Protokół z kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim Nr 4 im. Jana Brzechwy w Stargardzie

Transkrypt

1 Urząd Miejski w Stargardzie Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Protokół z kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim Nr 4 im. Jana Brzechwy w Stargardzie Stargard Daty skrajne od... do...

2 Urząd Miejski w Stargardzie Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego MK Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim Nr 4 w Stargardzie w okresie od 08 września do 23 września 2016 roku przez Inspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz Inspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie, działających na podstawie upoważnienia nr 19/2016 Prezydenta Miasta Stargard z dnia 06 września 2016 roku. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe w I półroczu 2016 roku. 2. Gospodarka środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych za 2014 r. 3. Analiza wewnętrznych uregulowań prawnych pod kątem ich zgodności z obowiązującymi przepisami. Dyrektorem kontrolowanej jednostki jest Joanna Szarkiel, której powierzono stanowisko Dyrektora Przedszkola Miejskiego Nr 4 Zarządzeniem Nr 207/2012 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 14 czerwca 2012 roku w sprawie powierzenia stanowiska Dyrektora Przedszkola Miejskiego Nr 4 w Stargardzie Szczecińskim od 01 września 2012 roku do 31 sierpnia 2017 roku. Głównym Księgowym jest Artur Kaczmarczyk zatrudniony na czas nieokreślony od 01 stycznia 2010 roku w niepełnym wymiarze czasu pracy, tj: ¾ etatu. W trakcie kontroli wyjaśnień udzielał: Artur Kaczmarczyk Główny księgowy. 2

3 Wnioski: W wyniku kontroli stwierdzono uchybienia polegające na: 1. Prowadzeniu ewidencji na koncie 101 Kasa z naruszeniem zapisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 289 ze zm.). 2. Nieprzestrzeganiu zapisów ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.) w zakresie nieprawidłowego sposobu wydawania i rejestrowania przepisów wewnętrznych, który nie zapewnia pełnej realizacji celów kontroli zarządczej w rozumieniu art. 68 ust Rozliczaniu wyjazdów służbowych pracowników w sposób niezgodny z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 roku w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. z 2013 r. poz. 167 ze zm.). 4. Naliczaniu odpisu zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w sposób niezgodny z ustawą z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 592 ze zm.). 5. Nieprzestrzeganiu zapisów ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.) w zakresie: poprawiania błędów stwierdzonych w zapisie w sposób niezgodny z art. 25, braku zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania, powyższe wynika z art. 21 ust. 1 pkt Braku zapisów w obowiązującym regulaminie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dotyczących udzielania świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dla dyrektora jednostki. 7. Stwierdzono przypadki błędnej klasyfikacji wydatków dotyczących studiów podyplomowych nauczycieli na 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej, winno być na 4300 zakup usług pozostałych, powyższe jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz ze zm.). 3

4 Podstawy formalno-prawne funkcjonowania jednostki: 1. Ustawa z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2016 r., poz.446 ze zm.). 2. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.). 3. Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta nauczyciela (Dz. U. z 2014 r., poz. 191 ze zm.). 4. Ustawa z dnia 07 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2015 r., poz ze zm.). 5. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.). 6. Protokół dodatkowy Nr 2 zawarty dnia 19 stycznia 2010 r. do Ponadzakładowego układu zbiorowego pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Stargard Szczeciński z dnia 10 maja 1999 r. 7. Statut Przedszkola Miejskiego Nr 4 im. Jana Brzechwy w Stargardzie Szczecińskim z dnia 29 sierpnia 2014 roku. 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe w I półroczu 2016 roku. BUDŻET Temat sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe, tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury VAT, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela, która została opracowana w oparciu o plan dochodów i wydatków na 2016 rok, ewidencję księgową oraz sprawozdania Rb-27S i Rb-28S za I kwartał 2016 roku. Plan na 2016 rok Wydatki za I kwartał 2016 rok Ogółem , ,45 53,65 Rozdział , ,45 52, wynagrodzenia osobowe pracowników 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 4120 składki na Fundusz Pracy 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 4260 zakup energii 4270 zakup usług remontowych 4300 zakup usług pozostałych 4440 odpisy na ZFŚS 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 6050 wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 762,00 0,00 47,89 99,99 63,25 49,87 68,61 32,68 68,76 30,94 49,19 77,51 15,24 0,00 Rozdział , ,00 68, zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 4410 podróże służbowe 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 800,00 200, , ,00 80,17 Rozdział , ,00 100,00 0,00 0,00 % 0,00 0,00 4

5 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek , , , ,00 100,00 100,00 Rozdział , ,00 100, odpisy na ZFŚS 8.498, ,00 100,00 Tabela 1. Plan wydatków budżetowych i jego wykonanie za I kwartał 2016 roku. Plan dochodów budżetowych na 2016 rok i wykonanie za I kwartał 2016 roku. Wyszczególnienie Plan na 2016 rok (zł) Wykonanie za I kwartał 2016 roku (zł) Rozdział ,00 156,00 62, Wpływy z różnych dochodów 250,00 156,00 62,40 Tabela 2. Plan dochodów budżetowych i jego wykonanie za I kwartał 2016 roku. Rozliczenie środków na wydatki budżetowe przyznane na finansowanie działalności Przedszkola Miejskiego Nr 4 w Stargardzie w I kwartale 2016 roku. % 1.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 1/2016 za okres r.): 0,00 zł Dochody w I półroczu 2016 roku stanowiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego: WB nr 1/2016 za okres roku WB nr 8/2016 za okres roku WB nr 13/2016 z dnia roku WB nr 16/2016 za okres roku WB nr 18/2016 za okres roku WB nr 25/2016 za okres roku WB nr 29/2016 za okres roku WB nr 32/2016 z dnia roku WB nr 38/2016 z dnia roku WB nr 45/2016 za okres roku WB nr 51/2016 z dnia roku WB nr 59/2016 z dnia roku WB nr 62/2016 za okres roku WB nr 74/2016 z dnia roku Razem: ,00 zł ,00 zł ,00 zł ,00 zł ,00 zł ,00 zł ,00 zł ,00 zł ,00 zł ,00 zł ,00 zł ,00 zł ,00 zł ,00 zł ,00 zł 1) zwrot zamknięty rachunek bankowy 4,24 zł 2) zwrot nadpłaty DWR 273,43 zł 3) zwrot nadpłaty zajęcie komornicze 613,27 zł 4) dofinansowanie do studiów podyplomowych PUP 840,00 zł 5) odsetki od nieterminowej wypłaty wynagrodzenia wpłata gł. księgowego 2,52 zł 6) ref. wydatku dot. zakupu art. spożywczych 995,10 zł 5

6 7) zwrot omyłkowo przelanego świadczenia urlopowego / dopłaty do wypoczynku z rachunku budżetu ,62 zł 8) zwrot za udział w szkoleniu nauczycieli z innej jednostki 280,00 zł Ogółem wpływy: ,18 zł Wydatki w I półroczu 2016 roku stanowiły: 1) zrealizowane czeki ,56 zł 2) składki przekazane do ZUS ,05 zł 3) przekazanie dochodów do budżetu 156,00 zł 4) przekazany podatek dochodowy od osób fizycznych ,00 zł 5) dodatek uzupełniający 36,25 zł 6) wynagrodzenia nauczycieli ,03 zł 7) godziny ponadwymiarowe ,77 zł 8) wynagrodzenie administracji i obsługi ,61 zł 9) dodatkowe wynagrodzenie roczne ,10 zł 10) odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych ,00 zł 11) dopłata do studiów podyplomowych 2.750,00 zł Dopłaty do studiów podyplomowych zostały błędnie zaewidencjonowane na 4700,,szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej, winno być na 4300,, zakup usług pozostałych. Powyższe jest niezgodne z cyt. wyżej rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. 12) potrącenia z list płac ,27 zł w tym: składki członkowskie Solidarność ,00 zł składki PZU-życie 2.106,38 zł składki AVIVA TU 1.615,32 zł składki Compensa 8.917,80 zł spłata pożyczki mieszkaniowej z ZFŚS 5.755,00 zł spłata pożyczek KZP ,00 zł tytuł wykonawczy (komornik i US Stargard) 688,77 zł 13) zapłacone faktury ,89 zł w tym: energia elektryczna 5.864,78 zł energia cieplna ,43 zł woda i ścieki 5.875,74 zł wywóz odpadów kuchennych 982,80 zł wywóz odpadów komunalnych 778,14 zł ochrona mienia 924,74 zł zakup środków czystości 7.242,48 zł zakup art. papierniczych i biurowych 399,91 zł serwis i opieka technologiczna systemów informatycznych Personal 2.214,00 zł usługi BHP 1.107,00 zł usługi kominiarskie 599,63 zł obsługa serwisowa systemu rejestracji czasu pobytu dziecka w przedszkolu 738,00 zł 6

7 dozór techniczny i konserwacja dźwigów towarowych materiały i usunięcie awarii instalacji elektrycznej wykonanie przyłącza oraz rozdzielni plenerowej szkolenia pracowników teatrzyk dla dzieci zabawki dla dzieci i pomoce dydaktyczne plac zabaw dla dzieci meble ogrodowe do ogródka przedszkolnego dla dzieci pranie pościeli dla dzieci pasy tapicerskie do naprawy leżaków w przedszkolu sól do posypywania chodników rytmika zajęcia taneczne i z gimnastyki korekcyjnej piasek do piaskownicy prenumerata czasopism, książki koszty wysyłek, dojazdu i transportu naprawy zmywarki i wymiana 3 dozowników w zmywarkach zakup segmentów ściennych do obieraczki w przedszkolu deratyzacja usługi p-poż baner reklamowy przedszkola omyłkowo przelane świadczenia urlopowe/dopłaty do wypoczynku z rachunku budżetu zakup monitora do komputera, drukarki omyłkowo zapłacona faktura za zakup art. spożywczych Ogółem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 76/2016 z dnia r.): 2.065,00 zł 3.600,00 zł 1.800,00 zł 3.942,00 zł 280,00 zl ,45 zł ,00 zł 1.019,78 zł 417,59 zł 260,02 zł 9,96 zł 1.625,00 zł 4.512,50 zł 46,13 zł 1.743,41 zł 737,17 zł 1.805,64 zł 394,83 zł 73,80 zł 956,94 zł 98,40 zł ,62 zł 1.370,00 zł 995,10 zł ,63 zł ,55 zł 1.2. Stan środków w kasie na dzień roku: 0,00 zł Kontrolą objęto następujące raporty kasowe: RK nr 1/2016 za okres roku, RK nr 2/2016 za okres roku, RK nr 3/2016 za okres roku, RK nr 4/2016 za okres roku, RK nr 5/2016 za okres roku, RK nr 6/2016 za okres roku, Na wpływy składały się: - zrealizowane czeki ,56 zł Razem wpływy: ,56 zł Na wydatki składały się: - wypłacone wynagrodzenie ,08 zł 7

8 - wypłacone nagrody z okazji Dnia Edukacji Narodowej ,48 zł - wypłacona nagroda jubileuszowa 1.848,00 zł Razem wydatki: ,56 zł Stan środków w kasie na dzień roku (RK nr 6/2016 za okres r.) wynosił: 0,00 zł W wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono co następuje: 1) Do raportu kasowego dołączone były dowody źródłowe, tj.: bankowe dowody wpłat, dowody Kasa Przyjmie i listy płac. 2) Niektóre dowody księgowe nie zawierały zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz podpisu osoby odpowiedzialnej za te wskazania. Dekretacja znajduje się tylko na wyciągach bankowych, jednakże również na nich brak jest podpisu osoby odpowiedzialnej (głównego księgowego). 3) Dowody Kasa Przyjmie opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 4) Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 5) Na niektórych dokumentach księgowych, głównie w raportach kasowych, dokonywano przeróbek cyfr, kreśleń, używano korektora, powyższe jest niezgodne z art. 25 ust. 3 cyt. wyżej ustawy o rachunkowości. 6) Gotówka podjęta czekiem z konta bankowego wpłacana była do kasy Przedszkola w tym samym dniu, zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 cyt. wyżej ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. 7) Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy jednostki przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia Nr KP, data przyjęcia Kwota (zł) Nr RK gotówki z banku gotówki do kasy Kwota (zł) 9/ r ,18 1/2016 KP 1/2016 z r ,18 19/ r ,48 2/2016 KP 2/2016 z r ,48 23/ r ,38 2/2016 KP 3/2016 z r ,38 35/ r ,38 3/2016 KP 4/2016 z r ,38 47/ r ,38 4/2016 KP 5/2016 z r ,38 60/ r ,38 5/2016 KP 6/2016 z r ,38 73/ r ,38 6/2016 KP 7/2016 z r ,38 Tabela 3. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy za I półrocze 2016 roku. 8) Terminowość odprowadzania składek ZUS za I półrocze 2016 roku. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania Styczeń / r. Luty / r. Marzec / r. Kwiecień / r. Maj / r. Czerwiec / r. 8

9 9) Terminowość odprowadzania podatku od osób fizycznych za I półrocze 2016 roku. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania Styczeń / r. Luty / r. Marzec / r. Kwiecień / r. Maj / r. Czerwiec / r. 10) Polecenie wyjazdu służbowego nr 1/2016 z dnia r. zostało podpisane przez głównego księgowego, jako wysyłającego pracownika w podróż służbową. Dodatkowo rachunek za odbytą podróż służbową został przedłożony po terminie (delegacja r., przedłożenie dokumentów nastąpiło r.). Powyższe jest niezgodne z postanowieniami cyt. wyżej rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej. Kopia polecenia wyjazdu służbowego stanowi załącznik nr 1 do protokołu Ewidencję syntetyczną wybranych kont Księgi Głównej za I kwartał 2016 roku przedstawiają poniższe tabele: 1) Saldo konta 101 Kasa na dzień roku wynosiło 0,00 zł Symbol konta 101 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , Saldo konta jest zgodne z RK nr 6/2016 za okres roku. 2) Saldo konta 130 Rachunek bieżący jednostki na dzień roku wynosiło po stronie Wn ,55 zł Symbol konta 130 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , ,55 - Saldo konta jest zgodne z WB nr 76/2016 z dnia roku. 3) Saldo konta 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień roku wynosiło po stronie Ma 3.706,48 zł Symbol konta 201 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , ,48 Saldo konta wykazano w załączniku nr 2 do protokołu. 9

10 4) Saldo konta 225 Rozrachunki z budżetami na dzień roku wynosiło 0,00 zł Symbol konta 225 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , ) Saldo konta 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień roku wynosiło 0,00 zł Symbol konta 229 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , ) Saldo konta 401 Zużycie materiałów i energii na dzień roku wynosiło po stronie: Wn ,69 zł Symbol konta 401 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 0,00 0, , ,69 - Na saldo konta 401 Zużycie materiałów i energii składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Przedszkola zakup materiałów i wyposażenia ,17 zł zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 4.254,45 zł zakup energii ,07 zł Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Realizacja zadań wymagających stosowania specjalnej organizacji nauki i metod pracy dla dzieci w przedszkolach, oddziałach przedszkolnych w szkołach podstawowych i innych formach wychowania przedszkolnego zakup materiałów i wyposażenia ,24 zł zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 9.180,24 zł 7) Saldo konta 402 Usługi obce na dzień roku wynosiło po stronie: Wn ,84 zł Symbol konta 402 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , ,84 - Na saldo konta 402 Usługi obce składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Przedszkola zakup usług remontowych 4.641,68 zł zakup usług pozostałych ,16 zł 10

11 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 762,00 zł Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 4.810,00 zł 8) Saldo konta 404 Wynagrodzenia na dzień roku wynosiło po stronie: Wn ,88 zł Symbol konta 404 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 0,00 0, , , ,88 - Na saldo konta 404 Wynagrodzenia składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Przedszkola wynagrodzenia osobowe pracowników ,88 zł Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Realizacja zadań wymagających stosowania specjalnej organizacji nauki i metod pracy dla dzieci w przedszkolach, oddziałach przedszkolnych w szkołach podstawowych i innych formach wychowania przedszkolnego wynagrodzenia osobowe pracowników ,00 zł 9) Saldo konta 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień roku wynosiło po stronie: Wn ,89 zł Symbol konta 405 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 0,00 0, , ,89 - Na saldo konta 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Przedszkola składki na ubezpieczenia społeczne ,26 zł składki na Fundusz Pracy ,63 zł odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych ,00 zł Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Pozostała działalność odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 8.498,00 zł RACHUNEK DOCHODÓW I WYDATKÓW NIMI FINANSOWANYCH. Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające 11

12 na podstawie ustawy z dnia 07 września 1991 roku o systemie oświaty w Przedszkolu Miejskim nr 4 został utworzony rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych. Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie, rozdziale Przedszkola i paragrafy klasyfikacji budżetowej. Środki gromadzone przez Przedszkole Miejskie Nr 4 na wydzielonym rachunku przeznaczone były na: 1) finansowanie wydatków remontowych i inwestycyjnych, 2) wydatki związane z bankową obsługą wydzielonego rachunku, 3) zakup produktów żywnościowych, 4) szkolenie pracowników, 5) inne wydatki związane z działalnością Przedszkola. Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie z podziałem na paragrafy za I półrocze 2016 roku przedstawia poniższa tabela, opracowana w oparciu o sprawozdanie półroczne Rb 34S. Plan na 2016 rok Wykonanie za I półrocze 2016 roku Rozdział , ,70 29, wpływy z opłat za korzystanie z wychowania przedszkolnego 0670 wpływy z opłat za korzystanie z wyżywienia 0750 dochody z najmu i dzierżawy 0920 pozostałe odsetki 0970 wpływy z innych dochodów , ,00 500,00 302,00 198, , ,71 0,00 30,02 0,00 Tabela 4. Plan dochodów na wydzielonym rachunku i jego wykonanie za I półrocze 2016 roku. % 19,49 40,52 0,00 9,94 0,00 Ogółem wydatki za I półrocze 2016 roku z podziałem na dział, rozdział i paragrafy przedstawia poniższa tabela, opracowana w oparciu o sprawozdania półroczne Rb-34S wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 4120 składki na Fundusz Pracy 4170 wynagrodzenia bezosobowe 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4220 zakup produktów żywnościowych 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 4260 zakup energii 4270 zakup usług remontowych 4280 zakup usług zdrowotnych 4300 zakup usług pozostałych 4360 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych 4410 podróże służbowe krajowe 4430 różne opłaty i składki 4700 szkolenie pracowników nie będących członkami korpusu służby cywilnej Plan na 2016 rok 5.000, ,00 620, , , , , , , , , , , , ,00 Wydatki za I półrocze 2016 roku 443, ,75 188, , , ,61 61,75 0,00 122,00 64, ,38 837,47 76,01 245,15 0,00 % 8,88 30,99 30,41 44,85 50,28 43,68 0,57 0,00 0,61 2,14 5,75 27,92 3,04 12,26 Ogółem , ,26 27,62 Tabela 5. Plan wydatków na wydzielonym rachunku i jego wykonanie za I półrocze 2016 roku. 0,00 12

13 Źródłami dochodów Przedszkola Miejskiego Nr 4 gromadzonych na wydzielonym rachunku są: 1) opłaty za pobyt i za wyżywienie dzieci Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 1/2016 za okres r.): 0,00 zł Dochody za I półrocze 2016 roku stanowiły: 1) opłaty za pobyt i wyżywienie dzieci ,59 zł 2) zwrot zapłaconych odsetek od nieterminowo opłaconej faktury (Multimedia) 0,34 zł 3) odprowadzenie gotówki do banku ,90 zł 4) zwrot opłat bankowych 6,40 zł Ogółem wpływy: ,23 zł Wydatki za I półrocze 2016 roku stanowiły: 1) opłaty bankowe 1.214,38 zł 2) zakup produktów żywnościowych ,69 zł 3) zrealizowane czeki 9.013,89 zł 4) zakup środków czystości 577,60 zł 5) zakup wody do picia dla dzieci i dzierżawa mini barku 825,12 zł 6) zwrot nadpłaty za przedszkole 689,52 zł 7) wyposażenie kuchni 7.561,41 zł 8) koszty przesyłek, transportu 36,26 zł 9) parownica Karcher i odkurzacz piorący Lavor Jupiter 5.774,40 zł 10) art. BHP dla pracowników 443,77 zł 11) abonament RTV za 2016 rok 245,15 zł 12) dostęp do sieci Internet 255,59 zł 13) rozmowy ze stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 582,22 zł 14) badania profilaktyczne pracowników 64,00 zł 15) umowy zlecenie 8.519,67 zł 16) korekta składek ZUS od umów zlecenie 111,49 zł 17) składki do ZUS od umów zlecenia 3.271,63 zł 18) podatek od osób fizycznych od umów zlecenia 737,00 zł 19) zwrot wpłaty za wyżywienie pracowników rezygnacja 152,00 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 119/2016 z dnia r.) Ogółem wydatki: ,79 zł 7.388,44 zł 2.2. Stan środków w kasie na dzień r. (RK nr 1/2016) 0,00 zł Kontrolą objęto raporty kasowe za okres od stycznia do czerwca 2016 roku: RK nr 1/2016 za okres 1 15 stycznia 2016 roku, RK nr 2/2016 za okres stycznia 2016 roku, RK nr 3/2016 za okres 1 16 lutego 2016 roku, RK nr 4/2016 za okres lutego 2016 roku, RK nr 5/2016 za okres 1 16 marca 2016 roku, 13

14 RK nr 6/2016 za okres marca 2016 roku, RK nr 7/2016 za okres 1 15 kwietnia 2016 roku, RK nr 8/2016 za okres kwietnia 2016 roku, RK nr 9/2016 za okres 1 16 maja 2016 roku, RK nr 10/2016 za okres maja 2016 roku, RK nr 11/2016 za okres 1 15 czerwca 2016 roku, RK nr 12/2016 za okres czerwca 2016 roku. Na wpływy składały się: - wpłata gotówki podjętej z rachunku bankowego 9.013,89 zł - wpłaty za pobyt dziecka w przedszkolu ,87 zł - odsetki 17,03 zł - zwrot zaliczki 2.000,00 zł Ogółem wpływy: ,79 zł Na wydatki składały się: - wpłaty na rachunek bankowy nadwyżki kasowej ,90 zł - listy polecone i znaczki pocztowe 104,60 zł - zakup biletów MZK 111,00 zł - zakup materiałów dla konserwatora 45,80 zł - zakup paliwa i oleju do kosiarki 55,01 zł - naprawa kosiarki 122,00 zł - zakup art. na potrzeby kuchni 27,48 zł - środki czystości 13,93 zł - zwrot nadpłat za przedszkole 672,27 zł - zakup produktów żywnościowych 948,08 zł - zajęcia z rytmiki 750,00 zł - zaliczka stała 2.000,00 zł - delegacja 76,01 zł - ziemia do kącików wiosennych w salach 25,96 zł - zakup materiałów dydaktycznych 61,75 zł Ogółem wydatki: ,79 zł Stan środków w kasie na dzień r. (RK nr 12/2016 za okres r.): 0,00 zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury VAT i rachunki, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe dowody wpłat. 2. Niektóre dowody księgowe nie zawierały zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz podpisu osoby odpowiedzialnej za te wskazania. Dekretacja znajduje się tylko na wyciągach bankowych, jednakże również na nich brak jest podpisu osoby odpowiedzialnej (głównego księgowego). 14

15 3. Faktury zakupu podpisane były pod względem formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. Opisane pod względem celowości zakupu. 4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 5. Gotówka podjęta czekiem z konta bankowego wpłacana była do kasy Przedszkola w tym samym dniu zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o rachunkowości. 6. Dowody Kasa Przyjmie i Kasa Wypłaci opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 7. Na niektórych dokumentach księgowych, głównie w raportach kasowych, dokonywano przeróbek cyfr, kreśleń, używano korektora, powyższe jest niezgodne z art. 25 ust. 3 cyt. wyżej ustawy o rachunkowości. 8. Terminy podjęcia gotówki z banku do kasy przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia Kwota Nr KP, data przyjęcia Kwota Nr RK gotówki z banku (zł) gotówki do kasy (zł) 8/ ,00 1/2016 KP 42/16 z ,00 17/ ,85 2/2016 KP 56/16 z ,85 36/ ,48 4/2016 KP 126/16 z ,48 48/ ,31 5/2016 KP 176/16 z ,31 56/ ,82 6/2016 KP 200/16 z ,82 59/ ,00 7/2016 KP 201/16 z ,00 69/ ,12 7/2016 KP 249/16 z ,12 78/ ,06 8/2016 KP 278/16 z ,06 89/ ,00 9/2016 KP 318/16 z ,00 97/ ,67 10/2016 KP 343/16 z ,67 119/ ,58 12/2016 KP 404/16 z ,58 Tabela 6. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy za I półrocze 2016 roku Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej. 1) Saldo konta 101 Kasa na dzień roku wynosiło 0,00 zł Symbol konta 101 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , Saldo konta jest zgodne z Raportem Kasowym Nr 12/2016 sporządzonym za okres czerwca 2016 roku. Obroty wykazane na koncie 101 Kasa różnią się jednak od obrotów wynikających z dokumentów księgowych zarówno po stronie Ma, jak i Wn. Różnica 1.594,85 zł to obroty raportu kasowego z miesiąca lutego 2016 r. (RK nr 3 za okres r.). Powyższe jest niezgodne z cyt. wyżej rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. 2) Saldo konta 132 Rachunek dochodów jednostek budżetowych na dzień roku wynosiło po stronie Wn 7.388,44 zł 15

16 Symbol konta 132 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , ,44 - Saldo konta jest zgodne z WB nr 119/2016 z dnia roku. 3) Saldo konta 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień roku wynosiło po stronie Ma 9.000,48 zł Symbol konta 201 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , , ,87 Saldo konta stanowią: 1. Po stronie Wn: - niedopłaty za wyżywienie i pobyt dzieci w kwocie 1.225,39 zł. 2. Po stronie Ma: - zakup żywności Ozimek, FV na kwotę 353,88 zł, - nadpłaty za pobyt dzieci w kwocie 9.871,99 zł. 4) Saldo konta 401 Zużycie materiałów i energii na dzień roku wynosiło po stronie: Wn ,23 zł Symbol konta 401 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 0,00 0, , ,23 - Na saldo konta 401 Zużycie materiałów i energii składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Przedszkola zakup materiałów i wyposażenia ,59 zł zakup środków żywności ,89 zł zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 61,75 zł 5) Saldo konta 402 Usługi obce na dzień roku wynosiło po stronie: Wn 3.694,44 zł Symbol konta 402 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma ,18 6, ,44 - Na saldo konta 402 Usługi obce składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Przedszkola zakup usług pozostałych 122,00 zł zakup usług zdrowotnych 64,00 zł zakup usług pozostałych 2.670,97 zł opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych 837,47 zł 16

17 6) Saldo konta 404 Wynagrodzenia na dzień roku wynosiło po stronie: Wn ,49 zł Symbol konta 404 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 0,00 0, , ,49 - Na saldo konta 404 Wynagrodzenia składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Przedszkola wynagrodzenia bezosobowe ,49 zł 7) Saldo konta 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień roku wynosiło po stronie: Wn 1.872,07 zł Symbol konta 405 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 0,00 0, , ,07 - Na saldo konta 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Przedszkola wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 443,77 zł składki na ubezpieczenia społeczne 1.239,75 zł składki na Fundusz Pracy 188,55 zł 8) Saldo konta 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień roku wynosiło po stronie: Wn 321,16 zł Symbol konta 405 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 0,00 0,00 321,16-321,16 - Na saldo konta 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Przedszkola podróże służbowe krajowe 76,01 zł różne opłaty i składki 245,15 zł II. Gospodarka środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych za 2015 rok. Poprzednia kontrola Zakladowego Funduszu Świadczen Socjalnych była przeprowadzona od dnia r. do dnia r., błędy podczas niej wykazane byłyby takie same w przypadku kontroli dokumentów za rok W związku z powyższym zespół kontrolny podjął decyzję o zmianie zakres kontroli, którym objęto gospodarkę finansową za okres od stycznia do grudnia 2015 roku. Temat ten zbadano w oparciu o Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych obowiązujący od dnia 10 kwietnia 2014 roku, preliminarz wydatków na rok 2015, ewidencję księgową, faktury VAT, wnioski o przyznanie pożyczek na cele 17

18 mieszkaniowe, wnioski o przyznanie świadczeń na wypoczynek pracowników, oświadczenia o dochodach za 2014 rok. Świadczenia są udzielane na wniosek osób uprawnionych, w którym musi znajdować się oświadczenie pracownika (emeryta) o dochodach opiniowane przez komisję socjalną i zatwierdzane przez pracodawcę. Zasady wykorzystywania środków funduszu oraz ich podział na poszczególne rodzaje działalności ustala pracodawca w porozumieniu z zakładowymi organizacjami związkowymi działającymi u pracodawcy w oparciu o art. 27 ust. 1 i art. 30 ust. 5 ustawy z dnia 23 maja 1991 r. o związkach zawodowych (Dz. U. z 2014 r., poz. 167 ze zm.), Działalność socjalna prowadzona jest w oparciu o roczny plan dochodów i wydatków sporządzony przez pracodawcę, uzgodniony z zakładową komisją, o której mowa w 4 regulaminu. Plan ten jest ustalany corocznie w wterminie do końca lutego i zawiera podział środków na poszczególne rodzaje działalności (preliminarz). Środki Funduszu mogą być przeznaczone na finansowanie: wypoczynku urlopowego organiozowanego przez pracowników we własnym zakresie (wczasy indywidualne turystyczno-wędrowne, tzw. wczasy pod gruszą ), świadczenia urlopowe dla nauczycieli, wypoczynku krajowego dla pracowników i członków ich rodzin, przede wszystkim w dni wolne od pracy, organizowane w formie turystyki grupowej, np. wycieczek, pielgrzymek, rajdów itp., działalności kulturalno-oświatowej organizowanej w formie imprez artystycznych i kulturalnych lub dofinansowania zakupu biletów wstępu na te imprezy, działalności sportowo-rekreacyjnej organiizowanej w postaci różnych ogólnodostępnych form rekreacji ruchowej dofinansowywanych z Funduszu spartakiad, festynów, kuligów, majówek, wyjazdów na grzybobranie itp., lub na zakup biletów wstępu na imprezy rekreacyjne i sportowe (np. na pływalnię, na ćwiczenia gimnastyczne, na mecze sportowe itp.), pomoc rzeczową i pieniężną przyznawaną osobom znajdującym się w ciężkiej sytuacji materialnej, zakup paczek mikołajkowych dla dzieci pracowników (od 1-go roku życia do ukończenia 14 lat), zapomogi pieniężne udzielane w nagłych wypadkach losowych, pomoc na cele mieszkaniowe na warunkach określonych w umowie. Ze świadczeń Funduszu mogą korzystać: pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę w pełnym i niepełnym wymiarze czasu przacy, powołania, wyboru, mianowania, pracownicy przebywający na urlopach wychowawczych i zdrowotnych, emeryci i renciści byli pracownicy Przedszkola, członkowie rodzin osób uprawnionych (uprawnieni członkowie rodzin, którzy szczegółowo są wymienieni w Regulaminie), Środki funduszu gromadzone są na odrębnym rachunku bankowym. Niewykorzystane środki w danym roku kalendarzowym przechodzą na rok następny. Wstępnej kwalifikacji wniosków o udzielenie pomocy z funduszu dokonuje komisja socjalna. Decyzję o przyznaniu świadczeń podejmuje Dyrektor przedszkola, w uzgodnieniu z przedstawicielem organizacji związkowej. Świadczenia socjalne nie są świadczeniami należnymi, mają charakter uznaniowy, a nie obowiązkowy. 18

19 W regulaminie przywołano nieaktualne podstawy prawne. Kopia regulaminu stanowi załącznik nr 3 do protokołu. Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 1/2015 za okres r.): 3.080,46 zł Wpływy zakładowego funduszu świadczeń socjalnych stanowiły: 1) odpis socjalny ,00 zł 2) spłata pożyczek mieszkaniowych ,00 zł Ogółem wpływy: ,00 zł Wydatki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych stanowiły: 1) gotówka pobrana czekiem z rachunku bankowego ,85 zł 2) wypłata pożyczek mieszkaniowych ,00 zł 3) podatek dochodowy od osób fizycznych 8.186,00 zł 4) świadczenia urlopowe i dofinansowanie do urlopu ,74 zł 5) świadczenia świąteczne 6.609,00 zł 6) spotkanie integracyjne 1.500,00 zł 7) usługa autokarowa 950,00 zł 8) korekta odpisu ,00 zł Razem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 37/2015 za okres r.): ,59 zł 211,87 zł Gospodarka kasowa ZFŚS w 2015 r. Temat ten zbadano w oparciu o raporty kasowe od stycznia do grudnia 2015 roku: 1) RK Nr 1/2016 za okres r., 2) RK Nr 2/2016 za okres r., 3) RK Nr 3/2016 za okres r., Stan środków w kasie na dzień r. (RK Nr 1/2015 za okres r.): 0,00 zł Na wpływy składały się: 1) pobranie gotówki czekiem z rachunku bankowego ,85 zł Razem wpływy: ,85 zł Na wydatki składały się: 1) wypłata świadczeń świątecznych dla pracowników i emerytów ,00 zł 2) świadczenia urlopowe i dofinansowanie do wypoczynku ,85 zł 3) usługa gastronomiczna spotkanie integracyjne 1.520,00 zł Razem wydatki: ,85 zł 19

20 Stan środków w kasie na dzień r. (RK Nr 3/2015 za okres r.): 0,00 zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 2. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj.: faktury VAT i rachunki, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe dowody wpłat. 3. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 4. Faktury zakupu podpisane były pod względem formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 5. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, sprawdzającej, zatwierdzającej i odbierającej. 6. Gotówka podjęta czekiem z konta bankowego była wpłacana do kasy przedszkola w tym samym dniu zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 cyt. wyżej ustawy o rachunkowości, co przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia Kwota Nr KP, data przyjęcia Kwota RK Nr gotówki z banku (zł) gotówki do kasy (zł) 16/ r ,85 1/2015 KP nr 1/16 z r ,85 27/ r ,00 2/2015 KP nr 2/16 z r ,00 36/ r ,00 3/2015 KP nr 3/16 z r ,00 Tabela 7. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy za 2015 rok. 7. W Przedszkolu Miejskim Nr 4 dyrektor jednostki zawarła umowę pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych sama ze sobą. Istotą umowy z zakładowym funduszem świadczeń socjalnych jest wystąpienie w niej co najmniej dwóch stron. W innym przypadku występuje konflikt interesów. Konieczne jest zatem zawarcie umowy pożyczki z podmiotem innym niż dyrektor, zarządzającym ZFŚS. W tym celu w regulaminie ZFŚS należy unormować tę procedurę i upoważnić w nim inną osobę do podpisywania umów z dyrektorem jednostki. Kopia umowy pożyczki stanowi załącznik nr 4 do protokołu. 8. Kontrolujący mieli problem z otrzymaniem od głównego księgowego dokumentów odnośnie naliczenia oraz korekty odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Naliczenia stanowiące załaczniki nr 5 i 6 do protokołu zostały przygotowane ad hoc na potrzeby kontroli. Kwoty przedstawione w wyliczeniach nie pokrywają się z kwotami zrealizowanymi. Do r. na rachunek zfśs przekazano kwotę ,00 zł, która to widnieje w planie finansowym jednostki. W terminie do 31 maja 2015 roku przekazano na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych kwotę ,00 zł, co stanowi 74,01% podanej wyżej kwoty, a do dnia 30 września 2015 roku pozostałe 25,99% (łącznie 100%) równowartości dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych na 2015 rok. Zgodnie z art. 6 ust. 2 cyt. wyżej ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych do 31 maja jednostka powinna przekazać kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisów. W preliminarzu gospodarki ZFŚS w Przedszkolu Miejskim Nr 4 wskazano odpis na 20

21 ZFŚS w wysokości ,00 zł, kwota różni się od kwoty wskazanej w planie finansowym jednostki o kwotę korekty odpisu, tj ,00 zł. Zgodnie z 7 reguleminu ZFŚS plan ten jest ustalany corocznie w terminie do końca lutego i zawiera podział na poszczególne rodzaje działalności (preliminarz), korekta odpisu została dokonana r. (WB 30 za okres r.). Preliminarz stanowi załącznik nr 7 do protokołu. Zgodnie z informacją zawartą w załączniku nr 5, odpis na rok 2015 planowany był na podstawie wysokości odpisu na rok W załaczniku nr 6 wykazano odpis na rok 2014 w wysokości ,00 zł. W załączniku nr 5 wskazano, że korekty dokonano r., natomiast zgodnie z przedstawioną dokumentacją korekty odpisu dokonano dnia r. W załączniku nr 6 zapisano, że na każdą zatrudnioną osobę, w stosunku do której orzeczono znaczny lub umiarkowany stopień niepełnosprawności, wysokość odpisu podstawowego może być zwiększona od 6,25% do 43,75% podstawy wymiaru. Zgodnie z regulacjami ustawy odpis podstawowy (obowiązkowy) naliczany jest w następujący sposób: 37,5% kwoty bazowej na jednego zatrudnionego, w przeliczeniu na pełne etaty, odpisy na pracowników młodocianych (na jednego pracownika młodocianego): 5% kwoty bazowej w I roku nauki, 6% kwoty bazowej w II roku nauki, 7% kwoty bazowej w III roku nauki, 50% kwoty bazowej odpisy na pracowników wykonujących prace w warunkach szczególnych lub prace o szczególnym charakterze w rozumieniu przepisów o emeryturach pomostowych. Ponadto pracodawca może zwiększyć odpis podstawowy: na każdą zatrudnioną osobę, w stosunku do której orzeczono znaczny lub umiarkowany stopień niepełnosprawności wysokość odpisu podstawowego może być zwiększona o 6,25% kwoty bazowej, na każdego emeryta i rencistę o 6,25% kwoty bazowej, pracodawcy, którzy utworzyli zakładowy żłobek lub klub dziecięcy oraz przeznaczą na ten cel z odpisu podstawowego kwotę odpowiadającą 7,5 punktu procentowego tego odpisu, mogą zwiększyć fundusz na każdą zatrudnioną osobę o 7,5% kwoty bazowej pod warunkiem przeznaczenia całości tego zwiększenia na prowadzenie żłobka lub klubu dziecięcego. Zgodnie z 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 9 marca 2009 r. w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2009 r. Nr 43, poz. 349 ze zm.) Podstawę naliczania odpisu, o którym mowa w art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, zwanej dalej "ustawą", stanowi przeciętna planowana w danym roku kalendarzowym liczba zatrudnionych u pracodawcy, skorygowana w końcu roku do faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych, obejmująca pracowników zatrudnionych w pełnym i niepełnym wymiarze czasu pracy (po przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy). W przedstawionym w załączniku nr 6 wyliczeniach, nie wskazano kwoty odpisu wynikającej z art. 53 ust. 2 cyt. wyżej ustawy Karta Nauczyciela: dla nauczycieli będących emerytami, rencistami lub nauczycielami pobierającymi nauczycielskie świadczenie kompensacyjne 21

22 dokonuje się odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w wysokości 5% pobieranych przez nich emerytur, rent oraz nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych, pomimo tego, że w art. 53 ust. 3 tejże ustawy wskazano, że: odpisy, o których mowa w ust. 1 i 2, łącznie z naliczonymi odpisami podstawowymi na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na pozostałych pracowników oraz emerytów, rencistów i nauczycieli pobierających nauczycielskie świadczenie kompensacyjne byłych pracowników, stanowią jeden fundusz w szkole. Główny księgowy zaplanował kwotę odpisu na rok 2015 na poziomie roku 2014, pomimo, że od września 2014 roku zmniejszyła się znacząco liczba etatów, co powinien już uwzględnić w przeciętnej planowanej w 2015 roku liczbie zatrudnionych. 3. Analiza wewnętrznych uregulowań prawnych pod kątem zgodności z obowiązującymi przepisami. Mając na uwadze specyfikę analizowanego obszaru wnioski kontrolne zostały ujęte pod opisem każdego sprawdzonego dokumentu. Statut Statut jest aktem, który określa organizację oraz zasady funkcjonowania jednostki. Musi być zgodny z przepisami ustawy o systemie oświaty i aktów prawnych wydanych na jej podstawie. Ustawa o systemie oświaty wymienia niezbędne komponenty, które powinny znaleźć się w treści statutu. Zgodnie z art. 60 ust. 1 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t.j. Dz. U. z 2015 r. poz. 2156) statut Przedszkola Miejskiego Nr 4 zawiera: nazwę i typ przedszkola oraz jego cele i zadania; organy jednostki oraz ich kompetencje; organizację przedszkola, zasady tworzenia i organizacji oddziałów; zasady rekrutacji dzieci, ich prawa i obowiązki, w tym przypadki, w których dziecko może zostać skreślone z listy wychowanków przedszkola. Ujednolicony tekst Statutu został zatwierdzony przez Radę Pedagogiczną w dniu 29 sierpnia 2014 roku i wszedł w życie z dniem uchwalenia. Aneks do Statutu został wprowadzony w dniu 28 stycznia 2016 roku. Przeprowadzona analiza zapisów Statutu nie wykazała nieprawidłowości. Regulamin organizacyjny Obowiązujący porządek prawny nie obliguje placówek oświatowych do konieczności posiadania regulaminu organizacyjnego, który określałby organizację i porządek w procesie pracy i odpowiedzialności oraz związane z tym zakresy obowiązków poszczególnych działów podległych Dyrektorowi. W Przedszkolu Miejskim Nr 4 dokument został sporządzony przez Dyrektora jednostki w dniu 31 sierpnia 2015 roku (Zarządzenie nr 4/2015) i wszedł w życie z dniem podjęcia. 22

23 W Regulaminie organizacyjnym wyróżniono 5 rozdziałów: [1] Postanowienia ogólne, [2] Zasady kierowania przedszkolem, [3] Organizacja przedszkola, [4] Zasady funkcjonowania przedszkola oraz [5] Postanowienia końcowe. Sformułowania i zwroty zawarte w regulaminie są napisane językiem suchym i prostym, a sam regulamin jest bardzo oszczędny w ilości zapisów. Ponadto, brak jest w dokumencie opisu, w jaki sposób zwyczajowo zapoznaje się podległych pracowników z treścią przepisów. Regulamin pracy W myśl art. 104 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz ze zm.), w podmiotach zatrudniających więcej niż 20 pracowników (o ile nie obowiązują w nim postanowienia układu zbiorowego pracy), pracodawca ma obowiązek wprowadzić regulamin pracy, ustalający organizację i porządek w procesie pracy oraz związane z tym prawa i obowiązki pracodawcy i pracowników. Ostatnie zmiany w Regulaminie pracy w jednostce wprowadzone zostały w dniu 01 września 2015 roku, co nastąpiło po wcześniejszym uzgodnieniu z działającą w jednostce organizacją związkową. W Regulaminie wyróżniono 12 rozdziałów: [1] Postanowienia wstępne, [2] Porządek pracy, [3] Czas pracy, [4] Wynagrodzenie za pracę, [5] Obowiązki pracodawcy i pracownika, [6] Bezpieczeństwo i higiena pracy oraz ochrona przeciwpożarowa, [7], Ochrona pracy kobiet [8] Profilaktyczna ochrona zdrowia, [9] Urlopy i zwolnienia od pracy, [10] Nagrody i wyróżnienia, [11] Kary porządkowe i upomnienia oraz [12] Przepisy końcowe. Częścią Regulaminu są załączniki zawierające: wzór oświadczenia o zapoznaniu się z treścią regulaminu, rozkład czasu pracy pracowników niebędących nauczycielami. Przeprowadzona analiza dokumentu nie wykazała większych nieprawidłowości. Wątpliwości wzbudził jednak fakt, iż dokument nie został przez Dyrektora i przedstawicieli związków parafowany na poszczególnych stronach. Regulamin wynagradzania Stosownie do art Kodeksu pracy, pracodawca zatrudniający co najmniej 20 pracowników, nieobjętych zakładowym układem zbiorowym pracy ani ponadzakładowym układem zbiorowym pracy, ustala warunki wynagradzania za pracę w regulaminie wynagradzania. Regulamin został przez dyrektora wprowadzony w dniu 01 września 2010 roku, po uzgodnieniu z działającymi przy placówce organizacjami związkowymi i wszedł w życie 14 dni od dnia podania go do wiadomości pracownikom. W dokumencie wyróżniono 14 rozdziałów: [1] Przepisy ogólne, [2] Wynagrodzenie zasadnicze, [3] Zasady przyznawania dodatku funkcyjnego, [4] Zasady przyznawania dodatku specjalnego, kasjerskiego, bhp, [5] Zasady przyznawania dodatku za pracę w porze nocnej, [6] Zasady przyznawania dodatku za wieloletnią pracę, [7] Zasady przyznawania premii, [8] Zasady przyznawania nagrody uznaniowej, [9] Zasady przyznawania nagrody jubileuszowej, [10] Zasady przyznawania jednorazowych odpraw pieniężnych w związku z przejściem na rentę z tytułu niezdolności do pracy lub emeryturę, [11] Odprawa pośmiertna, [12] Świadczenia pieniężne związane z pracą, 23