Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Zmiany w podatku VAT 2013/2014

Transkrypt

1 Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku Zmiany w podatku VAT 2013/2014

2 Cel nowelizacji Dostosowanie do przepisów UE / orzecznictwa ETS Uproszczenie obrotu gospodarczego oraz rozliczeń z fiskusem Zmiany o charakterze wyjaśniającym i doprecyzowującym

3 Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku Zmiany wchodzące od 1 stycznia 2013 r.

4 Ulga na złe długi Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.

5 Ulga na złe długi -Cel nowelizacji -Ocena niejednoznaczna (elementy korzystne, ale również bardzo niekorzystne)

6 Ulga na złe długi -Brak obowiązku zawiadomienia dłużnika -Dłużnik nie może być w trakcie postępowania upadłościowego lub likwidacji w przeddzień skorzystania z ulgi (istotne ograniczenie w porównaniu do przepisów obecnych) -Utrzymano obowiązek zawiadomienia Naczelnika urzędu skarbowego

7 Ulga na złe długi W przypadku gdy po złożeniu deklaracji podatkowej, w której dokonano korekty określonej w ust. 1, należność zastała uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie wierzyciel obowiązany jest do zwiększenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana lub zbyta.

8 Ulga na złe długi W przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności.

9 Ulga na złe długi Jeśli podatnik naruszył obowiązek korekty, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku wynikającego z nieuregulowanych faktur, który nie został skorygowany zgodnie z ust. 1 (nie stosuje się do osób fizycznych, jeśli podlegałyby KKS).

10 Ulga na złe długi Podmioty powiązane: -Brak prawa do korzystania z opcji przez wierzycieli, -Obowiązek korekty przez dłużników.

11 Ulga na złe długi - Nowe przepisy mają zastosowanie od 1 stycznia 2013 r. do wierzytelności, których termin płatności upłynął 2 sierpnia 2012 r. - W stosunku do starszych wierzytelności, nawet jeśli podatnik korzysta z opcji po 1 stycznia 2013 r. stosuje się stare przepisy (ale uwaga na 2 letni okres przedawnienia możliwości korzystania z opcji).

12 Metoda kasowa Mały podatnik może wybrać metodę kasową, w której obowiązek podatkowy powstaje: 1) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika VAT czynny, 2) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi w przypadku innych podatników.

13 Faktury Rozporządzenie zmieniające rozporządzenie fakturowe - Zmiana dotycząca nazw faktur: Metoda kasowa Samofakturowanie Procedura marży dla biur podróży, używane etc. odwrotne obciążenie

14 Faktury Terminy wystawiania -Usługi opodatkowane za granicą zgodnie z art. 28b ustawy o VAT- 15 dnia miesiąca niestępującego, -Usługi i dostawy o charakterze ciągłym, - odrębne usługi / dostawy dokonane w danym miesiącu.

15 Faktury - samofakturowanie - Uproszczenie zasad -Faktury uproszczone - Elementy, które podatnik może pominąć - Uwaga odliczenie VAT -Obowiązek określenia przez podatnika zasad zapewnienia integralności i autentyczności faktur

16 Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku Zmiany wchodzące od 1 kwietnia 2013 r.

17 Nieodpłatne wydania Art.7 ust.2 Prawo do odliczenia przy wytworzeniu Części składowe Art.7 ust.3 Jeśli przekazanie następuje na cele związane z działalnością gospodarczą 17

18 Nieodpłatne wydania Próbki Wyrok EMI group C-581/08 Podejście funkcjonalne Materiały drukowane - likwidacja 18

19 Rozliczenie VAT przez nabywcę Obowiązek rozliczenia VAT przez nabywcę gdy: a) dokonującym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4, 19

20 Tereny budowlane grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o których mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym.

21 Odliczenie VAT Obowiązek uwzględnienia w deklaracji VAT kwot podatku należnego z tytułu WNT, importu usług czy rozliczenia VAT przez nabywcę towaru jako warunek odliczenia podatku.

22 Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku Zmiany wchodzące od 1 stycznia 2014 r.

23 Obowiązek podatkowy Zasada ogólna Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Konsekwencje: Wystawienie faktury co do zasady bez wpływu na termin powstania obowiązku podatkowego Brak przesunięcia 7 dni 23

24 Obowiązek podatkowy Częściowe wykonanie usługi usługę uznaje się za wykonaną również w przypadku wykonania usługi częściowej, przez którą rozumie się określoną część podzielnej w sensie gospodarczym usługi, dla której to części określono zapłatę. 24

25 Obowiązek podatkowy Usługi o charakterze ciągłym Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi 25

26 Obowiązek podatkowy Obowiązek podatkowy otrzymanie płatności a) wydania towarów przez komitenta, b) przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej w zamian za odszkodowanie, c) dokonywanej w trybie egzekucji, d) świadczenia na zlecenie sądów powszechnych etc., e) świadczenia usług zwolnionych od podatku (usługi finansowe i ubezpieczeniowe). 26

27 Obowiązek podatkowy Obowiązek podatkowy - wystawienie faktury a) świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych, b) dostawy książek drukowanych oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych, c) czynności polegających na drukowaniu książek oraz gazet, czasopism i magazynów. 27

28 Obowiązek podatkowy Obowiązek podatkowy - wystawienie faktury, nie później niż termin płatności: energia elektrycznej, etc, usługi telekomunikacyjne i inne media, najmu, dzierżawy, leasingu etc., ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej. 28

29 Obowiązek podatkowy Import usług - modyfikacja 29

30 Podstawa opodatkowania Podstawą opodatkowania jest wszystko co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. 30

31 Podstawa opodatkowania odejście od koncepcji obrotu, przepisanie tekstu Dyrektywy VAT. 31

32 Podstawa opodatkowania Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot: 1) stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty; 2) udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży; 32

33 Podstawa opodatkowania 3) otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku. 33

34 Podstawa opodatkowania Podstawę opodatkowania obniża się o: Kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen Wartość zwróconych towarów i opakowań Zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło Wartość zwróconych dotacji i subwencji lub opłata o podobnym charakterze 34

35 Podstawa opodatkowania Potwierdzenie odbioru faktury korygującej nadal warunek obniżenia obrotu i podatku posiadanie faktury to posiadanie potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę, ale 35

36 Podstawa opodatkowania Brak takiego obowiązku, gdy: gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej. 36

37 Zwolnienie z VAT Zwalnia się od podatku dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

38 Faktury Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia od zakończenia miesiąca, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, analogicznie, w przypadku otrzymania zaliczki.

39 Faktury Faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed: 1) dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi; 2) otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty. Wyjątki: transakcje o charakterze ciągłym, budowlane etc.

40 Faktury Faktury uproszczone wystawiane w przypadku, gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 zł albo 100 euro.

41 Faktury Faktury uproszczone mogą nie zawierać: imion i nazwisk lub nazwy nabywcy, miary i ilości, ceny jednostkowej netto, wartości sprzedaży netto, stawki podatku, sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na stawki / zwolnienie, kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na stawki / zwolnienie.

42 Faktury elektroniczne Kontrola biznesowa jako sposób zapewnienia autentyczności i integralności faktury

43 Odliczenie podatku Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.

44 Odliczenie podatku Warunkiem odliczenia: w przypadku nabycia towarów lub usług jest posiadanie faktury, w przypadku importu posiadanie dokumentu celnego,

45 Odliczenie podatku Warunki odliczenia WNT: posiadanie faktury w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca w którym powstał obowiązek podatkowy, brak faktury w tym terminie oznacza obowiązek pomniejszenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres w którym upłynął ten termin.

46 Odliczenie podatku Warunki odliczenia WNT cd.: - Uzyskanie faktury w okresie późniejszym uprawnia do odliczenia (na bieżąco w rozliczeniu za okres, w którym fakturę otrzymano) - Uwzględnienie kwoty podatku należnego we właściwej deklaracji.

47 Odliczenie podatku Warunki odliczenia - import usług, dostawa towarów z tytułu której nabywca zobowiązany jest do rozliczenia podatku: - Uwzględnienie kwoty podatku należnego we Właściwej deklaracji.

48 Odliczenie podatku Samochody: kontynuacja zasad odliczania według zasad obowiązujących obecnie (do końca 2013 r.), planowana zupełnie odmienna konstrukcja: 50% nie więcej niż 5000 (nabycie i leasing samochodów), 50% paliwo oraz koszty eksploatacyjne.

49 Dziękuję za uwagę