Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy

Transkrypt

1 Nowe regulacje dotyczące zapłaty za otrzymywane faktury (VAT, CIT, PIT) w związku z problematyką zakupów ratalnych, leasingowych, kredytowych pojazdów flotowych Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy

2 Zmiany dotyczące danych umieszczanych na fakturach Dane umieszczane na fakturach zasadniczo pozostały bez zmian, zmianie uległy niektóre opisy na fakturach Likwidacja obowiązku umieszczania numeru rejestracyjnego samochodu na fakturach dokumentujących nabycie paliw.

3 Zmiana opisów na fakturach Przed zmianą Po zmianach Faktura VAT-MP Faktura VAT-marża 1) podatek rozlicza nabywca, lub 2) wskazanie właściwego przepisu ustawy lub dyrektywy, wskazującego, że podatek rozlicza nabywca, lub 3) oznaczenie "odwrotne obciążenie". 1) przepis ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie którego podatnik stosuje zwolnienie od podatku, lub 2) przepis dyrektywy, który zwalnia od podatku tę dostawę lub to świadczenie. metoda kasowa procedura marży dla biur podróży; procedura marży towary używane; procedura marży dzieła sztuki; procedura marży przedmioty kolekcjonerskie i antyki odwrotne obciążenie 1) przepis ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie którego podatnik stosuje zwolnienie od podatku, lub 2) przepis dyrektywy, który zwalnia od podatku tę dostawę lub to świadczenie; 3) innej podstawy prawnej wskazującej na to, że dostawa towarów lub świadczenie usług korzysta ze zwolnienia

4 Zmiana opisów na fakturach c.d. Przed zmianą dzień, miesiąc i rok wystawienia faktury, a w przypadku, gdy data ta różni się od daty sprzedaży, również datę sprzedaży; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży, pod warunkiem podania daty wystawienia faktury numer kolejny faktury oznaczonej jako "FAKTURA VAT"; datę jej wystawienia Po zmianach datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży; datę otrzymania zaliczki kolejny numer, nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;

5 Faktury wystawione przez niezarejestrowanych podatników odejście od zasady wystawiania faktur wyłącznie przez zarejestrowanych podatników VAT czynnych faktury mogą wystawiać również podatnicy VAT zwolnieni, którzy złożą zgłoszenie rejestracyjne

6 Faktury uproszczone Fakturę uproszczoną można wystawiać w sytuacji, gdy kwota transakcji nie przekracza kwoty 450 zł albo 100 euro (jeżeli kwoty na fakturze są określone w euro), przy zachowaniu równocześnie możliwości wystawienia w takiej sytuacji faktury zawierającej pełną ilość danych, jeśli tylko jest taka wola podatnika lub jego nabywcy.

7 Faktury wewnętrzne Likwidacja obowiązku wystawienia faktur wewnętrznych; Podatnik ma możliwość wystawienia takich faktur.

8 Faktury zbiorcze Mogą dotyczyć transakcji z całego miesiąca kalendarzowego. Do tej pory istniała możliwość wystawienia jedynie zbiorczych faktur korygujących.

9 Mały podatnik dotychczas Mały podatnik mógł wybrać metodę kasową rozliczeń Obowiązek podatkowy powstawał z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Uregulowanie należności w części powodowało powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

10 Mały podatnik od 1 stycznia 2013 r. Mały podatnik może wybrać metodę kasową rozliczeń, wówczas obowiązek podatkowy powstaje: z dniem otrzymania całości lub części zapłaty w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi na rzecz innego podmiotu Uregulowanie należności w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

11 Zmiana zakresu opodatkowania nieodpłatnego świadczenia usług Użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

12 Ograniczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego art. 88 ust. 3a ustawy o VAT Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy: 1) sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi: a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący, b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest różna od kwoty wykazanej na kopii; 2) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku;

13 Art. 88 ust. 3a ustawy o VAT c.d. 3) wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą tę samą sprzedaż; 4) wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne: a) stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności, b) podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością, c) potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności; 5) faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego; 6) zaświadczenie, o którym mowa w art. 86 ust. 5, zawiera informacje niezgodne ze stanem faktycznym; 7) wystawiono faktury, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze - w części dotyczącej tych czynności.

14 Ograniczenia dotyczące odliczenia podatku naliczonego od nabycia pojazdów samochodowych i paliwa do ich napędu Ustawa z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług i transporcie drogowym przedłużono dotychczas stosowane ograniczenia do końca 2013 r.

15 Od 2014 r. całkowicie zmienią się zasady dotyczące momentu powstawania obowiązku podatkowego w VAT. Zgodnie z zasadą ogólną obowiązek podatkowy będzie powstawał w momencie wykonania usługi lub dostawy towarów (a nie wystawienia faktury) W znacznej części likwidacja szczególnego momentu powstawania obowiązku podatkowego

16 Nowe zasady dotyczące ulgi na złe długi od 1 stycznia 2013 r.

17 Możliwość skorzystania z ulgi na złe długi po upływie 150 dni od upływu terminu płatności określonego w umowie lub fakturze (wcześniej termin wynosił 180 dni).

18 Inne warunki 1) dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji; 2) na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty, o której mowa w ust. 1: a) wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni, b) dłużnik nie jest w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji; 3) od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona;

19 Procedura skorzystania z ulgi na złe długi Korekta może nastąpić w rozliczeniu za okres, w którym nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną, pod warunkiem że do dnia złożenia przez wierzyciela deklaracji podatkowej za ten okres wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie; Wierzyciel obowiązany jest wraz z deklaracją podatkową, w której dokonuje korekty zawiadomić o tej korekcie właściwego dla niego naczelnika urzędu skarbowego wraz z podaniem kwot korekty oraz danych dłużnika (sformalizowany formularze).

20 Procedura skorzystania z ulgi na złe długi Ulga na złe długi obowiązki dłużnika W przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze; Jeżeli dłużnik uregulował należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności nie ma obowiązku korygowania podatku naliczonego; dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% podatku naliczonego

21 Termin zapłaty za fakturę a koszty uzyskania przychodu

22 ustawa z dnia 24 października 2012 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych W dniu 30 listopada 2012 r. po przejściu błyskawicznej ścieżki legislacyjnej opublikowana została: Ustawa z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. z 2012, poz. 1342)

23 Po zmianach Po art. 24c dodany został art. 24d W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury (rachunku), a jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury (rachunku) kwoty wynikającej z umowy albo innego dokumentu, i nieuregulowania tej kwoty w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, podatnik jest obowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tych dokumentów.

24 Po zmianach Jeżeli termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z dokumentów, dokonuje się z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie została ona uregulowana w tym terminie.

25 Po zmianach Zmniejszenia, o którym mowa powyżej, dokonuje się w miesiącu, w którym upływa termin określony w w/w przepisach

26 Po zmianach Jeżeli po dokonaniu zmniejszenia, zobowiązanie zostanie uregulowane podatnik w miesiącu, w którym uregulował zobowiązanie, zwiększa koszty uzyskania przychodów o kwotę dokonanego zmniejszenia.

27 Po zmianach Jeżeli w miesiącu, w którym podatnik ma obowiązek dokonać zmniejszenia, podatnik nie ponosi kosztów uzyskania przychodów lub poniesione koszty są niższe od kwoty zmniejszenia, wówczas ma obowiązek zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów.

28 Po zmianach Przepisy w w/w zakresie stosuje się odpowiednio w przypadku nabycia lub wytworzenia środków trwałych albo nabycia wartości niematerialnych i prawnych do tej części odpisów amortyzacyjnych, które podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów.