WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, 12 kwietnia 2017 r. FB-IV.1611.3.2017 Pani Renata Jastrzębowska Łódzki Wojewódzki Inspektor Jakości Handlowej Artykułów Rolno - Spożywczych WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 oraz art. 175 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2, służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: Jolanta Frątczak specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów, Maria Olesińska inspektor wojewódzki w Wydziale Finansów i Budżetu, pełniąca funkcję członka zespołu kontrolnego, na podstawie upoważnień do przeprowadzenia kontroli Nr 4/1/2017 i Nr 4/2/2017 z dnia 26 stycznia 2017 r. wydanych z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, przeprowadziły w Wojewódzkim Inspektoracie Jakości Handlowej Artykułów Rolno - Spożywczych w Łodzi, ul. Gdańska 38, 90-730 Łódź, w okresie od 30 stycznia 2017 r. do dnia 04 kwietnia 2017 r. kontrolę finansową. Zakres kontroli, to jest przedmiot i okres objęty kontrolą: 1) przedmiot: przestrzeganie w toku wykonywania budżetu realizacji ogółu działań kontroli zarządczej podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań, w zakresie: a) zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi, 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092). 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. 2016 r. poz. 1870 z późn. zm.) ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI 90-926 Łódź, ul. Piotrkowska 104 tel. +48 (42) 664-13-64, +48 (42) 664-16-05, fax +48 (42) 664-10-78, www.lodzkie.eu

2 b) zaciągania zobowiązań finansowych i ich zapłaty, c) dokonywania wydatków budżetowych z uwzględnieniem przepisów dotyczących zamówień publicznych, d) wiarygodności sprawozdań. 2) okres objęty kontrolą: od 01.01.2016 r. do 31.12.2016 r. Działalność jednostki w badanym okresie, w zakresie przedmiotu kontroli, ocenia się pozytywnie. I. Informacje ogólne 1. Wojewódzki Inspektorat Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych w Łodzi, zwany dalej WIJHARS, stanowi aparat pomocniczy Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych, zwanego dalej Wojewódzkim Inspektorem jako kierownika wojewódzkiej inspekcji wchodzącej w skład administracji zespolonej Wojewody. 2. Łódzkim Wojewódzkim Inspektorem Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych w Łodzi jest Pani Renata Jastrzębowska powołana na to stanowisko przez Wojewodę Łódzkiego z dniem 23 marca 2016 r. (pismo z dnia 23 marca 2016 r.). W okresie objętym kontrolą, do dnia 22 marca 2016 r. funkcję tę sprawował Pan Tomasz Fraszka powołany na stanowisko przez Wojewodę Łódzkiego (pismo z dnia 29 sierpnia 2008 r.) [akta kontroli, str. 21] 3. WIJHARS w Łodzi jest państwową jednostką budżetową, dysponentem środków budżetowych trzeciego stopnia. Inspektorat obejmuje swoją działalnością obszar województwa łódzkiego. 4. WIJHARS w Łodzi ponosi wydatki w dziale 010 Rolnictwo i łowiectwo w obrębie rozdz. 01023 Inspekcja Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych. W okresie objętym kontrolą, tj.: 01.01.2016 r. 31.12.2016 r., WIJHARS w Łodzi poniósł wydatki w kwocie 1 566 565,08 zł, co wykazał w sprawozdaniu RB-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za okres sprawozdawczy od początku roku do dnia 31 grudnia 2016 r. [akta kontroli, str. 309] Struktura wydatków przedstawiała się następująco: wynagrodzenia 1 016 782,58 zł, składki na ubezpieczenia społeczne, FP, ZFŚS 208 230,31 zł,

3 bieżące związane z funkcjonowaniem jednostki 238 652,30 zł, majątkowe 102 899,89 zł. [akta kontroli, str. 331] II. Szczegółowy zakres kontroli Kontroli poddano: 1. Pisemne procedury wewnętrzne obowiązujące w WIJHARS w Łodzi regulujące zasady funkcjonowania kontroli zarządczej w odniesieniu do zagadnień finansowych, w zakresie ich stosowania oraz zgodności z przepisami prawa, w tym: 1) Zarządzenie Nr 8/2010 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych z dnia 22 czerwca 2010 r. w sprawie Regulaminu Kontroli Zarządczej w Wojewódzkim Inspektoracie Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych w Łodzi, 2) Zarządzenie Nr 20/2016 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych z dnia 1 grudnia 2016 r. w sprawie wprowadzenia systemu kontroli zarządczej, [akta kontroli, str. 25-42] 3) Zarządzenie Nr 1 z dnia 3 stycznia 2011 r. Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych z dnia 3 stycznia 2011 r. zmienione Zarządzeniem Nr 27/2011 z dnia 30 grudnia 2011 r., Zarządzeniem Nr 9/2012 z dnia 19 czerwca 2012 r., Zarządzeniem Nr 17/2013 z dnia 30 grudnia 2013 r. w sprawie Zasad (polityki) rachunkowości regulujące m.in.: funkcjonowanie kontroli wewnętrznej, gospodarkę pieniężną, zasady prowadzenia ewidencji finansowo-księgowej, oraz ustalające: zakładowy plan kont, obieg dokumentów finansowo księgowych, instrukcję kasową. 4) Dokument System Zarządzania Jakością wg PN-EN ISO 9001:2009 w WIJHARS w Łodzi, dotyczący procedur dokonywania zakupów.

4 2. Prawidłowość przestrzegania procedur w trakcie realizacji zadań związanych z dokonywaniem wydatków, w zakresie: 1) procesu planowania wydatków w oparciu o plan finansowy wydatków WIJHARS w Łodzi obowiązujący w jednostce w 2016 r. oraz dokumentację będącą podstawą jego opracowania i dokonywania zmian; 2) stosowania przepisów ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych 3, zwanej dalej ustawą PZP analizując opisy zamieszczane na dowodach źródłowych oraz dokumentację związaną z zakupem dwóch samochodów osobowych o łącznej wartości 86 941,32 zł; [akta kontroli, str. 181-183] 3) dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym jednostki, w oparciu o dowody źródłowe (faktury, rachunki, polecenia księgowania, polecenia wyjazdu służbowego i inne) stanowiące podstawę poniesienia wydatków: bieżących (bez wynagrodzeń) związanych z funkcjonowaniem jednostki budżetowej i realizacją jej zadań statutowych w czerwcu 2016 r. na kwotę 17 891,96 zł, majątkowych na kwotę 361,00 zł. Skontrolowana próba stanowiła 5,34 % ogółu poniesionych w roku 2016 w rozdziale 01023 wydatków pozapłacowych (341 552,19 zł). 4) ujmowania w ewidencji księgowej wszystkich etapów poprzedzających poniesienie wydatków w oparciu o ewidencję księgową prowadzoną na kontach: zespołu 2 Rozrachunki i rozliczenia oraz kontach pozabilansowych: 980 Plan finansowy wydatków budżetowych, 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego. 5) prawidłowości i kompletności naniesionych dekretacji na dokumentach będących podstawą dokonania wydatków w oparciu w wymienione w pkt 3) dowody, w tym wskazanie zastosowanego trybu udzielenia zamówienia publicznego, oraz dokonania kontroli głównego księgowego, o której mowa w art. 54 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 4, zwanej dalej ustawą o finansach publicznych. 3 Ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2015 r., poz. 2164, z późn zm.) 4 ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. 2016 r. poz. 1870 z późn. zm.)

5 6) prawidłowości ujęcia dowodów źródłowych poddanych kontroli w księgach rachunkowych w oparciu o ewidencję prowadzoną na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki ; 3. Zgodność poniesionych wydatków z planowym przeznaczeniem; 4. Sposób zaciągania zobowiązań i terminowość ich regulowania w oparciu o dowody źródłowe, które stanowiły podstawę zaciągnięcia zobowiązań wykazanych w sprawozdaniach Rb 28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za okres od 01.01.2016 r. do 30.06.2016 r. oraz za rok 2016 r. na łączną kwotę 202 155,27 zł; 5. Kompletność i rzetelność dokumentów dotyczących dokonywanych operacji gospodarczych i finansowych w oparciu o dokumenty wymienione w pkt 2 ppkt 3); 6. Wiarygodność nw. sprawozdań budżetowych, sporządzonych za okres od 01.01.2016 r. do 30.06.2016 r. oraz do 31.12.2016 r., tj. zgodność zawartych w nich danych z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej: 1) Rb 23 roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych, z wyłączeniem rachunków izb celnych, 2) Rb 27 roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych, 3) Rb 28 roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa, 4) Rb N kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych, 5) Rb Z kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji III. Ustalenia kontroli. 1. Zawarte w wewnętrznych procedurach zapisy pozwalają na prawidłową realizację zadań jednostki, tj. zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa w zakresie finansów publicznych. 2. W trakcie realizacji zadań związanych z dokonywaniem wydatków w WIJHARS w Łodzi przestrzegano procedur, w zakresie: 1) procesu planowania wydatków Plan finansowy wydatków WIJHARS w Łodzi (1 558 000 zł) obowiązujący w jednostce w 2016 r., opracowany został na podstawie decyzji Wojewody Łódzkiego 5 W 2016 roku plan wydatków uległ zwiększeniu o kwotę 11 400 zł i wyniósł po zmianie 1 569 400 zł, zgodnie z decyzją Wojewody Łódzkiego z 14 grudnia 2016 r 6., wydaną na 5 Decyzja Wojewody Łódzkiego Nr FN-I.3111.1.2016 z 16 marca 2016 r. 6 Decyzja Wojewody Łódzkiego Nr FB-I.3113.2.286.2016 z 14 grudnia 2016 r.

6 wniosek Wojewódzkiego Inspektora 7. Przeniesienia kwot wydatków pomiędzy paragrafami klasyfikacji budżetowej dokonane zostały w wyniku: 2 decyzji Wojewody Łódzkiego, 6 zarządzeń Wojewódzkiego Inspektora. Wszystkie zmiany w planie finansowym WIJHARS w Łodzi wynikające z decyzji Wojewody Łódzkiego oraz decyzji Wojewódzkiego Inspektora, posiadającego upoważnienie Wojewody Łódzkiego z 20 kwietnia 2016 r. do dokonywania przeniesień w planie wydatków między paragrafami klasyfikacji budżetowej w części 85/10 województwo łódzkie, w dziale 010 Rolnictwo i łowiectwo, w obrębie rozdz. 01023 Inspekcja Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych, z wyłączeniem: wydatków majątkowych, wydatków przyznanych decyzjami Ministra Finansów, wydatków przyznanych decyzjami Wojewody Łódzkiego z rezerwy utworzonej w części 85/10 województwo łódzkie na podstawie art. 140 ust. 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, wydatków na wynagrodzenia ze stosunku pracy ( 4010, 4020 i 4040), znalazły odzwierciedlenie w ewidencji księgowej konta 980 Plan finansowy wydatków budżetowych. Uaktualniona na koniec okresu sprawozdawczego wysokość planu była wykazywana w sprawozdaniu rocznym Rb 28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa. [akta kontroli, str. 219, 309, 315] 2) w okresie objętym kontrolą WIJHARS w Łodzi nie przeprowadził postępowania w sprawie dokonania wydatku publicznego objętego procedurami określonymi przepisami ustawy PZP. Wojewódzki Inspektor złożył Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych roczne sprawozdanie o udzielonych zamówieniach za rok 2016, o którym mowa w art. 98 ust. 1 ustawy PZP, w dn. 23.02.2017 r., tj. w terminie wskazanym w art. 98 ust. 2 ww. ustawy. Łączna wartość udzielonych zamówień (bez podatku od towarów i usług), których wartość nie przekraczała wyrażonej w złotych równowartości kwoty, o której mowa w art. 4 pkt 8 ustawy PZP, wyniosła 243 994,68 zł. 7 Wniosek Wojewódzkiego Inspektora Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych nr AD.3120.20.2016 z dnia 30 listopada 2016 r.

7 [akta kontroli, str. 349 370] W trybie określonym w procedurach wewnętrznych w WIJHARS w Łodzi, w których określono dokonywanie zakupów powyżej 30 000,00 zł 8, dokonano zakupu dwóch samochodów osobowych. W oparciu o przedstawioną dokumentację, tj.: wniosek o dokonanie zakupu samochodów, oferty wystosowane do 6 podmiotów, formularze ofertowe złożone przez 4 podmioty, pismo, w którym wskazano wybór najkorzystniejszej oferty wraz z wnioskiem o zawarcie umowy. Na piśmie jest adnotacja Głównego Księgowego o wyrażeniu zgody przez Wojewodę Łódzkiego na zakup samochodów i ujęciu środków inwestycyjnych w planie jednostki na rok 2016 oraz zgoda Wojewódzkiego Inspektora, umowę zawartą z wybranym podmiotem, protokoły odbioru pojazdu kontrolerzy stwierdzili, że zachowane zostały procedury określone w wewnętrznych uregulowaniach udzielania zamówień w WIJHARS w Łodzi. [akta kontroli, str. 141-196] 3) wydatki budżetowe zostały zrealizowane zgodnie z przyjętym planem finansowym. W żadnym z paragrafów klasyfikacji budżetowej nie przekroczono planu wydatków. 4) w ewidencji księgowej jednostki uwzględniano wszystkie etapy rozliczeń poprzedzające płatność, a także zaangażowanie wydatków, które oznaczało prawne zaangażowanie kwot wynikających z umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym. [akta kontroli, str. 213] 5) poddane kontroli dokumenty księgowe: zawierały pisemny opis przedmiotu dokonanego zakupu lub usługi, zostały sprawdzone pod względem merytorycznym oraz formalnym i rachunkowym, o czym świadczą podpisy złożone w formie parafki, zgodnie z okazaną kartą wzorów podpisów pracowników funkcyjnych, [akta kontroli, str. 43] 8 System Zarządzania Jakością wg PN-EN ISO 9001:2009

8 zawierały dekretację, tj. wskazanie sposobu ujęcia dowodów w księgach rachunkowych, wraz z adnotacjami wskazującymi podstawę prawną udzielenia zamówienia wynikającą z ustawy PZP, zostały zatwierdzone do wypłaty przez kierownika jednostki lub osobę go zastępującą, wraz ze wskazaniem przez głównego księgowego właściwej klasyfikacji wydatków budżetowych, zawierały adnotację o zgodności z umową, jeżeli poniesiony wydatek wynikał z zawartej uprzednio umowy. Okazane dowody źródłowe były kompletne, tj. zawierały wszystkie informacje określone w art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości 9 [dowód: akta kontroli, str. 79, 193-196] 6) dowody źródłowe były ujmowane w dniu ich wpływu do jednostki kontrolowanej na stronie Wn kont kosztów rodzajowych oraz stronie Ma konta 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, a następnie pod datą zapłaty na stronie Wn konta 201 oraz stronie Ma konta 130 Rachunek bieżący wydatków. Wyjazdy służbowe pracowników ewidencjonowane były na stronie Wn konta 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami oraz stronie Ma konta 101 Kasa. Wydatki zaklasyfikowano do właściwych paragrafów klasyfikacji budżetowej. Zobowiązania wynikające z poddanych kontroli faktur i rachunków były regulowane z zachowaniem terminów określonych przez wystawców lub wynikających z zawartych umów dotyczących m.in.: użytkowania pomieszczeń, zakupu energii, usług telekomunikacyjnych, ochrony obiektu, ubezpieczenia samochodów i zakupu samochodów. 3. Kontrolerzy stwierdzili zgodność poniesionych wydatków z planowanym przeznaczeniem. Poddane kontroli wydatki, poniesione przez WIJHARS w Łodzi, związane były z realizacją zadań statutowych jednostki. 4. Zobowiązania powstałe na dzień 30.06.2016 r. oraz wykazane w sprawozdaniu Rb 28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za okres od 01.01.2016 r. do 30.06.2016 r., ogółem w kwocie 115 602,88 zł, wynikały z dokumentów źródłowych oraz sald kont Zespołu 2 Rozrachunki i rozliczenia wg stanu na 30.06.2016 r. i dotyczyły: 9 Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2016 r., poz. 1047 z późn. zm.)

9 1) wydatków rzeczowych na kwotę 91 760,97 zł, w tym wydatków inwestycyjnych na kwotę 86 941,32 zł (konto 201), 2) delegacji pracowników WIJHARS na kwotę 64,50 zł (konto 234), 3) pochodnych od wypłaconych wynagrodzeń w 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników na kwotę 5 820,25 zł (konto 225-1, konto 229-51, konto 229-52), 4) pochodnych od wypłaconych wynagrodzeń w 4020 Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej na kwotę 9 428,80 zł (konto 225-1, konto 229-51, konto 229-52), 5) składki na ubezpieczenie społeczne na kwotę 7 135,59 zł (konto 229-51, konto 225-1), 6) składki na Fundusz Pracy na kwotę 1 392,77 zł (konto 229-53). Zobowiązania ogółem w kwocie 86 552,39 zł, powstałe na dzień 31.12.2016 r. oraz wykazane w sprawozdaniu rocznym Rb 28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za rok 2016 r., wynikały z dokumentów źródłowych oraz sald kont Zespołu 2 Rozrachunki i rozliczenia wg stanu na 31.12.2016 r. i obejmowały: 1) wydatki rzeczowe na kwotę 1 968,00 zł (konto 201), 2) naliczone dodatkowe wynagrodzenie roczne za 2016 r. na kwotę 68 306,76 zł (konto 231), 3) składki na ubezpieczenie społeczne na kwotę 15 147,88 zł (konto 229), 4) składki na Fundusz Pracy naliczone od dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2016 r. na kwotę 1 129,75 zł (konto 229). Kontrolerzy stwierdzili zgodność kwot zobowiązań wykazanych w sprawozdaniu Rb-28 z wykonania wydatków budżetu państwa za okres sprawozdawczy od początku roku do dnia 30 czerwca 2016 roku oraz od początku roku do dnia 31 grudnia 2016 r. z ewidencją księgową prowadzona na kontach 201, 225, 229, 231, 234 w poszczególnych paragrafach klasyfikacji budżetowej. Zobowiązania wg stanu na 30.06.2016 r. oraz 31.12.2016 r. nie były wymagalne i zostały uregulowane terminowo. [akta kontroli, str. 197 212, 333 335, 213 239, 337-341] 6. Wiarygodność sprawozdań i ich zgodność z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. 1) Rb-23 o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych, z wyłączeniem rachunków izb celnych sporządzonymi za miesiąc czerwiec 2016 i za rok 2016, porównano ze sprawozdaniem Rb-27 z wykonania planu

10 dochodów budżetowych oraz ewidencją księgową prowadzoną dla konta 130 dochody (obroty Wn); wiersz Dochody przekazane na centralny rachunek bieżący budżetu państwa z ewidencją księgową prowadzoną dla konta 222 oraz 130 dochody (obroty Ma); wiersz Stan środków na rachunku bieżącym dochodów w NBP z saldem konta 130 dochody oraz z saldem ostatniego wyciągu bankowego w danym miesiącu; wiersz Środki otrzymane z Ministerstwa Finansów lub od dysponenta wyższego stopnia z ewidencją księgową prowadzoną dla konta 223 oraz 130 wydatki (obroty Wn); wiersz Wydatki wykonane ze sprawozdaniem Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa oraz ewidencją księgową prowadzoną dla konta 130 wydatki (obroty Ma); wiersz Stan środków na rachunku bieżącym wydatków w NBP z saldem konta 130 wydatki oraz z saldem ostatniego wyciągu bankowego w danym miesiącu; 2) Rb 27 z wykonania planu dochodów budżetowych za miesiąc czerwiec 2016 r. i za rok 2016 porównano: kolumnę Dochody wykonane z ewidencją szczegółową prowadzoną według podziałek klasyfikacji budżetowej do konta 130 Rachunek bieżący jednostki (dochody); kolumnę Należności z ewidencją szczegółową prowadzoną do konta 221; kolumnę Należności do zapłaty z saldami Wn konta 221; 3) Rb 28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za miesiąc czerwiec 2016 r. i za rok 2016 porównano: kolumnę Wydatki wykonane z ewidencją szczegółową prowadzoną według podziałek klasyfikacji budżetowej do konta 130 Rachunek bieżący jednostki (wydatki); kolumnę Zaangażowanie z pozabilansową ewidencją szczegółową prowadzoną do konta 998 według podziałek klasyfikacji budżetowej; kolumnę Plan z pozabilansową ewidencją szczegółową prowadzoną do konta 980; kolumnę Zobowiązania z ewidencją szczegółową dla kont zespołu 2 ; 4) W sprawozdaniu Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych wg stanu na 4 kwartał roku 2016 w kolumnie Kwota należności ogółem w pozycji N4 należności wymagalne wykazano kwotę 48 768,01 zł, co było zgodne ze sprawozdaniem Rb 27 kolumna zaległości netto w paragrafach 0580 oraz 0970. W pozycji N5 pozostałe należności wykazano kwotę 12 422,50 zł. Różnica pomiędzy należnościami wykazanymi w sprawozdaniu Rb N a Rb 27 wynika z kwoty należności, których termin płatności przypada na rok 2016 w łącznej wysokości 12 000 zł z tytułu wystawionych decyzji administracyjnych (konto 221 należności

11 z tytułu dochodów budżetowych). Należności z innych tytułów w kwocie 422,50 zł (pozycja N5.3) obejmują należności księgowane na koncie 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami, wynikające z zakupu znaczków. 5) W sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji wg stanu na 4 kwartał roku 2016: kolumna Kwota zadłużenia ogółem jednostka nie wykazała danych, bowiem nie wystąpiły zobowiązania wymagalne; Badanie kontrolne potwierdziło zgodność danych zawartych w poddanych kontroli sprawozdaniach budżetowych z danymi zawartymi w ewidencji księgowej jednostki oraz wyciągach bankowych: [akta kontroli, str. 241-274, 275 314, 343-347] Do otrzymanego 4 kwietnia 2017 r. projektu wystąpienia pokontrolnego kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń, o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu w piśmie znak: AD.1611.1.2017 z 07.04.2017 r. W związku z faktem, iż w zakresie będącym przedmiotem kontroli nie stwierdzono uchybień i nieprawidłowości, nie wydaje się zaleceń pokontrolnych. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 10 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Marianna Pawłowska DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 10 Patrz przypis 1.