Tax Advisory. Zmiany CIT. Zmiany VAT. Inne zmiany, na co dodatkowo warto zwrócić uwagę w 2013 r. Dostępne możliwości optymalizacyjne

Transkrypt

1 Warszawa, styczeń 2013 PLAN SPOTKANIA Zmiany CIT Zmiany VAT Inne zmiany, na co dodatkowo warto zwrócić uwagę w 2013 r. Dostępne możliwości optymalizacyjne 2 1

2 Zmiany CIT 3 ZMIANY CIT: ZATORY PŁATNICZE Zapobieganie zatorom płatniczym Obowiązek korekty kosztów uzyskania przychodów w przypadku nieuregulowania kwoty wynikającej z faktury lub innego dokumentu w ciągu: 30 dni od daty upływu terminu płatności ustalonego przez strony, a w przypadku gdy termin płatności jest dłuższy niż 60 dni nieuregulowania jej w ciągu 90 dni od dnia zaliczenia kwoty wynikającej z faktury lub innego dokumentu do kosztów uzyskania przychodów. Obowiązek korekty również odpisów amortyzacyjnych. Przepisy stosuje się do tych kwot, które zostały zaliczone do kosztów podatkowych od dnia 1 stycznia 2013 r. (faktury wliczone w koszty w 2012 r. nowe regulacje nie mają zastosowania). Brak obowiązku/ możliwości korekty przychodów. Ominięcie niekorzystnych przepisów: zaliczki CIT uproszczone, przepisy przejściowe spółka z rokiem przedłużonym. 4 2

3 ZMIANY CIT: LEASING Rozszerzenie katalogu towarów o leasing prawa wieczystego użytkowania gruntów (leasing finansowy). Uregulowanie sytuacji zmiany strony lub stron umowy: w razie wstąpienia w prawa strony podstawowy okres umowy będzie uważany za zachowany, jeżeli inne postanowienia umowy nie uległy zmianie. Zmiany dotyczące leasingu operacyjnego: czas trwania umowy dla nieruchomości skrócony do lat 5. Suma opłat ustalonych w umowie leasingu przy następnej umowie leasingu: co najmniej wartość rynkowa z dnia zawarcia następnej umowy leasingu (w obu rodzajach leasingu). Przepisy przejściowe: do umów zawartych przed 1 stycznia 2013 r. stosowane będą dotychczasowe zasady rozliczania. 5 Zmiany VAT 6 3

4 ZMIANY VAT: ULGA NA ZŁE DŁUGI Uproszczenia w uldze na złe długi: Dla wierzyciela prawo do korekty po 150 dniach od upływu terminu płatności. Brak obowiązku zawiadamiania dłużnika, ale też nowy wzór powiadomienia do urzędu; krok wstecz to brak możliwości skorzystania z ulgi jeśli na dzień poprzedzający korektę dłużnik nie jest już podatnikiem VAT czynnym lub jest w upadłości/likwidacji. Dla dłużnika obowiązek korekty gdy minęło 150 dni od terminu płatności (niezależnie od korekty u wierzyciela). Sankcja 30% nieskorygowanego podatku. 7 ZMIANY VAT: FAKTURY Nowe rozporządzenia (fakturowe i o fakturze elektronicznej) implementacja Dyrektyw, MF zwraca uwagę na wyjaśnienia do Dyrektywy pod kątem wykładni nowych przepisów. Ogólny cel: upraszczanie przepisów, likwidowanie istniejących obciążeń i przeszkód, równe traktowanie faktur papierowych i elektronicznych, wspieranie korzystania z e-fakturowania. Obowiązek zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury od momentu ich wystawienia do końca okresu przechowywania. Za zapewnienie powyższych wymogów odpowiada podatnik (wystawiający jak i otrzymujący fakturę). 8 4

5 ZMIANY VAT: FAKTURY Znaczenie kontroli biznesowej i ścieżki audytu ; brak obowiązku wdrażania konkretnego software czy zakupu procedur/ regulaminów. Akceptacja odbioru faktury elektronicznej: dowolność formy. Dane w fakturze: nadal możliwe stosowanie faktury VAT. Faktury uproszczone. Terminy wystawienia faktury: zbiorcza faktura dla dostaw nieciągłych. 9 ZMIANY VAT: WDT/ WNT Faktury potwierdzające otrzymanie zaliczki nie będą powodowały powstania obowiązku podatkowego w przypadku transakcji wewnątrzwspólnotowych takich jak WDT i WNT. Obowiązek podatkowy w WDT/ WNT powstaje jak dotychczas (z chwilą wystawienia faktury dokumentującej te transakcje, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów. 10 5

6 ZMIANY VAT: KWIECIEŃ 2013 R. 1 kwietnia 2013 r. kolejne zmiany w VAT: nowe stawki VAT dla niektórych towarów, nieodpłatne wydania towarów w zakres opodatkowania zostaną generalnie włączone drukowane materiały reklamowe i informacyjne, zmieniona zostanie definicja próbki. 11 Inne zmiany 12 6

7 INNE ZMIANY Zmiany proceduralne: Ograniczenie poboru zaliczek: mniejsza uznaniowość urzędu, ale pozostaje warunek uprawdopodobnienia. Kontrola sądowa nad interpretacjami ZUS oraz upublicznienie interpretacji ZUS i NFZ w zakresie składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Na co jeszcze warto zwrócić uwagę: Oczekiwane zmiany w Ordynacji podatkowej w przyszłym roku. Oczekiwane zmiany w CIT w Możliwość likwidacji ulg? Ulga na nabycie nowych technologii. 13 Dostępne możliwości optymalizacyjne 14 7

8 DOSTĘPNE MOŻLIWOŚCI OPTYMALIZACYJNE Rozwiązania dostępne w 2013 r.: Bezpodatkowe zbycie nieruchomości, środków trwałych, akcji, udziałów, majątku obrotowego, itd. Step up na wartości nieruchomości, środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych (znaki towarowe, prawa autorskie, patenty. itd.), itp. Działalność bieżąca bez podatku 15 SPRZEDAŻ BEZPODATKOWA 1) Sprzedaż aktywa przez SKA zysk przypisany do akcjonariusza SKA bez podatku dochodowego (opodatkowana późniejsza wypłata dywidendy). Kwestie szczegółowe: Transfer aktywa do SKA: aport lub przekształcenie w SKA Podatki transakcyjne na aporcie (VAT i PCC) = koszty transakcji/ przekształcenie przy zyskach niepodzielonych i zatrzymanych Nieruchomości VAT versus PCC Wyjście z SKA likwidacja (ponad rok, ryzyko zmiany przepisów); rozwiązania alternatywne (przekształcenie w inną spółkę i likwidacja) 2) Sprzedaż pod Funduszem Inwestycyjnym Zamkniętym Aktywów Niepublicznych (FIZAN) FIZAN zwolniony podmiotowo z CIT od wszystkich przychodów. Kwestie szczegółowe: Wejście i wyjście z FIZAN Koszty struktury zwłaszcza w zderzeniu z samą SKA Nieruchomości VAT versus PCC 3) Sprzedaż po step up odświeżenie kosztu podatkowego i brak dochodu na sprzedaży (por. dalsze slajdy). 16 8

9 STEP UP 1) Wykorzystanie SKA w różnych wariantach/ modelowo w ramach dwóch aportów, tj. aportu do SKA i następnie do Sp. z o.o.; Sp. z o.o. uzyskuje aktywo wycenione rynkowo. Kwestie szczegółowe: Podatki transakcyjne na aportach (VAT i PCC) = koszty transakcji Przy nieruchomości VAT versus PCC Likwidacja SKA likwidacja kodeksowa (niepewny stan prawny w 2014 r.)/ przekształcenie w inną spółkę i likwidacja/ merger 2) Wydanie aktywa w naturze na dobrowolnym umorzeniu udziałów lub jako dywidendy rzeczowej. Kwestie szczegółowe: VAT? Ryzyko sporu w spółce wydającej aktywo Nieruchomości VAT versus PCC 3) Podatkowa Grupa Kapitałowa darowizna w ramach PGK: Skutki w CIT i VAT 4) Spółka zagraniczna dywidenda: aport z agio, umorzenie udziałów lub akcji, Skutki dla spółki polskiej i zagranicznej w CIT i VAT 17 III. DZIAŁALNOŚĆ BEZ PODATKU 1) Wykorzystanie SKA (brak podatku dla akcjonariusza SKA): Przekształcenie w SKA realizacja versus spodziewane korzyści Wyjście ze struktury przed 2014 r. 2) Wykorzystanie FIZAN W strukturze standardowej w 2013 r. Zmiany w tej strukturze na 2014 r. (zagraniczna spółka osobowa) 18 9

10 DANE KONTAKTOWE Mariusz Machciński Partner tel. (48 22) kom. (48) Maria Kukawska Partner tel. (48 22) kom. (48)