Jak wprowadzać delegacje pracowników w odniesieniu do JPK

Transkrypt

1 Telefoniczne pogotowie księgowe Archiwum online Pytanie do eksperta E-wydanie publikacji Serwis owy Październik 2016 nr 98 ISSN NAJSZYBSZY SPOSÓB NA BEZBŁĘDNE ROZLICZANIE VAT Temat miesiąca Poznaj swoje prawa przy kontroli krzyżowej i uniknij kłopotów Mariusz Olech prawnik, specjalista z zakresu VAT Odpowiedzi ekspertów Zobacz, czy złomowanie pojazdu jest dostawą towaru 17 Jaką stawkę VAT zastosować przy sprzedaży perfum sprowadzanych z Francji 18 Ściągawka podatnika Kiedy masz prawo do zastosowania procedury marży 44 Obowiązek składania JPK zwiększył zakres i intensywność kontroli fiskusa. Organy podatkowe mogą kontrolować także Twoich kontrahentów, w ramach tzw. kontroli krzyżowej. I chociaż taka kontrola ma ograniczony zakres, to jednak może spowodować kompleksową weryfikację rozliczeń. Sprawdź, jak zabezpieczyć się przed jej negatywnymi skutkami. 19 Czy reklama na samochodzie wystarczy do pełnego odliczenia VAT 10 Czy papierowe faktury możesz przechowywać w formie elektronicznej 13 Jak rozliczyć kwoty wypłacone za wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu 14 Obowiązek podatkowy Dowiedz się, jak reguły INCOTERMS wpływają na obowiązek podatkowy 29 VAT w branżach 6 wskazówek, jak rozliczyć transgraniczną usługę reklamową 34 Jak wprowadzać delegacje pracowników w odniesieniu do JPK Delegacje pracowników muszą znaleźć odbicie w JPK. Księgowi nie wiedzą, jak traktować wydatki kosztowe z tym związane. Nie wiadomo, czy diety, ryczałty itp. mają być odrębnymi pozycjami w systemie, czy też można je ująć w jednej, odpowiednio opisanej pozycji. str. 5 Poznaj najnowsze wytyczne MF dotyczące JPK Resort finansów zaprezentował nowe wskazówki z zakresu JPK_VAT, JPK_FA oraz JPK_WB. Udostępnił także aplikację kliencką, niezbędną do wysyłania plików JPK. To jednak nie wszystkie przedstawione nowości. Sprawdź, co jeszcze się zmieni już niedługo! str. 7 Zobacz, jak korygować faktury po przekształceniu działalności Księgowi mają problem z poprawnym dokumentowaniem sprzedaży po zmianie formy prawnej działalności. Sprawdź, jakie dane należy podawać na wystawianych duplikatach. str. 12

2 Od redakcji Szanowny Czytelniku! Coraz większymi krokami zbliża się obowiązek składania JPK dla małych i średnich przedsiębiorców. Organy podatkowe wciąż wydają nowe wytyczne w tej sprawie. Dlatego też w tym numerze magazynu przedstawiamy kolejne nowości związane z tą tematyką. Szczególnej uwadze polecam natomiast temat numeru. Dowiesz się z niego m.in., na jakich zasadach fiskus może prowadzić kontrolę krzyżową. Jest to o tyle istotne, że może ona również dotyczyć rejestrów przesyłanych w formie JPK. Zapraszam do lektury. Rafał Kuciński redaktor naczelny PS Przypominam też, że jako Czytelnicy macie Państwo wpływ na zakres zagadnień poruszanych w magazynie. Propozycje tematów można przesyłać na adres rkucinski@wip.pl. RADA KONSULTANTÓW Nad jakością merytoryczną zamieszczanych w miesięczniku tekstów czuwa Rada Konsultantów w składzie: ADAM BARTOSIEWICZ Doradca podatkowy. Radca prawny. Doktor nauk prawnych specjalizujący się w prawie podatkowym polskim i wspólnotowym. Wspólnik EOL sp. z o.o. sp. k. Kancelaria Doradztwa Podatkowego. JAKUB RYCHLIK Doradca podatkowy (nr wpisu 11549), prawnik. Wiele lat poświęcił na pracę w państwowych organach podatkowych. MAREK WOJDA Doradca podatkowy. Specjalizuje się w podatku VAT. W swojej karierze współpracował z PricewaterhouseCoopers oraz Baker & McKenzie. Reprezentował podatników w postępowaniach spornych dotyczących podatku VAT, w tym przed sądami administracyjnymi. MARIAN SZAŁUCKI Doradca podatkowy od 1997 roku. Związany z prawem podatkowym od 1992 roku. Prowadzi kancelarię doradztwa podatkowego od początku obowiązywania ustawy o doradztwie podatkowym, czyli od 1997 roku. TOMASZ KRYWAN Doradca podatkowy (nr wpisu 11058). Specjalista w zakresie prawa podatkowego, w tym VAT. Telefoniczne Pogotowie Księgowe środa w godz CIT + PIT + VAT + UoR CIT + PIT + VAT CIT + PIT + VAT CIT + PIT + VAT + UoR W każdą środę w godz redakcyjni eksperci odpowiadają na Twoje pytania. Uzyskasz odpowiedzi na swoje wątpliwości związane z rachunkowością, podatkami dochodowymi oraz VAT. UWAGA! Skorzystanie z dyżuru wymaga podania numeru PIN. W miesiącach październik i listopad są to odpowiednio 6024 i października tel października tel października tel października tel

3 Spis treści PRZEGLĄD AKTUALNOŚCI... 4 Jak wprowadzać delegacje pracowników w odniesieniu do JPK... 5 Poznaj najnowsze wytyczne MF dotyczące JPK... 7 Czy reklama na samochodzie wystarczy do pełnego odliczenia VAT Zobacz, jak korygować faktury po przekształceniu działalności Czy papierowe faktury możesz przechowywać w formie elektronicznej Jak rozliczyć kwoty wypłacone za wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu RELACJA Z DYŻURU EKSPERTA ODPOWIEDZI EKSPERTÓW Zobacz, czy złomowanie pojazdu jest dostawą towaru Jaką stawkę VAT zastosować przy sprzedaży perfum sprowadzanych z Francji TEMAT MIESIĄCA Poznaj swoje prawa przy kontroli krzyżowej i uniknij kłopotów Kto powinien obawiać się krzyżówki Czy kontrola podatkowa i krzyżowa są tożsame Po krzyżówce możliwa zwykła kontrola Jakie dokumenty księgowe musisz udostępnić na wezwanie fiskusa W jakim zakresie fiskus może prowadzić krzyżówkę Uważaj, krzyżówki najczęściej dotyczą VAT Sprawdź, gdzie fiskus może prowadzić krzyżówkę Nie zakwestionujesz protokołu z krzyżówki Czy możliwe jest korygowanie deklaracji w trakcie krzyżówki Czy weryfikacja wniosków o zwrot VAT jest zgodna z prawem OBOWIĄZEK PODATKOWY Dowiedz się, jak reguły INCOTERMS wpływają na obowiązek podatkowy VAT W BRANŻACH 6 wskazówek, jak rozliczyć transgraniczną usługę reklamową

4 4 Przegląd aktualności Zaniżanie podatku poprzez fikcyjne faktury nie przekreśla z automatu prawa do ulgi i rozłożenia długu na raty. Każdą taką sytuację należy oceniać indywidualnie. Tak orzekł NSA w wyroku o sygn. akt II FSK 2393/15. Warunkiem zwolnienia dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego jest to, aby wykonywał je ten sam podmiot. Tak uznał NSA w wyroku z 21 kwietnia 2016 r., sygn. akt I FSK 2073/14. Odpowiedzi ekspertów Temat miesiąca Obowiązek podatkowy Wynagrodzenie sportowca zależy od jakości jego gry. Nie klub, ale on osobiście ponosi też odpowiedzialność za swoje działania. Jest więc podatnikiem VAT. Potwierdził to dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej nr IBPP2/ /16-1/BW. Usługa likwidacji szkód jest częścią usługi ubezpieczeniowej i podlega zwolnieniu z VAT. Dzieje się tak nawet wtedy, gdy wykonuje ją inny podmiot niż ubezpieczyciel sprawcy wypadku. Tak orzekł WSA w Warszawie w wyroku z 17 sierpnia 2016 r., sygn. akt III SA/ Wa 2526/15. Nie ma podatku od przekazania służbowego auta na cele prywatne, jeżeli nie było odliczenia VAT przy jego nabyciu. Podatnik nie płaci daniny także w przypadku późniejszego jego zbycia. Takie stanowisko potwierdził dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 1 sierpnia 2016 r., nr ILPP2/ /16-5/OA. Oddając odpłatnie obiekt samorządowej instytucji kultury, gmina nabywa prawo do odliczenia podatku z faktur na jego modernizację. Samorządowe instytucje kultury nie podlegają scentralizowanemu modelowi rozliczeń VAT. Tak wynika z interpretacji podatkowej dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach nr IBPP3/ /16-1/MN. Nie można zapłacić podatku według zwykłej stawki, gdy urząd rozpoczął czynności sprawdzające, kontrolę lub postępowanie podatkowe. W innym wypadku nikt nie liczyłby się z sankcją. Tak orzekł NSA w wyroku z 11 sierpnia 2016 r., sygn. akt II FSK 1967/14. VAT w branżach Nieprawidłowo wystawione zbiorcze uproszczone faktury korygujące, nie są podstawą do obniżenia podstawy opodatkowania i podatku należnego w związku z udzieleniem rabatów posprzedażowych na zasadach określonych w art. 29a ust. 10 i 13 ustawy o VAT. Takie stanowisko zajęła Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji z 24 maja 2016 r., nr IPPP3/ /16-2/KT. Październik 2016

5 5 Jak wprowadzać delegacje pracowników w odniesieniu do JPK Delegacje pracowników muszą znaleźć odbicie w JPK. Księgowi nie wiedzą, jak traktować wydatki kosztowe z tym związane. Nie wiadomo, czy diety, ryczałty itp. mają być odrębnymi pozycjami w systemie, czy też można je zapisać w jednej, odpowiednio opisanej pozycji. Pamiętaj, że obowiązek wdrożenia JPK wynika z art. 193a 1 Ordynacji Podatkowej. Zgodnie z tym przepisem w przypadku prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych, organ podatkowy może żądać przekazania całości lub części tych ksiąg oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej z 2 tegoż przepisu, wskazującej rodzaj ksiąg podatkowych oraz okres, którego dotyczą. Ministerstwo finansów udostępniło podatnikom finalną wersję Jednolitego Pliku Kontrolnego. Składa się ona z 7 struktur. Struktura Księgi Rachunkowe Struktura Księgi główne, co do zasady przedstawia dane dotyczące: zapisów na kontach księgi głównej i ksiąg pomocniczych, dziennika księgi głównej, zestawienia obrotów i sald. Jeśli w księdze głównej mamy pozycje zagregowane, a w księdze pomocniczej pojedyncze transakcje wtedy przesyłamy z księgi głównej dane zagregowane, a z księgi pomocniczej pojedyncze transakcje ponieważ ustawodawca dał nam możliwość przesyłania wielu plików. Jeśli w wyniku przejęcia firmy mamy kilka ksiąg głównych, ustawodawca dał analogiczną możliwość przesłania wielu plików, czyli kilku ksiąg głównych. Zapisy w zakresie delegacji pracowników diety, ryczałt powinny być prezentowane zgodnie z zasadą rzetelnego i wiernego obrazu odzwierciedlającą stan faktyczny alokowanych i przypisanych do konkretnego okresu zdarzeń gospodarczych, zgodnie z przyjętą polityka rachunkowości konkretnej jednostki gospodarczej. Jak również zgodnie z zaakceptowanym przez kierownika jednostki planem kont. Zapis w rozbiciu na linie powinien być alokowany do JPK Księgi Rachunkowe, jeśli diety i ryczałty są alokowane na jednym koncie mogą stanowić jedną pozycję stosownie opisaną. UWAGA Odpowiedzi ekspertów Temat miesiąca Obowiązek podatkowy VAT w branżach Dane muszą być wzajemnie jednoznaczne danej z ksiąg rachunkowej odpowiada dana w JPK.