NAJSZYBSZY SPOSÓB NA BEZBŁĘDNE ROZLICZANIE VAT. Nowe przepisy ustawy o VAT obowiązujące od 1 lipca 2015 r. Temat miesiąca. Odpowiedzi ekspertów

Transkrypt

1 Telefoniczne pogotowie księgowe Archiwum online Pytanie do eksperta E-wydanie publikacji Serwis owy Lipiec 2015 nr 12 (81) ISSN NAJSZYBSZY SPOSÓB NA BEZBŁĘDNE ROZLICZANIE Nowe przepisy ustawy o obowiązujące od 1 lipca 2015 r. Rozliczenia przy okresowym braku sprzedaży 45 Przekazanie towarów kurierowi wyznacza datę powstania obowiązku podatkowego 54 Pośrednictwo w sprzedaży przez Internet może być zwolnione z obowiązku rejestracji w kasie fiskalnej 55 Fiskus odmawia klasyfikacji przy odwrotnym obciążeniu 38 Rozliczenie wspólnego przedsięwzięcia w jest kłopotliwe 40 Podatnik może odliczyć z faktur wystawionych przed rozpoczęciem działalności 42 Mirosław Siwiński radca prawny, doradca podatkowy w Kancelarii Prawnej Witolda Modzelewskiego Objęcie nowych towarów procedurą odwrotnego obciążenia, nowa lista towarów wrażliwych oraz wyższe kaucje gwarancyjne w przypadku sprzedaży paliw to tylko niektóre zmiany, które zaczęły obowiązywać od 1 lipca 2015 r. 25 Nie każde przesunięcie towarów między krajami UE to WNT 17 Błędem jest wykazanie usługi w deklaracji -7K i -UE za różne kwartały 19 Sprzedaż nieruchomości kupionej bez jest zwolniona z podatku 21 Błędną fakturę na odwrotne obciążenie trzeba skorygować 23 Od 1 lipca obowiązują nowe wzory deklaracji Deklaracje -27 i -28 to nowe druki, które podatnicy stosują od 1 lipca 2015 r. Zmianie uległy także deklaracje -7, -8 i -9M. str. 3 Stowarzyszenie świadczące usługi kulturalne jest zwolnione z Fundacje i stowarzyszenia, które zajmują się organizacją usług kulturalnych, mogą korzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług tak uznał minister finansów w najnowszej interpretacji ogólnej nr PT KCO.PT str. 5 Wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu ma swoje konsekwencje w Sumy wypłacone przedsiębiorcy za przedterminowe rozwiązanie umowy najmu lokalu podlegają opodatkowaniu. Tak orzekł WSA w Krakowie w sprawie o sygn. akt I SA/Kr 91/15. str. 7 Bez ewidencji nie można odliczyć całego od aut demonstracyjnych Przedsiębiorca może odliczyć w pełnej wysokości od aut testowych, pod warunkiem że samochody te są wykorzystywane wyłącznie w prowadzonej działalności, co potwierdzi prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu. To wnioski z wyroku WSA w Poznaniu (sygn. akt I SA/Po 1099/14). str. 8 Darmowy dowóz pracowników do firmy bez Przedsiębiorca, który zapewnia bezpłatny transport swoim pracownikom, nie płaci podatku od towarów i usług. Podobnie jeśli z dojazdu korzystają również pracownicy firm współpracujących. Tak uznał dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej (nr ILPP2/ /12/15-S/AK). str. 10

2 Od redakcji Szanowny Czytelniku! Od początku obowiązują kolejne ważne zmiany w ustawie o. Podatnicy muszą jednak pamiętać, że jak pokazuje doświadczenie po zmianie przepisów fiskus często intensyfikuje działania kontrolne, w których sprawdza wywiązywanie się podatników z nowych regulacji. Z pewnością nie inaczej będzie i tym razem Dlatego też w tym numerze omawiamy wszystkie nowe przepisy wraz z ich praktycznymi konsekwencjami dla Twoich rozliczeń. Przypominam, że jako Czytelnik masz wpływ na zakres poruszanych w magazynie zagadnień. Propozycje tematów można przesyłać na adres rkucinski@wip.pl. Z poważaniem Rafał Kuciński redaktor naczelny magazynu Doradca PS Zapraszamy do skorzystania z telefonicznego dyżuru eksperta. Najbliższe konsultacje odbędą się 1, 8, 16, 23 i 30 lipca 2015 r. pod numerem RADA KONSULTANTÓW Nad jakością merytoryczną zamieszczanych w miesięczniku tekstów czuwa Rada Konsultantów w składzie: ADAM BARTOSIEWICZ Doradca podatkowy. Radca prawny. Doktor nauk prawnych specjalizujący się w prawie podatkowym polskim i wspólnotowym. Wspólnik EOL sp. z o.o. sp. k. Kancelaria Doradztwa Podatkowego. JAKUB RYCHLIK Doradca podatkowy (nr wpisu 11549), prawnik. Wiele lat poświęcił na pracę w państwowych organach podatkowych. MAREK WOJDA Doradca podatkowy. Specjalizuje się w podatku. W swojej karierze współpracował z PricewaterhouseCoopers oraz Baker & McKenzie. Reprezentował podatników w postępowaniach spornych dotyczących podatku, w tym przed sądami administracyjnymi. MARIAN SZAŁUCKI Doradca podatkowy od 1997 roku. Związany z prawem podatkowym od 1992 roku. Prowadzi kancelarię doradztwa podatkowego od początku obowiązywania ustawy o doradztwie podatkowym, czyli od 1997 roku. TOMASZ KRYWAN Doradca podatkowy (nr wpisu 11058). Specjalista w zakresie prawa podatkowego, w tym. PAKIET BEZPŁATNYCH USŁUG DODATKOWYCH: NASI EKSPERCI SĄ DO PAŃSTWA DYSPOZYCJI Telefoniczny dyżur eksperta i podatki dochodowe (co środę) Elektroniczna wersja publikacji na na indywidualne pytania ( ) Serwis owy E-doradca. Podatki i Rachunkowość Zamówienia na prenumeratę proszę kierować owo: cok@wip.pl lub telefonicznie:

3 Spis treści PRZEGLĄD AKTUALNOŚCI 2 Od 1 lipca obowiązują nowe wzory deklaracji... 3 Stowarzyszenie świadczące usługi kulturalne jest zwolnione z... 5 Wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu ma swoje konsekwencje w... 7 Bez ewidencji nie można odliczyć całego od aut demonstracyjnych... 8 Darmowy dowóz pracowników do firmy bez Problemy z rozliczaniem podatków dotyczą głównie Wstrzymano pracę nad klauzulą przeciwko unikaniu opodatkowania RELACJA Z DYŻURU EKSPERTA ODPOWIEDZI EKSPERTÓW Nie każde przesunięcie towarów między krajami UE to WNT Błędem jest wykazanie usługi w deklaracji -7K i -UE za różne kwartały Sprzedaż nieruchomości kupionej bez jest zwolniona z podatku Błędną fakturę na odwrotne obciążenie trzeba skorygować KOMENTARZ MIESIĄCA Nowe przepisy ustawy o obowiązujące od 1 lipca 2015 r. 25 Zmiany w mechanizmie odwrotnego obciążenia Zmieniona lista towarów wrażliwych Wyższe kaucje gwarancyjne w przypadku sprzedaży paliw Nowe zasady odliczania na podstawie prewspółczynnika Ustalenie proporcji Dwustopniowy mechanizm kalkulacji od paliwa Korekta podatku naliczonego Zmiany w uldze na złe długi Deklaracje i informacje podatkowe ROZLICZANIE Fiskus odmawia klasyfikacji przy odwrotnym obciążeniu Rozliczenie wspólnego przedsięwzięcia w jest kłopotliwe ODLICZANIE Podatnik może odliczyć z faktur wystawionych przed rozpoczęciem działalności W BRANŻACH Rozliczenia przy okresowym braku sprzedaży...45 Przekazanie towarów kurierowi wyznacza datę powstania obowiązku podatkowego...54 Pośrednictwo w sprzedaży przez Internet może być zwolnione z obowiązku rejestracji w kasie fiskalnej...55 Indeks tematyczny

4 2 Przegląd aktualności W przepisach brak jest zakazu odliczania podatku naliczonego w częściach. Prowadzi to do wniosku, że możliwe jest częściowe odliczenie podatku w deklaracji złożonej za okres rozliczeniowy, w którym powstało prawo do odliczenia, a następnie częściowe odliczenie pozostałej kwoty w jednej lub w obu kolejnych deklaracjach. Potwierdził to dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej nr IBPP1/ /11/AZb. Fundacje, stowarzyszenia, kluby sportowe, spółdzielnie socjalne i wiele innych podmiotów nie muszą rozliczać od organizacji usług kulturalnych wynika z interpretacji ogólnej Ministra Finansów z 17 kwietnia 2015 r. (nr PT KCO.PT1.130). W odniesieniu do montażu bram garażowych w budynkach mieszkalnych stosowanie stawki obniżonej jest możliwe, jeśli garaż jest częścią takiego budynku. Ta preferencja nie przysługuje, jeśli brama jest montowana w lokalu użytkowym. Takie stanowisko zaprezentował dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 6 marca 2015 r. (nr IBPP2/ /14/Icz). Kwota wypłacona na podstawie porozumienia za przedterminowe rozwiązanie umowy najmu lokalu użytkowego z powodu nierentowności prowadzonej działalności handlowej daje prawo do odliczenia. Tak uznał dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 31 marca 2015 r. (nr IBPP2/ /14/ICz). Firma zapewniająca bezpłatny transport zarówno własnym pracownikom, jak i osobom zatrudnionym w innym przedsiębiorstwie nie musi płacić podatku, jeśli taka usługa ma związek z jej działalnością gospodarczą. Potwierdził to dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacjach indywidualnych z 31 marca 2015 r. (nr ILPP2/ /12/15-S/AK i ILPP2/ /12/15-S-1/AK). Produkcję masy betonowej, jej dostarczanie na teren budowy oraz zabetonowanie elementów budynku objętego społecznym programem mieszkaniowym należy traktować jako świadczenie kompleksowej usługi wykonanej w ramach budowy, remontu lub przebudowy budynków, którą należy opodatkować 8% stawką. Tak uznał dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 28 kwietnia 2015 r. (nr IBPP2/ /15/WN). Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 8 maja 2015 r. (sygn. akt I FSK 149/14) odmówił prawa do odliczenia podatnikowi, który, jak twierdzi, nabył za kilka milionów złotych kasety w języku francuskim o tematyce religijnej. Zdaniem fiskusa działanie to miało na celu wyłącznie wyłudzenie zwrotu podatku. Sąd powołał się na wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE w sprawie Halifax (sygn. akt C-255/02). TSUE orzekł w nim, że nawet gdy są spełnione formalne przesłanki, to nie można zwrócić podatku, jeśli byłoby to sprzeczne z celem przewidzianym w prawie. Lipiec 2015

5 3 Od 1 lipca obowiązują nowe wzory deklaracji Deklaracje -27 i -28 to nowe druki, które podatnicy stosują od 1 lipca 2015 r. Zmianie uległy także m.in. deklaracje -7, -8 i -9M. Resort finansów przedstawił trzy nowe rozporządzenia z zakresu, a mianowicie w sprawie wzorów: informacji podsumowującej w obrocie krajowym, wniosku w sprawie kaucji gwarancyjnej, deklaracji dla podatku od towarów i usług. Deklaracja -27 Informacje te składają podatnicy dokonujący dostawy towarów lub świadczący usługi, dla których podatnikiem jest nabywca, w przypadkach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy o (art. 101a ust. 1 ustawy o w brzmieniu obowiązującym od 1 lipca 2015 r.). Chodzi więc przede wszystkim o podatników dokonujących dostaw towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o. Przypomnijmy, że załącznik ten zawiera wykaz towarów wrażliwych, co do których stosuje się mechanizm odwrotnego obciążenia. Chodzi tu o m.in. złom, surowce wtórne, a od 1 lipca także m.in.: telefony komórkowe, laptopy, tablety i konsole do gier. Wzór tej informacji oznaczony jest symbolem -27. Formularz ten jest wykorzystywany również przy składaniu korekt informacji podsumowujących w obrocie krajowym (inaczej niż w przypadku informacji podsumowujących dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowych nie ma odrębnego formularza obowiązującego przy składaniu takich korekt). Deklaracja -28 Dotychczas obowiązujące przepisy nie przewidywały możliwości określenia przez ministra finansów jednolitego wzoru wniosku w sprawie kaucji gwarancyjnej. Zmieniło się to z dniem 1 lipca 2015 r., kiedy to dodany został art. 105b ust. 12 ustawy o, zawierający takie upoważnienie. Na podstawie tego przepisu minister wydał rozporządzenie w sprawie wzoru wniosku w sprawie kaucji gwarancyjnej. Wniosek ten oznaczony jest symbolem -28. Wniosek składany na tym formularzu dotyczy: przyjęcia kaucji gwarancyjnej (jedną z nowości wprowadzanych z 1 lipca 2015 r. jest określenie, że wraz ze złożeniem kaucji gwarancyjnej składa się wniosek w sprawie przyjęcia tej kaucji), przedłużenia terminu ważności kaucji gwarancyjnej, podwyższenia wysokości kaucji gwarancyjnej, zmiany formy kaucji gwarancyjnej (także umożliwienie zmiany formy kaucji gwarancyjnej, co jest nowością wprowadzaną 1 lipca 2015 r.), zwrotu kaucji gwarancyjnej.

6 4 Zmienione wzory innych deklaracji Trzecie ze wskazanych rozporządzeń przewiduje wprowadzenie nowych wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług. Nie jest ono jednak związane ze zmianami w ustawie o wprowadzonymi od 1 lipca 2015 r. Tutaj zmiany dotyczą sposobu wykazywania w deklaracjach dostaw towarów i świadczenia usług, dla których podatnikami są nabywcy, w tym importu usług. Dotychczas w przypadku deklaracji -7/-7K/-7D wszelki import usług wykazywany był w poz. 27 i 28, a dodatkowo import usług nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28b ustawy o wykazywany był w poz. 29 i 30 deklaracji. Powodowało to, że import usług często wykazywany był w deklaracjach -7/-7K/-7D (choć nie wpływało to na wysokość z tytułu importu usług). Resort finansów postanowił to poprawić. W nowym rozporządzeniu określono, że w poz. 27 i 28 deklaracji -7/-7K/-7D wykazywany jest import usług z wyłączeniem usług nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej usług, do których stosuje się art. 28b ustawy o. Natomiast w poz. 29 i 30 deklaracji -7/-7K/-7D wykazywany jest obecnie import nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28b ustawy o. Analogiczne zmiany nastąpiły w deklaracji -8 oraz -9M. Druga ze zmian dotyczy sposobu wykazywania w deklaracjach dostaw towarów oraz świadczenia usług, dla których podatnikiem jest nabywca. Dotychczas, w przypadku deklaracji -7/-7K/-7D zarówno dostawca, jak i nabywca wykazywali takie dostawy w poz. 31 i 32 (z zastrzeżeniem, że poz. 32 wypełniali tylko nabywcy). W nowych deklaracjach zostały dodane odrębne pozycje właściwe dla wykazywania przez: dostawców dostaw towarów lub świadczenia usług, dla których podatnikiem jest nabywca na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy o (nowa poz. 31 deklaracji -7/-7K/-7D), nabywców towarów, dla których są podatnikami na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o (nowe poz. 32 i 33 deklaracji -7/-7K/-7D), nabywców towarów i usług, dla których są podatnikami na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy o (nowe poz. 34 i 35 deklaracji -7/-7K/-7D). Analogiczne zmiany nastąpiły w deklaracji -8 oraz -9M. Poza tym wprowadzono kilka zmian o charakterze technicznym, a mianowicie: zrezygnowano ze zbędnego od 1 stycznia 2014 r. wiersza Kwota podatku naliczonego wynikającego ze spisu z natury, o którym mowa w art. 113 ust. 5 ustawy (poz. 38 dotychczas obowiązujących wzorów deklaracji -7/-7K/-7D), dodano osobną pozycję, w której wykazywana jest korekta podatku naliczonego, o której mowa w art. 89b ust. 1 ustawy o (nowa poz. 47 deklaracji -7/-7K/-7D), Lipiec 2015

7 5 zrezygnowano ze stanowiącego dotychczas element deklaracji oświadczenia o znajomości przepisów Kodeksu karnego skarbowego o odpowiedzialności za podanie danych niezgodnie z rzeczywistością (z czym się wiąże zmiana nazwy ostatniej wypełnianej przez podatników części deklaracji ; nazwa OŚWIADCZENIE PODAT- NIKA LUB OSOBY REPREZENTUJĄCEJ PODATNIKA zastąpiona została nazwą POD- PIS PODATNIKA LUB OSOBY REPREZENTUJĄCEJ PODATNIKA ), zrezygnowano z wymogu pieczątki w podpisie podatnika lub osoby reprezentującej podatnika. PODSTAWA PRAWNA: Rozporządzenie ministra finansów w sprawie wzoru informacji podsumowującej w obrocie krajowym (w chwili oddawania numeru do druku rozporządzenie nie zostało opublikowane w Dzienniku Ustaw), Rozporządzenie ministra finansów w sprawie wzoru wniosku w sprawie kaucji gwarancyjnej (w chwili oddawania numeru do druku rozporządzenie nie zostało opublikowane w Dzienniku Ustaw), Rozporządzenie ministra finansów w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (w chwili oddawania numeru do druku rozporządzenie nie zostało opublikowane w Dzienniku Ustaw). Tomasz Krywan, doradca podatkowy Stowarzyszenie świadczące usługi kulturalne jest zwolnione z Fundacje i stowarzyszenia, które zajmują się organizacją usług kulturalnych, mogą korzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług tak uznał minister finansów w najnowszej interpretacji ogólnej z 17 kwietnia 2015 r. (nr PT KCO.PT1.130) Najnowsza interpretacja ogólna ministra finansów dotyczy rozumienia art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o. Na podstawie tego przepisu od podatku zwolnione są usługi kulturalne świadczone przez podmioty prawa publicznego lub inne podmioty uznane na podstawie odrębnych przepisów za instytucje o charakterze kulturalnym lub wpisane do rejestru instytucji kultury w rozumieniu przepisów o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, oraz dostawa towarów ściśle z tymi usługami związana. Musi być też spełniony warunek (przewidziany w art. 43 ust. 18 ustawy o ), aby podmioty te nie osiągały w sposób systematyczny