Opis szkolenia. Dane o szkoleniu. Program. BDO - informacje o szkoleniu

Transkrypt

1 Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: Temat: Podatki rewolucja w VAT i CIT Wrzesień Lublin, Centrum miasta, Kod szkolenia: Koszt szkolenia: % VAT Program Celem szkolenia jest zaprezentowanie zmian do CIT oraz VAT, które wejdą w życie 1 stycznia 2018 r. Jeśli idzie o zmiany do CIT to mają one przede wszystkim na celu uszczelnienie systemu podatkowego. W szczególności zmiany dotykają takich kwestii jak optymalizacja z wykorzystaniem podatkowej grupy kapitałowej, podział przychodów, na źródła przychodów, możliwości zaliczenia kosztu zakupu usług niematerialnych do kosztów uzyskania przychodów. Jeśli idzie o VAT to przede wszystkim idzie tu o zmiany w zakresie split payment oraz kanonów dochowania należytej staranności. Dzień I - Podatek dochodowy od osób prawnych w 2017 roku - nowelizacja ze szczególnym uwzględnieniem zmian przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2017 roku -stosowanie przepisów znowelizowanych w latach poprzednich z omówieniem aktualnej linii orzeczniczej oraz stanowiska fiskusa dla wybranych zagadnień - planowana nowelizacja przepisów na 2018 roku: A. Przychód w podatku dochodowym od osób prawnych: a) moment powstania przychodu przy sprzedaży towarów lub praw majątkowych, wykonywaniu usług, częściowym wykonaniu usług, usługach ciągłych b) pojęcie zapłaty jako momentu rozpoznania przychodu powstającego na zasadzie kasowej (kapitalizacja, potrącenie, kompensata), c) szczególne momenty rozpoznania niektórych przychodów (umorzenie zobowiązania, przedawnienie, zasiedzenie, umorzenie odsetek) d) przychód z tytułu otrzymanych świadczeń nieodpłatnych (pojęcie, zasady ustalania) e) zasady korygowania przychodów z działalności gospodarczej od r. f) wartości nie zaliczane do przychodów - pobrane wpłaty i zarachowane należności na poczet dostaw towarów i usług (rozliczanie zaliczek) B. Koszt uzyskania przychodu: a) pojęcie kosztów uzyskania przychodu: - przesłanki uznania wydatku za koszt uzyskania przychodu - zasady rozliczania kosztów w czasie - sposób ujęcia księgowego a możliwość rozpoznania uzyskania przychodów - dokumentowanie kosztów - brak faktury a możliwość rozpoznania kosztu podatkowego b) płatności gotówkowe - forma płatności jako warunek zaliczenia wydatku do KUP c) moment potrącenia kosztów bezpośrednich i pośrednich d) rozliczanie korekty kosztów - nowe przepisy obowiązujące od r. e) koszty pracownicze (nagrody, imprezy integracyjne, świadczenia medyczne, dojazdy do miejsca pracy i inne) z uwzględnieniem zagadnienia obowiązku rozpoznania przychodu po stronie pracownika / wynagrodzenia pracownicze oraz składki ZUS opłacane przez zakład pracy - moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, f) pojazdy samochodowe w działalności gospodarczej (częściowe odliczenie VAT a KUP) / samochody służbowe oddane do użytku prywatnego (najnowsze orzecznictwo NSA) g) wierzytelności i odpisy aktualizujące oraz kary umowne i odszkodowania jako koszty uzyskania przychodów. h) reklama i reprezentacja i inne działania promocyjne w 2017 roku (konsumpcja z kontrahentami, konkursy, programy motywacyjne, sprzedaż premiowa, prezenty i gadżety, sponsoring, organizacja i udział w targach

2 /szkoleniach / konferencjach). C. Wybrane zagadnienia związane z rozliczaniem podatku,,u źródła": a) stosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - certyfikat rezydencji - kiedy uznać Polskę jako państwo źródła przychodu (najnowszy wyrok NSA odnoszący się do stanu prawnego obowiązującego do roku) b) wprowadzenie od definicji dochodów osiągniętych na terytorium RP na potrzeby ustalenia ograniczonego obowiązku podatkowego dla nierezydentów, c) nowe regulacje dot. certyfikatu rezydencji od roku d) dochody bierne (należności licencyjne, odsetki, dywidendy) e) świadczenia niematerialne - definicja, znaczenie zastosowania UPO f) deklaracje i dokumentowanie g) bilety lotnicze (usługa udostępniania certyfikatów)- planowana nowelizacja na 2018 r. h) wynajem samochodu za granicą i) warunki zwolnienia z podatku u źródła odsetek i należności licencyjnych (status,,beneficial owner") - komentarz do zmiany przepisów D. Zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych: a) zmiana definicji podmiotów powiązanych kapitałowo. b) zmiany w zakresie dokumentacji transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi. c) Limity / progi dokumentacyjne d) pojęcie transakcji i zdarzeń mających istotny wpływ na wysokość dochodu e) obowiązek ustalania polityki cen transakcyjnych w ramach grupy kapitałowej f) stopnie szczegółowości dokumentacji (kiedy benchmarking) - local file, master file, countr-by-country reporting g) termin sporządzenia dokumentacji h) nowelizacja przepisów na 2018 r. - wyłącznie podmiotów powiązanych ze Skarbem Państwa lub z jednostkami samorządowymi z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych. E. Środki trwałe, środki obrotowe, wartości niematerialne i prawne w kosztach - zagadnienia wybrane a) wartość początkowa środka trwałego - zasady wyznaczania b) wartość początkowa WNiP - praw autorskich, licencji przekazywanych do programów komputerowych/systemów, raportów, zdjęć, analiz, opinii prawnych, spotów reklamowych, wytworzenia ulotek itp. c) aktualizacja oprogramowania - nowa WNiP czy koszt pośredni d) straty i likwidacja środków trwałych i obrotowych problem zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, materiały pozyskane w wyniku likwidacji - czy stanowią przychód podatkowy?, problem częściowej likwidacji środka trwałego e) inwestycje w obcych środkach trwałych - problem zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów niezamortyzowanej wartości początkowej f) likwidacja środka trwałego w procesie inwestycyjnym (niezamortyzowana wartość) g) odpisy amortyzacyjne jako koszt uzyskania przychodu (kiedy odpisy amortyzacyjne podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów) h) zaniechane inwestycje jako koszt uzyskania przychodu (problem momentu potrącalności zaniechanych inwestycji w ciężar kosztów) F. Stosowanie przepisów dot. niedostatecznej kapitalizacji po zmianach - zagadnienia wybrane a) wyznaczanie współczynnika zadłużenia b) ustalenie zobowiązań objętych ograniczeniem - rozciągnięcie stosowania przepisów do powiązań pośrednich, c) stosowanie alternatywnej w stosunku do istniejącej, metody zaliczania odsetek od pożyczek do kosztów uzyskania przychodów - praktyka d) nowelizacja przepisów na 2018 rok: - rozszerzenie ograniczeń na każde finansowanie dłużne - wyłączenie stosowania ograniczeń dla instytucji finansowych i gdy koszt zadłużenia nie przekracza zł - ograniczenie kosztów z odsetek do 30 proc. EBIDTA G. Planowane zmiany przepisów na 2018 rok: a) wyodrębnienie dwóch źródeł przychodów: z działalności gospodarczej i z zysków kapitałowych (odrębne

3 rozliczanie) b) ograniczenie możliwości zaliczenia do kosztów wydatków na usługi niematerialne (np. usługi doradcze, księgowe, reklamowe, marketingowe, prawne) oraz na korzystania z praw autorskich, praw własności przemysłowej lub know-how do 5 proc. dochodu powiększonego o amortyzację oraz różnicę między przychodami i kosztami finansowania zewnętrznego. Limit dla wydatków przekraczających 1,2 mln zł c) podwyższenie progu jednorazowej amortyzacji d) objęcie klauzulą ekonomicznego uzasadnienia transakcji aportu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części e) rozszerzenie klauzuli nieruchomościowej na podmioty komercyjne i wierzytelności z tych podmiotów f) zmiany w zasadach opodatkowania kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC): - zmieniona definicja jednostki zależnej - obniżenie progu przychodów pasywnych z 50 proc. do 33 proc.; - obniżenie podstawy opodatkowania o dywidendę oraz dochody ze zbycia udziałów faktycznie opodatkowane w Polsce - status CFC uzależniony m.in. od faktycznie uiszczonego podatku za granicą (w miejsce nominalnej stawki podatkowej) g) modyfikacja zasad opodatkowania podziału spółek przez wydzielenie h) modyfikacja przepisów regulujących opodatkowanie podatkowej grupy kapitałowej Dzień II - Podatek od towarów i usług - Rozliczenie podatku od towarów i usług w 2017 roku - po zmianach przepisów - nowelizacja przepisów na 2018 rok. Odwrotne obciążenie - nowe sankcje - jak nie dać się wplątać w karuzelę podatkową - pojęcie podatnika istniejącego - obieg dokumentów w firmie - faktury - rejestr zakupów i sprzedaży - raportowanie JPK_VAT- refakturowanie - precyzyjne ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego - projektowane zmiany - Split payment: A. Zmiany przepisów na 2018 r.: 1) Split payment - nowy instrument prawny od roku: a) istota mechanizmu podzielonej płatności b) sytuacje zastosowania mechanizmu podzielonej płatności c) rodzaje transakcji objętych mechanizmem split-payment d) wpływ mechanizmu split-payment na: - rozliczenie VAT z zakresu: odwrotnego obciążenia, odpowiedzialności solidarnej, dodatkowego zobowiązania VAT, obniżenia zobowiązania podatkowego, - sytuacji finansowej przedsiębiorcy (kwestia płynności finansowej) e) nowy obowiązkowy rachunek dla każdego podatnika VAT - rachunek VAT f) dysponowanie środkami zgromadzonymi na rachunku VAT g) zwolnienie środków z rachunku VAT h) zwrot VAT na rachunek VAT i) prezentacja środków zgromadzonych na rachunku VAT w sprawozdaniu finansowym j) rachunek VAT a egzekucja, wykreślenie z rejestru VAT, etc. 2) JPK-WB - nowe obowiązki raportowania danych w zakresie wyciągów bankowych - od roku: a) zakres przedmiotowy - obowiązek składania wyciągów bankowych za każdy dzień do końca następnego dnia, zakres danych wymaganych na wyciągu bankowym b) zakres podmiotowy - podmioty, na których ciąży obowiązek B. Odwrotne obciążenie - krajowy system reverse charge: a) rozliczenie podatku na zasadzie odwrotnego obciążenia - warunki stosowania b) moment powstania obowiązku podatkowego c) identyfikacja towarów określonych w załączniku nr 11 d) katalog usług objętych odwrotnych obciążeniem - załącznik nr 14 - roboty budowlane i budowlano-montażowe jako usługi objęte odwrotnym obciążeniem - identyfikacja usług przy pomocy PKWiU - znaczenie przepisów i wytycznych w zakresie klasyfikacji statystycznych - - podwykonawca - wskazanie obszarów ryzyka związanego z problemami w zdefiniowaniu pojęcia - refakturowanie usług budowlanych - kiedy dostawa towarów a kiedy świadczenie usług (niepodzielność świadczeń - przepisy dotyczące podstawy opodatkowania) e) obowiązki sprawozdawcze - informacja podsumowująca

4 f) nowe zasady dokonywania korekt - konsekwencje nieterminowego / niewłaściwego rozliczenia transakcji C. Sankcje związane z nieprawidłowościami w rozliczeniu podatku - postępowanie z fakturami - weryfikacja kontrahentów - należyta staranność: a) przypadki stosowania sankcji 30% (zaniżenie kwoty zobowiązania, zawyżenie kwoty do zwrotu, brak złożenia deklaracji i wpłaty podatku) b) przypadki stosowania sankcji 100% (niezasadnie odliczany podatek - faktura od podmiotu nieistniejącego,,,pusta faktura" faktura z zawyżoną kwotą podatku) c) warunki wyłączające stosowanie sankcji d) ryzyko zastosowania sankcji 100% u podatników dokonujących nieświadomie zakupów u oszustów podatkowych - sposoby minimalizacji ryzyka w świetle orzecznictwa sądów - mechanizm karuzeli podatkowej - weryfikacja kontrahentów -,,dobra wiara" i,,należyta staranność"- zakres pojęcia i zasady stosowania e) ryzyko stosowania sankcji związane z rozbieżnościami interpretacyjnymi oraz niejednolitym orzecznictwem (m.in. akcje promocyjne:,,nagrody za punkty", karty paliwowe, akcje promocyjne, etc.) f) faktury niedające prawo do odliczenia - przesłanki formalne, wadliwe i nierzetelne faktury - odpowiedzialność karno-skarbowa g) nowe przepisy kodeksu karnego dotyczące faktur (fałsz materialny i fałsz intelektualny dokumentu) D. Obowiązki ewidencyjne i sprawozdawcze - rejestr VAT - obieg dokumentów: a) ewidencja VAT: - zakres danych - obowiązek prezentowania danych pozwalających na identyfikację poszczególnych transakcji - obowiązek zawarcia w ewidencji VAT kwot korekt podatku należnego oraz kwot korekt podatku naliczonego - technika zapisu w rejestrach korekt związanych ze stosowaniem tzw. ulgi na złe długi - ujęcie w rejestrach transakcji objętych odwrotnym obciążeniem - ujęcie transakcji na podstawie dokumentu zbiorczego b) objęcie obowiązkiem wysyłania rejestrów w formie jednolitego pliku kontrolnego poszczególnej kategorii przedsiębiorców c) elektroniczna forma deklaracji d) termin i sposób przekazywania informacji podsumowujących w obrocie wewnątrzwspólnotowym (VAT-UE) oraz informacji podsumowujących w obrocie krajowym (VAT-27) e) rejestr podatników - sytuacje, w których urząd skarbowy może wyrejestrować podatnika z rejestru VAT - skutek wyrejestrowania dla nabywcy E. Jednolity Plik Kontrolny (JPK) - struktura JPK_VAT a) sankcje za nieprzesłanie albo niepoprawne przesłanie JPK_VAT b) termin i sposób na przesłanie JPK do organów podatkowych. c) tworzenie JPK - uwagi praktyczne na bazie doświadczenia tzw. dużych podatników. d) omówienie poszczególnych pozycji struktury JPK_VAT. e) Praktyczne aspekty wdrożenia i funkcjonowania raportowania poprzez JPK F. Refakturowanie - formalne i prawne przesłanki refakturowania w kontekście przepisów dotyczących określania podstawy opodatkowania: a) ogólne zasady wyznaczania podstawy opodatkowania; b) problematyka mixed supply oraz single composite supply; (koncepcja świadczeń złożonych w świetle orzecznictwa sądów); c) zagadnienie refakturowania usług - wymogi formalne i prawne - praktyka i judykatura; d) znaczenie momentu wykonania refakturowanej usługi dla prawidłowego określenia momentu powstania obowiązku podatkowego; e) zastosowanie właściwej stawki podatku; f) właściwa treść umowy najmu jako warunek refakturowania tzw. mediów - w kontekście wyroku TSUE z wyroku z 16 kwietnia 2015 roku WAM vs Minister Finansów (C 42/14); G. Obowiązek podatkowy - terminowe wystawianie faktury:

5 a) precyzyjne ustalenie momentu dostawy towaru lub wykonania usługi jako wyznacznik momentu powstania obowiązku podatkowego (reguły Incoterms) b) termin wystawienia faktury; zasady ogólne oraz przepisy szczególne - termin początkowy i końcowy do wystawienia faktury (skutki przedwczesnego wystawienia faktury); c) moment powstania obowiązku podatkowego dla tzw. dostawy o charakterze ciągłym, usług ciągłych i usług częściowych/rozliczanych etapami (pojęcie dostawy o charakterze ciągłym oraz usług ciągłych d) szczególny obowiązek podatkowy m.in. w dostawie mediów, najmie, dzierżawie i usługach o podobnym charakterze (art. 19 ust. 5a) e) obowiązek podatkowy w imporcie usług - rozliczenie, dokumentowanie, stosowanie właściwego kursu; H. Pytanie otwarte - panel dyskusyjny. Prowadzący Paweł Dymlang prawnik, doradca podatkowy, doktorant. Trener i wykładowca z prawa podatkowego; specjalizacja: podatek od towarów i usług, podatek dochodowy. Obecnie prowadzący własną kancelarię doradztwa podatkowego. Poprowadzonych blisko 1000 szkoleń otwartych i zamkniętych. Autor licznych publikacji prasowych i książkowych. Radosław Kowalski

6 Prawnik, doradca podatkowy. Właściciel kancelarii doradcy podatkowego. Od 1994 roku zajmuje się obsługą prawną i podatkową podmiotów gospodarczych. Jest autorem licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego, a także komentarzy i odpowiedzi na pytania czytelników (m.in. w Pulsie Biznesu, Rzeczpospolitej, Gazecie Podatkowej). Posiada doświadczenie w prowadzeniu szkoleń zamkniętych i otwartych dla firm i instytucji z zakresu prawa podatkowego, windykacji, zabezpieczeń wierzytelności. Informacje organizacyjne Kalendarz zajęć: Informacje i zgłoszenia