Harmonogram zmian w VAT 2013/2014

Transkrypt

1 Harmonogram zmian w VAT 2013/2014 Zmiany od 1 stycznia 2013 Zmiany od 1 stycznia 2014 pi rkzoyrgzoytsutaj

2 2 HARMONOGRAM ZMIAN W VAT Harmonogram zmian w VAT W trakcie prac r ządowych i sejmowych nad zmianami w VAT projekt y ewoluowały. Kilkakrotnie zmieniano termin wejścia w życie oraz zakres zmian. Ostatecznie zmiany w VAT zostaną wprowadzone w dwóch etapach: od 1 st ycznia 2013 r. i od 1 st ycznia 2014 r. Zmiany wprowadzą czter y ustawy: ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, ustawa o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce, ustawa budżetowa na rok 2013, ustawa z 9 listopada 2012 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej, oraz cztery rozporządzenia: rozporządzenie Ministra Gospodarki w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej, rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług.

3 HARMONOGRAM ZMIAN W VAT 3 Aby ułatwić przygotowanie się do zmian i poznanie ich zakresu, przedstawiamy harmonogram wprowadzenia zmian VAT w życie. Deklaracje VAT art. 99 ust. 7, 8a, 14, 14a, 14b Drukowane materiały reklamowe Eksport towarów: definicja stawka 0% Eksport towarów: obowiązek podatkowy art. 7 ust. 3 art. 2 pkt 8, art. 41 ust. 6a, 9a, 9b, 11 art. 19a ust. 1, 4, 8 Ewidencja VAT art. 109 ust. 1 i 3 art. 109 ust. 3a Faktura elektroniczna 1 ust. 3 i 3 rozporządzenia dotyczącego faktur elektronicznych i 20 rozporządzenia art. 2 pkt 32, art. 106m i art. 106n

4 4 HARMONOGRAM ZMIAN W VAT Faktura korygująca: faktura korygująca in minus faktura korygująca in plus 13 i 14 rozporządzenia art. 106j Faktura na żądanie nabywcy art. 106b ust. 3 Faktura uproszczona 5 ust. 4 pkt 6 rozporządzenia art. 106e ust. 5 pkt 5 Faktura VAT: osoby uprawnione do wystawiania faktur elementy faktur samofakturowanie sprzedaż ewidencjonowana na kasie rejestrującej zbiorcze faktury terminy wystawienia faktur przechowywanie faktur duplikaty faktur faktury wystawiane w imieniu dłużnika 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 17, 19, 20, 21, 23, 24 rozporządzenia

5 HARMONOGRAM ZMIAN W VAT 5 Faktura VAT: definicja podatnicy zobowiązani do wystawiania faktur faktury wystawiane w imieniu dłużnika samofakturowanie elementy faktury zasady wystawiania faktur sprzedaż ewidencjonowana na kasie rejestrującej terminy wystawiania faktur duplikaty faktur art. 2 pkt 31, art. 106a, 106b, 106c, 106d, 106e, 106f, 106g, 106h, 106i, 106l Faktura VAT marża 5 ust. 2 pkt 4 i 5, ust. 3 pkt 2 i 3 rozporządzenia Faktura VAT marża art. 106e ust. 2 i 3 Faktura wewnętrzna art. 106 ust rozporządzenia brak regulacji

6 6 HARMONOGRAM ZMIAN W VAT Faktura zbiorcza Import towarów: definicja podatnik z tytułu importu miejsce dokonania importu zapłata VAT zwolnienia stawka 0% 9 ust. 2 rozporządzenia art. 106i ust. 1 art. 2 pkt 7, art. 5 ust. 1 pkt 3, art. 17 ust. 1 pkt 1, art. 26a, art. 33 ust. 1, art. 36, art. 46 pkt 1, art. 83 ust. 1 pkt 2 Import towarów: obowiązek podatkowy podstawa opodatkowania stosowanie przepisów celnych stawki VAT podatek naliczony art. 19a ust , art. 30b, art. 38 ust. 1, art. 83 ust. 1 pkt 20, art. 86 ust. 2 pkt 2, ust. 10, ust. 10b pkt 1, ust. 10d Import usług: podmiot zobowiązany do rozliczenia importu usług art. 17 ust. 1 pkt 4, ust. 1a, 1b, 3, 3a, 5 7

7 HARMONOGRAM ZMIAN W VAT 7 Import usług: obowiązek podatkowy podstawa opodatkowania art. 19a, art. 30c Kasy rejestrujące: zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej obowiązki ewidencyjne podatników zwrot ulgi na zakup kasy rejestrującej u podatników zwolnionych z VAT potwierdzenie spełnienia przez kasy warunków technicznych rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących art. 111 ust. 3a pkt 1 i 8, ust. 5 oraz 6c ustawy o VAT Kasy rejestrujące: warunki techniczne kas elementy na parago- nach zasady ewidencjono- wania rozporządzenie Ministra Gospodarki w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące od 1 kwietnia 2013 r.

8 8 HARMONOGRAM ZMIAN W VAT Kasy rejestrujące: zasady ewidencjono- wania art. 111 ust. 1a Kursy walut art. 31a Leasing Mały podatnik rozliczający się metodą kasową: obowiązek podatkowy odliczanie VAT elementy faktury VAT art. 3 ustawy zmieniającej z 10 grudnia 2010 r. art. 21 ust. 1, 2, 5 i 6, art. 86 ust rozporządzenia Miejsce świadczenia: mosty transgraniczne transakcje łańcuchowe sprzedaż wysyłkowa art. 2a, art. 22 ust. 2 i 6, art. 23 ust. 14 pkt 2, art. 28j ust. 3 i 4, art. 28n

9 HARMONOGRAM ZMIAN W VAT 9 miejsce świadczenia usług turystyki, wynajmu środków transportu Najem środków transportu art. 28j ust. 3 i 4 Nieodpłatne świadczenia: nieodpłatna dostawa towarów próbki, drukowane materiały reklamowe, prezenty o małej wartości nieodpłatne świadczenie usług Nota korygująca art. 7 ust. 2, 3, 7, art. 8 ust. 2 pkt 1 projekt rozporządzenia nie przewiduje regulacji dotyczących not korygujących art. 106k Obowiązek podatkowy: zasady ogólne usługi ciągłe specjalne zasady zaliczki import art. 19a

10 10 HARMONOGRAM ZMIAN W VAT Odwrotne obciążenie art. 17 ust. 1 pkt 1, 4, 5, 7 i 8, ust. 1a, 1b, 3, 3a, 5 7 Opakowania zwrotne art. 29a ust. 11, 12 Podatek naliczony: zakaz odliczania VAT Podatek naliczony: termin odliczenia VAT zakaz odliczania VAT art. 88 ust. 3a pkt 1, 3 i 6, ust. 6 art. 86, art. 88 ust. 1a oraz 4 Podatnik VAT art. 15 ust. 2, art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 Podstawa opodatkowania Potwierdzenie odbioru faktury korygującej Prezenty o małej wartości art. 29a, art. 30a 30c art. 29a ust. 13, 15 pkt 4, ust. 16 art. 7 ust. 3 Proporcja: obrót niewliczany do proporcji art. 90 ust. 6 i 9 art. 90 ust. 9a

11 HARMONOGRAM ZMIAN W VAT 11 Próbki art. 7 ust. 3, 7 Przechowywanie faktur 21 rozporządzenia art. 112a Przedstawiciel podatkowy: ustanowienie przedstawiciela obowiązkip rzedstawiciela art. 18a, 18b, 18c, 18d, art. 96 ust. 3a, art. 97 ust. 3a, art. 99 ust. 8a ustawy o VAT Rejestracja VAT: podatnicy zwolnieni z VAT terminy rejestracji art. 96 ust. 3, 3a, 5, 10 i 11 Rejestracja VAT UE art. 97 ust. 3a, 17, 19 i 20 Samochód Samofakturowanie art. 3 ustawy zmieniającej 6 rozporządzenia art. 106d

12 12 HARMONOGRAM ZMIAN W VAT Sankcje art. 89b ust. 6 Sprzedaż tax free: osoby, które nie mogą być sprzedaw- cami tax free potwierdzenie wywo- zu towarów art. 127 ust. 3, art. 128 ust. 3 Stawki VAT: stawka 5% stawka 8% przepisy przejściowe art. 41 ust. 14c, 14e, 14f, zał. nr 3 i 10 do ustawy o VAT Towary używane, antyki: łączna marża Towary używane, antyki: wprowadzenie no- wych definicji ustalanie marży art. 120 ust. 9 art. 120 ust. 1 pkt 5 8, ust. 4, 6 Transakcje trójstronne art. 136 ust. 1, art. 138 ust. 1 pkt 2 lit. a) Transport lotniczy art. 83 ust. 1a, 1c, 1f

13 HARMONOGRAM ZMIAN W VAT 13 Ulga na złe długi: korekta VAT należnego korekta VAT naliczonego art. 89a i 89b, art. 99 ust. 7 pkt 3 Usługi turystyki: ustalanie marży Usługi turystyki: ustalanie podstawy opodatkowania, gdy usługi są świadczone we własnym zakresie Wewnątrzwspólnotowa dostawa: przypadki, gdy nie występuje WDT dostawa nowych środków transportu obowiązek podatkowy stawka 0% elementy faktury termin wystawiania faktur WDT Wewnątrzwspólnotowa dostawa: informacje podsumowujące rejestracja VAT UE art. 119 ust. 2 art. 119 ust. 5, 10 art. 13 ust. 4 pkt 4, 6 i 7, ust. 6, art. 16, art. 20 ust. 1, 1a 3, art. 42 ust. 1 pkt 1 i 3, ust. 3 pkt 2, ust. 4, 5, 6, 7, 15 i 17 5, 9 ust. 3 rozporządzenia art. 97 ust. 17, art. 100 ust. 8 pkt 4

14 14 HARMONOGRAM ZMIAN W VAT Wewnątrzwspólnotowe nabycie: przypadki, gdy nie występuje WNT obowiązek podatkowy faktury wewnętrzne art. 10 ust. 1 pkt 2 lit. c), pkt 3 lit. a), art. 12 ust. 1 pkt 4 7, art. 20 ust. 5 7, art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. c) i d), art. 88 ust. 6 art. 106 ust. 7 ustawy o VAT Wewnątrzwspólnotowe nabycie: podstawa opodatkowania odliczenie VAT informacje podsumo- wujące odliczenie VAT art. 30a, art. 86 ust. 10, ust. 10b pkt 2, 3, art. 100 ust. 8 pkt 4 Zwolnienie podmiotowe art. 113 Zwolnienia przedmiotowe: tereny niezabudowane towary używane dostawa gotowych posiłków znaczki pocztowe usługi zarządzania otwartymi funduszami emerytalnymi usługi pocztowe art. 2 pkt 33, art. 43 ust. 1 pkt 2, 2a, 4, 9, 12 lit. d), 17, 24, 40, 40a ust. 2, 7, 8 i 16

15 HARMONOGRAM ZMIAN W VAT 15 usługi w zakresie opieki nad dziećmi i młodzieżą usługi, których przedmiotem są udziały Zwrot VAT: przekazanie zwrotu przez urząd do banku jako zabezpieczenie kredytu zwrot od zakupów dokonanych za granicą Zwrot VAT: zwrot dla podmiotów dokonujących wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu art. 87 ust. 2, art. 89 ust. 1i pkt 3 art. 87 ust. 10

16