Z początkiem roku nastąpiła zmiana właściwości organów podatkowych w zakresie VAT

Transkrypt

1 Telefoniczne pogotowie księgowe Archiwum online Pytanie do eksperta E-wydanie publikacji Serwis owy Styczeń 2016 nr 19 (88) ISSN NAJSZYBSZY SPOSÓB NA BEZBŁĘDNE ROZLICZANIE Temat miesiąca Nowa ustawa o wejdzie w życie w trakcie 2016 roku Maciej Grochulski partner w kancelarii podatkowej Paczuski Taudul Nowy rok przyniesie podatnikom rewolucję podatkową. Zmiany szykują się zarówno w ustawie o, jak i w podatkach dochodowych i Ordynacji podatkowej. Tego, jakie będą praktyczne skutki tych rozwiązań, nikt dziś nie jest w stanie przewidzieć. Miejmy zatem nadzieję, że ustawodawca wprowadzi znaczne vacatio legis, czym da nam wszystkim czas na przygotowanie się do stosowania nowych przepisów. 25 Odpowiedzi ekspertów Wynajem sali na szkolenia dla pracowników z 23% stawką 17 Sprzedaż mieszkania przejętego w ramach umowy przewłaszczenia na zabezpieczenie bez 20 Rolnik jest podatnikiem z tytułu sprzedaży produktów rolnych 21 Import towarów podlega tylko w jednym państwie UE 22 w branżach Obiad w zagranicznej restauracji to nie import usług 41 Odliczanie Pośredni związek poniesionego wydatku ze sprzedażą opodatkowaną pozwala na odliczenie 32 Sprawdź, co fiskus będzie kontrolował Z początkiem roku nastąpiła zmiana właściwości organów podatkowych w zakresie Z początkiem stycznia 2016 roku dla podatnika wykonującego czynności podlegające opodatkowaniu na terenie objętym zakresem działania jednego tylko urzędu skarbowego, właściwość urzędu skarbowego do celów ustala się ze względu na siedzibę lub miejsce zamieszkania podatnika. str. 6 Nie zawsze zakup od oszusta pozbawia prawa do odliczenia Podatnik, który nie wiedział, że kupuje towary od podejrzanego dostawcy, nie może być pozbawiony możliwości odliczenia podatku od towarów i usług tak orzekł Trybunał Sprawiedliwości UE w wyroku z 22 października 2015 r. w sprawie o sygn. akt C-277/14. Podobnie orzekają polskie sądy. str. 9 Pomyłka nie przekreśla szans na odliczenie Podatnik, który po terminie złożył -R, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od dokonanych zakupów sprzed rejestracji. Może to zrobić dopiero po tym, jak skoryguje zgłoszenie rejestracyjne tak wyjaśnił dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 6 października 2015 r. (nr IPTPP2/ /15-4/KK). str. 13 w 2016 roku 44

2 Od redakcji Szanowny Czytelniku! Rząd zaprezentował projekt zupełnie nowej ustawy o, która ma w założeniu w całości zastąpić dotychczasowe przepisy w tym zakresie. Warto przyjrzeć się bardziej szczegółowo niektórym rozwiązaniom proponowanym przez ustawodawcę, gdyż niektóre z nich są naprawdę rewolucyjne. Jednym ze sztandarowych pomysłów przyjętych w nowej ustawie o ma być rezygnacja z możliwości uzyskiwania interpretacji indywidualnych w kwestiach dotyczących. Omówienie najważniejszych zmian znajdziesz w temacie miesiąca. Zapraszam zatem do lektury! Przypominam też, że jako Czytelnik masz wpływ na zakres poruszanych w magazynie zagadnień. Propozycje tematów można przesyłać na adres rkucinski@wip.pl. Z poważaniem Rafał Kuciński redaktor naczelny magazynu Doradca RADA KONSULTANTÓW Nad jakością merytoryczną zamieszczanych w miesięczniku tekstów czuwa Rada Konsultantów w składzie: ADAM BARTOSIEWICZ Doradca podatkowy. Radca prawny. Doktor nauk prawnych specjalizujący się w prawie podatkowym polskim i wspólnotowym. Wspólnik EOL sp. z o.o. sp. k Kancelaria Doradztwa Podatkowego. JAKUB RYCHLIK Doradca podatkowy (nr wpisu 11549), prawnik. Wiele lat poświęcił na pracę w państwowych organach podatkowych. MAREK WOJDA Doradca podatkowy. Specjalizuje się w podatku. W swojej karierze współpracował z PricewaterhouseCoopers oraz Baker & McKenzie. Reprezentował podatników w postępowaniach spornych dotyczących podatku, w tym przed sądami administracyjnymi. MARIAN SZAŁUCKI Doradca podatkowy od 1997 roku. Związany z prawem podatkowym od 1992 roku. Prowadzi kancelarię doradztwa podatkowego od początku obowiązywania ustawy o doradztwie podatkowym, czyli od 1997 roku. TOMASZ KRYWAN Doradca podatkowy (nr wpisu 11058). Specjalista w zakresie prawa podatkowego, w tym. Telefoniczne Pogotowie Księgowe środa w godz Masz wątpliwości związane z księgowaniami oraz rozliczeniami podatkowymi? Skorzystaj z Telefonicznego Pogotowia Księgowego i skontaktuj się z naszymi ekspertami. W każdą środę w godz redakcyjni eksperci odpowiadają na Twoje pytania. Uzyskasz odpowiedzi na swoje wątpliwości związane z rachunkowością, podatkami dochodowymi oraz. CIT + PIT + + UoR CIT + PIT + CIT + PIT + CIT + PIT + + UoR 6 stycznia zakres:, PIT, CIT, UoR tel stycznia zakres:, PIT, CIT tel stycznia zakres:, PIT, CIT tel stycznia zakres:, PIT, CIT, UoR tel

3 Spis treści PRZEGLĄD AKTUALNOŚCI... 4 Od 1 stycznia 2016 r. prewspółczynnik utrudni rozliczanie przy dotacjach... 5 Z początkiem roku nastąpiła zmiana właściwości organów podatkowych w zakresie... 6 Obszerna formuła solidarnej odpowiedzialności ucieszy oszustów... 8 Nie zawsze zakup od oszusta pozbawia prawa do odliczenia... 9 Odliczenie ulgi na kasę fiskalną dopiero po rozpoczęciu ewidencjonowania Objęcie udziału w spółce w ramach darowizny bez Pomyłka nie przekreśla szans na odliczenie RELACJA Z DYŻURU EKSPERTA ODPOWIEDZI EKSPERTÓW Wynajem sali na szkolenia dla pracowników z 23% stawką...17 Sprzedaż mebli osobie prywatnej z Kuwejtu to eksport...18 Sprzedaż mieszkania przejętego w ramach umowy przewłaszczenia na zabezpieczenie bez...20 Rolnik jest podatnikiem z tytułu sprzedaży produktów rolnych...21 Import towarów podlega tylko w jednym państwie UE...22 TEMAT MIESIĄCA Nowa ustawa o wejdzie w życie w trakcie 2016 roku Zwolnienie z podatku sprzedaży nieruchomości zabudowanych Odliczenie podatku z faktury na czynność zwolnioną lub niepodlegającą Nowe zasady zwrotu Zawiadomienie fiskusa o spodziewanych korzyściach Koniec z interpretacjami w sprawie Nowe przepisy kolidują z nowelizacją Ordynacji podatkowej Konieczne są dalsze prace nad projektem ODLICZANIE Pośredni związek poniesionego wydatku ze sprzedażą opodatkowaną pozwala na odliczenie W BRANŻACH Obiad w zagranicznej restauracji to nie import usług

4 4 Przegląd aktualności Odpowiedzi ekspertów Temat miesiąca Touroperatorzy mają prawo kompensować marżę dodatnią i ujemną, jeżeli dotyczą one tego samego okresu rozliczeniowego potwierdził minister finansów w interpretacji ogólnej z 30 listopada 2015 r. (nr PT EPT.403). Minister przypomniał, że marża to różnica pomiędzy całkowitą kwotą, którą ma zapłacić klient za wycieczkę, a wartością poszczególnych usług składających się na nią, pomniejszoną o kwotę podatku. Będzie 46% stawka od nieuzasadnionych korzyści podatkowych i 40% kara nie tylko za puste faktury, ale i te, w których zostanie wykazany podatek, mimo że czynność jest zwolniona z podatku lub opodatkowana poza krajem. Dokumentowane fakturami korygującymi zmiany wykonania zawartej i wykonywanej umowy kupna-sprzedaży, z której wynika przychód należny lub koszt, powinny się odnosić do tej umowy, rozliczanej podatkowo na podstawie dokumentującej ją faktury pierwotnej. Zmiana wykonania umowy jest określonym zdarzeniem gospodarczym, ale nie funkcjonującym samodzielnie. Tak wynika z wyroku NSA z 3 listopada 2015 r. (sygn. akt II FSK 1861/13). Samorząd, któremu Skarb Państwa zabiera za odszkodowaniem nieruchomości komunalne, powinien wystawić z tego tytułu fakturę i naliczyć na niej podatek według stawki 23%. Tak wyjaśnił dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 2 listopada 2015 r. (nr IPTPP1/ /15-2/MW). Usługa montażu i demontażu rusztowań świadczona przez jedną firmę dla drugiej, wykonującej termomodernizację budynku, nie może być opodatkowana stawką 8%. To wnioski z wyroku NSA o sygn. akt I FSK 1002/14 i I FSK 1003/14. Odliczanie w branżach Jeżeli podatnik powiadomi fiskusa o nowym adresie już po wysłaniu do niego pisma, ale jeszcze przed jego dotarciem na poprzedni adres, to organ podatkowy ma obowiązek powtórzyć czynność doręczenia. Tak orzekł WSA w Warszawie w wyroku z 25 listopada 2015 r. (sygn. akt III SA/WA 2569/15). Pobierane przez zarząd dróg należności za korzystanie z przystanków komunikacyjnych stanowiących własność miasta mają charakter administracyjny i nie podlegają. Potwierdził to dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 4 listopada 2015 r. (nr IPTPP2/ /15-2/IR). Zapłata kwoty wynikającej z faktury przez potrącenie wierzytelności nie pozwala na uzyskanie przyspieszonego zwrotu podatku. Tak orzekł NSA w wyroku z 30 listopada 2015 r. (sygn. akt I FSK 1292/14). Styczeń 2016

5 5 Od 1 stycznia 2016 r. prewspółczynnik utrudni rozliczanie przy dotacjach Nowelizacja ustawy o wprowadziła od nowego roku przepisy dotyczące ustalania prewspółczynnika. Niestety utrudni to życie przedsiębiorcom korzystającym z dotacji na prowadzenie działalności. Chodzi o to, że grantobiorca może nie być w stanie określić na etapie wniosku, czy będzie wydatkiem kwalifikowalnym, czy też nie. Kwalifikowalność w uproszczeniu oznacza brak prawa do odzyskania np. poprzez odliczenie podatku naliczonego. Podatek objęty jest bowiem dotacją czy innym świadczeniem wynikających z programu operacyjnego. Rozliczanie od grantów Podatnik, który otrzymuje granty unijne na prowadzenie działalności, obecnie albo jest w stanie rozdzielić zakupy na potrzeby działalności opodatkowanej i działalności zwolnionej z, albo stosuje proporcję. Jeśli tej ostatniej nie prowadzi, nie stosuje proporcji, lecz jedynie odlicza zakupy na potrzeby działalności opodatkowanej. Starając się o grant, wskazuje więc jako wydatek kwalifikowalny, niepodlegający odliczeniu. Po zmianach będzie musiał z góry określić prewspółczynnik swojej działalności opodatkowanej i nieopodatkowanej, jeżeli ma zakupy służące działalności gospodarczej i pozostałej. Nie będzie przy tym w stanie stwierdzić, czy jest kwalifikowalny, czy też nie, ponieważ odliczanie prewspółczynnikiem nie jest tożsame z obecnym stanem prawnym, który nie nakazuje uwzględniać działalności będącej poza. We wniosku o dofinansowanie trzeba wskazać co z Określając we wniosku o grant, czy odzyskamy, czy też nie, możemy nie być w stanie tego sprecyzować, nie znając z góry prewspółczynnika (przy programach wieloletnich, gdyż prewspółczynnik będzie określać się na podstawie roku poprzedniego). Zakwalifikowanie jako wydatku kwalifikowalnego bądź nie już na etapie wniosku może okazać się niemożliwe albo nierzetelne o tym jednak organizacje przekonają się dopiero po realizacji projektu. Oczywiście w praktyce, jeżeli działalność objęta grantem jest działalnością nieopodatkowaną, to należałoby wskazać, że będzie wydatkiem kwalifikowalnym, kierując się zasadą ogólną z art. 86 ust. 1 ustawy o. Gorzej, jeżeli prewspółczynnik z zeszłego roku się nie sprawdzi wówczas może się okazać, że dane określone we wniosku nie będą prawidłowe, np. wykazaliśmy jako wydatek kwalifikowalny, a po roku okazało się, że odliczaliśmy za dużo, ponieważ rzeczywisty współczynnik stanowił np. 25:75 na korzyść działalności nieopodatkowanej. Odpowiedzi ekspertów Temat miesiąca Odliczanie w branżach