SPIS TREŚCI TOM I i II

SPIS TREŚCI TOM I i II OD WYDAWCY... LI I. NOWA REGULACJA VAT OD 1 MAJA 2004 ROKU WPROWADZENIE... 1 1. Skutki przystąpienia Polski do Unii Europejskiej dla podatku VAT w Polsce... 1 2. Nowa Dyrektywa VAT zastępująca od 1 stycznia 2007 roku I i VI Dyrektywę... 2 3. Obowiązek przestrzegania wymogów Dyrektyw... 3 4. Podstawowe cechy podatku od towarów i usług jako odmiany podatku od wartości dodanej... 3 5. Powszechność VAT... 4 6. Wielofazowość i proporcjonalność VAT... 5 7. Potrącalność VAT... 5 8. Zasada neutralności VAT... 5 9. Bezpośrednia skuteczność Dyrektyw, czyli moŝliwość stosowania ich przez podatników... 8 10. Pośrednia skuteczność Dyrektywy unijnej VAT, czyli wykładnia ustawy o VAT w zgodzie z tą Dyrektywą... 10 11. Zasady ogólne prawa Unii Europejskiej znajdujące zastosowanie przy wykładni przepisów VAT... 13 12. Zasada pierwszeństwa prawa wspólnotowego... 13 13. Do stosowania prawa unijnego obowiązane są takŝe organy podatkowe... 14 14. Minister Finansów ma obowiązek wydać pisemną interpretację w zakresie przepisów Dyrektywy 2006/112/WE... 14 II. ZAKRES PRZEDMIOTOWY OPODATKOWANIA VAT... 16 A. Zagadnienia ogólne... 16 1. Wzorzec czyli jak przedmiot opodatkowania unormowany został w Dyrektywie VAT... 16 2. Określenie zakresu opodatkowania w polskiej ustawie o VAT... 19 3. Dostawa towarów i świadczenie usług na terytorium kraju... 20 4. Zasada terytorialności... 20 5. Odpłatność dostawy towarów oraz świadczenia usług... 21 6. Brak zachowania warunków oraz form określonych prawem a opodatkowanie czynności... 23 7. Towary i usługi w ustawie o VAT a klasyfikacje statystyczne... 23 8. Przyjęcie przy identyfikowaniu towarów i usług dla potrzeb obrotów krajowych PKWiU z 2008 roku w miejsce PKWiU z 1997 roku... 25 9. Zakres rzeczowy PKWiU 2008... 25 B. Dostawa towarów... 26 10. Dostawa towarów o charakterze odpłatnym... 26 11. Czynności nieodpłatne będące dostawą towarów zrównane z odpłatną dostawą... 27 12. Dostawa towarów w łańcuchu podatników... 27 13. Nowa definicja towaru... 28 14. Przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel... 28 15. SprzedaŜ jako czynność opodatkowana... 30 16. Zamiana, czyli opodatkowanie transakcji barterowych... 30

VI 17. Leasing, dzierŝawa, najem oraz sprzedaŝ z zastrzeŝeniem prawa własności dostawą towarów przy spełnieniu określonych warunków... 31 18. Wydanie towarów w ramach umowy komisu dostawą towarów... 32 19. Stanowienie i przenoszenie spółdzielczych praw do lokali na rzecz członków spółdzielni... 32 20. Ustanowienie i zbycie prawa wieczystego uŝytkowania gruntów... 33 21. SprzedaŜ spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu... 34 22. Nieodpłatne czynności przekazywania (zuŝycia) towarów uznawane za nieodpłatną dostawę towarów... 34 23. Przekazanie drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej wartości oraz próbek niebędące dostawą towarów... 36 24. Przeniesienie własności towaru w miejsce świadczenia pienięŝnego... 37 25. Przeniesienie własności nieruchomości w zamian za zwolnienie z długu... 38 26. Wypłata zysku w formie towaru... 38 27. Przeniesienie własności gruntu... 38 28. Wywłaszczenie nieruchomości i przymusowa sprzedaŝ nieruchomości za odszkodowaniem opodatkowane VAT jako dostawa towarów... 38 29. Wydanie towaru z tytułu przewłaszczenia na zabezpieczenie... 39 30. Charytatywna aukcja fundacji a podatek VAT... 40 C. Świadczenie usług... 40 31. Pojęcie usługi w ustawie o VAT... 40 32. Opodatkowanie świadczenia usług... 41 33. Przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych... 42 34. Zaniechanie czynności albo tolerowanie czynności lub sytuacji, na przykład słuŝebności... 43 35. Usługi nieodpłatne zrównane z usługami świadczonymi odpłatnie... 44 36. Obrót wierzytelnościami. Faktoring... 45 37. SprzedaŜ praw lub udzielanie licencji (sublicencji) w rozumieniu przepisów Prawa własności przemysłowej... 46 38. Przeniesienie praw autorskich... 46 39. UŜytkowanie znaku towarowego... 48 40. Wniesienie aportu... 48 41. Know-how opodatkowanym świadczeniem usług... 49 42. Wydanie towarów na podstawie umowy uŝyczenia moŝe podlegać opodatkowaniu... 49 43. UŜyczenie nieruchomości... 50 44. Dotacja, subwencja, dofinansowanie podlega VAT... 51 45. Wykonanie przez przedsiębiorstwo energetyczne przyłącza do sieci w ramach umowy o przyłączenie... 51 46. Czynności wykonywane przez spółdzielnię mieszkaniową na rzecz członków spółdzielni... 52 47. Czynności wykonywane w ramach działalności wykonywanej osobiście, w tym w ramach umów zlecenia i umów o dzieło... 53 48. Czynności wykonywane w ramach kontraktu menedŝerskiego... 54 49. SprzedaŜ znaków opłaty skarbowej i znaczków pocztowych dostawą zwolnioną od podatku... 55 50. Bezumowne korzystanie z lokalu po zakończeniu umowy najmu (dzierŝawy)... 55 51. Wpłaty z tytułu umów partycypacji w kosztach budowy mieszkań przez TBS... 56 52. Transfer zawodnika do innego klubu sportowego... 57 53. Odpłatne przyłączenie do sieci energetycznej, ciepłowniczej lub gazowej... 58 D. Dostawa towarów czy świadczenie usług kwestie sporne... 58 54. Druk ksiąŝek z materiałów własnych dostawą towarów czy usługą?... 58 55. Działalność reprograficzna (kserograficzna) dostawą towarów... 61 56. SprzedaŜ udziału we współwłasności nieruchomości usługą... 63

57. Dostawa czy usługa kryteria rozstrzygające w orzeczeniu ETS na tle transakcji obejmującej dostawę i ułoŝenie kabla światłowodowego... 65 E. Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług wnoszenia wkładów niepienięŝnych (aportów)... 68 58. Opodatkowanie aportów w wyjaśnieniach Ministra Finansów... 68 58.1. Podstawy prawne... 68 58.2. Ogólne zasady opodatkowania aportów... 69 58.3. Sposób opodatkowania... 69 58.4. Odliczenie i korekta podatku... 71 58.5. Dokumentowanie... 72 59. Podstawa opodatkowania czynności wniesienia wkładu niepienięŝnego (aportu) do spółki... 72 60. Obowiązek podatkowy z tytułu aportu... 76 61. Korekta podatku naliczonego od zakupu towarów wnoszonych aportem... 77 62. Aport przedsiębiorstwa... 77 63. Zmiana umowy spółki poprzez wniesienie aportu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części a VAT i PCC... 78 F. Likwidacja lub zaprzestanie działalności gospodarczej... 78 64. Opodatkowanie likwidacji lub zaprzestania działalności gospodarczej... 78 III. CZYNNOŚCI NIEPODLEGAJĄCE SYSTEMOWI VAT... 80 1. Czynności wyłączone z opodatkowania... 80 2. Zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa... 80 3. Aport przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki... 82 4. Działalność w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych i gier na automatach... 83 5. Czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy... 83 6. SprzedaŜ przemyconych płyt kompaktowych powinna podlegać VAT... 85 7. Niedobór a VAT... 85 8. Usługi na potrzeby przedsiębiorstwa podatnika... 85 9. Przekazanie towaru do własnego sklepu (zakładu)... 86 10. Przeznaczenie zakupionych towarów na wyposaŝenie biura... 86 11. Nieodpłatne przesunięcie środków trwałych... 86 12. Przesunięcie towarów między zakładami podatnika... 86 13. Usługi wykonywane poza terytorium Polski... 87 14. Dokumentowanie czynności niepodlegających opodatkowaniu... 88 15. Czynności wykonywane w ramach rękojmi i gwarancji niepodlegające opodatkowaniu i opodatkowane... 88 16. Przekazanie drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej wartości oraz próbek nie podlega VAT... 88 17. Wartość prezentów, których przekazanie nie podlega opodatkowaniu... 89 18. Nieodpłatne przekazanie materiałów ekspozycyjnych kontrahentom przekazaniem próbki niepodlegającym opodatkowaniu... 90 19. Pojęcie,,próbki i,,prezentu o małej wartości w wyroku ETS... 91 20. Nabywanie i zbywanie akcji lub udziałów a VAT... 94 21. SprzedaŜ udziałów w spółce z o.o.... 95 22. Odszkodowanie za wadliwy towar... 97 23. Jednorazowa sprzedaŝ udziału w niezabudowanej nieruchomości nie podlega VAT, lecz PCC... 97 24. Nielegalny pobór energii i gazu w orzecznictwie sądów administracyjnych... 98 25. KradzieŜ nie jest czynnością opodatkowaną... 100 VII

VIII 26. KradzieŜ samochodu i wypłata odszkodowania... 101 27. Wydanie specyfikacji przetargowej a VAT... 101 28. Przekształcenie prawa uŝytkowania wieczystego w prawo własności... 103 29. Środki otrzymane z Funduszu Urzędu Pracy, tzw. de minimis, nie są opodatkowane VAT... 103 30. SprzedaŜ talonów towarowych... 104 31. Wydawanie za odpłatnością kart identyfikacyjnych będących przepustkami... 104 32. Wydanie gruntu w oparciu o umowę zbycia po dniu 30 kwietnia 2004 roku w sytuacji zapłaty ceny przed 1 maja 2004 roku...... 105 33. Wspólne działania marketingowe dwóch podmiotów gospodarczych nie są wzajemnym świadczeniem usług... 106 34. Nieodpłatne udostępnienie maszyn w ramach umowy kooperacyjnej... 107 35. Nieodpłatne przekazanie gruntu wraz z infrastrukturą towarzyszącą na cele związane z przedsiębiorstwem...... 108 36. Premia pienięŝna jedynie z tytułu osiągnięcia satysfakcjonującej dostawcę wielkości obrotów... 108 37. Kiedy napiwek nie podlega opodatkowaniu?... 109 38. Prawnicze porady pro bono... 111 IV. REPREZENTACJA, REKLAMA ORAZ USŁUGI REKLAMOWE... 113 1. Nieodpłatne przekazanie towarów na cele wiąŝące się z przedsiębiorstwem podatnika do 31 maja 2005 roku dostawą towarów... 113 2. Nieodpłatne przekazanie towarów wiąŝące się z prowadzeniem przedsiębiorstwa w tym na cele reklamy i reprezentacji od 1 czerwca 2005 roku nie jest czynnością opodatkowaną... 113 3. Porównanie unormowania dotyczącego przekazania towarów na cele reprezentacji i reklamy na tle ustawy o VAT (art. 7 ust. 2 i 3 oraz art. 16 Dyrektywy 2006/112/WE)... 121 4. Projektowane na 2011 rok zmiany w zakresie opodatkowania nieodpłatnego przekazania towarów... 124 5. Projektowane na 2011 rok zmiany w zakresie opodatkowania nieodpłatnego świadczenia usług 126 6. Katalogi, plakaty i foldery rozdawane bezpłatnie.... 127 7. Przekazanie do punktów sprzedaŝy innych podatników stojaków, regałów i kasetonów... 128 8. Zakup usług obcych na potrzeby reprezentacji i reklamy... 129 9. Zakaz obniŝania podatku naleŝnego o podatek naliczony od usług gastronomicznych... 129 10. Prezent o małej wartości oraz próbka na cele reprezentacji i reklamy nie podlega VAT... 129 11. Przeznaczenie towarów handlowych na cele reprezentacji... 129 12. Nagrody wydawane w ramach sprzedaŝy premiowej (promocyjnej)... 130 13. Umieszczenie logo firmy na samochodzie rajdowym... 131 14. Usługi reklamowe w świetle orzecznictwa ETS... 131 15. Sponsoring a VAT... 131 16. Rozliczenie umowy sponsoringu... 133 17. Kraj opodatkowania usług reklamowych... 134 V. PRZEKAZANIE TOWARÓW I ŚWIADCZENIE USŁUG PRZEZ PODAT- NIKA NA RZECZ PRACOWNIKÓW... 136 1. Opodatkowanie czynności przekazania towarów i usług własnym pracownikom zasady ogólne... 136 2. Przekazanie (zuŝycie) towarów oraz świadczenie usług przez podatnika na rzecz pracowników na cele osobiste oraz związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa... 137 3. Przekazanie pracownikom deputatów węglowych... 138 4. Nieodpłatny dowóz pracowników do pracy... 139 5. Częściowo odpłatny dowóz pracowników do pracy... 140 6. Moment powstania obowiązku podatkowego od przekazanych pracownikom towarów i usług... 140 7. Podstawa opodatkowania czynności nieodpłatnego przekazania towarów na cele osobiste pracowników... 141

IX 8. Podstawa opodatkowania czynności nieodpłatnego świadczenia usług na cele osobiste pracowników... 141 9. Dokumentowanie czynności nieodpłatnego przekazania towarów i usług pracownikom podatnika na ich cele osobiste... 141 10. Nieodpłatna naprawa prywatnego samochodu pracownika w warsztacie pracodawcy... 142 11. Opodatkowanie nieodpłatnego wydawania pracownikom posiłków profilaktycznych... 143 12. Opodatkowanie nieodpłatnego wydawania pracownikom posiłków innych niŝ profilaktyczne... 144 13. Nieodpłatna kawa, herbata i woda dla pracowników... 145 14. Zakup i przekazanie pracownikom odzieŝy i obuwia roboczego a VAT.... 146 15. Opodatkowanie czynności socjalnych na rzecz pracowników finansowanych z ZFŚS... 147 16. Pracodawca z tytułu administrowania ZFŚS nie jest podatnikiem VAT... 148 17. Usługi sfinansowane z ZFŚS na rzecz pracowników nie podlegają opodatkowaniu przez zakład pracy... 150 18. Wycieczka dla pracowników sfinansowana z ZFŚS i przez pracowników... 152 19. Świadczenia na rzecz pracowników z częściową odpłatnością pracowników i dofinansowaniem zakładu pracy, lecz nie z ZFŚS... 153 20. Upominki i nagrody rzeczowe przekazywane w ramach imprez kulturalnych dzieciom pracowników... 155 21. Paczki świąteczne dla pracowników a VAT. Bony towarowe... 155 22. Opodatkowanie imprezy integracyjnej... 156 23. Odliczenie VAT od wydatków związanych z konferencją (firmową imprezą integracyjną)... 157 24. Opodatkowanie tzw. pakietów medycznych wykupionych na rzecz pracowników i ich rodzin w 2011 roku... 157 VI. DAROWIZNY I NIEODPŁATNE PRZEKAZANIA... 160 1. Darowizna jako czynność podlegająca VAT... 160 2. Przyłączenie urządzenia wybudowanego przez podatnika do sieci przedsiębiorstwa energetycznego... 161 3. Nieodpłatne przekazanie infrastruktury drogowej na rzecz gminy a opodatkowanie... 162 4. Darowizna podstawa opodatkowania i dokumentowanie... 163 5. Darowizna produktów spoŝywczych zwolniona od podatku... 164 6. Stawka podatku przy darowiźnie... 164 7. Darmowy upominek przy sprzedaŝy premiowej... 165 8. Darowizna usług, czyli nieodpłatne świadczenie usług na cele związane z przedsiębiorstwem podatnika nie podlega VAT... 165 9. Opodatkowanie gratisowego kompletu kosmetycznego, który spełnia definicję małego prezentu... 166 10. Czy towary przekazywane osobom prawnym mogą być prezentami o małej wartości... 166 11. Przekazanie samochodu na złomowanie... 168 12. Przekazanie firmy najbliŝszej rodzinie w formie darowizny... 168 13. Przekazywanie urządzeń do uŝywania sprzedawcom w ramach umów uŝyczenia oraz umów nienazwanych... 168 14. Doładowanie telefonu w promocji nie jest opodatkowane VAT... 170 15. Nieodpłatne przejęcie przebudowanej sieci energetycznej... 171 VII. USŁUGI WYBRANE ZAGADNIENIA... 173 1. Usługi serwisowe i gwarancyjne a VAT... 173 2. Usługi gwarancyjne świadczone przez sprzedawcę za rabat w cenie nabywanych towarów... 174 3. Wynajem lokalu uŝytkowego działalnością gospodarczą... 174

X 4. Zamontowanie urządzenia do sprzedaŝy towarów w lokalu u innego podatnika nie jest najmem nieruchomości... 175 5. Usługi agencyjne... 175 6. Usługi pośrednictwa na rzecz totalizatora sportowego... 176 7. Szkolenie personelu kontrahenta nie jest usługą edukacyjną zwolnioną od VAT... 177 8. Jedna usługa w przypadku sprzedaŝy standardowego oprogramowania przystosowanego do potrzeb nabywcy... 178 9. Zbycie (zwrot) nakładów poniesionych na wybudowanie budynku na cudzym gruncie. Rozliczenie nakładów ulepszających... 179 10. Refakturowanie w Dyrektywie 2006/112/WE i w ustawie o VAT... 181 11. Usługi pocztowe brak podstaw do refakturowania... 183 12. Czynności dodatkowe w ramach szkolenia... 185 13. Opodatkowanie usług naukowo-badawczych... 186 14. Nieodpłatne udostępnienie zleceniobiorcy narzędzi przez zleceniodawcę dla realizacji zamówienia nie podlega VAT... 187 15. Premie pienięŝne z tytułu osiągniętych obrotów i terminowej zapłaty nie są wynagrodzeniem za usługę i nie podlegają VAT... 188 16. Wspólne działania marketingowe dwóch podmiotów gospodarczych..... 188 17. Cesja praw i obowiązków z umowy przedwstępnej sprzedaŝy lokali mieszkalnych jest usługą obciąŝoną VAT... 189 18. Wydanie zezwoleń na amatorski połów ryb jest świadczeniem usług opodatkowanym stawką 23%... 191 VIII. TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE ZASADY OGÓLNE... 193 1. Zagadnienia wstępne... 193 2. Co oznacza dla podatników zniesienie w Unii Europejskiej granic celno-podatkowych... 195 3. Pojęcie terytorium Wspólnoty Europejskiej... 195 4. SAD (Single Administrathe Document) tylko w transakcjach pozawspólnotowych... 196 5. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów poprzednio eksport towarów do krajów Wspólnoty... 196 6. Transakcje dokonywane przez podatników VAT na rzecz ostatecznych konsumentów (niebędących podatnikami VAT) z państw Wspólnoty... 197 7. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w Polsce poprzednio import towarów z krajów Wspólnoty... 197 8. SprzedaŜ wysyłkowa... 198 IX. WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE NABYCIE TOWARÓW W USTAWIE O VAT... 199 1. Pojęcie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 199 2. WNT od firmy z siedzibą w Turcji posługującej się niemieckim numerem identyfikacyjnym... 200 3. Czy dostawa towaru od podatnika z UE, który nie jest w swoim kraju zarejestrowanym podatnikiem VAT UE stanowi WNT dla polskiego nabywcy?... 200 4. Nabycie towarów na cele reprezentacji i reklamy od podatnika niezarejestrowanego dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych... 201 5. Czy darowizna towaru od podatnika z kraju UE dla polskiego podatnika podlega opodatkowaniu jako WNT?... 202 6. Przypadki kiedy wewnątrzwspólnotowe nabycie (WNT) nie występuje... 203 7. Niewystępowanie WNT z uwagi na charakter dostawy (wyłączenie przedmiotowe)... 203 8. Niewystępowanie WNT z uwagi na rodzaj nabywanego towaru (wyłączenie przedmiotowe)... 204 9. Niewystępowanie WNT z uwagi na status dostawcy (wyłączenie podmiotowe)... 205

10. Niewystępowanie WNT z uwagi na status nabywcy (wyłączenie podmiotowe)... 206 11. Obowiązujący od 1 stycznia 2008 roku limit utraty podmiotowego zwolnienia z WNT... 207 12. Kiedy opodatkowanie w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia zawsze występuje niezaleŝnie od statusu nabywcy... 207 13. Wybór opodatkowania WNT przez podmioty korzystające z wyłączenia w opodatkowaniu... 208 14. Zwolnienie od podatku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 209 15. Zwolnienie od podatku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów wprowadzanych do składu celnego... 209 16. Przemieszczenie (transfer) towarów własnych podatnika z kraju członkowskiego Unii do Polski wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów... 210 17. Przemieszczenie towaru z zagranicznego (unijnego) oddziału podatnika do jego siedziby w Polsce... 212 18. Przypadki kiedy przemieszczenie towarów własnych podatnika z kraju członkowskiego Unii do Polski nie jest wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów... 212 19. Nabycie towaru z montaŝem lub instalacją a WNT... 213 20. Przywóz towarów do Polski w celu przerobu uszlachetniającego a WNT... 214 21. Brak rejestracji nabywcy jako podatnika VAT UE nie wyklucza WNT... 215 22. Moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu WNT... 216 23. Obowiązek podatkowy z tytułu WNT w przypadku wystawienia faktury (faktury zaliczkowej) przed dokonaniem dostawy towarów... 217 24. Obowiązek podatkowy z tytułu WNT, gdy wystawiona przez dostawcę z UE faktura wraz z towarem trafiają do polskiego nabywcy z opóźnieniem... 219 25. WNT w przypadku nabycia wyrobów akcyzowych... 219 26. Podstawa opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 220 27. Czy podatek od wartości dodanej naliczony przez dostawcę wchodzi do podstawy opodatkowania WNT?... 221 28. Podatek naleŝny z tytułu WNT podatkiem naliczonym... 222 29. Miejsce opodatkowania (świadczenia) przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 223 30. Miejsce opodatkowania WNT gdy polski podatnik VAT UE podaje numer identyfikacyjny innego kraju UE... 225 31. Faktura otrzymana po dostawie towarów w ramach WNT moment powstania obowiązku podatkowego i kurs waluty... 225 32. WNT w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 226 33. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów poprzedzone importem towarów z Chin na teren Niemiec... 228 34. Obowiązek podatkowy i podstawa opodatkowania w WNT poprzedzonym importem z Chin... 230 35. Obowiązek podatkowy w WNT przy braku faktury od unijnego dostawcy... 232 36. Uwzględnienie skonta w podstawie opodatkowania WNT... 232 37. Kurs waluty na fakturze korygującej... 233 38. Okres rozliczenia faktury korygującej WNT... 234 39. Wartość rynkowa podstawą opodatkowania przy przemieszczaniu towaru uŝywanego z zagranicznego oddziału do zakładu w Polsce... 234 40. Organ podatkowy ustalając podatnikowi podatek naleŝny z tytułu WNT, określa jednocześnie podatek naliczony... 235 41. Stawka VAT z tytułu WNT na przykładzie zakupu ksiąŝek od dostawcy z Francji... 236 42. Magazyn konsygnacyjny i prowadzący magazyn konsygnacyjny.... 236 43. Przemieszczenie towaru przez unijnego podatnika VAT do magazynu konsygnacyjnego w Polsce WNT u polskiego podatnika prowadzącego magazyn.... 237 44. Warunki formalne jakie musi spełniać prowadzący magazyn konsygnacyjny dla rozpoznania WNT.... 238 XI

XII 45. Moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu WNT u prowadzącego magazyn konsygnacyjny.... 240 46. Podstawa opodatkowania WNT w przypadkach domniemań co do powstania obowiązku podatkowego w stosunku do towarów w magazynie konsygnacyjnym.... 241 X. ZASADY OPODATKOWANIA WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWEGO NABY- CIA ŚRODKÓW TRANSPORTU... 242 1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie (dostawa) nowych środków transportu... 242 2. Definicja nowych środków transportu... 242 3. Samochód uszkodzony moŝe być nowym środkiem transportu... 243 4. Nabywca nowego środka transportu w ramach WNT podatnikiem zobowiązanym do odprowadzenia podatku... 243 5. Dostawca nowego środka transportu w ramach WNT a model opodatkowania nabycia tego środka... 244 6. Schemat opodatkowania (moment powstania obowiązku podatkowego, podstawa opodatkowania) wewnątrzwspólnotowego nabycia nowego środka transportu... 244 7. Zasady zapłaty podatku z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia nowego środka transportu... 246 8. Wydawanie przez naczelników urzędów skarbowych zaświadczeń niezbędnych do rejestracji środków transportu... 247 9. Moment powstania obowiązku podatkowego od wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu... 248 10. Termin rozliczenia się nabywcy nowych środków transportu z podatku VAT... 248 11. Stawka podatku przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu nowych środków transportu... 248 12. Podwójne obniŝenie w deklaracji VAT-7 (VAT-7K) podatku naleŝnego z tytułu WNT nowego środka transportu w przypadku zapłaty podatku przed złoŝeniem deklaracji... 248 13. Pojęcie innego (uŝywanego) środka transportu w ustawie o VAT... 249 14. Zakup uŝywanego (innego) środka transportu w krajach UE, który stanowi WNT i podlega opodatkowaniu VAT... 250 15. Zakup uŝywanego środka transportu w krajach UE, który nie stanowi WNT i nie podlega opodatkowaniu VAT... 252 16. Rozliczenie WNT samochodów w wyjaśnieniu Naczelnika Urzędu Skarbowego... 253 17. Opodatkowanie wewnątrzwspólnotowego nabycia uŝywanych środków transportu w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 255 18. Podstawa opodatkowania nabycia nowego środka transportu... 256 19. Elementy podstawy opodatkowania WNT samochodu osobowego niebędącego nowym środkiem transportu... 257 XI. WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA TOWARÓW W USTAWIE O VAT... 261 1. Czym jest wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów?... 261 2. Warunki jakie muszą być spełnione aby wywóz towaru do innego kraju Wspólnoty uznany został za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów... 262 3. Jedna rejestracja dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych... 262 4. Przemieszczenie (transfer) towarów przedsiębiorstwa z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego wewnątrzwspólnotową dostawą towarów... 263 5. Transfer towarów podatnika niebędący wewnątrzwspólnotową dostawą towarów... 264 6. Dostawa towaru z montaŝem lub instalacją a WDT... 265 7. Niewystępowanie WDT z uwagi na rodzaj towaru będącego przedmiotem dostawy... 266 8. Moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu WDT... 267 9. Przemieszczenie towaru do magazynu konsygnacyjnego w kraju innym niŝ Polska moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu WDT... 267

XIII 10. Podstawa opodatkowania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów... 268 11. Podstawa opodatkowania w przypadku przemieszczenia towarów do magazynu konsygnacyjnego połoŝonego w kraju Wspólnoty innym niŝ Polska... 269 12. Warunki opodatkowania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów stawką 0%... 270 12.1. Wstęp... 270 12.2. Status dostawcy oraz nabywcy... 270 12.3. Dowody wywozu z Polski i dostarczenia nabywcy towaru... 271 12.4. Dowody wywozu z Polski nowego środka transportu... 272 12.5. Inne dokumenty pomocne w dowodzeniu wywozu towaru z Polski... 273 13. Jaki jest niezbędny katalog dokumentów uprawniających do stosowania stawki 0% z tytułu WDT?... 273 14. Stosowanie stawki 0% z tytułu WDT przez podatnika rozliczającego się kwartalnie... 276 15. Stosowanie stawki 0% z tytułu WDT przez podatnika rozliczającego się miesięcznie... 278 16. Metoda określenia podatku dla dostawy krajowej, gdy brak jest potwierdzenia warunków WDT dla zastosowania stawki 0%... 280 17. Czy drobny przedsiębiorca zwolniony od podatku moŝe dokonywać opodatkowanej stawką 0% WDT?... 281 18. Czy WDT ma miejsce gdy odbiorcą towaru w innym kraju Wspólnoty jest podatnik zwolniony od podatku?... 281 19. Wystawienie faktury, a obowiązek podatkowy w WDT... 281 20. Faktura VAT dokumentująca dostawę wewnątrzwspólnotową... 282 21. Otrzymanie zaliczki, a obowiązek podatkowy z tytułu WDT... 283 22. Kurs walut dla faktur zaliczkowych dotyczących WDT... 284 23. Faktura zaliczkowa 0% z tytułu WDT a brak potwierdzenia dostarczenia towarów do nabywcy... 285 24. Usługi pośrednictwa w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 285 25. Wystawienie faktury, gdy miejscem opodatkowania transakcji nie jest Polska... 286 26. Czy darowizna dla kontrahenta unijnego jest wewnątrzwspólnotową dostawą?... 287 27. Dostawa towaru z Polski do Anglii na zlecenie firmy norweskiej... 288 28. Przesunięcie towaru z jednostki macierzystej na rzecz jej oddziału... 289 29. Przemieszczenie własnych towarów do Szwecji w celu wykonania tam usługi... 290 30. Jak opodatkować transakcję między oddziałami firmy w róŝnych krajach?... 291 31. SprzedaŜ towarów wywoŝonych do państwa innego niŝ siedziba nabywcy... 292 32. WDT w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 292 33. Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowego środka transportu opodatkowanie i odliczenie podatku... 294 33.1. Zasady opodatkowania dostaw nowych środków transportu... 294 33.2. Zwrot podatku podatnikom wymienionym w art. 16... 296 33.3. Dokumentowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu... 296 33.4. Zasady zwrotu podatku podatnikom wymienionym w art. 16... 297 33.5. Zwrot podatku czynnym podatnikom VAT, wymienionym w art. 15... 298 34. Nieterminowy wywóz z Polski przez nabywcę nowego środka transportu... 298 35. WDT nowych środków transportu w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 299 36. Rozliczenie WDT w przypadku, gdy towar dostawcy działającego w dobrej wierze nie opuścił kraju z uwagi na oszustwo nabywcy... 300 37. Organy podatkowe kraju rozpoczęcia WDT nie są zobowiązane do wystąpienia z wnioskiem o udzielenie informacji do organów państwa członkowskiego, które zostało wskazane jako kraj przeznaczenia WDT... 304 38. Stawka 0% przy WDT, gdy dowód dostawy zostanie przedstawiony z opóźnieniem (z naruszeniem warunków formalnych)... 305 39. Stawka 0% podatku, gdy w dacie składania deklaracji podatkowej podatnik nie dysponuje stosownymi dokumentami... 308

XIV 40. Stawka 0%, a błędny adres odbiorcy towarów... 309 41. Fałszywe faktury na fikcyjnych kupujących nie dają prawa do stawki 0% WDT... 310 42. Której z dwóch następujących po sobie dostaw naleŝy przyporządkować transport wspólnotowy? 313 XII. WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE TRANSAKCJE TRÓJSTRONNE PRO- CEDURA UPROSZCZONA... 317 1. Pojęcie wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych (WTT)... 317 2. Kiedy nie moŝna stosować procedury uproszczonej WTT?... 318 3. Na czym polega uproszczona procedura rozliczenia wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej (WTT)?... 318 4. Miejsce opodatkowania (świadczenia) przy wewnątrzwspólnotowych transakcjach trójstronnych... 319 5. Procedura uproszczona przy WTT, gdy pośrednikiem jest podatnik VAT zarejestrowany w Polsce... 321 6. Obowiązki ewidencyjne podatnika będącego pośrednikiem w WTT przy stosowaniu procedury uproszczonej... 322 7. Obowiązki ewidencyjne podatnika będącego ostatnim w kolejności w WTT przy stosowaniu procedury uproszczonej... 323 8. Obowiązki dokumentacyjne wszystkich podatników w ramach procedury uproszczonej WTT w zarysie... 323 9. Deklarowanie dostawy realizowanej w ramach transakcji trójstronnej... 324 10. Transakcje trójstronne w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 325 10.1. Opodatkowanie wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej na zasadach ogólnych... 325 10.2. Na czym polega procedura uproszczona w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej... 327 11. Czy jest moŝliwa procedura uproszczona, gdy przy transakcji trójstronnej ostatni podatnik dokonuje sam odbioru towaru (transportu) od podatnika pierwszego?... 328 XIII. MIEJSCE OPODATKOWANIA (ŚWIADCZENIA) DOSTAW TOWA- RÓW W RAMACH TRANSAKCJI TRANSGRANICZNYCH... 330 1. Czemu słuŝy określenie miejsca świadczenia?... 330 2. Miejsce opodatkowania (świadczenia) przy dostawie towarów... 330 3. Miejsce opodatkowania dostawy towarów wysyłanych lub transportowanych... 331 4. Dostawa towarów z Austrii i Polski do Francji miejsce opodatkowania... 332 5. Miejsce opodatkowania dostawy towarów niewysyłanych lub nietransportowanych... 332 6. Dostawa nieruchomości połoŝonych w Polsce i we Francji na rzecz nabywcy z Finlandii... 332 7. Miejsce opodatkowania dostaw towarów, które są instalowane lub montowane... 333 8. Dostawa urządzenia z Polski, z instalacją w Niemczech, dla firmy angielskiej... 334 9. Miejsce opodatkowania dostaw towarów na pokładach statków, samolotów lub pociągów... 335 10. Miejsce opodatkowania dostawy towarów przez importera... 337 11. Dostawa towarów dla polskiego nabywcy, który jest ich importerem... 337 12. Usługa pośrednictwa polskiego podatnika przy dostawie dokonywanej przez kontrahenta unijnego na terytorium Polski... 339 13. Miejsce opodatkowania dostaw łańcuchowych... 341 14. Miejsce opodatkowania transakcji łańcuchowych... 342 15. Podmiot dokonujący transportu a zasady rozliczania transakcji łańcuchowych... 343 16. Dostawa łańcuchowa w wyroku ETS... 345 17. Warunki transportu a miejsce opodatkowania w transakcjach łańcuchowych... 346 18. Miejsce opodatkowania dostawy gazu lub energii elektrycznej na rzecz pośrednika... 347 19. Miejsce opodatkowania dostawy gazu lub energii elektrycznej na rzecz podmiotu niebędącego pośrednikiem... 348

XV XIV. SPRZEDAś WYSYŁKOWA Z TERYTORIUM I NA TERYTORIUM POLSKI... 350 1. SprzedaŜ wysyłkowa z terytorium kraju (wysyłka z Polski) definicja... 350 2. Miejsce opodatkowania sprzedaŝy wysyłkowej z terytorium kraju (z Polski) zasada... 351 3. Udokumentowanie sprzedaŝy wysyłkowej z Polski... 352 4. Wykazywanie sprzedaŝy wysyłkowej z kraju w deklaracji... 352 5. Miejsce opodatkowania sprzedaŝy wysyłkowej z terytorium Polski gdy wartość sprzedaŝy nie przekracza w roku limitu określonego dla tej sprzedaŝy w kraju przeznaczenia... 354 6. Przypadki, do których przepisy o sprzedaŝy wysyłkowej z Polski nie mają zastosowania... 355 7. Miejsce opodatkowania sprzedaŝy wysyłkowej z Polski wyrobów akcyzowych... 357 8. SprzedaŜ wysyłkowa z terytorium kraju wywóz z Polski do Francji... 358 9. SprzedaŜ wysyłkowa na terytorium kraju (wysyłka do Polski) definicja... 359 10. Miejsce opodatkowania sprzedaŝy wysyłkowej na terytorium kraju (do Polski) zasada... 360 11. Miejsce opodatkowania sprzedaŝy wysyłkowej na terytorium Polski gdy wartość sprzedaŝy podatnika do Polski nie przekracza w roku 160.000 zł... 360 12. SprzedaŜ wysyłkowa na terytorium kraju przywóz z Austrii do Polski... 361 13. Przypadki, do których przepisy o sprzedaŝy wysyłkowej do Polski nie mają zastosowania... 362 14. Miejsce opodatkowania sprzedaŝy wysyłkowej do Polski wyrobów akcyzowych... 364 XV. PRZYKŁADOWE SCHEMATY OPODATKOWANIA TOWAROWYCH TRANSAKCJI WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWYCH... 365 1. Podatnik z kraju A sprzedaje i wysyła towar do podatnika z kraju B... 365 2. Podatnik A sprzedający towar podatnikowi B dokonuje jego instalacji (montaŝu) w kraju B... 365 3. Podatnik A sprzedaje nieruchomość połoŝoną w kraju B podatnikowi B... 366 4. Podatnik A w ramach sprzedaŝy wysyłkowej sprzedaje towar z kraju A osobie prywatnej do kraju B (obroty A z krajem B powyŝej limitu określonego w kraju B dla takiej sprzedaŝy)... 366 5. Podatnik A w ramach sprzedaŝy wysyłkowej sprzedaje towar z kraju A osobie prywatnej do kraju B (obroty A z krajem B poniŝej limitu określonego w kraju B dla takiej sprzedaŝy)... 367 6. SprzedaŜ przez dowolny podmiot z kraju A nowego środka transportu osobie prywatnej do kraju B... 367 7. Podatnik A w kraju A sprzedaje towar osobie prywatnej B, która wywozi go do kraju B... 368 8. Podatnik A przemieszcza towar z kraju A do kraju B w ramach swego przedsiębiorstwa... 368 XVI. MIEJSCE OPODATKOWANIA (ŚWIADCZENIA) USŁUG W TRANS- AKCJACH TRANSGRANICZNYCH... 369 1. Miejsce opodatkowania usług wstęp... 369 2. Zmiana od 1 stycznia 2010 roku zasady określania miejsca świadczenia (opodatkowania) usług... 369 3. Określenie podatnika dla celów ustalenia miejsca świadczenia usług... 370 4. Miejsce świadczenia usług między podatnikami usługa opodatkowana w miejscu siedziby usługobiorcy, czyli w miejscu konsumpcji (zasada ogólna)... 372 5. Siedziba i stałe miejsce prowadzenia działalności podatnika... 374 6. Stałe miejsce zamieszkania i zwykłe miejsce pobytu... 374 7. Miejsce świadczenia usług na rzecz podatników zestawienie... 375 8. Miejsce opodatkowania usług poligraficznych świadczonych dla kontrahenta unijnego... 376 9. Obowiązki dokumentacyjne w przypadku zastosowania art. 28b przy określaniu miejsca opodatkowania usług (kraj podatnika-usługobiorcy)... 376 10. Obowiązki dokumentacyjne w przypadku zastosowania innych niŝ art. 28b przepisów (np. art. 28e, 28j) przy określaniu miejsca opodatkowania usług... 378 11. Miejsce opodatkowania usług świadczonych na rzecz podatników katalog wyjątków od zasady 380

XVI 12. Miejsce opodatkowania usług świadczonych na rzecz podatników związanych z nieruchomościami... 380 13. Wycena przez polską spółkę nieruchomości podatnika niemieckiego na terytorium Niemiec udokumentowanie usługi... 382 14. Pośrednictwo w usługach związanych z nieruchomościami świadczonych na rzecz podatników... 383 15. Pośrednictwo w usługach niezwiązanych z nieruchomościami świadczonych na rzecz podatników 383 16. Usługi logistyczne (magazynowanie)... 384 17. Transport towarów wewnątrz Unii rezygnacja w ustawie z pojęcia WUTT... 384 18. Określenie miejsca świadczenia usług transportowych jako najistotniejsza kwestia określenia zasad ich opodatkowania... 385 19. Miejsce opodatkowania usług transportowych świadczonych na rzecz podatników... 385 19.1. Usługi transportu towarów... 385 19.2. Usługi transportu towarów, gdy transport wykonywany jest w całości poza terytorium Wspólnoty... 388 19.3. Stosowanie stawki 0% przy usługach transportu towarów... 388 19.4. Usługi transportu pasaŝerów... 390 20. Usługi drogowego transportu osób... 390 21. Usługi kolejowego transportu osób... 390 22. Usługi lotniczego i morskiego transportu osób... 391 23. Miejsce opodatkowania usług pomocniczych do usług transportowych świadczonych na rzecz podatników... 391 24. Miejsce opodatkowania usług turystyki świadczonych na rzecz podatników i podmiotów niebędących podatnikami... 392 25. Miejsce opodatkowania usług restauracyjnych i cateringowych świadczonych na rzecz podatników i podmiotów niebędących podatnikami... 392 26. Pojęcie (wspólnotowe) usług restauracyjnych i cateringowych... 393 27. Usługi gastronomiczne poza granicami Polski... 394 28. Miejsce opodatkowania usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu świadczonych na rzecz podatników i podmiotów niebędących podatnikami... 395 29. Pojęcie środków transportu dla określenia miejsca świadczenia... 396 30. Jak naleŝy rozumieć okres ciągłego posiadania środka transportu?... 396 31. Miejsce opodatkowania usług wynajmu, dzierŝawy, leasingu rzeczy ruchomych świadczonych na rzecz podatników... 397 32. Miejsce opodatkowania wynajmu przez podatnika niemieckiego części jego statku podatnikowi polskiemu na działalność gastronomiczną... 399 33. Miejsce opodatkowania usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki, itp. w 2011 roku... 399 34. Miejsce opodatkowania usług w zakresie organizowania targów i wystaw w 2011 roku... 401 35. Miejsce opodatkowania usług wstępu do wesołego miasteczka w 2011 roku... 401 36. Usługi wyceny rzeczowego majątku ruchomego oraz na rzeczowym majątku ruchomym świadczone na rzecz podatników... 402 37. Usługi uszlachetniania towarów świadczone na terytorium Polski dla usługobiorców z krajów Wspólnoty Europejskiej... 402 38. Usługi uszlachetniania towarów świadczone przez podmiot z kraju unijnego, innego niŝ Polska na rzecz polskiego usługobiorcy... 403 39. Usługi serwisowe świadczone w Polsce dla producenta towarów z Francji... 404 40. Miejsce świadczenia usług dla osób niebędących podatnikami usługa opodatkowana w miejscu siedziby usługodawcy (zasada ogólna)... 405

XVII 41. Miejsce opodatkowania usług świadczonych na rzecz osób niebędących podatnikami odstępstwa od zasady ogólnej... 406 42. Miejsce świadczenia usług na rzecz osób niebędących podatnikami (konsumentów) zestawienie... 406 43. Miejsce opodatkowania usług świadczonych przez pośredników na rzecz osób niebędących podatnikami... 409 44. Miejsce opodatkowania usług związanych z nieruchomościami świadczonych na rzecz osób niebędących podatnikami... 410 45. Miejsce opodatkowania usług transportowych świadczonych na rzecz osób niebedących podatnikami... 410 45.1. Usługi transportu pasaŝerów... 410 45.2. Usługi transportu towarów... 410 46. Miejsce opodatkowania usług pomocniczych do usług transportowych świadczonych na rzecz osób niebędących podatnikami (załadunek, rozładunek, przeładunek lub podobne usługi)... 411 47. Miejsce opodatkowania usług wyceny rzeczowego majątku ruchomego oraz na rzeczowym majątku ruchomym świadczonych na rzecz osób niebędących podatnikami... 411 48. Miejsce opodatkowania usług niematerialnych... 412 48.1. Katalog usług uznawanych za niematerialne... 412 48.2. Usługi niematerialne świadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego niebędących podatnikami (art. 28l)... 413 48.3. Usługi niematerialne świadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego niebędących podatnikami (art. 28c)... 413 48.4. Usługi niematerialne świadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych (art. 28b)... 414 49. Miejsce opodatkowania usług elektronicznych... 415 50. Miejsce opodatkowania usług telekomunikacyjnych lub usług nadawczych radiowych i telewizyjnych... 415 51. Miejsce opodatkowania nabycia licencji... 416 52. Usługi doradcze polskiego podatnika na rzecz podatnika unijnego... 417 53. Opodatkowanie usługi prawniczej... 417 54. Usługi reklamowe i miejsce ich opodatkowania... 419 55. Usługi pomiędzy centralą a jej oddziałem nie podlegają opodatkowaniu... 419 56. Obowiązki ewidencyjne podatników świadczących usługi, których miejscem świadczenia nie jest terytorium Polski... 420 XVII. PODATNICY, PŁATNICY I PRZEDSTAWICIEL PODATKOWY... 421 1. Podatnicy w Dyrektywie unijnej (w zarysie)... 421 2. Kto jest podatnikiem w ustawie o VAT?... 425 3. Podatnicy wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą... 426 4. Podatnik działający w takim charakterze, czyli w sferze działalności gospodarczej... 426 5. Częstotliwość realizowanych czynności nie jest samodzielnym kryterium bycia podatnikiem... 428 6. Podatnikiem jest podmiot, który w odniesieniu do danej dostawy (usługi) działa w charakterze podatnika wyrok NSA... 429 7. Powszechność opodatkowania... 430 8. Działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy... 430 9. Zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy jako konieczna przesłanka działalności gospodarczej... 431 10. Kiedy osoba fizyczna sprzedająca grunt budowlany lub samochód staje się podatnikiem?... 433 11. Osoba fizyczna zaangaŝowana sporadycznie w dostawę towaru nie jest podatnikiem... 434

XVIII 12. Cel oraz rezultat działalności gospodarczej... 435 13. Samodzielność prowadzenia działalności gospodarczej... 436 14. Działalność gospodarcza nieuznawana za wykonywaną samodzielnie... 436 15. Czynności pracowników nie podlegają VAT jako pozbawione przymiotu samodzielności (niezaleŝności)... 437 16. Pracownik spółki będący jednocześnie jej wspólnikiem i zarządzającym nie jest podatnikiem... 438 17. Samodzielność przy realizacji usług na podstawie umów o dzieło i umów zlecenia... 438 18. Kategoria umów agencyjnych, zlecenia, o dzieło i innych o świadczenie usług nieuznawanych za samodzielną działalność gospodarczą... 439 19. Umowy agencyjne, umowy zlecenia lub inne umowy o świadczenie usług zawierane przez pracowników z pracodawcą... 440 20. Usługi w ramach działalności wykonywanej osobiście, w tym umowy o dzieło i zlecenia, a samodzielna działalność gospodarcza... 440 21. Kiedy zleceniobiorca wykonujący czynności w oparciu o umowę zlecenia lub o dzieło nie jest, a kiedy jest podatnikiem VAT?... 446 22. Umowy zlecenia i o dzieło przy braku wyłączenia odpowiedzialności wobec osób trzecich opodatkowane... 447 23. MenedŜerowie i zarządzający przedsiębiorstwem... 448 24. Wykonywanie wolnych zawodów działalnością gospodarczą... 449 25. Usługi twórców i artystów wykonawców niebędące samodzielną działalnością gospodarczą... 450 26. Autorzy utworów literackich (w tym podatkowych i ekonomicznych), korzystający z praw autorskich podatnikami zwolnionymi przedmiotowo od podatku... 452 27. Autorzy utworów literackich tworzący w oparciu o umowę o pracę... 455 28. Jakie usługi twórców i artystów wykonawców opodatkowane są stawką 8%?... 455 29. Informacja Ministerstwa Finansów w sprawie stosowania przepisu art. 15 ust. 3 pkt 3 i ust. 3a ustawy o podatku od towarów i usług... 456 30. Adwokaci, biegli sądowi i tłumacze przysięgli wykonujący czynności na zlecenie sądu podatnikami VAT w świetle wyroku Trybunału Konstytucyjnego... 460 31. Biegły sądowy podatnikiem VAT w świetle uchwały NSA... 464 32. Rolnicza działalność gospodarcza osób fizycznych, czyli rolnik podatnikiem... 465 33. Wykorzystywanie majątku (najem, dzierŝawa, leasing) działalnością gospodarczą... 465 34. Grupa podatkowa oraz zakład (oddział) osoby prawnej nie są podatnikami... 466 35. Jednostki organizacyjne osoby prawnej, będącej organizacją poŝytku publicznego podatnikami VAT... 466 36. Organy władzy publicznej oraz urzędy obsługujące te organy podatnikami w sferze cywilnoprawnej... 466 37. Pojęcie organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy... 468 38. Charakter wyłączenia z definicji podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy... 469 39. Miasto na prawach powiatu podatnikiem VAT w zakresie gospodarowania nieruchomościami stanowiącymi własność Skarbu Państwa... 470 40. Rejestracja gminy jako podatnika VAT a NIP urzędu miasta jako płatnika podatku dochodowego 471 41. Organ regulacji przyznający prawo do korzystania z częstotliwości telefonicznej nie działa jako podatnik VAT... 472 42. Urząd lotnictwa cywilnego realizujący zadania w zakresie certyfikacji nie jest podatnikiem... 473 43. Organy władzy publicznej oraz obsługujące je urzędy podatnikami VAT... 473 44. SprzedaŜ gruntów budowlanych przez gminę opodatkowana VAT... 474 45. Gmina czy urząd gminy podatnikiem VAT?... 474 46. Zakład budŝetowy odrębnym podatnikiem VAT... 476

XIX 47. Miejski Zarząd Dróg, w zakresie pobierania opłat za parkowanie pojazdów w strefie płatnego parkowania podatnikiem VAT... 477 48. Upadły czy syndyk podatnikiem VAT?... 479 49. Syndyk masy upadłości podatnikiem VAT... 479 50. Wspólnota mieszkaniowa podatnikiem VAT rozliczenie i udokumentowanie zakupu mediów 481 51. Wspólnota mieszkaniowa działająca w imieniu własnym, na rzecz swoją jako wspólnoty nie refakturuje wydatków na rzecz właścicieli lokali... 482 52. Stowarzyszenie podatnikiem VAT... 483 53. Fundacje podatnikiem VAT... 483 54. Okazjonalny dostawca nowego środka transportu podatnikiem VAT... 484 55. Nabywca lub zlecający budowę domu celem zamieszkania w nim z rodziną, jako podatnik korzystający z prawa do odliczenia w zakresie, w jakim uŝywa części budynku jako biura do celów działalności gospodarczej... 484 56. Spółki inwestycyjne podatnikiem VAT... 486 57. Oddział zagraniczny nie jest oddzielnym podatnikiem w przypadku świadczenia usług... 487 58. Płatnicy VAT... 488 59. Komornik płatnikiem VAT od dokonywanej w trybie egzekucji dostawy nieruchomości... 489 60. Zmiana składu osobowego spółki cywilnej nie zmienia jej statusu podatnika... 493 61. Sprzedawca działek budowlanych nie zawsze jest podatnikiem... 493 62. Podmioty nabywające złom oraz prawa do emisji gazów cieplarnianych podatnikami VAT (w projekcie nowelizacji ustawy)... 494 63. Przypadki kiedy nabywca towarów lub usług jest zawsze podatnikiem zobowiązanym do rozliczenia podatku... 496 64. Kiedy usługobiorca usług związanych z nieruchomością nie będzie podatnikiem zobowiązanym do rozliczenia podatku?... 497 65. Przedstawiciel podatkowy... 498 XVIII. MAŁY PODATNIK I ZASADY JEGO ROZLICZANIA SIĘ Z PO- DATKU... 501 1. Pojęcie małego podatnika... 501 2. Uproszczone zasady rozliczeń VAT dla małych podatników... 502 3. Pojęcie metody kasowej rozliczeń VAT... 502 4. Zasady obowiązujące przy metodzie kasowej... 502 5. Obowiązkowy okres stosowania metody kasowej i moŝliwość rezygnacji... 504 6. Utrata prawa do rozliczania podatku metodą kasową... 504 7. Zasady dokumentowania sprzedaŝy przy metodzie kasowej... 505 8. Rozliczanie podatku naliczonego przy metodzie kasowej... 506 9. Przypadki kiedy mimo wyboru metody kasowej podatnik rozlicza VAT na zasadach ogólnych... 507 10. Korekta deklaracji dokonywana przez małych podatników stosujących metodę kasową lub rozliczenia kwartalne... 508 11. Ocena rozliczania podatku metodą kasową... 508 12. Mały podatnik niestosujący metody kasowej rozliczeń VAT... 509 13. VAT od otrzymanych zaliczek u małego podatnika rozliczającego się metodą kasową... 510 14. Moment odliczania podatku naliczonego z faktur VAT-MP przez kontrahentów małych podatników... 511 XIX. MOMENT POWSTANIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO... 512 1. Pojęcie obowiązku podatkowego... 512 2. Obowiązek podatkowy w VAT zasada ogólna... 512 3. Dostawa towaru obowiązek podatkowy z chwilą wydania towaru... 513

XX 4. Z jakim momentem naleŝy uznać dostawę towaru za dokonaną?... 513 5. Wykonanie usługi... 515 6. Obowiązek podatkowy przy sprzedaŝy towarów przez pośrednika (agenta)... 515 7. Wystawienie faktury za dostawę lub usługę... 515 8. Faktura za usługi wystawiona przed ich wykonaniem w całości, nie rodzi obowiązku podatkowego... 516 9. Moment powstania obowiązku podatkowego przy dostawie lokali i budynków... 517 10. Wydanie lokali jeszcze przed ich wyodrębnieniem i przeniesieniem własności w formie aktu notarialnego rodzi obowiązek podatkowy... 518 11. Faktura dokumentująca zaliczkę na dostawę budynku nie przesuwa momentu powstania obowiązku podatkowego... 519 12. Obowiązek podatkowy przy stanowieniu i przenoszeniu spółdzielczych praw do lokali na rzecz członków spółdzielni... 519 13. Czynności wykonywane przez spółdzielnię mieszkaniową na rzecz członków spółdzielni... 520 14. Upływ terminu płatności wyznacznikiem powstania obowiązku podatkowego... 521 15. Dostawa energii elektrycznej... 522 16. Powstanie obowiązku podatkowego dla usług komunalnych wymienionych w poz. 144-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy... 522 17. Wpływ określenia terminu zapłaty na obowiązek podatkowy... 523 18. Obowiązek podatkowy w przypadku usług komunikacji miejskiej... 525 19. Usługi budowlane i budowlano-montaŝowe... 525 20. Moment powstania obowiązku podatkowego a fakturowanie w przypadku robót budowlano- -montaŝowych... 526 21. Obowiązek podatkowy z tytułu usług budowlanych ma charakter lex specialis... 526 22. Zapłata w formie kompensaty przy robotach budowlanych... 527 23. Liczenie terminu powstania obowiązku podatkowego przy robotach budowlanych... 528 24. Obowiązek podatkowy z tytułu dostawy gazet, magazynów, czasopism oraz ksiąŝek... 528 25. Najem, dzierŝawa, leasing... 529 26. Usługi ochrony, dozoru, pośrednictwa ubezpieczeniowego, stałej obsługi prawnej i biurowej... 530 27. Przy wynajmie lokali... 530 28. Kiedy powstaje obowiązek zapłaty VAT przy usługach ciągłych?... 531 29. Moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług... 533 30. Określenie momentu powstania obowiązku podatkowego w przypadku importu usług gdy podatnikiem jest zawsze usługobiorca... 533 31. Import usług budowlanych... 535 32. Import usług najmu, dzierŝawy, leasingu a obowiązek podatkowy... 536 33. Import usług licencji i sublicencji... 536 34. Obowiązek podatkowy przy zakupie maszyny wraz z montaŝem od zagranicznej firmy... 536 35. Dostawa (sprzedaŝ) wysyłkowa obowiązek podatkowy... 538 36. Czynności drukowania... 538 37. Usługi udzielania licencji i sublicencji świadczone na terytorium kraju... 539 38. Otrzymanie przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty a obowiązek podatkowy... 539 39. Kiedy zaliczka nie wywołuje obowiązku podatkowego?... 539 40. Obowiązek podatkowy przy zaliczce wykazanej w euro... 541 41. Obowiązek podatkowy dla przedwcześnie udokumentowanej zaliczki... 542 42. Częściowa zapłata (ceny)... 543 43. Obowiązek podatkowy przy nieodpłatnych dostawach towarów i nieodpłatnych usługach... 543 44. SprzedaŜ ratalna... 544 45. Moment powstania obowiązku podatkowego w eksporcie towarów... 544

XXI 46. Moment powstania obowiązku podatkowego przy zaliczce w eksporcie towarów... 545 47. Obowiązek podatkowy w imporcie towarów... 545 48. SprzedaŜ z zastrzeŝeniem prawa własności i na próbę... 546 49. Usługa obejmująca zamieszczanie ogłoszeń... 546 50. Obowiązek podatkowy przy usługach poŝyczki i kredytowych... 547 51. Skutki rozliczenia podatku z tytułu najmu przed powstaniem obowiązku podatkowego... 548 52. Dotacje, subwencje i inne dopłaty a obowiązek podatkowy... 548 53. Obowiązek podatkowy z tytułu otrzymania przez aptekę refundacji za leki z NFZ... 549 54. Kiedy podatnik powinien rozliczyć fakturę z tytułu wykonania usług elektrycznych?... 549 55. Oddanie gruntu w uŝytkowanie wieczyste... 550 56. Obowiązek podatkowy komitenta... 551 57. Obowiązek podatkowy przy sprzedaŝy towarów przez Internet... 552 58. Obowiązek podatkowy dla usług świadczonych na zlecenie sądów i prokuratur... 553 59. Przewłaszczenie na zabezpieczenie... 553 60. Wpłata na rachunek powierniczy (kaucja) nie rodzi obowiązku podatkowego... 554 61. Zestaw towarów (komplet wydawniczy) a obowiązek podatkowy... 554 62. Obowiązek zapłaty podatku wykazanego na fakturze... 556 63. Brak obowiązku zapłaty gdy faktura z podatkiem niedokumentująca faktycznej sprzedaŝy nie została wprowadzona do obrotu prawnego. Anulowanie faktury... 558 64. Czy art. 108 ust. 1 ustawy o VAT stosuje się do faktury wewnętrznej?... 559 65. Obowiązek podatkowy przy obrocie złomem oraz prawami do emisji gazów cieplarnianych (projekt)... 561 XX. PODSTAWA OPODATKOWANIA... 562 1. Obrót podstawą opodatkowania... 562 2. Cena jako wyraŝenie wynagrodzenia... 563 3. Elementy podstawy opodatkowania, czyli co obejmuje kwota naleŝna od nabywcy lub osoby trzeciej... 564 4. Podatek od nieruchomości składnikiem podstawy opodatkowania przy najmie (dzierŝawie)... 565 5. Podstawa opodatkowania sprzedaŝy obejmuje takŝe koszty przewozu towaru... 566 6. Koszty przesyłki pocztowej są elementem podstawy opodatkowania dostawy towaru i nie podlegają refakturowaniu... 568 7. Podstawa opodatkowania, gdy poczcie za jej usługę zapłaci kupujący, za pośrednictwem sprzedawcy działającego w tym zakresie jako pełnomocnik kupującego... 569 8. Koszty tzw. mediów elementem w podstawie opodatkowania usług najmu i dzierŝawy lub refakturowanie... 570 9. Opłaty administracyjne związane z ustanowieniem odrębnej własności lokalu elementem podstawy opodatkowania tegoŝ ustanowienia... 572 10. Dotacja, subwencja, dofinansowanie podlega VAT, ale nie zawsze... 573 11. Dotacje przekazywane w celu sfinansowania dostawy konkretnych towarów lub świadczenia konkretnych usług... 574 12. Sposób rozliczania refundacji otrzymywanych przez apteki z NFZ... 575 13. Dotacja z funduszu unijnego na zakup środków trwałych nie podlega opodatkowaniu VAT u nabywcy towaru. Opodatkowaniu podlega jedynie dotacja przekazana sprzedawcy... 576 14. Przykłady dotacji, które nie podlegają VAT... 577 15. Stawka podatku przy opodatkowaniu dotacji przedmiotowej oraz sposób wyliczenia podatku... 577 16. Udokumentowanie otrzymania dotacji (dopłaty)... 578 17. Dopłaty do przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego opodatkowane stawką 8% 578 18. Zaliczki, zadatki, przedpłaty, raty obrotem... 579

XXII 19. Zatrzymane zadatki nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług... 580 20. Rozliczenie zaliczki wpłaconej na poczet towarów opodatkowanych róŝnymi stawkami... 581 21. Zdarzenia pomniejszające podstawę opodatkowania... 582 22. Rabaty... 582 23. Rabat transakcyjny w momencie wystawienia faktury... 583 24. Udokumentowanie zwrotu towarów jako podstawa obniŝenia obrotu... 583 25. ObniŜenie podatku naleŝnego po potwierdzeniu odbioru faktury korygującej... 583 26. Kiedy brak obowiązku posiadania potwierdzenia odbioru korekty faktury?... 585 27. Czy brak potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez kontrahenta wyłącza prawo do zmniejszenia podstawy opodatkowania pytanie do ETS?... 586 28. Wysłanie faktury korygującej odbiorcy jako podstawa do korekty VAT naleŝnego z tytułu faktury wystawionej w trybie art. 108 ustawy... 586 29. Rabaty towarowe opodatkowane VAT... 587 30. Bony rabatowe a podstawa opodatkowania... 588 31. ObniŜenie podstawy opodatkowania nie tylko przy rabacie dla bezpośredniego odbiorcy towaru... 589 32. Rabat cenowy nie dla bezpośredniego kontrahenta, lecz dla kolejnego odbiorcy w łańcuchu dystrybucji towaru podstawą do obniŝenia obrotu... 590 33. ObniŜenie z tytułu rabatu obrotu wykazanego fakturą udokumentowane tylko fakturą korygującą... 590 34. SprzedaŜ ratalna. Odsetki (od udzielonego kredytu kupieckiego) a podstawa opodatkowania... 591 35. Kaucja gwarancyjna na rzecz banku przy usługach pośrednictwa finansowego... 593 36. Kaucja przy usłudze najmu... 593 37. Dostawa budynków lub budowli związanych trwale z gruntem... 594 38. Oddanie gruntu w uŝytkowanie wieczyste z równoczesną sprzedaŝą budynków.... 595 39. Podstawa opodatkowania przy stanowieniu i przenoszeniu spółdzielczych praw do lokali na rzecz członków spółdzielni... 596 40. Podstawa opodatkowania przy przekształceniu prawa lokatorskiego na własnościowe lub ustanowienia odrębnej własności lokalu... 597 41. Wynagrodzenie określone w naturze, zamiana, barter... 598 42. Wartość rynkowa jako podstawa opodatkowania... 598 43. Podstawa opodatkowania przy nieodpłatnych przekazaniach, w tym na cele osobiste podatnika lub pracowników... 599 44. Podstawa opodatkowania nieodpłatnego przekazywania (darowizn) Ŝywności i napoi na cele charytatywne... 600 45. Nieodpłatne świadczenia usług, w tym na cele osobiste podatnika lub jego pracowników... 601 46. Kwota brutto sprzedaŝy podstawą opodatkowania przy świadczeniu usług... 601 47. Określenie podstawy opodatkowania przez organ podatkowy... 601 48. Podstawa opodatkowania transakcji na rzecz pracowników wykonanej po cenie niŝszej niŝ koszt produkcji... 603 49. Podstawa opodatkowania u zleceniodawcy... 604 50. Podstawa opodatkowania u komisanta oraz u komitenta... 604 51. Podstawa opodatkowania u pośrednika... 605 52. Podstawa opodatkowania w przypadku dostaw towarów, dla których podatnikiem jest ich nabywca... 605 53. Podstawa opodatkowania przy dostawie złomu oraz usługach przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych (projekt)... 606 54. Opakowania zwrotne a podstawa opodatkowania... 606 55. Premia pienięŝna (bonus) wypłacana z tytułu osiągnięcia satysfakcjonującej dostawcę wielkości obrotów nie podlega opodatkowaniu... 609 56. Premia pienięŝna wypłacana przez nabywcę sprzedawcy towarów z tytułu ich jakości (podwyŝka ceny)... 610

XXIII 57. Podstawa opodatkowania w przypadku czasopism z dołączanymi odpłatnie dodatkami o innej klasyfikacji PKWiU... 611 58. Podstawa opodatkowania w przypadku wykonania usługi z materiałów powierzonych... 612 59. Podstawa opodatkowania w przypadku wykorzystywania na prywatne potrzeby części budynku zaliczonego w całości przez podatnika do aktywów jego przedsiębiorstwa... 613 60. Przeliczenie na złote podstawy opodatkowania określonej w walucie obcej... 615 61. Zasady zaokrąglania kwot podatku... 615 62. Podstawa opodatkowania przy sprzedaŝy walut... 616 63. Sprzątanie części wspólnych budynku nie stanowi elementu usługi najmu nieruchomości... 616 64. Koszty ubezpieczenia elementem podstawy opodatkowania leasingu... 617 65. Opłaty finansowe towarzyszące płatnościom za usługi telekomunikacyjne elementem podstawy opodatkowania tych usług... 617 66. Ulga na złe długi, czyli rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności (art. 89a i 89b)... 618 66.1. Uprawnienia podatnika-wierzyciela... 618 66.2. Obowiązki podatnika-dłuŝnika... 621 XXI. STAWKI PODATKOWE... 622 1. Stawki podatku w ustawie o VAT w 2011 roku... 622 2. Stawka podstawowa 23% w 2011 roku... 622 3. ObniŜona stawka podatku 8% w 2011 roku... 623 4. ObniŜona stawka podatku 5% w 2011 roku na nieprzetworzoną Ŝywność, podstawowe produkty Ŝywnościowe oraz ksiąŝki i czasopisma specjalistyczne... 624 5. Przejście przy identyfikowaniu towarów i usług dla potrzeb obrotów krajowych z PKWiU z 1997 roku na PKWiU z 2008 roku... 624 6. Katalog usług zwolnionych od podatku uchylenie załącznika nr 4 do ustawy o VAT... 626 7. Stawka 8% w budownictwie w 2011 roku... 626 8. Konieczność porównywania treści załącznika numer 3 (stawka 8%) z załącznikiem nr 10 (stawka 5%) oraz katalogiem usług zwolnionych od podatku... 627 9. Jedna stawka VAT przy jednej dostawie składającej się z kilku czynności zasadą... 627 10. Dwie stawki VAT przy jednej dostawie wyjątek... 629 11. Opodatkowanie sprzedaŝy produktów w zestawie... 630 12. Przetwory rybne... 631 13. Stawka VAT na pieczywo... 631 14. Stawka VAT na wyroby ciastkarskie... 632 15. Usługi gastronomiczne restauracyjne, kateringowe, stołówkowe w 2011 roku opodatkowane stawką 8%... 632 16. Kawa i herbata opodatkowane stawką 23%, a cappuccino i latte 8%... 633 17. Nawozy nabywane przez podatników podatku rolnego opodatkowane stawką 7%... 634 18. Opłaty z tytułu uŝytkowania wieczystego ustanowionego do 31 grudnia 2010 roku po 1 stycznia 2011 roku dalej opodatkowane stawką 22%... 634 19. Zbycie prawa wieczystego uŝytkowania gruntu opodatkowane stawką 8%... 635 20. Usługi badania zwierząt rzeźnych i mięsa opodatkowane stawką 8%... 635 21. Naprawy obuwia, odzieŝy, rowerów i usługi fryzjerskie stawka 8%... 635 22. Wynajem sali gimnastycznej przez szkołę 23%... 635 23. Zagospodarowanie i utrzymanie zieleni miejskiej... 636 24. Wynajem autobusów z kierowcami... 636 25. Usługi wywozu śmieci oraz dzierŝawa pojemników na gromadzenie odpadów... 636 26. Usługi rekreacyjne... 636

XXIV 27. Bilety na dyskotekę oraz sprzedaŝ napojów stawka 8% i 23%... 637 28. Oglądanie filmu (erotycznego) w zamkniętej kabinie nie korzysta z obniŝonej stawki VAT... 637 29. Dostawa dla jednostek ochrony przeciwpoŝarowej sprzętu na cele ochrony przeciwpoŝarowej a obniŝona stawka VAT... 638 30. Druk ksiąŝek i czasopism... 639 31. Stawka VAT na gazety w 2011 roku... 640 32. Stawka VAT na ksiąŝki w 2011 roku... 641 33. Stawka VAT na czasopisma w 2011 roku... 642 34. Stawka przejściowa 0% dla obrotu ksiąŝkami do 30 kwietnia 2011 roku... 643 35. SprzedaŜ nagranej ksiąŝki na płycie DVD oznaczonej numerem ISBN... 646 36. Stawka podatku na ebooki i audiobooki, dostępne on-line 23%... 646 37. Ryczałt taksówkarzy w 2011 roku 4%... 647 38. Czyszczenie sieci kanalizacyjnej... 648 39. Przyłączenie do sieci wodociągowej według tej samej stawki co późniejsza dostawa... 648 40. Przepisy przejściowe normujące zagadnienia wynikające ze zmiany stawek VAT... 648 40.1. Wstęp... 648 40.2. Stawka podatku w przypadku wykonania czynności w momencie obowiązywania starej stawki, gdy obowiązek podatkowy powstaje w momencie obowiązywania nowej stawki (art. 41 ust. 14a ustawy o VAT)...... 648 40.3. Dostawy i usługi mające charakter czynności ciągłych, dla których ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń (art. 41 ust. 14b ustawy o VAT)... 650 40.4. Dostawy i usługi o charakterze czynności ciągłych, gdy okres rozliczenia lub płatności obejmuje dzień zmiany stawki podatku rozliczenie czynności faktycznych (art. 41 ust. 14c ustawy o VAT)... 651 40.5. Dostawy i usługi o charakterze czynności ciągłych, gdy okres rozliczenia lub płatności obejmuje dzień zmiany stawki podatku rozliczenie proporcjonalne (art. 41 ust. 14d ustawy o VAT)... 652 40.6. Zaliczka i zadatek otrzymane przed dniem zmiany stawki podatku (art. 41 ust. 14f ustawy o VAT)... 653 40.7. Zniesienie obowiązku korekt faktur o charakterze masowym (art. 41 ust. 14e ustawy o VAT)... 654 40.8. Gdy opodatkowano to co było zwolnione od podatku lub zwolniono to co było opodatkowane (art. 41 ust. 14h ustawy o VAT)... 655 40.9. Kiedy nie stosuje się unormowań przejściowych (art. 41 ust. 14g ustawy o VAT)... 656 41. Faktury korygujące na przełomie roku stawka podatku... 657 42. Jak będą się zmieniać stawki podatku od towarów i usług w przypadku gdy kwota państwowego długu publicznego do PKB w latach 2011, 2012 lub 2013 przekroczyłaby 55%?... 658 XXII. STAWKA 0%... 661 1. Stawka 0% przy wewnątrzwspólnotowej dostawie... 661 2. Stawka 0% przy eksporcie towarów... 661 3. Katalog ustawowy szczególnych przypadków, do których stosuje się stawkę 0%... 662 4. Obrót uszlachetniający (naprawa, przerób lub przetwarzanie) opodatkowany stawką 0%... 662 5. Dostawa towarów poza Wspólnotę, poprzedzona usługami uszlachetniającymi... 666 6. Dostawy sprzętu komputerowego opodatkowane stawką 0%... 667 7. Stawka 0% dla usług określonych rozporządzeniem Ministra Finansów... 668 8. Dostawa w Polsce towarów objęta stawką 0%, które po uszlachetnianiu podlegają wywozowi do ich nabywcy w kraju unijnym... 668 9. Stawka 0% na usługi, za które usługobiorca płaci środkami finansowymi z bezzwrotnej pomocy zagranicznej... 669