str. 216 Konto Rozrachunki z odbiorcami krajowymi str. 218 Konto Rozrachunki z dostawcami krajowymi str. 220 Konto Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi str. 222 Konto Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi str. 224 Konto Odpisy aktualizujące rozrachunki z odbiorcami krajowymi str. 227 Konto 21 - Rozrachunki w walutach obcych str. 228 Konta 22 - Rozrachunki publicznoprawne str. 229 Konto Rozrachunki publicznoprawne str. 233 Konto VAT naliczony i jego rozliczenie str. 235 Konto VAT należny i jego rozliczenie str. 237 Konto VAT naliczony przyszłych okresów str. 239 Konto VAT należny przyszłych okresów str. 240

5 Konta 23 - Rozrachunki z pracownikami str. 240 Konto Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń str. 242 Konto Rozrachunki z pracownikami z tytułu udzielonych pożyczek str. 244 Konto Pozostałe rozrachunki z pracownikami str. 245 Konta 24 - Pozostałe rozrachunki str. 248 Konto Rozrachunki z właścicielami str. 249 Konto Rozliczenie niedoborów, szkód i nadwyżek str. 250 Konto Inne rozrachunki i rozliczenia str. 253 Konto 25 - Rozrachunki wewnątrzzakładowe str. 254 Konta 26 - Zobowiązania z tytułu kredytów i pożyczek str. 255 Konto Długoterminowe pożyczki str. 255 Konto Krótkoterminowe pożyczki str. 257 Konto Długoterminowe kredyty bankowe str. 258 Konto Krótkoterminowe kredyty bankowe str. 259 Konta 27 - Zobowiązania z tytułu dłużnych papierów wartościowych str. 261 Konto Zobowiązania długoterminowe z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych str. 261 Konto Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych str. 262 Konto Zobowiązania wekslowe str. 263 Konta 28 - Inne zobowiązania finansowe str. 264 Konto Inne zobowiązania finansowe str. 264 Konto Należności z tytułu leasingu finansowego str. 264 Konto Zobowiązania z tytułu leasingu finansowego str. 266 Konta pozabilansowe str. 267 Konto Zobowiązania warunkowe str. 267 Zespół 3. Materiały i towary str Definicje, podstawowe pojęcia str Zasady wyceny str Wycena w ciągu roku obrotowego str Wycena na dzień bilansowy str Metody wyceny rozchodu str Ewidencja str Inwentaryzacja str Ustawa o rachunkowości a Międzynarodowe Standardy Rachunkowości - najważniejsze różnice str. 277 USTALENIA SZCZEGÓŁOWE str. 281 Konto Rozliczenie zakupu materiałów str. 281 Konto Rozliczenie zakupu usług i energii obcej str. 282 Konto Rozliczenie zakupu towarów str. 284 Konto Rozliczenie zakupów dotyczących środków trwałych, środków trwałych w budowie str. 286 Konto Materiały str. 287 Konto Odpisy aktualizujące wartość materiałów str. 289 Konto Koszty zakupu dotyczące zapasu materiałów str. 290

6 Konto Towary str. 291 Konto Odpisy aktualizujące wartość towarów str. 293 Konto Koszty zakupu dotyczące zapasu towarów str. 294 Konto Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów str. 295 Konto Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów str. 296 Konta pozabilansowe str. 298 Konto Zapasy obce str. 298 Konto Towary przyjęte w komis str. 299 Zespół 4. Koszty według rodzajów i ich rozliczenie str Definicje, podstawowe pojęcia str. 300 Rachunkowości - najważniejsze różnice str. 306 USTALENIA SZCZEGÓŁOWE str. 308 Konto Zużycie materiałów i energii str. 308 Konto Usługi obce str. 311 Konto Podatki i opłaty str. 314 Konto Wynagrodzenia str. 315 Konto Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia str. 316 Konto Amortyzacja str. 318 Konto Pozostałe koszty str. 320 Konto Rozliczenie kosztów rodzajowych str. 321 Zespół 5. Koszty w układzie kalkulacyjnym i ich rozliczenie str Definicje, podstawowe pojęcia str Koszty podstawowej działalności operacyjnej w układzie funkcjonalnym str Koszty podstawowej działalności operacyjnej w układzie kalkulacyjnym str Koszty bezpośrednie str Koszty pośrednie str Zalecane metody ustalania kosztów niewykorzystanych zdolności produkcyjnych str. 331 Rachunkowości - najważniejsze różnice str. 346 USTALENIA SZCZEGÓŁOWE str. 349 Konta 50 - Koszty działalności podstawowej str. 349 Konto Koszty działalności podstawowej str. 350 Konto Koszty wydziałowe produkcji podstawowej str. 353 Konto Koszty ogólnoprodukcyjne str. 355 Konto Braki str. 356 Konto 51 - Koszty zakupu str. 357 Konto 52 - Koszty sprzedaży str. 359 Konto 53 - Koszty działalności pomocniczej str. 361 Konto 55 - Koszty ogólnego zarządu str. 364

7 Konto 58 - Rozliczenie kosztów działalności str. 366 Zespół 6. Produkty i rozliczenia międzyokresowe str Definicje, podstawowe pojęcia str Rozliczenia międzyokresowe bierne kosztów z tytułu świadczeń emerytalnych i podobnych str Zmiana stanu produktów str Krąg kosztowy str Zasady wyceny str Wycena przychodu wyrobów gotowych str Wycena rozchodu wyrobów gotowych str Rozwiązania szczegółowe dla oprogramowania i projektów typowych str Odpisy aktualizujące wartość produktów str Ustawa o rachunkowości a Międzynarodowe Standardy Rachunkowości - najważniejsze różnice str Zmiana stanu produktów według MSSF/MSR str. 385 USTALENIA SZCZEGÓŁOWE str. 388 Konto Wyroby gotowe str. 388 Konto Półfabrykaty str. 390 Konto Produkcja w toku str. 391 Konto Odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych str. 393 Konto Odpisy aktualizujące wartość produktów str. 395 Konto Rozliczenia międzyokresowe czynne kosztów str. 396 Konto Rozliczenia międzyokresowe bierne kosztów z tytułu świadczeń emerytalnych i podobnych str. 398 Konto Rozliczenia międzyokresowe bierne kosztów z tytułu innych świadczeń str. 399 Konto Rozliczenie kosztów usług długoterminowych str. 401 Konto Rozliczenie przychodów długoterminowych z usług długoterminowych str. 403 Konto Rozliczenia międzyokresowe przychodów str. 404 Zespół 7. Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem str Definicje, podstawowe pojęcia str Uznanie przychodów str Uznanie przychodu w momencie przekazania rzeczy str Uznanie przychodu w trakcie produkcji lub świadczenia usługi str Uznanie przychodu w momencie odbioru produktu przez nabywcę str Uznanie przychodu po przekazaniu dóbr i usług do nabywcy str Uznanie kosztów str Pomiar kosztów współmiernych do przychodów str Przychody i koszty związane z inwestycjami w aktywa trwałe str Przychody i koszty związane z inwestycjami w aktywa obrotowe str Pozostała działalność operacyjna str. 431 Rachunkowości - najważniejsze różnice str. 434 USTALENIA SZCZEGÓŁOWE str. 437

8 Konto Sprzedaż produktów str. 437 Konto Koszt wytworzenia sprzedanych produktów str. 441 Konto Sprzedaż towarów str. 442 Konto Wartość sprzedanych towarów str. 444 Konto Sprzedaż materiałów str. 446 Konto Wartość sprzedanych materiałów str. 448 Konto Przychody i koszty z udziałów (akcji) wycenianych metodą praw własności oraz dywidendy z tytułu udziałów i akcji str. 450 Konto Przychody z tytułu odsetek str. 452 Konto Przychody ze zbycia aktywów finansowych str. 453 Konto Przychody z tytułu aktualizacji wyceny aktywów finansowych, w tym z tytułu przekwalifikowania str. 454 Konto Pozostałe przychody finansowe str. 455 Konto Koszty odsetek str. 456 Konto Koszty ze zbycia aktywów finansowych str. 457 Konto Koszty z tytułu aktualizacji wyceny aktywów finansowych str. 458 Konto Pozostałe koszty finansowe str. 459 Konta 76 - Pozostałe przychody i koszty operacyjne str. 460 Konto Przychody z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych i inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne str. 461 Konto Dotacje, subwencje, dopłaty str. 462 Konto Pozostałe przychody operacyjne str. 463 Konto Pozostałe przychody operacyjne - działalność socjalna str. 465 Konto Pozostałe przychody operacyjne z tytułu aktualizacji wartości aktywów niefinansowych str. 466 Konto Wartość netto rozchodowanych składników aktywów trwałych str. 467 Konto Odpisy aktualizujące wartość aktywów niefinansowych str. 468 Konto Pozostałe koszty operacyjne str. 469 Konto Pozostałe koszty operacyjne - działalność socjalna str. 471 Konto Obroty wewnętrzne str. 472 Konto Koszt obrotów wewnętrznych str. 475 Zespół 8. Kapitały (fundusze) własne, należne wpłaty na kapitał podstawowy, udziały (akcje) własne, fundusze specjalne, rezerwy i wynik finansowy str Definicje, podstawowe pojęcia str Kapitał własny str Spółka cywilna str Spółki handlowe str Rezerwy na zobowiązania str Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego str Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne str Pozostałe rezerwy str Ujemna wartość firmy str. 520 Sprawozdawczości Finansowej - najważniejsze różnice str. 521 USTALENIA SZCZEGÓŁOWE str. 533 Konto Kapitał (fundusz) podstawowy str. 533 Konto Należne wpłaty na kapitał podstawowy str. 539 Konto Udziały (akcje) własne str. 540 Konto Kapitał (fundusz) zapasowy str. 542 Konto Kapitał z aktualizacji wyceny str. 544 Konto Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe str. 547

9 Konto Odroczony podatek dochodowy odnoszony bezpośrednio na kapitał własny str. 549 Konto Rozliczenie wyniku finansowego str. 550 Konto Odpisy z wyniku finansowego bieżącego roku obrotowego str. 552 Konto Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego str. 552 Konto Pozostałe rezerwy str. 553 Konto Ujemna wartość firmy str. 554 Konto Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych i inne fundusze tworzone na podstawie odrębnych przepisów str. 556 Konto Wynik finansowy str. 559 Konto Podatek dochodowy bieżący str. 562 Konto Odroczony podatek dochodowy str. 563 Konto Pozostałe obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego str. 564 Procedura sporządzenia bilansu i rachunku zysków i strat na podstawie zawartego w opracowaniu planu kont str. 567 BILANS str. 567 RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT str. 571 (wariant kalkulacyjny) str. 571 (wariant porównawczy) str. 573 Objaśnienie str. 574