WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, 31 marca 2017 r.

Transkrypt

1 WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, 31 marca 2017 r. FB-IV Pan Jarosław Wlazłowski Łódzki Wojewódzki Komendant Państwowej Straży Pożarnej w Łodzi WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 oraz art. 175 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2, zwaną dalej ustawą o finansach publicznych, służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: Izabela Klimont Klimowicz specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów, Urszula Dzika - Górnik starszy inspektor wojewódzki w Wydziale Finansów i Budżetu, pełniąca funkcję członka zespołu kontrolnego, stosownie do upoważnień Nr 2/1/2017 oraz Nr 2/2/2017 z 1 lutego 2017 r., wydanych przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi działającego z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, przeprowadziły w Komendzie Wojewódzkiej Państwowej Straży Pożarnej w Łodzi z siedzibą przy ul. Wólczańska 111/113, Łódź, w okresie od 1 lutego 2017 r. do 16 marca 2017 r. kontrolę finansową, w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach: 1, 6, 7, 8, 9 i 14 lutego 2017 r. Zakres kontroli, to jest przedmiot i okres objęty kontrolą: 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092). 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U r. poz z późn. zm.). ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI Łódź, ul. Piotrkowska 104 tel. +48 (42) , +48 (42) , fax +48 (42) ,

2 2 1) przedmiot: przestrzeganie w toku wykonywania budżetu realizacji ogółu działań kontroli zarządczej podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań, w zakresie: a) zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi, b) zaciągania zobowiązań finansowych i ich zapłaty, c) dokonywania wydatków budżetowych z uwzględnieniem przepisów dotyczących zamówień publicznych, d) wiarygodności sprawozdań. 2) okres objęty kontrolą: od r. do r. [dowód: akta kontroli, str. 1 24] Działalność jednostki w badanym okresie, w zakresie przedmiotu kontroli, ocenia się pozytywnie. I. Informacje Ogólne Komenda Wojewódzka Państwowej Straży Pożarnej w Łodzi jest jednostką organizacyjną ochrony przeciwpożarowej, wchodzącą w skład zespolonej administracji rządowej w województwie łódzkim. Zadania i kompetencje Państwowej Straży Pożarnej na terenie województwa łódzkiego wykonuje Wojewoda Łódzki przy pomocy Łódzkiego Komendanta Wojewódzkiego PSP w Łodzi. Komendant Wojewódzki jest kierownikiem państwowej jednostki budżetowej oraz dysponentem III stopnia środków w ramach budżetu Wojewody. Komenda Wojewódzka PSP w Łodzi ponosi wydatki w dziale 754 Bezpieczeństwo publiczne i ochrona przeciwpożarowa w rozdziałach: Komendy wojewódzkie Państwowej Straży Pożarnej, Usuwanie skutków klęsk żywiołowych. Wydatki wykonane ogółem w roku 2016, wg stanu na r. wyniosły w dziale 754 Bezpieczeństwo publiczne i ochrona przeciwpożarowa : ,81 zł, z czego: w rozdziale ,81 zł, w rozdziale ,00 zł.

3 3 II. Szczegółowy zakres kontroli. Kontroli poddano: 1. Dokumentację Komendy Wojewódzkiej Państwowej Straży Pożarnej w Łodzi regulującą zasady funkcjonowania kontroli zarządczej w odniesieniu do zagadnień finansowych w zakresie jej zgodności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi, w tym: 1) Zarządzenie Nr 55/2015 Łódzkiego Komendanta Wojewódzkiego Państwowej Straży Pożarnej z dnia 21 grudnia 2015 r. w sprawie określenia sposobu prowadzenia kontroli zarządczej oraz zasad jej koordynacji w Komendzie Wojewódzkiej Państwowej Straży Pożarnej w Łodzi; 2) Zarządzenie Nr 10/2015 Łódzkiego Komendanta Wojewódzkiego Państwowej Straży Pożarnej z dnia 05 lutego 2015 r. w sprawie ustalenia zakresu dokumentacji i przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w Komendzie Wojewódzkiej Państwowej Straży Pożarnej w Łodzi oraz podległych i nadzorowanych jednostkach organizacyjnych zawierające m.in.: Zakładowy plan kont dla Komendy Wojewódzkiej PSP w Łodzi (Załącznik Nr 1), Instrukcję w sprawie obiegu dokumentów księgowych (Załącznik Nr 2), 3) Zarządzenie Nr 1A/2015 Łódzkiego Komendanta Wojewódzkiego Państwowej Straży Pożarnej z dnia 5 stycznia 2015 r. w sprawie prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera w Komendzie Wojewódzkiej Państwowej Straży Pożarnej w Łodzi; 4) Zarządzenie Nr 9/2010 Łódzkiego Komendanta Wojewódzkiego Państwowej Straży Pożarnej z dnia 30 kwietnia 2010 r. w sprawie: procedur kontroli finansowej oraz gospodarowania środkami publicznymi przeprowadzania wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokomywania wydatków; 6) Zarządzenie Nr 3/2013 Łódzkiego Komendanta Wojewódzkiego Państwowej Straży Pożarnej z dnia 22 stycznia 2013 r. w sprawie organizacji, składu trybu pracy oraz zakresu obowiązków członków komisji przetargowej; 7) Zarządzenie Nr 15 Łódzkiego Komendanta Wojewódzkiego Państwowej Straży Pożarnej z dnia r. w sprawie gospodarowania w Komendzie

4 4 Wojewódzkiej PSP w Łodzi środkami publicznymi o wartości szacunkowej nieprzekraczającej równowartości kwoty określonej w art. 4 pkt. 8 ustawy Prawo zamówień publicznych; 8) Zarządzenie Nr 19/2013 Łódzkiego Komendanta Wojewódzkiego Państwowej Straży Pożarnej w Łodzi z dnia 22 kwietnia 2013 r. w sprawie spisu zamówień udzielanych na podstawie wyłączeń obowiązku stosowania ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych; Zawarte w powyższych dokumentach zapisy pozwalają na realizację zadań jednostki zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa w zakresie finansów publicznych. [dowód: akta kontroli, str ] 2. Prawidłowość przestrzegania procedur w trakcie realizacji zadań związanych z dokonywaniem wydatków, w zakresie: 1) procesu planowania wydatków w oparciu o plan finansowy wydatków Komendy Wojewódzkiej Państwowej Straży Pożarnej w Łodzi obowiązujący w jednostce w 2016 roku, opracowany na podstawie decyzji Wojewody Łódzkiego 3, wraz z jego zmianami wprowadzonymi: 3 decyzjami Ministra Finansów przekazanymi przez dysponenta części 85/10 - województwo łódzkie, zwiększających wydatki budżetowe na 2016 r. środkami pochodzącymi z rezerwy celowej budżetu państwa cz. 83 poz. 59 i 69 w łącznej wysokości zł, 3 decyzjami Ministra Rozwoju i Finansów przekazanymi przez dysponenta części 85/10 - województwo łódzkie, zwiększających wydatki budżetowe na 2016 r. środkami pochodzącymi z rezerwy celowej budżetu państwa cz. 83 poz. 59 i 69 w łącznej wysokości zł, 1 decyzją Ministra Rozwoju i Finansów przekazanej przez dysponenta części 85/10 - województwo łódzkie, zwiększających wydatki budżetowe na 2016 r. środkami pochodzącymi z rezerwy celowej budżetu państwa cz. 83 poz. 4, w rozdziale Usuwanie skutków klęsk żywiołowych w wysokości zł, 2 decyzjami Ministra Rozwoju i Finansów przekazanej przez dysponenta części 85/10 - województwo łódzkie, zmniejszających wydatki budżetowe na 2016 r. 3 Decyzja Wojewody Łódzkiego Nr FN-I w sprawie podziału kwot dochodów i wydatków określonych w ustawie budżetowej na rok 2016 dla części 85/10 - województwo łódzkie z 11 marca 2016 r.

5 5 pochodzące z rezerwy celowej budżetu państwa cz. 83 poz. 59, w łącznej kwocie 887 zł, 1 decyzją Wojewody Łódzkiego wydanej na wniosek Komendy Wojewódzkiej PSP w Łodzi wprowadzającej zmiany w budżecie na 2016 r. poprzez zwiększenie planu wydatków o kwotę zł, pochodzących z rezerwy celowej Wojewody Łódzkiego, 8 decyzjami Wojewody Łódzkiego wprowadzających zmiany w budżecie na 2016 r. poprzez zmniejszenie planu wydatków KW PSP w Łodzi o kwotę zł, plan wydatków uległ zmniejszeniu o kwotę zł. Przeniesienia kwot wydatków pomiędzy paragrafami klasyfikacji budżetowej dokonane zostały w wyniku: 8 decyzji Wojewody Łódzkiego, 1 decyzji Ministra Rozwoju i Finansów, przekazanej przez dysponenta części 85/10 - województwo łódzkie, 11 decyzji Łódzkiego Komendanta Wojewódzkiego Państwowej Straży Pożarnej w Łodzi, działającego na podstawie upoważnienia Wojewody Łódzkiego (pismo Nr PNK-VI z dnia 6 kwietnia 2016 r.), do dokonywania w 2016 roku przeniesień w planie wydatków między paragrafami klasyfikacji budżetowej w części 85/10 województwo łódzkie, w dziale 754 Bezpieczeństwo publiczne i ochrona przeciwpożarowa, w obrębie rozdziału Komendy wojewódzkie Państwowej Straży Pożarnej, z wyłączeniem wydatków majątkowych, wydatków przyznanych decyzjami Ministra Finansów, wydatków przyznanych decyzjami Wojewody Łódzkiego z rezerwy utworzonej w części 85/10, wydatków na uposażenia na wynagrodzenia ze stosunku pracy ( 4010, 4020, 4040, 4050, 4060 i 4070), 1 decyzji Wojewody Łódzkiego, którą dokonano blokowania planowanych wydatków w budżecie Komendy Wojewódzkiej PSP w Łodzi w ramach działu Bezpieczeństwo publiczne i ochrona przeciwpożarowa, rozdziału Komendy wojewódzkie Państwowej Straży Pożarnej, w Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych w kwocie zł. Ostateczny plan wydatków (po zmianach) wyniósł zł, z czego: a) w rozdziale Komendy wojewódzkie Państwowej Straży Pożarnej w kwocie zł, w tym: świadczenia na rzecz osób fizycznych wynosiła zł,

6 6 wydatki bieżące jednostek budżetowych wynosiła zł, wydatki majątkowe wynosiła zł. b) w rozdziale Usuwanie skutków klęsk żywiołowych w kwocie zł, w tym: wydatki bieżące jednostek budżetowych wynosiła zł, wydatki majątkowe zł. Wszystkie zmiany w planie finansowym Komendy Wojewódzkiej PSP w Łodzi wynikające z decyzji Ministra Finansów (lub odpowiednio: Ministra Rozwoju i Finansów), decyzji Wojewody Łódzkiego oraz decyzji Łódzkiego Komendanta Wojewódzkiego Państwowej Straży Pożarnej w Łodzi miały odzwierciedlenie w ewidencji księgowej jednostki do konta Plan finansowy wydatków budżetowych. Uaktualniona na koniec każdego okresu sprawozdawczego wysokość planu, wykazywana była w sprawozdaniu Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa. 2) stosowania przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych 4, zwanej dalej ustawą Pzp, na podstawie analizy dokumentacji dotyczącej postępowania o udzielenie zamówienia publicznego przeprowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego, zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy Pzp, na dostawę paliw w systemie bezgotówkowym; kontroli poddano m.in. następujące dokumenty: decyzję Łódzkiego Komendanta Wojewódzkiego PSP w Łodzi z 15 marca 2016 r., znak WL , na podstawie której powołano komisję przetargową do przygotowania i przeprowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na dostawę paliw w systemie bezgotówkowym, pismo komisji przetargowej WL z 15 marca 2016 r. przedstawiające propozycję czynności związanych z przygotowaniem postępowania zawierające: opis przedmiotu zamówienia, ustalenie wartości zamówienia publicznego, opis sposobu dokonania oceny spełnienia warunków udziału w postępowaniu, kryteria oceny ofert, inne czynności związane z przygotowaniem postępowania, pismo komisji przetargowej WL z 15 marca 2015 r. przedstawiające propozycję trybu udzielenia zamówienia, pismo komisji przetargowej WL z 15 marca 2016 r. przedstawiające propozycję trybu udzielenia zamówienia, Specyfikację Istotnych Warunków Zamówienia wraz z 6 załącznikami, 4 Ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych - badane postępowanie przeprowadzono zgodnie z przepisami obowiązującymi na dzień wszczęcia, tj. 21 marca 2016 r.: Dz. U. z 2015 r., poz z późn. zm.; obecnie obowiązują zmienione przepisy, które weszły w życie z dniem 28 lipca 2016 r.

7 7 ogłoszenie o zamówieniu zamieszczone na stronie internetowej oraz na tablicy ogłoszeń jednostki (w dniach r.), ogłoszenie o zamówieniu zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych (w dniu r. pod numerem ), oferty 5 Wykonawców biorących udział w postępowaniu o zamówienie publiczne, pismo komisji przetargowej znak WL z r. kierowane do Łódzkiego Komendanta Wojewódzkiego PSP w Łodzi, przedstawiające propozycję wyboru najkorzystniejszej oferty, zawiadomienie o wyborze najkorzystniejszej oferty przesłane do poszczególnych Wykonawców biorących udział w postępowaniu, zawieszone na tablicy ogłoszeń Komendy W PSP w Łodzi, zamieszczone na stronie internetowej oraz na Biuletynie Zamówień Publicznych, Umowę Nr WL zawartą 11 kwietnia 2016 r. z wybranym w postępowaniu Wykonawcą, Protokół postępowania w trybie przetargu nieograniczonego, ogłoszenie o udzieleniu zamówienia dostawy. Postępowanie przetargowe zostało przeprowadzone według zasad określonych w ustawie Pzp. [dowód: akta kontroli, str ] 3) ujmowania w ewidencji księgowej wszystkich etapów poprzedzających poniesienie wydatków w oparciu o ewidencję księgową prowadzoną na kontach: zespołu 2 Rozrachunki i rozliczenia oraz kontach pozabilansowych: 980 Plan finansowy wydatków budżetowych, 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego, 4) dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym jednostki w oparciu o dowody źródłowe (faktury, rachunki, polecenia księgowania, polecenia wyjazdu służbowego i inne) będące podstawą poniesienia wydatków bieżących i majątkowych oraz realizacją jej zadań statutowych w miesiącu czerwcu 2016 r., na łączną kwotę ,40 zł, kontroli poddano 163 szt., tj. 100% dowodów źródłowych za miesiąc czerwiec 2016 r. Sprawdzeniu poddano 6,22 % wszystkich poniesionych przez KW PSP w Łodzi wydatków bieżących w okresie objętym kontrolą ( ,81 zł).

8 8 [dowód: akta kontroli: notatka z przebiegu i ustaleń kontroli] Wszystkie poddane kontroli wydatki, poniesione przez Komendę Wojewódzką Państwowej Straży Pożarnej w Łodzi, związane były z realizacją zadań statutowych jednostki. Wydatki budżetowe zostały zrealizowane zgodnie z przyjętym planem finansowym oraz ujmowane były w ewidencji księgowej w prawidłowych paragrafach klasyfikacji budżetowej wydatków. W żadnym z paragrafów klasyfikacji budżetowej nie przekroczono planu wydatków. Zobowiązania wynikające z poddanych kontroli faktur i rachunków były regulowane z zachowaniem terminów określonych przez wystawców lub wynikających z zawartych umów. 5) prawidłowości i kompletności naniesionych dekretacji na dokumentach będących podstawą dokonania wydatków w oparciu w wymienione w pkt 4) dowody, w tym wskazanie zastosowanego trybu udzielenia zamówienia publicznego, oraz dokonania kontroli głównego księgowego, o której mowa w art. 54 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych, 6) prawidłowości ujęcia dowodów źródłowych poddanych kontroli w księgach rachunkowych w oparciu o ewidencję prowadzoną na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki. 3. Sposób zaciągania zobowiązań i terminowość ich regulowania w oparciu o dowody źródłowe, które stanowiły podstawę zaciągnięcia zobowiązań wynikających z sald kont Zespołu 2 Rozrachunki i rozliczenia wg stanu na: a) r. w łącznej kwocie ,79 zł, na które składały się: składki na ubezpieczenia społeczne i fundusz pracy ( 4010, 4020, 4050, 4110, 4120) w kwocie ,69 zł, zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych ( 3070, 4010, 4020, 4050, 4060, 4080 i 4110) w kwocie ,00 zł, podatek od nieruchomości ( 4480) w kwocie ,00 zł, opłata za gospodarowanie odpadami ( 4520) w kwocie 648,00 zł, dostawy towarów i usług w łącznej kwocie ,50 zł w tym: zakup materiałów i wyposażenia ( 4210) kwota 997,24 zł, zakup energii ( 4260) kwota 4 933,03 zł,

9 9 zakup usług pozostałych ( 4300) kwota 9 246,23 zł, podróże służbowe ( 4410) w kwocie 41,60 zł, [dowód: akta kontroli, str oraz ] b) r. w łącznej kwocie ,47 zł, na które składały się: dodatkowe wynagrodzenie roczne ( 4040) w kwocie ,94 zł, nagrody roczne funkcjonariuszy ( 4070) w kwocie ,47 zł, składki na ubezpieczenia społeczne i fundusz pracy ( 4110, 4120) w kwocie 8 915,33 zł, dostawy towarów i usług w łącznej kwocie ,73 zł w tym: zakup materiałów i wyposażenia ( 4210) kwota 5 158,32 zł, zakup energii ( 4260) kwota ,52 zł, zakup usług zdrowotnych ( 4280) kwota 82,80 zł, zakup usług pozostałych ( 4300) kwota 8 735,70 zł, opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych ( 4360) kwota 893,39 zł. [dowód: akta kontroli, str oraz ] Powstałe zobowiązania opisane powyżej nie stanowiły zobowiązań wymagalnych odpowiedno na 30 czerwca 2016 r. oraz 31 grudnia 2016 r. i zostały uregulowane terminowo. 4. Wiarygodność sprawozdań i ich zgodność z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. 1) Rb-23 o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych, z wyłączeniem rachunków izb celnych sporządzonymi za miesiąc czerwiec 2016 i za rok 2016, porównano ze sprawozdaniem Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych oraz ewidencją księgową prowadzoną dla konta 130 dochody (obroty Wn), wiersz Dochody przekazane na centralny rachunek bieżący budżetu państwa z ewidencją księgową prowadzoną dla konta 222 oraz 130 dochody (obroty Ma), wiersz Stan środków na rachunku bieżącym dochodów w NBP z saldem konta 130 dochody oraz z saldem ostatniego wyciągu bankowego w danym miesiącu, wiersz Środki otrzymane z Ministerstwa Finansów lub od dysponenta wyższego stopnia z ewidencją księgową prowadzoną dla konta 223 oraz 130 wydatki (obroty Wn), wiersz Wydatki wykonane ze sprawozdaniem Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa oraz ewidencją księgową prowadzoną dla konta 130 wydatki (obroty Ma), wiersz Stan środków na rachunku

10 10 bieżącym wydatków w NBP z saldem konta 130 wydatki oraz z saldem ostatniego wyciągu bankowego w danym miesiącu; 2) Rb 27 z wykonania planu dochodów budżetowych za miesiąc czerwiec 2016 r. i za rok 2016 porównano: kolumnę Dochody wykonane z ewidencją szczegółową prowadzoną według podziałek klasyfikacji budżetowej do konta 130 Rachunek bieżący jednostki (dochody), kolumnę Należności z ewidencją szczegółową prowadzoną do konta 221, kolumnę Należności do zapłaty z saldami Wn konta 221; 3) Rb 28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za miesiąc czerwiec 2016 r. i za rok 2016 porównano: kolumnę Wydatki wykonane z ewidencją szczegółową prowadzoną według podziałek klasyfikacji budżetowej do konta 130 Rachunek bieżący jednostki (wydatki), kolumnę Zaangażowanie z pozabilansową ewidencją szczegółową prowadzoną do konta 998 według podziałek klasyfikacji budżetowej, kolumnę Plan z pozabilansową ewidencją szczegółową prowadzoną do konta 980, kolumnę Zobowiązania z ewidencją szczegółową dla kont zespołu 2 ; 4) Rb Z kwartalne o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji jednostki budżetowej wg stanu na koniec 2 i 4 kwartału roku 2016 porównano ze zobowiązami wymagalnymi na koniec II i IV kwartału 2016 wykazanymi na kontach zespołu 2. Badanie kontrolne potwierdziło zgodność danych zawartych w ww. sprawozdaniach budżetowych z ewidencją księgową. [dowód: akta kontroli, str ] III. Ustalenia kontroli Kontrolerzy nie stwierdzili uchybień i nieprawidłowości w zakresie będącym przedmiotem kontroli, tj.: 1) zgodności procedur wewnętrznych jednostki kontrolowanej z przepisami prawa powszechnie obowiązującego; 2) przestrzegania w trakcie realizacji zadań związanych z dokonywaniem wydatków, procedur wynikających z przepisów, a w szczególności w zakresie: procesu planowania wydatków, dokonywania zmian w planie finansowym jednostki kontrolowanej w trakcie 2016 roku,

11 11 przestrzegania zapisów ustawy Prawo zamówień publicznych 5, dokonywania wstępnej kontroli operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym jednostki, ujmowania w ewidencji księgowej wszystkich etapów poprzedzających poniesienie wydatków w tym również zaangażowania wydatków budżetowych, prawidłowości i kompletności naniesionych dekretacji na dokumentach stanowiących podstawę dokonywania wydatków, prawidłowości ujęcia dowodów źródłowych w księgach rachunkowych, sposobu zaciągania zobowiązań finansowych oraz terminów ich regulowania; 3) zgodność poniesionych wydatków z planowanym przeznaczeniem; 4) kompletność i rzetelność dokumentów dotyczących dokonywanych operacji gospodarczych i finansowych; 5) wiarygodności poddanych kontroli sprawozdań budżetowych, tj. zgodności danych w nich zawartych z ewidencją księgową. Do otrzymanego 16 marca 2017 r. projektu wystąpienia pokontrolnego kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń, o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu w piśmie znak: WO z r. W związku z faktem, iż w zakresie będącym przedmiotem kontroli nie stwierdzono uchybień i nieprawidłowości, nie wydaje się zaleceń pokontrolnych. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 6 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Marianna Pawłowska DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 5 Patrz przypis 4, 6 Patrz przypis 1.