NAJSZYBSZY SPOSÓB NA BEZBŁĘDNE ROZLICZANIE VAT. W niektórych sytuacjach można anulować fakturę. Temat miesiąca. Odpowiedzi ekspertów.

Transkrypt

1 Telefoniczne pogotowie księgowe Archiwum online Pytanie do eksperta E-wydanie publikacji Serwis owy Grudzień 2015 nr 18 (87) ISSN NAJSZYBSZY SPOSÓB NA BEZBŁĘDNE ROZLICZANIE W niektórych sytuacjach można anulować fakturę Wystawca może anulować fakturę, która nie trafiła do obrotu, czyli nie została doręczona nabywcy. Warunkiem jest jednak, aby czynność wykazana w tym dokumencie nie została wykonana. 28 Sprzedaż na rzecz rad rodziców można dokumentować fakturami 41 Bogdan Świąder doradca podatkowy (nr wpisu: 10838), wieloletni pracownik organów skarbowych Prowadzenie firmowych profili to nie import usług 18 Rozliczanie faktur korygujących wystawianych przez małych podatników korzystających z metody kasowej 19 Opłaty za korzystanie z gminnych przystanków nie podlegają 22 Skutki oclenia eksportowanego towaru przy zastosowaniu niższej wartości 23 Resort finansów określił sposób wyliczania prewspółczynnika w gminach i jednostkach budżetowych Od nowego roku gminy i jednostki budżetowe, które dokonują częściowych odliczeń, będą stosować prewspółczynnik. Już wiadomo, w jaki sposób podmioty te będą musiały wyliczać ten prewspółczynnik. str. 5 Do końca czerwca 2016 roku samorządy muszą przejść na model scentralizowany Aby zapewnić samorządom czas na przygotowanie się do nowego modelu rozliczeń, do połowy 2016 roku nie będą kwestionowane rozliczenia prowadzone tak jak dotychczas poinformowało Ministerstwo Finansów w komunikacie dotyczącym wyroku TSUE z 29 września. str. 8 Firma odliczy od wydatków związanych z przygotowaniem auta do zimy 35 Nie warto czekać biernie, gdy kontrahent odmawia Parkowanie poza firmą nie przekreśla szans na odliczenie całego Podatnicy, którzy chcą odliczać pełny od samochodów używanych wyłącznie w prowadzonym biznesie, muszą wprowadzić odpowiednie procedury, tak aby zapobiec możliwości wykorzystywania tych pojazdów do celów niezwiązanych z prowadzoną działalnością. Potrzebne są też działania kontrolne. str. 10 Biuro rachunkowe może zrezygnować z kasy rejestrującej Podatnik, który świadczy usługi księgowe i nie zajmuje się przy tym doradztwem podatkowym, nie musi mieć kasy fiskalnej. Jest to możliwe, pod warunkiem że obrót na rzecz osób fizycznych nie przekroczył zł. str. 12 wystawienia faktury 38

2 Od redakcji Szanowny Czytelniku! Wszystko wskazuje na to, że zbliżający się wielkimi krokami nowy rok przyniesie podatnikom nie tyle zmiany, co wręcz rewolucję podatkową. Zmiany szykują się bowiem nie tylko w (ma zostać uchwalona zupełnie nowa ustawa vatowska z wielką liczbą zupełnie nowych rozwiązań), ale również w podatkach dochodowych i Ordynacji podatkowej. Oczywiście jak tylko pojawi się projekt ustawy (w momencie oddawania tego numeru do druku jeszcze go nie było), będziemy na bieżąco analizowali wprowadzane rozwiązania. Tego, jakie będą praktyczne skutki tych rozwiązań, nikt dziś nie jest w stanie przewidzieć. Miejmy zatem nadzieję, że ustawodawca wprowadzi znaczne vacatio legis, czym da nam wszystkim czas na przygotowanie się do stosowania nowych przepisów Przypominam też, że jako Czytelnik masz wpływ na zakres poruszanych w magazynie zagadnień. Propozycje tematów można przesyłać na adres rkucinski@wip.pl. Z poważaniem Rafał Kuciński redaktor naczelny magazynu Doradca RADA KONSULTANTÓW Nad jakością merytoryczną zamieszczanych w miesięczniku tekstów czuwa Rada Konsultantów w składzie: ADAM BARTOSIEWICZ Doradca podatkowy. Radca prawny. Doktor nauk prawnych specjalizujący się w prawie podatkowym polskim i wspólnotowym. Wspólnik EOL sp. z o.o. sp. k. Kancelaria Doradztwa Podatkowego. JAKUB RYCHLIK Doradca podatkowy (nr wpisu 11549), prawnik. Wiele lat poświęcił na pracę w państwowych organach podatkowych. MAREK WOJDA Doradca podatkowy. Specjalizuje się w podatku. W swojej karierze współpracował z PricewaterhouseCoopers oraz Baker & McKenzie. Reprezentował podatników w postępowaniach spornych dotyczących podatku, w tym przed sądami administracyjnymi. MARIAN SZAŁUCKI Doradca podatkowy od 1997 roku. Związany z prawem podatkowym od 1992 roku. Prowadzi kancelarię doradztwa podatkowego od początku obowiązywania ustawy o doradztwie podatkowym, czyli od 1997 roku. TOMASZ KRYWAN Doradca podatkowy (nr wpisu 11058). Specjalista w zakresie prawa podatkowego, w tym. Telefoniczne Pogotowie Księgowe środa w godz CIT + PIT + + UoR CIT + PIT + CIT + PIT + CIT + PIT + CIT + PIT + Masz wątpliwości związane z księgowaniami oraz rozliczeniami podatkowymi? Skorzystaj z Telefonicznego Pogotowia Księgowego i skontaktuj się z naszymi ekspertami. W każdą środę w godz redakcyjni eksperci odpowiadają na Twoje pytania. Uzyskasz odpowiedzi na swoje wątpliwości związane z rachunkowością, podatkami dochodowymi oraz. 2 grudnia zakres:, PIT, CIT, UoR tel grudnia zakres:, PIT, CIT tel grudnia zakres:, PIT, CIT tel grudnia zakres:, PIT, CIT, UoR tel grudnia zakres:, PIT, CIT tel

3 Spis treści PRZEGLĄD AKTUALNOŚCI... 4 Resort finansów określił sposób wyliczania prewspółczynnika w gminach i jednostkach budżetowych... 5 Do końca czerwca 2016 roku samorządy muszą przejść na model scentralizowany... 8 Parkowanie poza firmą nie przekreśla szans na odliczenie całego Biuro rachunkowe może zrezygnować z kasy rejestrującej Unijny trybunał uznał prawo do zwolnienia z wirtualnej waluty bitcoin RELACJA Z DYŻURU EKSPERTA ODPOWIEDZI EKSPERTÓW Na fakturze dokumentującej dostawę narzędzi trzeba naliczyć...17 Prowadzenie firmowych profili to nie import usług...18 Rozliczanie faktur korygujących wystawianych przez małych podatników korzystających z metody kasowej...19 Jeżeli miejsce świadczenia usług spawalniczych jest na terenie Niemiec, podatnik nie płaci...21 Opłaty za korzystanie z gminnych przystanków nie podlegają...22 Skutki oclenia eksportowanego towaru przy zastosowaniu niższej wartości...23 Moment zapłaty za najem nie wpływa na moment powstania obowiązku podatkowego...24 Grób ziemny wraz z wykonaniem katakumby podlega 8% stawce...26 Tworzenie stron internetowych jest podmiotowo zwolnione z...27 TEMAT MIESIĄCA W niektórych sytuacjach można anulować fakturę Dopuszczalność anulowania faktury Fiskus dopuszcza anulowanie faktury Zwrot wystawionej faktury Anulowanie nieodebranej faktury Faktyczna sprzedaż wyklucza anulowanie faktury Wystawienie faktury potwierdza sprzedaż Unieważnienie umowy sprzedaży Sposób anulowania faktury Skorygowanie rejestrów sprzedaży Niekiedy konieczna jest korekta Wyjątkowo potwierdzenie nie jest wymagane ODLICZANIE Firma odliczy od wydatków związanych z przygotowaniem auta do zimy FAKTURA Nie warto czekać biernie, gdy kontrahent odmawia wystawienia faktury W BRANŻACH Sprzedaż na rzecz rad rodziców można dokumentować fakturami

4 4 Przegląd aktualności Minister finansów nie będzie już wydawał interpretacji indywidualnych w sprawie. Podatnicy będą zdani wyłącznie na. Z przygotowanego przez PiS projektu nowelizacji Ordynacji podatkowej wynika, że w sprawie resort finansów będzie wydawał jedynie interpretacje ogólne. Podatnik będzie mógł pytać jedynie o klasyfikację towaru lub usługi. Ten, kto pomylił się w rozliczeniach z fiskusem, zapłaci niższe oprocentowanie. Po 1 stycznia 2016 r. zmienią się zasady zapłaty odsetek od samodzielnie skorygowanych deklaracji. Podatnik, który już po złożeniu deklaracji sam odkryje w niej błąd, może go naprawić w ciągu pięciu lat, składając korektę. Po 1 stycznia zapłaci tylko 50% zamiast 75%. Raz opodatkowana w postaci zaliczek transakcja montażu instalacji kolektorów słonecznych nie będzie znów obciążona po kilku latach, gdy gmina przekaże mieszkańcom własność instalacji. Tak wynika z interpretacji indywidualnej dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 1 października 2015 r., nr IPTPP3/ /15-3/MK. jest należny w Polsce także wtedy, gdy kontrahent nie posiada tu budynków ani nie zatrudnia pracowników. Takie stanowisko potwierdził NSA w wyroku z 25 września 2015 r. (sygn. akt I FSK 578/15). Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach rozstrzygnął w interpretacji indywidualnej z 14 października (nr IBPP3/ /15/EJ) kwestię opodatkowania bezumownego korzystania z nieruchomości i prawa do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał, że gmina może odliczyć od budowy sieci wodociągowej i kanalizacyjnej, którą bez tytułu prawnego odda do używania zakładowi komunalnemu. Sprzedaż na rzecz osób fizycznych trzeba ewidencjonować na kasie dopiero po przekroczeniu limitu zł. Resort finansów zmienił z urzędu interpretację Izby Skarbowej w Katowicach, którą uznał za błędną ze względu na jej uzasadnienie (interpretacja indywidualna nr PT TKE). Według ministra finansów brak zwolnienia dotyczy tylko lekarzy i lekarzy dentystów. Nie odnosi się natomiast do podmiotów, które ich zatrudniają. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi rozstrzygnął w interpretacji indywidualnej nr IPTPP2/ /15-4/KK kwestię odliczenia podatku od zakupów dokonanych przed zgłoszeniem rejestracyjnym. Organ podatkowy uznał, że osoba, która złoży zgłoszenie -R po terminie, może odliczyć z wcześniejszych faktur, jeśli skoryguje deklarację -R. Grudzień 2015

5 5 Resort finansów określił sposób wyliczania prewspółczynnika w gminach i jednostkach budżetowych Od nowego roku gminy i jednostki budżetowe, które dokonują częściowych odliczeń, będą stosować prewspółczynnik. Już wiadomo, w jaki sposób podmioty te będą musiały wyliczać ten prewspółczynnik. Już 1 stycznia 2016 r. wejdą w życie zmiany dotyczące odliczeń częściowych w przypadkach, gdy podatnicy dokonują zakupów towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza (art. 86 ust. 2a 2h ustawy o ). Podatnicy stosujący te przepisy będą określać tzw. prewspółczynnik. Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt rozporządzenia w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników. Projekt nawiązuje do zmian w ustawie o (chodzi o art. 86 ust. 2a 2h ustawy o ). Rozporządzenie wchodzi w życie 1 stycznia 2016 r. Podatnicy będą mieli swobodę w tym zakresie, jednak w przypadkach niektórych podatników obowiązywać będzie tylko jeden sposób, wskazany przez ministra finansów. Odgórny sposób ustalania prewspółczynnika Podatnikami, których dotyczą zmiany, są: 1) jednostki organizacyjne utworzone przez jednostki samorządu terytorialnego (dalej: JST), tj.: a) obsługujące JST urzędy działające w formie samorządowej jednostki budżetowej, b) pozostałe samorządowe jednostki budżetowe oraz c) samorządowe zakłady budżetowe; 2) państwowe jednostki budżetowe; 3) uczelnie publiczne; 4) instytuty badawcze. W przypadku wszystkich tych podmiotów prewspółczynnik będzie ustalany na podstawie danych finansowych. Sposób określania prewspółczynnika Wspólne dla jednostek organizacyjnych utworzonych przez JST oraz państwowych jednostek budżetowych jest to, że prewspółczynnik będzie określany nie tylko na podstawie danych za poprzedni rok podatkowy, ale również na podstawie danych za rok poprzedzający poprzedni rok podatkowy. Uwzględni to specyfikę ich działania, w szczególności ramy czasowe wyznaczane przepisami ustawy o finansach publicznych.

6 6 Samorządowe jednostki budżetowe W przypadku samorządowych jednostek budżetowych, obsługujących urzędy samorządu terytorialnego, prewspółczynnik ma być określany jako udział rocznego obrotu zrealizowanego przez urząd z działalności gospodarczej w dochodach tego urzędu. Analogicznie będzie określany prewspółczynnik w przypadku pozostałych samorządowych jednostek budżetowych, tj. ma być on określany jako udział rocznego obrotu zrealizowanego przez te jednostki z działalności gospodarczej w dochodach tych jednostek. Przykład: Wyliczanie prewspółczynnika dla gminy Dla urzędu gminy X prewspółczynnik na 2016 rok zostanie obliczony na podstawie danych z 2014 roku, w którym urząd gminy X osiągnął roczny obrót z działalności gospodarczej w kwocie zł oraz dochody w kwocie zł. W tej sytuacji prewspółczynnik obowiązujący urząd gminy X w 2016 roku wyniesie 20% ( zł 100 : : zł = 19,22, czyli po zaokrągleniu w górę do najbliższej liczby całkowitej 20). Samorządowe zakłady budżetowe Nieco inaczej będzie wyglądać sytuacja w przypadku samorządowych zakładów budżetowych. W ich przypadku prewspółczynnik będzie określany na podstawie udziału rocznego obrotu zrealizowanego przez samorządowe zakładu budżetowe z działalności gospodarczej w ich przychodach (a nie dochodach). Pojęcie przychodów samorządowych zakładów budżetowych definiuje 2 pkt 6 omawianego rozporządzenia. Przykład: Wyliczanie prewspółczynnika dla zakładu budżetowego Dla gminnego zakładu budżetowego utworzonego przez gminę Y prewspółczynnik na 2016 rok obliczony zostanie na podstawie danych z 2014 roku, w którym zakład budżetowy osiągnął roczny obrót w kwocie zł oraz przychody w kwocie zł. W tej sytuacji prewspółczynnik obowiązujący zakład budżetowy w 2016 roku wyniesie 34% ( zł 100 : zł = 33,82, czyli po zaokrągleniu w górę do najbliższej liczby całkowitej 34). Państwowe jednostki budżetowe W przypadku państwowych jednostek budżetowych podobnie jak w przypadku samorządowych jednostek budżetowych prewspółczynnik będzie określany jako udział rocznego obrotu zrealizowanego przez jednostkę w jej dochodach. Pojęcie dochodu państwowej jednostki budżetowej definiuje przy tym 2 pkt 5 rozporządzenia. Uczelnie publiczne W przypadku uczelni publicznych prewspółczynnik będzie określany jako udział rocznego obrotu w sumie: rocznego obrotu, Grudzień 2015

7 7 dotacji oraz innych dopłat o podobnym charakterze otrzymanych na realizację zadań wskazanych w art. 94 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym, środków na finansowanie nauki w rozumieniu ustawy o zasadach finansowania nauki, innych dotacji lub dopłat o podobnym charakterze otrzymanych na realizację badań podstawowych, prac rozwojowych oraz innych zleconych zadań, których realizacja nie mieści się w działalności gospodarczej. Przykład: Określanie prewspółczynnika dla uczelni publicznej W 2015 roku uczelnia publiczna A osiągnęła obrót w kwocie zł, zaś suma otrzymanych pozostałych kwot uwzględnianych przy ustalaniu prewspółczynnika (np. z dotacji oraz innych dopłat o podobnym charakterze otrzymanych na realizację zadań wskazanych w art. 94 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym) wyniesie zł. W tej sytuacji prewspółczynnik w 2016 roku wyniesie 38% ( zł zł = zł; zł 100 : zł = 37,74, czyli po zaokrągleniu w górę do najbliższej liczby całkowitej 38). Instytuty badawcze Ostatnią grupą podmiotów, dla których rozporządzenie przewiduje szczególny sposób określania prewspółczynnika, stanowią instytuty badawcze. Tutaj prewspółczynnik będzie określany jako udział obrotu w sumie obrotu oraz otrzymanych przez instytut środków na finansowanie nauki w rozumieniu ustawy o zasadach finansowania nauki. Przykład: Określanie prewspółczynnika dla instytutu badawczego W 2015 roku instytut badawczy B osiągnął obrót w kwocie zł, zaś suma otrzymanych dotacji wyniosła zł. W tej sytuacji prewspółczynnik obowiązujący instytut badawczy w 2016 roku wyniesie 56% ( zł zł = = zł; zł 100 : zł = 55,96, czyli po zaokrągleniu w górę do najbliższej liczby całkowitej 56). Wyłączenie części obrotu przy określaniu prewspółczynnika Podatnicy, do których będzie się stosowało omawiane rozporządzenie, przy ustalaniu prewspółczynnika nie będą musieli (choć będą mogli) uwzględniać części osiąganego obrotu z tytułu: 1) dostaw używanych na potrzeby prowadzonej działalności przez te podmioty towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane odpowiednio do środków trwałych tych podmiotów (względnie w przypadku jednostek organizacyjnych utworzonych przez JST do środków trwałych JST), oraz