NAJSZYBSZY SPOSÓB NA BEZBŁĘDNE ROZLICZANIE VAT

Transkrypt

1 Telefoniczne pogotowie księgowe Archiwum online Pytanie do eksperta E-wydanie publikacji Serwis owy Czerwiec 2015 nr 11 (80) ISSN NAJSZYBSZY SPOSÓB NA BEZBŁĘDNE ROZLICZANIE Temat miesiąca w branżach Kasa fiskalna u lekarza konieczna, a u masażysty nie zawsze 54 Refakturowanie usług gastronomicznych nie daje prawa do odliczenia 57 Faktura Kontrahenci sami decydują, czy faktury będą przesyłane w formie PDF 44 Odliczanie Firmy mają kłopot w rozliczaniu podatków przy użytkowaniu Bogdan Świąder doradca podatkowy, wieloletni pracownik organów podatkowych Nowe towary objęto systemem odwrotnego obciążenia Nowelizacja ustawy o od 1 lipca 2015 r. rozszerza rozliczenie w ramach odwrotnego obciążenia na sprzęt elektroniczny, w tym m.in.: telefony, konsole do gry, laptopy, tablety i notebooki. 37 samochodów osobowych 48 Odpowiedzi ekspertów W przypadku eksportu usług nie występuje instytucja płatnika podatku 17 Sprzedaż samochodu na złom jest dostawą towaru rozliczaną w odwrotnym obciążeniu 22 Podatnik odliczy z faktury zaliczkowej w okresie jej otrzymania 25 Moment otrzymania duplikatu faktury wskazuje okres odliczenia 25 Wypełnianie PIT to nie doradztwo podatkowe Sporządzanie deklaracji i zeznań podatkowych ma w dużej mierze charakter techniczny, a nie prawny. A to dlatego że sporządzane są na podstawie innych dokumentów, a w szczególności ksiąg rachunkowych. Tym samym czynności te nie stanowią usług doradztwa tak uznał minister finansów w interpretacji ogólnej nr PT AEW.16. str. 3 Wystawca fikcyjnej faktury ponosi podwójną odpowiedzialność Osoba wystawiająca fikcyjną fakturę ma obowiązek zapłacić wykazany w niej. Może również odpowiadać karnie. Ten dualizm nie jest sprzeczny z konstytucją uznał Trybunał Konstytucyjny w wyroku o sygn. akt P 40/13. str. 5 Nie można odmówić podatnikowi wyjaśnień dotyczących e-faktur We wniosku do ministra finansów przedsiębiorca może pytać o to, czy wprowadzony przez niego sposób otrzymywania faktur w wersji elektronicznej, ich weryfikowania oraz przechowywania spełnia wymagane przepisami wymogi. Takie wnioski płyną z wyroku NSA o sygn. akt I FSK 447/14. str. 6 Można rozliczyć fakturę korygującą bez potwierdzenia jej odbioru W sytuacji gdy uzyskanie odbioru faktury korygującej jest niemożliwe lub utrudnione, przedsiębiorca może obniżyć należny bez wymaganego potwierdzenia odbioru faktury korygującej. Musi jednak udokumentować, że nabywca faktury zapoznał się z treścią korekty. Potwierdził to WSA w Warszawie w wyroku o sygn. akt III SA/Wa 2386/14. str. 7

2 Od redakcji Szanowny Czytelniku! Już za miesiąc wejdą w życie ważne zmiany w. Do najważniejszych należy zaliczyć rozszerzenie katalogu przedsiębiorców objętych odwrotnym obciążeniem, modyfikacje przepisów o kaucji gwarancyjnej oraz uldze na złe długi. Na łamach naszego magazynu omówimy wszystkie nowe regulacje wraz z ich praktycznymi konsekwencjami dla Twoich rozliczeń. Przypominam, że jako Czytelnik masz wpływ na zakres poruszanych w magazynie zagadnień. Propozycje tematów można przesyłać na adres rkucinski@wip.pl. Z poważaniem Rafał Kuciński redaktor naczelny magazynu Doradca PS Zapraszamy do skorzystania z telefonicznego dyżuru eksperta. Najbliższe konsultacje odbędą się 3, 10, 17 i 24 czerwca 2015 r. pod numerem RADA KONSULTANTÓW Nad jakością merytoryczną zamieszczanych w miesięczniku tekstów czuwa Rada Konsultantów w składzie: ADAM BARTOSIEWICZ Doradca podatkowy. Radca prawny. Doktor nauk prawnych specjalizujący się w prawie podatkowym polskim i wspólnotowym. Wspólnik EOL sp. z o.o. sp. k. Kancelaria Doradztwa Podatkowego. JAKUB RYCHLIK Doradca podatkowy (nr wpisu 11549), prawnik. Wiele lat poświęcił na pracę w państwowych organach podatkowych. MAREK WOJDA Doradca podatkowy. Specjalizuje się w podatku. W swojej karierze współpracował z PricewaterhouseCoopers oraz Baker & McKenzie. Reprezentował podatników w postępowaniach spornych dotyczących podatku, w tym przed sądami administracyjnymi. MARIAN SZAŁUCKI Doradca podatkowy od 1997 roku. Związany z prawem podatkowym od 1992 roku. Prowadzi kancelarię doradztwa podatkowego od początku obowiązywania ustawy o doradztwie podatkowym, czyli od 1997 roku. TOMASZ KRYWAN Doradca podatkowy (nr wpisu 11058). Specjalista w zakresie prawa podatkowego, w tym. PAKIET BEZPŁATNYCH USŁUG DODATKOWYCH: NASI EKSPERCI SĄ DO PAŃSTWA DYSPOZYCJI Telefoniczny dyżur eksperta i podatki dochodowe (co środę) Elektroniczna wersja publikacji na Odpowiedzi na indywidualne pytania ( ) Serwis owy E-doradca. Podatki i Rachunkowość Zamówienia na prenumeratę proszę kierować owo: cok@wip.pl lub telefonicznie:

3 Spis treści ORZECZENIA I INTERPRETACJE Wypełnianie PIT to nie doradztwo podatkowe... 3 Wystawca fikcyjnej faktury ponosi podwójną odpowiedzialność... 5 Nie można odmówić podatnikowi wyjaśnień dotyczących e-faktur... 6 Można rozliczyć fakturę korygującą bez potwierdzenia jej odbioru... 7 Czynności zwolnione mają wpływ na korektę odliczonego podatku... 9 Niekiedy -26 wymaga aktualizacji Zmiany w od 1 lipca 2015 r RELACJA Z DYŻURU EKSPERTA ODPOWIEDZI EKSPERTÓW W przypadku eksportu usług nie występuje instytucja płatnika podatku Sprzedaż aut firmowych jest objęta 23% Rolnik ryczałtowy nie musi być podatnikiem Nieodliczony od paliwa może być kosztem podatkowym Sprzedaż samochodu na złom jest dostawą towaru rozliczaną w odwrotnym obciążeniu Brak zapłaty nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego Podatnik odliczy z faktury zaliczkowej w okresie jej otrzymania Moment otrzymania duplikatu faktury wskazuje okres odliczenia Od 1 lipca 2015 r. przedsiębiorca odliczy od zakupu paliwa Sprzedaż za złotówkę jest bardziej opłacalna od darowizny Prace budowlane w Niemczech bez -UE NIEZBĘDNIK PODATNIKA Nabywca towarów lub usług może wystawiać faktury w imieniu sprzedawcy KOMENTARZ MIESIĄCA Nowe towary objęto systemem odwrotnego obciążenia Rozliczenie sprzedaży sprzętu elektronicznego Obowiązek podatników czynnych Transakcja jednolita gospodarczo Rozliczenie korekt na bieżąco Ochrona przed oszustami Uwaga na przepisy przejściowe ROZLICZANIE Kontrahenci sami decydują, czy faktury będą przesyłane w formie PDF ODLICZANIE Firmy mają kłopot w rozliczaniu podatków przy użytkowaniu samochodów osobowych W BRANŻACH Kasa fiskalna u lekarza jest konieczna, a u masażysty nie zawsze Refakturowanie usług gastronomicznych nie daje prawa do odliczenia Indeks tematyczny

4 2 Przegląd aktualności Aktualności Odpowiedzi ekspertów Temat miesiąca ORZECZENIA I INTERPRETACJE Sporządzanie deklaracji i zeznań podatkowych ma w dużej mierze charakter techniczny, a nie prawny. A to dlatego, że sporządzane są na podstawie innych dokumentów, a w szczególności ksiąg rachunkowych. Tym samym czynności te nie stanowią usług doradztwa tak uznał minister finansów w interpretacji ogólnej z 9 kwietnia 2015 r., nr PT AEW.16. więcej na str. 3 Czynność nabycia własnej wierzytelności nie jest dostawą towaru, gdyż wierzytelność stanowi prawo majątkowe, które nie mieści się w dyspozycji art. 2 pkt 6 ustawy o określającego, co należy rozumieć na potrzeby tej ustawy pod pojęciem towaru. Nabycie własnych wierzytelności nie stanowi również świadczenia usługi, ponieważ jest ono jedynie przejawem wykonania prawa własności w stosunku do wierzytelności powstałej z innego tytułu (dostawy towaru lub świadczenia usługi). Tak uznał dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 24 marca 2015 r., nr IBPP2/ /15/KO. Osoba wystawiająca fikcyjną fakturę ma obowiązek zapłacić wykazany w niej. Może również odpowiadać karnie. Ten dualizm nie jest sprzeczny z konstytucją uznał Trybunał Konstytucyjny w wyroku z 21 kwietnia 2015 r. (sygn. akt P 40/13). więcej na str. 5 Faktura Opłata wpisowa za udział w imprezie sportowej powinna być opodatkowana preferencyjną 8% stawką tak uznał dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 4 marca 2015 r., nr IBPP2/ /14/WN. Odliczanie Usługi w zakresie e-rehabilitacji, e-szkoły rodzenia, e-pielęgniarki, e-położnej, e-lekarza, e-psychologa, e-logopedy, e-psychiatry nie korzystają ze zwolnienia z. Tak wynika z interpretacji indywidualnej dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 31 grudnia 2014 r., nr IBPP3/ /14/AŚ. w branżach O tym, czy sprzedaż nastąpiła w systemie marża, decyduje zachowanie partnera biznesowego, a nie adnotacja na fakturze wynika z wyroku NSA z 16 kwietnia 2015 r., sygn. akt I FSK 261/14. Wynajem nieruchomości i związane z nimi świadczenia są co do zasady odrębnymi usługami i dostawami, chyba że taki podział byłby sztuczny orzekł Trybunał Sprawiedliwości UE w wyroku z 16 kwietnia 2015 r., sygn. akt C-42/14 Wojskowa Agencja Mieszkaniowa. Czerwiec 2015

5 Aktualności 3 Wypełnianie PIT to nie doradztwo podatkowe Sporządzanie deklaracji i zeznań podatkowych ma w dużej mierze charakter techniczny, a nie prawny. A to dlatego, że sporządzane są na podstawie innych dokumentów, a w szczególności ksiąg rachunkowych. Tym samym czynności te nie stanowią usług doradztwa tak uznał minister finansów w interpretacji ogólnej nr PT AEW.16. Minister finansów wydał oczekiwaną przez księgowych interpretację ogólną w zakresie stosowania zwolnienia podmiotowego z oraz obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących dla podmiotów wykonujących m.in. usługi związane z obsługą rachunkowo-księgową. W interpretacji minister wyjaśnił, że sporządzanie deklaracji i zeznań podatkowych nie stanowi usług doradztwa. Należy przypomnieć, że po wejściu w życie ustawy z 9 maja 2014 r. o ułatwieniu dostępu do wykonywania niektórych zawodów regulowanych pojawiły się wątpliwości, czy księgowi, którzy jednorazowo sporządzają zeznania podatkowe, mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego z. Nie było też jasne, czy w tej sytuacji muszą mieć kasy fiskalne. Fiskus uznawał wypełnianie deklaracji za doradztwo Organy podatkowe w wydawanych interpretacjach twierdziły, że sporządzanie jednorazowych zeznań podatkowych to już doradztwo podatkowe w rozumieniu art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o. A to wyklucza możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego określonego w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o przy sprzedaży takich usług. Takie stanowisko zajął m.in. dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 2 stycznia 2015 r., nr IBPP1/ /14/AW. Organ podatkowy stwierdził również, że nawet jeśli podatnik nie posiada statusu doradcy podatkowego (lub nie zatrudnia doradcy podatkowego), a jednak świadczy usługi doradztwa podatkowego, nie może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z na podstawie art. 113 ust. 1 lub ust. 9 ustawy o. Konsekwencją uznania takich czynności za doradztwo podatkowe jest też obowiązek ewidencjonowania obrotu za pomocą kas fiskalnych. W interpretacji z 24 stycznia 2015 r. dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (nr IBPP3/ /14/KG) wyjaśnił, że biuro rachunkowe nie może korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej i od 1 marca 2015 r. ma obowiązek instalacji kasy. Wypełnianie deklaracji nie wyłącza zwolnienia W wydanej interpretacji ogólnej minister finansów stwierdził, że w sytuacji gdy podmiot zajmuje się wyłącznie prowadzeniem ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji Aktualności Odpowiedzi ekspertów Temat miesiąca Faktura Odliczanie w branżach