11/28/2012. Podatek VAT 2013/2014. Omówienie najważniejszych zmian w VAT

HTML
DOWNLOAD

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "11/28/2012. Podatek VAT 2013/2014. Omówienie najważniejszych zmian w VAT"

Ryszard Krzemiński
10 lat temu
Przeglądów:

1 Podatek VAT 2013/2014 Omówienie najważniejszych zmian w VAT VAT

2 Ułatwienia dla małych podatników Mały podatnik rozliczający się kasowo będzie rozliczał VAT : 1) przy sprzedaży na rzecz podatnika VAT czynnego z dniem otrzymania całości lub części zapłaty rzeczywista metoda kasowa, nieograniczona terminem 2) przy sprzedaży na rzecz innych podmiotów z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia od wydania towaru lub wykonania usługi limit czasowy na rozliczenia zwiększony 2x (z 90 dni) str. 3 Ułatwienia w finansowaniu działalności Wprowadzono możliwość żądać zwrotu VAT bezpośrednio na rachunek banku lub skok jako zabezpieczenie udzielanego przez ten bank lub przez tę kasę kredytu. Wymaga złożenia przez podatnika, do naczelnika US pisemnego, nieodwołalnego upoważnienia potwierdzonego przez bank lub skok udzielających kredytu. Zmiana ułatwia uzyskanie finansowania m.in. projektów UE, w których VAT może być odliczony i nie jest kwalifikowany str. 4 2

dnia od wydania towaru lub wykonania usługi limit czasowy na rozliczenia zwiększony 2x (z 90 dni) www.pkpplewiatan.pl str.

3 Ulga na złe długi - wierzyciel Skrócono okres (ze 180 dni na 150 dni) niezbędny do uprawdopodobnienia nieściągalności i dokonania korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego z tytułu transakcji krajowych Uregulowanie częściowe nie wyklucza na skorzystanie z ulgi w pozostałej części Pojęcie uregulowania objęło też zbycie wierzytelności - nawet jeśli sprzedamy za 20% wartości korygujemy cały VAT w górę Nie dotyczy podmiotów powiązanych str. 5 Ulga na złe długi - wierzyciel Z ulgi można skorzystać za okres, w którym upływa termin 150 dni. Dłużnik nie może być w upadłości lub likwidacji zarówno w dacie sprzedaży, jak i skorzystania z ulgi Nie trzeba zawiadamiać dłużnika Zawiadamiamy wraz z deklaracją własnego Naczelnika US, z podaniem kwot korekty oraz danych dłużnika Po uregulowaniu (w tym częściowym) lub zbyciu korekta in plus - za ten okres (częściowa zapłata wymaga korekty tylko w tej części str. 6 3

korygujemy cały VAT w górę Nie dotyczy podmiotów powiązanych www.pkpplewiatan.pl str. 5 Ulga na złe długi - wierzyciel Z ulgi można skorzystać za okres, w którym upływa termin 150 dni.

4 Ulga na złe długi - dłużnik Po upływie terminu 150 dni automatyczna korekta odliczonego podatku za okres w którym termin ten upłynął. Brak obowiązku korekty jeśli zapłata do końca tego okresu rozliczeniowego. Odpowiednio w przypadku tylko częściowego uregulowania Obejmie to również do wierzytelności powstałe do dnia r., dla których upłynie termin 150 dni od terminu płatności z faktury lub umowy od 2013 r. str. 7 Ulga na złe długi dłużnik SANKCJA Jeśli dłużnik naruszy obowiązek korekty ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku wynikającego z nieuregulowanych faktur, który nie został skorygowany W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność z KKS dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się. str. 8 4

, dla których upłynie termin 150 dni od terminu płatności z faktury lub umowy od 2013 r. www.pkpplewiatan.pl str.

5 Czynności nieodpłatne BRAK PODWYŻSZENIA LIMITÓW PREZENTÓW MAŁEJ WARTOŚCI Ograniczono przypadki braku opodatkowania tylko do przekazania prezentów małej wartości i próbek na CELE ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOSCIĄ GOSPODARCZĄ PODATNIKA Opodatkowanie obejmie też dostawy i usługi jeśli odliczono VAT przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu towarów Przy dostawach też, jeśli odliczyliśmy od części składowych str. 9 Próbki Próbka - identyfikowalny jako próbka egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, który pozwala na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym jego przekazanie (wręczenie) przez podatnika: ma na celu promocję jego sprzedaży lub określenie jego właściwości fizycznych fizykochemicznych, chemicznych, biologicznych oraz nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru str. 10 5

6 Stawka 0% do zaliczek eksportowych Do zaliczek eksportowych możemy stosować stawkę 0% jeśli: wywóz towaru nastąpi w terminie 2 miesięcy nastąpi w terminie późniejszym niż 2 m-ce, o ile jest to uzasadnione specyfiką realizacji tego rodzaju dostaw potwierdzoną warunkami dostawy Po przekroczeniu terminu stawka krajowa Dziś jeśli wywóz w terminie 6 m-cy to stawka 0%, jeśli dłuższy to brak opodatkowania str. 11 Stawka 0% dla WDT Warunkiem stosowania stawki 0% dla WDT jest to, by podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, był zarejestrowany jako podatnik VAT UE Dziś opodatkowanie WDT stawką 0% nie jest warunkowane rejestracją (choć ta jest obowiązkowa) Po zmianie, podatnik, który dokona WDT bez VAT UE musi rozliczyć się stawką krajową i dopiero po rejestracji może korygować na 0% str. 12 6

7 Zwolnienia od VAT Towary używane: tylko towarów wykorzystywanych wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku, jeżeli nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego Usługi pocztowe: Zwalnia się od podatku powszechne usługi pocztowe (TNT Post UK) świadczone przez operatora obowiązanego do świadczenia takich usług, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną (nie obejmuje usług o negocjowanych cenach) str. 13 Faktury Faktury uproszczone: Faktura dokumentująca sprzedaż na kwotę należności ogółem (z podatkiem) nie przekracza kwoty 450 zł (albo 100 euro jeżeli kwota ta określona jest w euro) faktura będzie zawierać znacznie mniej danych przyspieszenie fakturowania np. na autostradach Faktury zbiorcze: może dokumentować wiele odrębnych dostaw towarów lub usług dokonanych w trakcie miesiąca, jeżeli zostanie wystawiona nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wydano towar lub wykonano usługę str. 14 7

usług o negocjowanych cenach) www.pkpplewiatan.pl str.

8 Faktury Mniej danych na fakturach korygujących Zrezygnowano z obowiązującego obecnie wymogu umieszczania obok prawidłowej treści korygowanych pozycji także pozycji i kwot błędnie wskazanych w fakturze korygowanej Dłuższy termin na wystawienie faktury dokumentującej WDT W przypadku WDT fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wydano lub przemieszczono towar str. 15 VAT

termin na wystawienie faktury dokumentującej WDT W przypadku WDT fakturę wystawia się nie później niż 15.

9 Obowiązek podatkowy zasady ogólne Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towaru lub wykonania usługi Dla części usług dla których określono zapłatę z chwilą wykonania tych części Usługi ciągłe na koniec okresu za który są płatności lub rozliczenia, nie rzadziej niż raz w roku odpowiednio do dostaw ciągłych Nie będzie mieć znaczenia data wystawienia faktury VAT!!! str. 17 Obowiązek podatkowy zasady ogólne W przypadku ciągłych dostaw towarów odpowiednio obowiązek podatkowy będzie powstawał z upływem okresu, co do którego ustalane są terminy płatności lub rozliczeń, nie rzadziej niż raz w roku. nie można stosować tej zasady do wydania towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas określony lub umowy sprzedaży na warunkach odroczonej płatności, jeżeli umowa przewiduje, że w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione. str. 18 9

10 Obowiązek podatkowy Obowiązek podatkowy szczególne momenty Usługi i dostawy masowe, najem stała obsługa prawna i biurowa z wyjątkiem importu usług data faktury, nie później niż termin płatności Budowlane, dostawy książek, druk książek faktura nie później niż dzień kiedy powinna być wystawiona (odpowiednio 30,60,90) Dostawa przez komitenta na rzecz komisanta, dostawa z nakazu władzy, sprzedaż egzekucyjna, na rzecz sądów i organów, zwolnione od VAT usługi finansowe, dotacje, subwencje, dopłaty - kasowo str. 19 Podstawa opodatkowania Zmiana zasady ogólnej, odejście od pojęcia obrotu odwołanie się do: wszystkiego co stanowi zapłatę otrzymaną lub którą sprzedawca ma otrzymać od nabywcy, usługobiorcy lub os. trzeciej w tym dotacje, subwencje, dopłaty mające bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług wykonywanych przez podatnika Brak szczególnych zasad ustalania podstawy opodatkowania dla WNT, importu usług, dostaw towarów dla których podatnikiem jest nabywca oznacza to, że podstawa opodatkowania takich czynności wzrośnie, jeśli części płatności dokonywała osoba trzecia. str

sprzedaż egzekucyjna, na rzecz sądów i organów, zwolnione od VAT usługi finansowe, dotacje, subwencje, dopłaty - kasowo www.pkpplewiatan.pl str.

11 Podstawa opodatkowania Pojawia się zwrot wydatków, poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku jako kategoria wyłączona spod VAT (brak odliczenia od tych kwot u ponoszącego te wydatki. Złagodzenie warunku posiadania potwierdzenia odbioru gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby (jednej) doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej obniżenie za okres gdy spełnione są wszystkie te warunki str. 21 Odliczanie podatku naliczonego Odliczenia VAT w przypadkach samoopodatkowania tylko pod warunkiem uwzględnienia przez podatnika kwoty podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć podatek należny z tego tytułu. Przy WNT dodatkowy warunek uzyskania faktury od kontrahenta w terminie 3 miesięcy od końca miesiąca w którym powstał obowiązek podatkowy. Brak faktury w tym terminie korekta naliczonego in minus, a po otrzymaniu in plus str

Złagodzenie warunku posiadania potwierdzenia odbioru gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby (jednej) doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że

12 Korekta podatku naliczonego o rabatach Nabywca towaru lub usługi otrzymując korektę zmniejszającą jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tą korektę otrzymał. W przypadku nieotrzymania korekty nabywca jest zobowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym dowiedział się o warunkach, na jakich transakcja została zrealizowana (np. zwrot środków, zaliczenie ich na nową sprzedaż) str. 23 Dziękuję za uwagę Andrzej Nikończyk Przewodniczący Rady Podatkowej 12

W przypadku nieotrzymania korekty nabywca jest zobowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym

Podobne dokumenty

Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Nowelizacja ustawy o VAT 2013

Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku Nowelizacja ustawy o VAT 2013 Cel nowelizacji Dostosowanie do przepisów UE / orzecznictwa ETS Uproszczenie obrotu gospodarczego oraz rozliczeń z fiskusem