Optymalizacja podatkowa. dla spółek osobowych. Optymalizacja podatkowa

Transkrypt

1 Optymalizacja podatkowa dla spółek osobowych Optymalizacja podatkowa

2 Spółka komandytowo-akcyjna jako narzędzie optymalizacyjne Wykładnia przepisów ustawy PIT i CIT potwierdzona przez interpretację ogólną MF z : Opodatkowanie Akcjonariuszy SKA odroczone do momentu wypłaty dywidendy (podjęcia uchwały o wypłacie dywidendy/ do dnia dywidendy), Brak konieczności pozyskiwania interpretacji indywidualnych brak ryzyka zastosowania niekorzystnej wykładni przepisów. Efekt zastosowania interpretacji Ministra Finansów: Brak opodatkowania wszelkiej działalności operacyjnej, sprzedaży majątku inwestycyjnego, np. nieruchomości. 1

3 Spółka komandytowo-akcyjna jako narzędzie optymalizacyjne Zapowiadana zmiana przepisów: Ministerstwo Finansów zapowiedziało zmiany zasad opodatkowania spółek komandytowoakcyjnych. Pierwotnie, zmiany przepisów miały wejść w życie z początkiem 2013 roku. Zapowiedziane zmiany nie zostały jednak uchwalone, a ich wprowadzenia można oczekiwać z początkiem 2014 roku. Do końca 2013 roku (co najmniej) będą obowiązywały zatem korzystne zasady opodatkowania spółek komandytowo-akcyjnych. Jednocześnie prawdopodobna zmiana przepisów z początkiem roku 2014 wymaga zaplanowania i podjęcia w odpowiednim czasie działań w zakresie modyfikacji struktur stworzonych w celu optymalizacji podatkowej. 2

4 Optymalizacja podatkowa dla spółek osobowych z wykorzystaniem spółki komandytowo-akcyjnej Forma prawna spółki osobowej (jawnej, komandytowej, partnerskiej) stwarza możliwości zastosowania rozwiązań optymalizacyjnych wykorzystujących korzystne zasady opodatkowania spółek komandytowo-akcyjnych. Wprowadzenie spółki komandytowo-akcyjnej jako komandytariusza do spółki komandytowej spowoduje, iż przypadające na rzez spółki komandytowo-akcyjnej zyski nie będą podlegały bieżącemu opodatkowaniu (zakładając brak wypłaty zysków na rzecz spółki komandytowoakcyjnej, dochody te nie będą podlegały opodatkowaniu). 3

5 Zmiana formy prawnej prowadzonej działalności gospodarczej Optymalizacja podatkowa przy wykorzystaniu spółki komandytowo-akcyjnej Przykład optymalizacji podatkowej przy wykorzystaniu spółki komandytowej oraz komandytowoakcyjnej: udziałowiec Wspólnik (osoba fizyczna) akcjonariusz Spółka z o.o. komplementariusz Spółka komandytowoakcyjna komplementariusz Spółka komandytowa komandytariusz 4

6 Optymalizacja podatkowa przy wykorzystaniu spółki komandytowej Optymalizację podatkową można wykorzystać w celu: Obniżenia obciążeń podatkowych w roku 2013 (w szczególności związanych z planowanymi na rok 2013 transakcjami, które będą generowały wysokie dochody (np. sprzedaż nieruchomości)). Wykreowania dodatkowych tarcz podatkowych w postaci znaków towarowych, które będą konsumowane w kolejnych latach podatkowych (niezależnie od zmiany przepisów. Wdrożenie rozwiązania optymalizacyjnego wymaga odpowiedniego zaprojektowania działań związanych z wprowadzeniem spółki komandytowo-akcyjnej do spółki komandytowej oraz jej wyjściem (ograniczeniem udziału w zyskach spółki komandytowej) w związku z przyszłą zmianą przepisów. 5

7 Optymalizacja podatkowa zakres wsparcia Grant Thornton Szczegółowe zaplanowanie procesu, określenie wszystkich parametrów działań Kompleksowa obsługa w zakresie: formalno-prawnym (przygotowanie niezbędnych dokumentów, obsługa procesu rejestracyjnego w KRS, US, GUS, itd.) podatkowym (bieżące konsultacje, przygotowanie wniosków o wydanie indywidualnych interpretacji, jeżeli będzie to wskazane) księgowym (określenie sposobu ujęcia poszczególnych operacji w księgach rachunkowych) 6

8 Kontakt Grzegorz Szysz Doradca podatkowy Menedżer T M E grzegorz.szysz@pl.gt.com Rafa Śmigórski Biegły Rewident Partner T M E rafal.smigorski@pl.gt.com 7