NAJSZYBSZY SPOSÓB NA BEZBŁĘDNE ROZLICZANIE VAT. Firmy mogą refakturować koszty mediów. Temat miesiąca. Odpowiedzi ekspertów

Transkrypt

1 Telefoniczne pogotowie księgowe Archiwum online Pytanie do eksperta E-wydanie publikacji Serwis owy Sierpień 2015 nr 13 (82) ISSN NAJSZYBSZY SPOSÓB NA BEZBŁĘDNE ROZLICZANIE Firmy mogą refakturować koszty mediów Świadczenie usług agroturystycznych nie zawsze podlega 50 Pośrednictwo w transporcie może być objęte 0% 55 Darowiznę gospodarstwa rolnego można wyłączyć z 56 Przedsiębiorcy mogą odliczać od paliwa do samochodów 40 świadczenia usług Usługi dla jednego nabywcy mogą być opodatkowane w różnych krajach 45 Komplementariusz pobierający wynagrodzenie jest podatnikiem 47 Katarzyna Bieńkowska radca prawny, doradca podatkowy w kancelarii TPA Horwath Sztuba Kaczmarek sp. z o.o. Organy podatkowe zakazują refakturowania mediów mimo, że ich finalnym nabywcą/konsumentem jest podmiot otrzymujący refakturę, a nie jej wystawca. Takie stanowisko nie zawsze jest prawidłowe, co potwierdził TSUE. 34 Darowizna przekazana na wsparcie grupy sportowej bez skutków w 24 Sprzedaż całego przedsiębiorstwa nie jest opodatkowana 24 Przy darowiźnie połowy przedsiębiorstwa trzeba naliczyć 27 Rabat udzielony w związku z prowadzoną działalnością bez 28 Komornicy będą opodatkowani Minister finansów zmienił interpretację ogólną z 30 lipca 2004 r. dotyczącą rozliczania przez komorników. W konsekwencji tylko do końca września komornicy są zwolnieni z obowiązku zapłaty podatku z tytułu wykonywanych przez nich odpłatnych czynności (interpretacja ogólna z 9 czerwca 2015 r. nr PP /04/MR/1556PP). str. 4 Polska musi podwyższyć stawki na niektóre wyroby medyczne Stosując obniżoną stawkę na niektóre rodzaje sprzętu medycznego i pomocniczego oraz produktów do użytku farmaceutycznego, Polska naruszyła częściowo unijną dyrektywę o. Tak orzekł Trybunał Sprawiedliwości UE w wyroku z 4 czerwca 2015 r., sygn. akt C-678/13. str. 12 Przedłużanie kontroli podatkowych może być uznane za rażące naruszenie prawa Nawet w skomplikowanych sprawach rozstrzygnięcie powinno być wydane w ciągu dwóch miesięcy, gdyż przewlekłe prowadzenie postępowań przez organy podatkowe stanowi rażące naruszenie prawa. To wniosek z wyroku NSA o sygn. akt I FSK 1881/14. str. 13 Prawo do odliczenia z duplikatu faktury zależy od powodu jej wystawienia Na moment rozliczenia duplikatów faktur wpływa to, czy pierwotny dokument sprzedaży dotarł do firmy i czy został zaksięgowany. str. 14

2 Od redakcji Szanowny Czytelniku! Chociaż mamy sierpień i okres urlopowy, to jednak księgowi muszą być na bieżąco. W tym roku w wakacje weszło, bowiem w życie wyjątkowo dużo nowych ważnych regulacji. Na uwagę zasługuje rozporządzenie ministra finansów ustalające nową właściwość organów skarbowych przy wydawaniu interpretacji, zmiana interpretacji ogólnej w kwestii opodatkowania usług komorniczych czy planowane uproszczenia w podatku akcyzowym. Dużo dzieje się także w orzecznictwie krajowym i unijnym. Otóż w najnowszych niezwykle ciekawych wyrokach Trybunał Sprawiedliwości UE uznał, że Polska musi podwyższyć stawki na niektóre wyroby medyczne oraz, że najem i media można opodatkować różnymi stawkami. Przypominam, że jako Czytelnik masz wpływ na zakres poruszanych w magazynie zagadnień. Propozycje tematów można przesyłać na adres rkucinski@wip.pl. Z poważaniem Rafał Kuciński redaktor naczelny magazynu Doradca PS Zapraszamy do skorzystania z telefonicznego dyżuru eksperta. Najbliższe konsultacje odbędą się 5, 15, 19 i 26 sierpnia 2015 r. pod numerem RADA KONSULTANTÓW Nad jakością merytoryczną zamieszczanych w miesięczniku tekstów czuwa Rada Konsultantów w składzie: ADAM BARTOSIEWICZ Doradca podatkowy. Radca prawny. Doktor nauk prawnych specjalizujący się w prawie podatkowym polskim i wspólnotowym. Wspólnik EOL sp. z o.o. sp. k. Kancelaria Doradztwa Podatkowego. JAKUB RYCHLIK Doradca podatkowy (nr wpisu 11549), prawnik. Wiele lat poświęcił na pracę w państwowych organach podatkowych. MAREK WOJDA Doradca podatkowy. Specjalizuje się w podatku. W swojej karierze współpracował z PricewaterhouseCoopers oraz Baker & McKenzie. Reprezentował podatników w postępowaniach spornych dotyczących podatku, w tym przed sądami administracyjnymi. MARIAN SZAŁUCKI Doradca podatkowy od 1997 roku. Związany z prawem podatkowym od 1992 roku. Prowadzi kancelarię doradztwa podatkowego od początku obowiązywania ustawy o doradztwie podatkowym, czyli od 1997 roku. TOMASZ KRYWAN Doradca podatkowy (nr wpisu 11058). Specjalista w zakresie prawa podatkowego, w tym. PAKIET BEZPŁATNYCH USŁUG DODATKOWYCH: NASI EKSPERCI SĄ DO PAŃSTWA DYSPOZYCJI Telefoniczny dyżur eksperta i podatki dochodowe (co środę) Elektroniczna wersja publikacji na na indywidualne pytania ( ) Serwis owy E-doradca. Podatki i Rachunkowość Zamówienia na prenumeratę proszę kierować owo: cok@wip.pl lub telefonicznie:

3 Spis treści PRZEGLĄD AKTUALNOŚCI... 2 Od 1 lipca obowiązują zmiany w interpretacjach indywidualnych... 3 Komornicy będą opodatkowani... 4 Od 31 lipca 2015 r. przedsiębiorcy mogą liczyć na uproszczenia w akcyzie... 5 Najem i media można opodatkować różnymi stawkami Polska musi podwyższyć stawki na niektóre wyroby medyczne Przedłużanie kontroli podatkowych może być uznane za rażące naruszenie prawa Prawo do odliczenia z duplikatu faktury zależy od powodu jej wystawienia Zawarcie umowy z operatorem pocztowym nie stanowi ciągłych Ubytki olejów smarowych na etapie magazynowania są opodatkowane akcyzą Gmina odliczy pełny od wykorzystywanych autobusów do końca 2015 roku Okres przedawnienia nadwyżki powinien być liczony od końca roku Organy podatkowe nie muszą same szukać dowodów w prowadzonej sprawie RELACJA Z DYŻURU EKSPERTA ODPOWIEDZI EKSPERTÓW Darowizna przekazana na wsparcie grupy sportowej bez skutków w Sprzedaż całego przedsiębiorstwa nie jest opodatkowana...24 Przy darowiźnie połowy przedsiębiorstwa trzeba naliczyć...27 Rabat udzielony w związku z prowadzoną działalnością bez...28 NIEZBĘDNIK PODATNIKA Przedsiębiorcy mogą uzyskać zwrot wydatków na zakup kasy fiskalnej KOMENTARZ MIESIĄCA Firmy mogą refakturować koszty mediów Zakres świadczonej usługi najmu Sposób rozliczania najmu wpływa na stawkę TSUE pozwala na refakturowanie mediów Refakturowanie w unijnej dyrektywie Usługi związane z najmem w orzecznictwie UE Refakturowanie mediów wymaga każdorazowej oceny umowy najmu TSUE wskazuje kryteria ocenne Praktyczne skutki wyroku TSUE dla podatników ODLICZANIE Przedsiębiorcy mogą odliczać od paliwa do samochodów MIEJSCE ŚWIADCZENIA USŁUG Usługi dla jednego nabywcy mogą być opodatkowane w różnych krajach PODATNIK Komplementariusz pobierający wynagrodzenie jest podatnikiem W BRANŻACH Świadczenie usług agroturystycznych nie zawsze podlega...50 Pośrednictwo w transporcie może być objęte 0%...55 Darowiznę gospodarstwa rolnego można wyłączyć z...56 Indeks tematyczny

4 2 Przegląd aktualności Od 1 stycznia 2016 r. do 23% wzrośnie na sprzęt przeciwpożarowy. Jest to skutek wyroku TSUE z 18 grudnia 2014 r. (sygn. akt C-639/13). Trybunał uznał przepisy nakładające niższą stawkę na takie towary za niezgodne z dyrektywą. Do końca września komornicy są zwolnieni z obowiązku zapłaty podatku z tytułu wykonywanych przez nich odpłatnych czynności. Potem będą już jednak działać jak inni przedsiębiorcy. Poinformował o tym minister finansów w nowej interpretacji ogólnej z 9 czerwca 2015 r., nr PT LJU.19. Autorzy książek i artykułów o tematyce prawniczej i podatkowej mogą korzystać ze zwolnienia z, gdyż wnoszą wkład w kulturę. Potwierdził to NSA w wyroku z 11 czerwca 2015 r. o sygn. akt I FSK 1988/13. Organ podatkowy nie ma obowiązku poszukiwania aktualnego miejsca zamieszkania, jeśli nie wynika to wprost z akt sprawy. Tak orzekł NSA w wyroku z 10 czerwca 2015 r. o sygn. akt II FSK 1213/13. Terapeuta, którego obroty nie przekroczyły w poprzednim roku zł, nie musi używać kasy fiskalnej. Zwolnienie to może stosować maksymalnie do 31 grudnia 2016 r. Potwierdził to dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej nr IBPP3/ /15/KG. Firma może odliczyć cały podatek, jeśli pracownik płaci jej za używanie samochodu osobowego do celów prywatnych. Potwierdził to WSA w Łodzi w wyroku o sygn. akt I SA/ Łd 435/15. Przedsiębiorca, który wybuduje plac zabaw i za darmo przekaże go miastu, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego przy realizacji tej inwestycji. Tak stwierdził WSA w Szczecinie w wyroku z 6 maja 2015 r. o sygn. akt I SA/Sz 322/15. Tymczasowa niemożność korzystania z lokali z uwagi na niezwrócenie ich przez dotychczasowego podnajemcę nie ma wpływu na odzyskanie podatku. Tak uznał WSA w Poznaniu w wyroku z 22 kwietnia 2015 r. o sygn. akt I SA/Po 1156/14. Jednoosobowa spółka z o.o. powstała w wyniku przekształcenia osoby fizycznej może wystawić fakturę korygującą wartość sprzedaży przed przekształceniem. Potwierdził to dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej nr IPPP2/ /15-4/MM. Sierpień 2015

5 3 Od 1 lipca obowiązują zmiany w interpretacjach indywidualnych Już weszły w życie nowe rozporządzenia ministra finansów zmieniające zasady wydawania indywidualnych interpretacji podatkowych. Organy wydające je w imieniu ministra mają specjalizować się w konkretnych podatkach. Ma to zapewnić nie tylko większą prawidłowość, ale przede wszystkim jednolitość interpretacji. Po zmianach przepisów właściwość organów podatkowych do wydawania interpretacji indywidualnych ma charakter mieszany rzeczowo-miejscowy. Poniżej prezentujemy nowy podział według właściwości. Lp. Województwo Podatek dochodowy od osób prawnych Podatek dochodowy od osób fizycznych Podatek od towarów i usług Inne podatki 1. dolnośląskie DIS Katowice DIS Poznań DIS Poznań DIS Katowice 2. kujawsko-pomorskie DIS Bydgoszcz DIS Bydgoszcz DIS Bydgoszcz DIS Katowice 3. lubelskie DIS Katowice DIS Łódź DIS Łódź DIS Katowice 4. lubuskie DIS Poznań DIS Poznań DIS Poznań DIS Katowice 5. łódzkie DIS Katowice DIS Łódź DIS Łódź DIS Katowice 6. małopolskie DIS Katowice DIS Katowice DIS Katowice DIS Katowice 7. mazowieckie DIS Warszawa DIS Warszawa DIS Warszawa DIS Warszawa 8. opolskie DIS Katowice DIS Łódź DIS Poznań DIS Katowice 9. podkarpackie DIS Katowice DIS Bydgoszcz DIS Katowice DIS Katowice 10. podlaskie DIS Bydgoszcz DIS Bydgoszcz DIS Bydgoszcz DIS Katowice 11. pomorskie DIS Bydgoszcz DIS Bydgoszcz DIS Bydgoszcz DIS Katowice 12. śląskie DIS Katowice DIS Łódź DIS Katowice DIS Katowice 13. świętokrzyskie DIS Katowice DIS Łódź DIS Łódź DIS Katowice 14. warmińsko-mazurskie DIS Bydgoszcz DIS Bydgoszcz DIS Bydgoszcz DIS Katowice 15. wielkopolskie DIS Poznań DIS Poznań DIS Poznań DIS Katowice 16. zachodniopomorskie DIS Bydgoszcz DIS Bydgoszcz DIS Bydgoszcz DIS Katowice 17. poza terytorium DIS Warszawa DIS Warszawa DIS Warszawa DIS Warszawa kraju

6 4 Właściwość jest obecnie ustalana na podstawie miejsca zamieszkania lub siedziby wnioskodawcy, w przypadku niemożności zastosowania tej reguły właściwi są dyrektorzy izb skarbowych w Warszawie i Katowicach. Należy również zauważyć, że nie jest możliwe wnoszenie opłat za wydanie interpretacji w gotówce. Podatnicy mogą wnosić je tylko przelewem, na rachunki odpowiednich izb skarbowych. Szkoda, że przy okazji zmian resort finansów nie wprowadził jednego rachunku bankowego przewidzianego dla opłat za wydanie interpretacji indywidualnej. Do zmian dostosowane zostały również formularze wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej ORD-IN oraz załącznika ORD-IN/A. PODSTAWA PRAWNA: Rozporządzenie ministra finansów z 22 kwietnia 2015 r. w sprawie wzoru wniosku o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego oraz sposobu uiszczenia opłaty od wniosku (Dz.U. z 2015 r. poz. 644). Rozporządzenie ministra finansów z 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r. poz. 643). Krzysztof Klimek prawnik specjalizujący się w prawie podatkowym, wieloletni pracownik administracji celnej i skarbowej Komornicy będą opodatkowani Minister finansów zmienił interpretację ogólną z 30 lipca 2004 r. dotyczącą rozliczania przez komorników. W konsekwencji tylko do końca września komornicy są zwolnieni z obowiązku zapłaty podatku z tytułu wykonywanych przez nich odpłatnych czynności (interpretacja ogólna z 9 czerwca 2015 r., nr PP /04/MR/1556PP). Analizując zarówno aktualnie obowiązujące przepisy, jak i orzecznictwo sądów polskich oraz Trybunału Sprawiedliwości UE, minister finansów doszedł do wniosku, że komornik wykonując czynności egzekucyjne, prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o i działa w charakterze podatku od towarów i usług. Potwierdzając swoje stanowisko, resort finansów wskazał m.in. na postanowienie NSA z 21 lutego 2013 r. (sygn. akt I FSK 221/12) stanowiące wniosek do TSUE o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym, które nie zostało zakwestionowane przez Trybunał w wyroku z 26 marca 2015 r. w sprawie o sygn. akt C-499/13. Sierpień 2015

7 5 W konsekwencji resort finansów uznał, że wykonywane przez komorników czynności należy uznać za podlegające świadczenie usług za wynagrodzeniem. Jednocześnie do tych czynności nie ma zdaniem ministra finansów zastosowania wyłączenie wskazane w art. 15 ust. 6 ustawy o, a zatem podlegają one opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Mając to na uwadze, wyjaśnienia zawarte w poprzedniej interpretacji ogólnej ministra finansów z 30 lipca 2004 r. (nr PP /04/MR/1556PP) są nieaktualne. Minister finansów, mając na uwadze: zaprezentowane w interpretacji ogólnej z 30 lipca 2004 r. stanowisko, zgodnie z którym komornicy sądowi nie byli uznawani za podatników podatku od towarów i usług, wynikającą z art. 2 Konstytucji RP zasadę zaufania obywateli do państwa (określaną również jako zasada lojalności państwa wobec obywatela), treść art. 14m 2 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa przewidującego zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku przez okres w nim wskazany, znajdującego zastosowanie w niniejszej sprawie do komorników (jako osób, w stosunku do których zastosowanie się do ww. interpretacji z 30 lipca 2004 r. wyłączyło możliwość ich rejestracji, jako podatników i kwartalnego rozliczania, co w kontekście wyrażonej w art. 14k 2 Ordynacji podatkowej zasady nieszkodzenia wymaga objęcia ich ochroną przewidzianą w art. 14m 2 pkt 2 Ordynacji podatkowej dla podatników rozliczających się kwartalnie) zwolnił komorników z obowiązku zapłaty z tytułu wykonywanych przez nich czynności za wynagrodzeniem do końca września 2015 roku. Rafał Kuciński prawnik, specjalista z zakresu Od 31 lipca 2015 r. przedsiębiorcy mogą liczyć na uproszczenia w akcyzie Zniesienie odrębnego druku informacji o wyrobach akcyzowych (INF) w składzie podatkowym, brak obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą w zakresie wyrobów akcyzowych opodatkowanych zerową stawką akcyzy to tylko niektóre zmiany z najnowszej nowelizacji ustawy akcyzowej. Rząd pracuje nad projektem z 13 maja 2014 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw. Regulacja ta wprowadzi wiele uproszczeń dla podatników podatku akcyzowego.

8 6 Zniesienie odrębnego druku INF w składzie podatkowym Z zakresu dokumentacji wyłączone zostaną uproszczone dokumenty towarzyszące przemieszczaniu wyrobów z 0% stawką akcyzy. Wyroby te będą tak jak dotychczas towary zwolnione ze względu na przeznaczenie przemieszczane na podstawie dokumentu dostawy, który zostanie opisany w ustawie akcyzowej. Nowelizacja doprecyzowuje przepisy dotyczące dokumentów handlowych będących podstawą przemieszczania. Po zmianach nie będzie to mogła być faktura uproszczona bez danych nabywcy (do 450 zł). Dodatkowo na fakturze będą mogły być zamieszczane (na żądanie nabywcy) oświadczenia o kwocie zapłaconej akcyzy. Alternatywne dowody zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy Będą to urzędowe dokumenty państw członkowskich potwierdzające, że wysłane wyroby akcyzowe zostały odebrane albo wyprowadzone. Zwolnienie dla zakładu energochłonnego Podmioty energochłonne rozpoczynające działalność gospodarczą będą zwolnione z akcyzy. Pod pojęciem systemu prowadzącego do osiągania celów dotyczących ochrony środowiska lub do podwyższenia efektywności energetycznej będą rozumiane systemy wprost wymienione w ustawie akcyzowej. Procedury uproszczone Zmiany rozszerzają możliwości stosowania celnych procedur uproszczonych (szczególnie procedury w miejscu, czyli bez obowiązkowego przedstawienia towaru organowi celnemu) przy obejmowaniu procedurą wywozu alkoholu etylowego zawartego w kosmetykach. Opodatkowanie stawką 0% Nowelizacja doprecyzowuje regulacje dotyczące wyrobów energetycznych opodatkowanych zerową stawką akcyzy. Najważniejsze zmiany w tym zakresie to: określony katalog przypadków stosowania zerowej stawki akcyzy, odstąpienie od obowiązku składania zabezpieczenia akcyzowego, dopuszczalny będzie zwrot wyrobów opodatkowanych zerową stawką ze względu na przeznaczenie z zachowaniem tej stawki podatku, brak obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą w zakresie wyrobów akcyzowych opodatkowanych zerową stawką akcyzy. Oleje smarowe Nowe przepisy doprecyzowują regulacje w zakresie opodatkowania strat olejów smarowych oraz wyrobów akcyzowych opodatkowanych 0% stawką akcyzy ze względu na przeznaczenie. Zostaną one objęte definicją ubytków wyrobów akcyzowych. Sierpień 2015