W publikacji w sposób wyczerpujący przedstawiono regulacje wynikające z ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych dotyczące:

Transkrypt

1 Podatek od czynności cywilnoprawnych. Praktyka i orzecznictwo. Krystyna Chustecka W publikacji w sposób wyczerpujący przedstawiono regulacje wynikające z ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych dotyczące: - przedmiotu opodatkowania, - obowiązku podatkowego, - podstawy opodatkowania, - wysokości i zwolnień od podatku, - zapłaty, poboru i zwrotu podatku. Na podstawie przepisów prawa cywilnego oraz kodeksu spółek handlowych scharakteryzowano typy czynności cywilnoprawnych podlegających podatkowi. Omówienie istoty podatku od czynności publicznoprawnych uzupełniają aktualne wyjaśnienia zawarte w interpretacjach urzędowych oraz w orzeczeniach sądów administracyjnych. W publikacji uwzględniono stan prawny na dzień 1 stycznia 2010 roku. Książka jest adresowana przede wszystkim do pracowników organów podatkowych, notariuszy, aplikantów notarialnych i radcowskich, a także do podatników podatku od czynności cywilnoprawnych. Spis treści: Wykaz skrótów Wstęp Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania 1. Zasady ogólne 1.1. Pojęcie czynności cywilnoprawnej 1.2. Umowy nazwane, nienazwane i mieszane w teorii prawa 1.3. Katalog czynności cywilnoprawnych w ustawie o PCC Opodatkowanie umowy cesji praw i roszczeń Umowy przeniesienia udziałów w spółce z o.o. celem zwolnienia z długu z tytułu spłaty pożyczek wraz z odsetkami Umowy cash poolingu Nabycie udziałów własnych od wspólników w celu ich umorzenia Odpłatne ustanowienie zabezpieczenia finansowego Przejęcie długu a PCC PCC a subrogacja Umowa pożyczki zawarta w Hiszpanii Skutki ustanowienia służebności osobistej w ramach dożywocia Zamiana spółdzielczych lokatorskich praw do lokali 2. Czynności cywilnoprawne podlegające PCC 2.1. Umowy sprzedaży i zamiany rzeczy i praw majątkowych Uwagi ogólne Sprzedaż przez osobę o nieustalonym statusie

2 Przelew wierzytelności Sprzedaż przedsiębiorstwa Sprzedaż galerii Sprzedaż majątku spółdzielni Sprzedaż nieruchomości gruntowej Przymusowy wykup akcji Sprzedaż używanych silosów magazynowych 2.2. Umowy pożyczki Uwagi ogólne Pożyczka z rachunku ne terytorium RP Umowa pożyczki zawarta za granicą Umowa pożyczki zawarta przez polską firmę Emisja obligacji Umowa kredytu odnawialnego 2.3. Umowy darowizny w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy Uwagi ogólne Darowizna przedsiębiorstwa Darowizna udziału z zadłużeniem z tytułu kredytu 2.4. Umowy dożywocia 2.5. Umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności w części dotyczącej spłat lub dopłat Uwagi ogólne Zrzeczenie się części wkładu za świadczenie pieniężne PCC od kwoty zasądzonej w sprawie o dział spadku 2.6. Ustanowienie hipoteki Uwagi ogólne Podatek PCC od hipoteki Hipoteka ustanowiona przy zawarciu umowy o zniesienie współwłasności bądź lub darowizny PCC od przedłużenia oraz podwyższenia hipoteki kaucyjnej 2.7. Ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności Uwagi ogólne Nieodpłatna umowa użytkowania a PCC 2.8. Umowy depozytu nieprawidłowego Zasady ogólne Umowa depozytu nieprawidłowego z depozytariuszem mającym siedzibę w Wielkiej Brytanii Przyjęcie pieniędzy przez notariusza na przechowanie Wpłaty na rachunki powiernicze 2.9. Umowy spółki Podział spółek na osobowe i kapitałowe Łączenie, podział i przekształcanie spółek 3. Zmiany umów jako przedmiot PCC 3.1. Uwagi ogólne 3.2. Zmiany umów spółek Zmiany umów spółek w rozumieniu ustawy o PCC Umowa spółki i jej zmiany neutralne z punktu widzenia podatku VAT Przekształcenie spółki cywilnej w spółkę jawną

3 Podwyższenie wniesionego do spółki wkładu Wniesienie do spółki aportu w postaci przedsiębiorstwa Podwyższenie kapitału zakładowego przez aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa Wniesienie wkładu do spółki cichej Podwyższenie kapitału zakładowego bez aneksu do umowy spółki Przekształcenie zakładu prowadzonego przez małżonków w spółkę cywilną Wypłaty udziałów wspólników występujących ze spółki jawnej a PCC Pożyczka udzielona przez udziałowca Podwyższenie kapitału zapasowego Przeniesienie dopłaty wspólnika na kapitał zakładowy Przystąpienie nowego wspólnika do spółki Udzielenie pożyczki przez spółkę polską będącą udziałowcem spółki zagranicznej 4. Orzeczenia sądów oraz ugody sądowe 4.1. Uwagi ogólne 4.2. Ugoda przed sądem arbitrażowym 5. Czynności cywilnoprawne wyłączone z PCC 5.1. Zakres ustawowego wyłączenia Nabycie własności nieruchomości na podstawie postanowienia o przysądzeniu własności Przysądzenie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu Zakup używanego sprzętu na potrzeby szkoły wyższej 5.2. Wyłączenie obowiązku zapłaty PCC a podatek VAT Zasady ogólne Umowa pożyczki objęta zakresem ustawy o VAT Pożyczka zawartea z pożyczkodawcą będącym czynnym podatnikiem podatku VAT Pożyczki udzielane przez spółkę pracownikom w latach Pożyczki udzielane przez spółkę akcyjną podmiotom powiązanym Udzielenie pożyczki przez spółkę z o.o. jej wspólnikom Umowy pożyczki na finansowanie bieżącej działalności zawierane ze spółką prawa holenderskiego Umowy sprzedaży wierzytelności Oddanie do odpłatnego używania znaku towarowego Umowy sprzedaży a PCC Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w PCC 1. Chwila powstania obowiązku podatkowego 1.1. Zasady ogólne 1.2. Podjęcie uchwały a data wniesienia dopłat 1.3. Moment powstania obowiązku podatkowego przy sprzedaży akcji na okaziciela 2. Ponowienie obowiązku podatkowego 3. Podatnicy PCC Rozdział 3. Podstawa opodatkowania 1. Wartość rynkowa nabytych rzeczy i praw majątkowych 1.1. Zasady ogólne 1.2. Ustalanie wartości rynkowej w praktyce Wartość rynkowa brutto Cena nabycia uwzględniająca wcześniejsze nakłady

4 Wezwanie do podwyższenia kwoty deklarowanej Ustalenie podstawy opodatkowania przy umowie sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa Podstawa opodatkowania przy umowie sprzedaży lokalu mieszkalnego Podstawa opodatkowania przy umowie sprzedaży wierzytelności Podstawa opodatkowania przy umowie zamiany nieruchomości lokalowych Skutki podatkowe waloryzacji rat z tytułu umowy sprzedaży Zmiana wartości nabytego przedsiębiorstwa Podstawa opodatkowania przy sprzedaży nieruchomości w drodze przetargu ograniczonego Wartość rynkowa ustalona w przetargu nieograniczonym Ujemna wartość firmy Podstawa opodatkowania przy zamianie lokali Wartość wierzytelności i not odsetkowych Wartość rynkowa prawa wieczystego użytkowania ponad udział we współwłasności 2. Wartość rynkowa w orzecznictwie sądów administracyjnych Rozdział 4. Wysokość podatku 1. Uwagi ogólne 2. Stawki podatkowe 2.1. Stawki podatkowe od poszczególnych czynności cywilnoprawnych 2.2. Pisma urzędowe w sprawie stawek PCC Stawka podatkowa od sprzedaży nieruchomości przez współwłaścicieli Stawka podatkowa od pożyczki udzielonej przez spółkę jej partnerowi Stawki od hipoteki na zabezpieczenie kredytu bankowego 2.3. Stawki podatkowe przy zbyciu masy majątkowej 2.4. Stawka sankcyjna w PCC Rozdział 5. Zwolnienia od podatku 1. Zwolnienia podmiotowe 1.1. Podatnicy zwolnieni od PCC 1.2. Zwolnienie zakładu pracy chronionej w interpretacji ministra finansów 2. Zwolnienia przedmiotowe 2.1. Zwolnienia przedmiotowe określone w ustawie o PCC 2.2. Zwolnienia przedmiotowe w pismach urzędowych Zwolnienie pożyczki od spółki francuskiej Zwolnienie pożyczek z funduszy celowych Zwolnienie sprzedaży akcji Interpretacja indywidualna ministra finansów Zwolnienie nabycia udziału w działce gruntów rolnych Rozdział 6. Zapłata, pobór i zwrot podatku 1. Zapłata podatku i pobór podatku 1.1. Obowiązki podatnika 1.2. Notariusze jako płatnicy PCC 1.3. Deklaracje w PCC Uwagi ogólne

5 Deklaracja podatnika Obowiązek składania deklaracji przez podatników zwolnionych od PCC Obowiązki i deklaracja płatnika 2. Odpowiedzialność notariusza jako płatnika w orzecznictwie 3. Zwrot podatku 3.1. Zwrot w ustawie o PCC 3.2. Zwrot PCC w orzecznictwie Rozdział 7. Właściwość organów podatkowych 1. Zasady ustalania właściwości organów 1.1. Właściwość określona w art a ustawy o PCC 1.2. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów 1.3. Właściwość przy umowie sprzedaży udziałów polskiej spółki przez podmioty zagraniczne pismo urzędowe Ujednolicony tekst ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych