Kluczowe zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych począwszy od 1 stycznia 2013 roku

Transkrypt

1 Tax alert grudzień 2012 Kluczowe zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych począwszy od 1 stycznia 2013 roku Austria Bulgaria Croatia Czech Republic Poland Romania Slovakia Slovenia Serbia Hungary Member of Crowe Horwath International (Zurich) an integrated organisation of independent auditing and consulting companies.

2 Nieuregulowane należności mogą wpłynąć na CIT / zmiany zasad rozliczania leasingu Opublikowana w dniu 30 listopada br. w Dzienniku Ustaw ustawa z dnia 16 listopada 2012 roku o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce znowelizowała m.in. ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych Wprowadzone zmiany dotyczą zasad opodatkowania stron umowy leasingu, a także rozliczeń podatkowych w sytuacji, gdy podatnik nie wywiązuje się terminowo z ciążących na nim zobowiązań finansowych wobec kontrahentów. Poniżej prezentujemy krótkie omówienie kluczowych zmian. Zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów W myśl znowelizowanych przepisów, podatnik będzie obowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę nieuregulowanej należności w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, jeżeli uprzednio zaliczył do kosztów uzyskania przychodów tę kwotę wynikającą z: faktury (rachunku); lub z umowy albo innego dokumentu, jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury (rachunku). Jeżeli termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów należy dokonać po upływie 90 dni od daty zaliczenia nieuregulowanej kwoty do kosztów uzyskania przychodów. Zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów należy dokonać w miesiącu, w którym upłynie 30-dniowy bądź 90- dniowy termin, w zależności od długości określonego terminu płatności. Jeżeli podatnik po dokonanym zmniejszeniu ureguluje zobowiązanie (również w części), będzie miał możliwość, w miesiącu, w którym zobowiązanie zostanie uregulowane, zwiększenia kosztów uzyskania przychodów. Wprowadzona nowelizacja będzie miała zastosowanie także do zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych. Zwiększenie przychodów podlegających opodatkowaniu Ustawodawca przewidział również możliwość wystąpienia sytuacji, w której: podatnik nie poniesie kosztów uzyskania przychodów w danym okresie i nie będzie możliwe wyłączenie z kosztów podatkowych odpowiedniej kwoty; lub gdy poniesione koszty będą mniejsze od wysokości koniecznej korekty. W razie wystąpienia takiej sytuacji, podatnik będzie miał obowiązek zwiększenia przychodów podatkowych o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów. [ 2 ]

3 Rozliczenia na przełomie roku kalendarzowego Ustawa nowelizująca nie zawiera przepisów przejściowych regulujących sposób rozliczenia kosztów podatkowych na przełomie roku kalendarzowego. Może to rodzić problemy w przypadku niezapłaconych faktur otrzymanych w 2012 roku, które zostaną zaliczone w części do kosztów w roku Literalne brzmienie nowych przepisów może sugerować, że w takiej sytuacji należy zastosować nowe regulacje. W takich przypadkach, w razie przekroczenia 30- bądź 90-dniowych terminów, do momentu dokonania zapłaty podatnicy mogą nie być w stanie zaliczyć do kosztów zaksięgowanych wydatków. Takie sytuacje mogą wystąpić przy rozliczaniu kosztów bezpośrednich czy też kosztów pośrednich, które dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy. Zmiany zasad rozliczeń podatkowych umów leasingu Zmiany dotyczą następujących obszarów: leasing prawa wieczystego użytkowania gruntów - wprowadzona zmiana definicji umowy leasingu umożliwi leasing prawa użytkowania wieczystego gruntów; leasing nieruchomości - minimalny okres trwania umowy leasingu nieruchomości zostanie skrócony z 10 do 5 lat; zmiana strony umowy leasingu - dopuszczalna będzie zmiana stron umowy leasingu przy zachowaniu podstawowego okresu umowy w przypadku, gdy inne postanowienia umowy nie ulegną zmianie. Biorąc pod uwagę wprowadzone zmiany, wydaje się, że wskazane będzie porównywanie terminu płatności z datą faktycznej zapłaty za każdym razem, gdy wydatek (jego część) odnoszony jest w ciężar kosztów po 1 stycznia 2013 r., niezależnie od tego, kiedy podatnik otrzymał fakturę. [ 3 ]

4 Kontakt Gdyby chcieli Państwo przedyskutować powyższe kwestie lub uzyskać dodatkowe informacje w zakresie możliwych do uzyskania korzyści, uprzejmie prosimy o kontakt. Tomasz Ożdziński Partner, Doradca podatkowy Biuro w Warszawie: Tel.: Kom Tomasz.Ozdzinski@tpa-horwath.pl Łukasz Szczygielski Menedżer Biuro w Warszawie: Tel.: Kom Lukasz.Szczygielski@tpa-horwath.pl Austria Bulgaria Croatia Czech Republic Poland Romania Slovakia Slovenia Serbia Hungary Member of Crowe Horwath International (Zurich) an integrated organisation of independent auditing and consulting companies.

5 Nasze biura w Polsce: Poznań ul. Murawa Poznań Polska Tel: Fax: office@tpa-horwath.pl Warszawa Salzburg Center Polska Tel: office@tpa-horwath.pl O TPA Horwath: TPA Horwath to międzynarodowa i dynamicznie rozwijająca się grupa konsultingowa, która świadczy usługi w szerokim spektrum doradztwa biznesowego, przy zachowaniu najwyższych standardów i w przyjazny dla klienta sposób. TPA Horwath w Polsce dostarcza usługi z zakresu doradztwa podatkowego i transakcyjnego, audytu finansowego, outsourcingu księgowego, doradztwa personalnego oraz administracji płacowej. [ 5 ]