Szanowni Państwo. Zespół, Łatała i Wspólnicy Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o.

Transkrypt

1 Szanowni Państwo Zapraszamy do lektury listopadowego wydania newslettera podatkowego. Znajdą w nim Państwo informacje o aktualnych zmianach w przepisach podatkowych, ważnych orzeczeniach organów podatkowych i sądów administracyjnych oraz inne informacje istotne dla przedsiębiorców. W razie dodatkowych pytań eksperci podatkowi w naszej kancelarii pozostają do Państwa dyspozycji. Zespół, Łatała i Wspólnicy Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o. 1

2 PODATEK VAT OD RAT W LEASINGU FIRMOWYM MF: Odliczenie podatku VAT na podstawie umowy leasingu finansowego jako dostawy towaru dokonywane jest jednorazowo, z góry. W związku z tym, że wydanie środka trwałego na podstawie umowy leasingu finansowego traktowane jest jako dostawa towaru powodująca wystawienie faktury na całą wartość dostawy, odliczenie podatku VAT powinno być dokonane jednorazowo, z góry. Nowelizacja ustawy o VAT wprowadziła z dniem 1 kwietnia 2014 r. zmiany w zakresie możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z samochodami osobowymi. Niemniej jednak traktowanie wydania samochodu osobowego na podstawie umowy leasingu finansowego jako dostawy towaru powoduje, że korzystający otrzymuje fakturę na całą wartość dostawy. Odliczenie podatku VAT w takim przypadku dokonywane jest jednorazowo, z góry. Jak wyjaśnił Minister, gdy nie występują przesłanki dokonywania korekty VAT i odliczenia podatku naliczonego w innej niż dotychczas wysokości, wówczas nie zmienia się wartość początkowa środka trwałego do celów ustalania wysokości odpisów amortyzacyjnych. Źródło: ZAKAZ ORZEKANIA NA NIEKORZYŚĆ SKARŻĄCEGO NIE DOTYCZY INTERPRETACJI INDYWIDUALNYCH Rozstrzygnięcie sądu administracyjnego w przedmiocie interpretacji indywidualnej nie może być ocenione jako orzeczenie na niekorzyść skarżącego gdyż interpretacje indywidualne nie rozstrzygają o prawach i obowiązkach ich adresata. NSA uznał, że zasada zakazu orzekania na niekorzyść skarżącego nie ma zastosowania do indywidualnych interpretacji prawa podatkowego, ponieważ nie są one aktami administracyjnymi, a co za tym idzie - nie rozstrzygają o prawach i obowiązkach ich adresata. Organ interpretacyjny przedstawia jedynie wykładnię przepisów prawa podatkowego oraz możliwość ich zastosowania w przedstawionym we wniosku stanie faktycznym. Z istoty interpretacji wynika, że nie rodzi ona dla zainteresowanego wiążących skutków prawnych, a zastosowanie się do interpretacji zależy od woli zainteresowanego. 2

3 Indywidualne interpretacje przepisów prawa podatkowego nie mają też mocy formalnie wiążącej w stosunku do organów podatkowych. Uchylenia przez sąd administracyjny indywidualnej interpretacji prawa podatkowego nie można zasadnie oceniać jako rozstrzygnięcia korzystnego lub niekorzystnego. Uchyleniu podlega bowiem w istocie wyłącznie informacja o możliwości zastosowania określonych przepisów prawa oraz ich wykładnia, które nie miały mocy wiążącej ani w stosunku do zainteresowanego, ani też w relacji do stosujących prawo organów podatkowych. Źródło: Wyrok NSA z 1 października 2014 r., sygn. akt II FSK 2399/12 NOWE REGULACJE UŁATWIĄ PRZEDSIĘBIORCOM ROZLICZENIE PODATKU DOCHODOWEGO Ryczałtowy system rozliczania podatku dochodowego za wykorzystanie samochodu służbowego do celów prywatnych oraz uproszczenie rozliczeń przy rejestrowaniu zaliczki za pośrednictwem kasy fiskalnej to niektóre z propozycji zmian przygotowanych przez MG w ramach ustawy o ułatwieniu wykonywania działalności gospodarczej. Nowe przepisy wprowadzają ryczałtowy system rozliczania podatku dochodowego za wykorzystanie samochodu służbowego do celów prywatnych oraz umożliwiają podatnikowi zaliczenie zaliczki na poczet wykonania usługi czy sprzedaży towaru do przychodu w podatku dochodowym. Nowe przepisy określają wartość świadczenia w wysokości 250 zł miesięcznie dla samochodów o pojemności silnika do 1600 cm3, co przy stawce podatkowej 18 proc. oznacza kwotę 45 zł zryczałtowanego miesięcznego podatku. Dla samochodów o pojemności silnika powyżej 1600 cm3, dla których wartość świadczenia określono na 400 zł miesięcznie, podatek ma wynieść 72 zł miesięcznie. W przypadku wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych przez część miesiąca wartość świadczenia ustalana będzie za każdy dzień użytkowania w wysokości 1/30 tych kwot. Sejm uchwalił ustawę 7 listopada 2014 r. 3

4 Ustawa wprowadza także ułatwienia dla przedsiębiorców korzystających z kas fiskalnych. Do tej pory każda zaliczka na poczet wykonania usługi czy sprzedaży towaru stanowiła podstawę opodatkowania VAT. Nie stanowiła natomiast przychodu w podatku dochodowym. Zgodnie z nowymi rozwiązaniami, podatnik będzie mógł decydować czy rozliczy zaliczki na dotychczasowych zasadach, czy zaliczy je do przychodu w dniu pobrania wpłaty. Sejm uchwalił ustawę 7 listopada 2014 r. Źródło: SKA: PRAWO DO DYWIDENDY JEST ZWIĄZANE Z AKCJĄ A NIE Z OSOBĄ AKCJONARIUSZA Przed podjęciem uchwały o podziale zysku akcjonariusz nie ma roszczenia o wypłatę dywidendy. Tym samym nie mógł powstać u niego przychód należny do opodatkowania w formie zaliczki na podatek. Tak wskazał NSA w wyroku z 14 października 2014 r. Akcjonariusz spółki komandytowo-akcyjnej płaci zaliczki na podatek dopiero, gdy otrzyma dywidendę. W przedmiotowej sprawie do fiskusa z wnioskiem o interpretację zwrócił się akcjonariusz spółki komandytowo-akcyjnej (SKA), który wskazał, że w trakcie roku podatkowego (obrotowego), w grudniu 2010 r. do spółki przystąpił nowy wspólnik. Akcjonariusz chciał wiedzieć, czy związane z tym przystąpieniem obniżenie procentu udziału w prawie do zysku SKA w grudniu 2010 r. będzie mógł uwzględnić w rozliczeniu rocznym i w konsekwencji będzie uprawniony do uzyskania zwrotu nadpłaconego podatku. W trakcie 2010 r. akcjonariusz SKA odprowadzał bowiem zaliczki na podatek dochodowy z tytułu udziału w zysku spółki w każdym miesiącu. 4

5 NSA wskazał, że dopiero rzeczywiście przyznany akcjonariuszowi udział w zysku spółki na podstawie uchwały walnego zgromadzenia może stanowić podstawę obliczenia podatku. Prawo do dywidendy jest bowiem związane z akcją, a nie z osobą akcjonariusza. To z kolei znaczy, że roszczenie o wypłatę dywidendy - a więc także przychód należny nie może powstać przed podjęciem uchwały o podziale zysku. Przed podjęciem takiej uchwały akcjonariusz nie ma roszczenia o wypłatę dywidendy. Tym samym nie mógł powstać u niego przychód należny do opodatkowania w formie zaliczki na podatek. Kwestią zaś inną w sprawie jest to, czy u akcjonariusza opodatkowaniu podlega przychód należny, czy też przychód dopiero otrzymany. Tu według NSA zastosowanie ma art. 14 ust. 1i ustawy o PIT, który nie zmieniając generalnej zasady, iż w przypadku uzyskiwania przychodu z działalności gospodarczej opodatkowaniu podlega przychód należny wskazuje tylko, że otrzymanie zapłaty (wypłata dywidendy) jest najpóźniejszym momentem powstania tego przychodu. Wyrok NSA z 14 października 2014 r., sygn. akt II FSK 2537/12 Źródło: 1?_ga=

6 PREZYDENT PODPISAŁ USTAWĘ DOT. PRZEKAZANIA INFORMACJI O DOCHODACH PODATNIKÓW Prezydent podpisał 10 listopada br. nowelizację nakładającą na płatników PIT i niektórych płatników CIT obowiązek składania elektronicznych deklaracji podatkowych. Umożliwi to wprowadzenie zasady wypełniania przez administrację podatkową zeznań w imieniu podatnika. Uchwalona przez Sejm 26 września 2014 r. ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw wprowadza zasadę przekazywania administracji podatkowej informacji i deklaracji podatkowych oraz rocznego obliczenia podatku drogą elektroniczną. Zgodnie ze zmianami, które będą obowiązywać od 1 stycznia 2015 r., jeżeli informacje PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1 lub roczne obliczenie podatku PIT-40 są sporządzane za dany rok za więcej niż 5 podatników, lub są składane przez biuro rachunkowe, to należy przekazywać je urzędowi skarbowemu wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej. W formie dokumentu elektronicznego należy również przekazywać deklaracje PIT-4R, PIT-8AR i IFT-3. Natomiast, jeżeli płatnicy rozliczają nie więcej niż 5 podatników i czynności tych nie wykonuje biuro rachunkowe, to dokumenty te będzie można nadal składać w formie papierowej. Powyższy wyjątek nie dotyczy IFT-3, który składany jest wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej. W pierwszym etapie usługa PFR zostanie udostępniona dla podatników składających zeznanie podatkowe PIT-37. PFR za 2014 r. będzie można pobrać ze strony Portalu Podatkowego, a korzystanie z niej będzie mieć charakter fakultatywny będzie prawem podatnika, a nie obowiązkiem. Źródło: 6

7 Dziękujemy za lekturę! Newsletter jest dostarczany bezpłatnie klientom i współpracownikom kancelarii Łatała i Wspólnicy Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o. Treść opracowywana jest przez prawników kancelarii i nie jest formą doradztwa prawnego ani podatkowego, zatem informacje w nim zawarte nie mogą być podstawą do podejmowania samodzielnych działań w konkretnych sprawach, oraz nie prezentują stanowiska kancelarii w tych sprawach. W razie pytań o tematyce podatkowej prosimy o kontakt: Tomasz Kucharski, t.kucharski@latala.com.pl Tymoteusz Murzyn, t.murzyn@latala.com.pl W razie sugestii dotyczących newslettera prosimy o kontakt: Magdalena Stawiarska m.stawiarska@latala.com.pl tel