Przedsiębiorca może odliczyć VAT nawet jeśli kontrahent to nieistniejąca firma

Transkrypt

1 Telefoniczne pogotowie księgowe Archiwum online Pytanie do eksperta E-wydanie publikacji Serwis owy Luty 2016 nr 20 (89) ISSN NAJSZYBSZY SPOSÓB NA BEZBŁĘDNE ROZLICZANIE Temat miesiąca Nowe zasady korygowania deklaracji w 2016 roku Odpowiedzi ekspertów Mariusz Olech prawnik, specjalista ds. podatków, wieloletni pracownik organów skarbowych Opodatkowanie sprzedaży domu wraz z infrastrukturą towarzyszącą 19 Przedsiębiorcy oraz rozliczający ich księgowi często popełniają błędy w dokumentach składanych do urzędów skarbowych oraz innych organów podatkowych. Ich poprawianie odbywa się według określonych przepisami procedur. Obowiązujące w tym zakresie przepisy z początkiem roku uległy znaczącej modyfikacji. 25 w branżach Rozliczanie przy usługach na nieruchomościach 37 Zakupy od rolników wolno dokumentować dowodem wewnętrznym 40 Faktura Faktury w języku obcym nie zawsze są dopuszczalne 31 Rozliczanie Rabat pośredni dokumentuje się notą księgową 34 Przedsiębiorca może odliczyć nawet jeśli kontrahent to nieistniejąca firma Samo uznanie dostawcy za podmiot nieistniejący nie może pozbawić nabywcy prawa do odliczenia. Potwierdził to WSA w Gdańsku w wyroku o sygn. akt I SA/Gd 1192/15. str. 5 Unijną dostawę można potwierdzić różnymi dowodami Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów może skorzystać z 0% stawki po spełnieniu określonych warunków. Jednym z nich jest posiadanie dokumentów potwierdzających wywóz towarów do innego kraju UE. To wnioski z wyroku NSA w sprawie o sygn. akt I FSK 545/14. str. 6 Zawieszenie firmy nie przekreśli prawa do odliczenia Przedsiębiorca, który postanowił zrobić przerwę w biznesie, może kwotę podatku naliczonego związanego z rozbudową inwestycji przenieść do rozliczenia na następny okres rozliczeniowy. Tak wynika z interpretacji indywidualnej dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi nr IPTPP1/ /15-4/ŻR. str. 12

2 Od redakcji Szanowny Czytelniku! Od 1 stycznia 2016 r. obowiązują nie tylko zmienione przypisy ustawy o w zakresie właściwości organów podatkowych czy prewspółczynnika, ale również niezwykle istotne dla podatników przepisy Ordynacji podatkowej związane z korygowaniem deklaracji. Przykładowo ważnym novum jest to, że podatnicy mogą korzystać z obniżonej stawki odsetek za zwłokę, jeśli złożą korektę deklaracji nie później niż 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia pierwotnej deklaracji, a zapłata zaległości podatkowej nastąpi w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. To oczywiście tylko jedna z wielu wprowadzonych zmian. Szersze ich omówienie znajdziesz w temacie numeru. Z poważaniem Rafał Kuciński redaktor naczelny magazynu Doradca RADA KONSULTANTÓW Nad jakością merytoryczną zamieszczanych w miesięczniku tekstów czuwa Rada Konsultantów w składzie: ADAM BARTOSIEWICZ Doradca podatkowy. Radca prawny. Doktor nauk prawnych specjalizujący się w prawie podatkowym polskim i wspólnotowym. Wspólnik EOL sp. z o.o. sp. k Kancelaria Doradztwa Podatkowego. JAKUB RYCHLIK Doradca podatkowy (nr wpisu 11549), prawnik. Wiele lat poświęcił na pracę w państwowych organach podatkowych. MAREK WOJDA Doradca podatkowy. Specjalizuje się w podatku. W swojej karierze współpracował z PricewaterhouseCoopers oraz Baker & McKenzie. Reprezentował podatników w postępowaniach spornych dotyczących podatku, w tym przed sądami administracyjnymi. MARIAN SZAŁUCKI Doradca podatkowy od 1997 roku. Związany z prawem podatkowym od 1992 roku. Prowadzi kancelarię doradztwa podatkowego od początku obowiązywania ustawy o doradztwie podatkowym, czyli od 1997 roku. TOMASZ KRYWAN Doradca podatkowy (nr wpisu 11058). Specjalista w zakresie prawa podatkowego, w tym. Telefoniczne Pogotowie Księgowe środa w godz Masz wątpliwości związane z księgowaniami oraz rozliczeniami podatkowymi? Skorzystaj z Telefonicznego Pogotowia Księgowego i skontaktuj się z naszymi ekspertami. W każdą środę w godz redakcyjni eksperci odpowiadają na Twoje pytania. Uzyskasz odpowiedzi na swoje wątpliwości związane z rachunkowością, podatkami dochodowymi oraz. CIT + PIT + CIT + PIT + + UoR CIT + PIT + CIT + PIT + + UoR 3 lutego zakres:, PIT, CIT, UoR tel lutego zakres:, PIT, CIT tel lutego zakres:, PIT, CIT tel lutego zakres:, PIT, CIT, UoR tel

3 Spis treści PRZEGLĄD AKTUALNOŚCI... 4 Przedsiębiorca może odliczyć, nawet jeśli kontrahent to nieistniejąca firma... 5 Unijną dostawę można potwierdzić różnymi dowodami... 6 Zwolnienie chorobowe nie pozbawia przedsiębiorcy prawa do odliczenia Zawieszenie firmy nie przekreśli prawa do odliczenia Przeniesienie know-how na firmę w innym kraju nie jest nadużyciem RELACJA Z DYŻURU EKSPERTA ODPOWIEDZI EKSPERTÓW Opodatkowanie sprzedaży domu wraz z infrastrukturą towarzyszącą...19 TEMAT MIESIĄCA Nowe zasady korygowania deklaracji w 2016 roku Korekta deklaracji na nowych zasadach Uzasadnienie przyczyn korekty nie jest konieczne Korekta deklaracji nie zawsze jest możliwa Korekta może być wielokrotna Nagroda za dobrowolne poprawienie deklaracji Obniżona stawka odsetek nie dla każdego Obniżone odsetki także dla zaległości z 2015 roku Karne odsetki tylko przy niektórych korektach Skuteczne usunięcie błędów w deklaracji pozwala uniknąć kary Fiskus poprawi z urzędu więcej deklaracji FAKTURA Faktury w języku obcym nie zawsze są dopuszczalne ROZLICZANIE Rabat pośredni dokumentuje się notą księgową W BRANŻACH Rozliczanie przy usługach na nieruchomościach...37 Zakupy od rolników wolno dokumentować dowodem wewnętrznym

4 4 Przegląd aktualności Odpowiedzi ekspertów Temat miesiąca Faktura Rozliczanie w branżach Gdy zapłata za faktury zakupowe następuje w drodze potrącenia, podatnikowi nie przysługuje zwrot w przyspieszonym terminie 25 dni. Tak uznał NSA w wyroku z 30 listopada 2015 r., sygn. akt I FSK 1292/14. Zdaniem sądu za taką interpretacją art. 87 ust. 6 pkt 1 ustawy o przemawia wykładnia językowa i konieczność uwzględnienia zakazu rozszerzającej wykładni wyjątków, jak również wykładnia celowościowa. Obniżona stawka podatku na wyroby medyczne nie obejmuje części zamiennych do tych wyrobów. Takie stanowisko zajął resort finansów w interpretacji ogólnej wydanej 29 grudnia 2015 r. (nr PT ALX.572). Organy podatkowe nie mogą w sposób generalny wymagać, aby podatnik badał, czy dostawca dysponuje towarami i jest w stanie je dostarczyć oraz czy wywiązuje się z obowiązku złożenia deklaracji i zapłaty. Zgodnie z niedawnym orzeczeniem TSUE w sprawie o sygn. akt C-277/14, nie ma podstaw do obciążania podatników dodatkowymi obowiązkami w tym zakresie. Samorząd, który zlecił przewóz uczniów firmom zewnętrznym, a sam pobiera z tego tytułu od rodziców symboliczne opłaty, nie działa jako przedsiębiorca uznała rzecznik generalna Trybunału Sprawiedliwości UE Juliane Kokott w opinii z 23 grudnia 2015 r., sygn. akt C-520/14. Zmiany w Ordynacji podatkowej przewidują wprowadzenie od 1 lipca 2016 r. jednolitego pliku kontrolnego. Nowa metoda kontroli będzie zobowiązaniem podatników do przekazywania danych z ksiąg podatkowych na żądanie organu podatkowego w ujednoliconej formie elektronicznej. Z dniem 1 stycznia 2016 r. zostały zmienione niektóre przepisy dotyczące opodatkowania podatkiem akcyzowym samochodów osobowych. Zmiany w ustawie o podatku akcyzowym dotyczą: faktury sprzedaży, uprawnień podmiotu do zwrotu akcyzy oraz zaświadczenia o zwolnieniu od akcyzy samochodów osobowych będących specjalistycznym środkiem transportu sanitarnego, przeznaczonym do działalności leczniczej. Jeżeli zmieniły się dane zawarte w oświadczeniu nabywcy o przeznaczeniu oleju opałowego, to konieczne jest aneksowanie dotychczasowej umowy lub zawarcie nowej. Wyjaśnił dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 22 grudnia 2015 r., nr IBPP4/ /15/MK. Skoro zakup samochodu pożarniczego nie ma związku z czynnościami opodatkowanymi, to gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Tak wynika z interpretacji dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 23 grudnia 2015 r., nr IPTPP1/ /15-3/MGo. Luty 2016

5 5 Przedsiębiorca może odliczyć, nawet jeśli kontrahent to nieistniejąca firma Samo uznanie dostawcy za podmiot nieistniejący nie może pozbawić nabywcy prawa do odliczenia. Potwierdził to WSA w Gdańsku w wyroku o sygn. akt I SA/Gd 1192/15. Organy podatkowe zakwestionowały prawo spółki do odliczenia. Stwierdzono, że faktury wystawione przez kontrahentów na rzecz spółki dokumentują transakcje, które w rzeczywistości nie miały miejsca. Zdaniem organów podatkowych spółka nie dochowała należytej staranności w transakcjach z dostawcami, mimo że podatnik uzyskał wszystkie przewidziane w polskim prawie informacje potwierdzające legalną działalność dostawców. Odpowiedzi ekspertów KOMENTARZ EKSPERTA W rozpatrywanej sprawie fiskus uznał, że w miejscu wskazanym w dokumentach rejestrowych dostawcy nie prowadzili działalności gospodarczej. Dostawcy m.in. nie posiadali żadnych środków transportu oraz nie zatrudniali pracowników. Zdaniem organów samo sprawdzenie dokumentów rejestrowych kontrahentów nie jest wystarczające do zachowania należytej staranności, w szczególności, że podatnik nie udał się do siedzib dostawców. Zauważmy, że takie stanowisko jest powszechnie prezentowane przez organy podatkowe. Obok wskazanych czynników świadczących o fikcyjnej działalności dostawców, organy podatkowe oraz sądy wskazują na takie okoliczności, jak: brak u dostawcy koncesji, brak dowodów nabycia towarów oraz dokumentacji księgowej. Należyta staranność ma znaczenie WSA w Gdańsku w komentowanej sprawie uchylił decyzję organu. Sąd uznał za prawidłowe ustalenia, że dostawcy podatnika prowadzili fikcyjną działalność. Sąd wskazał, że podatnik dochował należytej staranności w zakresie transakcji, uzyskując wszystkie przewidziane polskim prawem informacje potwierdzające legalną działalność dostawców, weryfikując wpisy do ewidencji, NIP oraz REGON, sprawdzając status dostawców w bazie VIES oraz zwracając się do urzędu skarbowego o potwierdzenie zarejestrowania dostawców dla potrzeb. Sąd podkreślił, że żaden przepis nie wymaga od podatników korzystania z innych źródeł. Za nieuzasadnione uznano zarzuty organów odnośnie do braku sprawdzenia siedzib dostawców, gdyż, jak wskazał TSUE w wyroku z 22 października 2015 r. w sprawie o sygn. akt C-277/14 działalność kontrahenta polegać może na dostawach towarów w ramach szeregu transakcji. A to sprawia, że pośrednik nie musi posiadać infrastruktury służącej do magazynowania Temat miesiąca Faktura Rozliczanie w branżach

6 6 Odpowiedzi ekspertów Temat miesiąca Faktura i transportu towarów. Okolicznością korzystną dla podatnika był również fakt, że płatności dokonywał bezgotówkowo. Sąd w Gdańsku potwierdził tym samym prawidłowość postępowania podatników polegającego na pozyskiwaniu dokumentów potwierdzających rejestrację dostawcy w odpowiednich ewidencjach, co organy podatkowe konsekwentnie uznają za działanie niewystarczające do zachowania należytej staranności. Przeniesienie własności nie wpływa na dostawę towaru Warto dodać, że w orzeczeniu o sygn. akt C-277/14 TSUE wskazał, że ewentualny brak po stronie dostawcy prawa do przeniesienia własności towarów nie może wykluczyć ich dostawy w rozumieniu przepisów o, o ile towary te zostały faktycznie przekazane nabywcy. Zakwestionowana została w ten sposób zasadność argumentu często podnoszonego przez organy podatkowe, że brak prawa własności towarów po stronie wystawcy faktury uniemożliwia dokonanie dostawy w rozumieniu przepisów o. Skutki podatkowe wydanego orzeczenia W konsekwencji tego orzeczenie podatnicy powinni pamiętać, że samo uznanie dostawcy za podmiot nieistniejący nie może pozbawić uczciwego nabywcy prawa do odliczenia. Ocena dochowania należytej staranności zawsze zależy od okoliczności danej sprawy. Na korzyść podatników przemawiać może jednak gromadzenie oraz weryfikacja dokumentów rejestrowych oraz potwierdzających umocowanie przedstawicieli, dokonywanie płatności bezgotówkowych, zawieranie pisemnych umów, jak również sprawdzenie statusu dostawcy na gruncie w ramach dostępnych procedur. PODSTAWA PRAWNA: Art. 86 ust. 1, art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz ze zm.). Rozliczanie Tomasz Piotrowski ekspert podatkowy w zespole ds. w KPMG w Polsce Unijną dostawę można potwierdzić różnymi dowodami w branżach Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów może skorzystać z 0% stawki po spełnieniu określonych warunków. Jednym z nich jest posiadanie dokumentów potwierdzających wywóz towarów do innego kraju UE. To wnioski z wyroku NSA w sprawie o sygn. akt I FSK 545/14. Luty 2016