Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan www.radapodatkowa.pl
Nieodpłatne wydania towarów Przemysław Skorupa, starszy menedżer w Deloitte
Nieodpłatne wydania towarów - nowa definicja: Nieodpłatne wydania towarów będą zrównane z dostawą towarów, także w przypadku gdy prawo do odliczenia przysługiwało przy wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych Do tej pory przepis stanowił, że nieodpłatne przekazania towarów były zrównane z dostawą jedynie w przypadku, gdy prawo do odliczenia przysługiwało przy nabyciu tych towarów - Rozwiązanie problemu towarów własnej produkcji
Nieodpłatne wydania towarów Limit przekazywanych prezentów o małej wartości niepodlegających opodatkowaniu pozostanie na tym samym poziomie 10 PLN i 100 PLN dla prezentów ewidencjonowanych Związek z prowadzoną działalnością przy prezentach i próbkach!!! W praktyce konieczność gromadzenia dokumentacji potwierdzającej cel przekazania towarów
Drukowane materiały reklamowe i informacyjne Usunięcie z art. 7 ust. 3 drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych W praktyce nieodpłatnie przekazywane materiały reklamowe i informacyjne powyżej 10 PLN będą opodatkowane
Zmiana definicji próbki doprecyzowanie pojęcia identyfikowalny jako próbka egzemplarz towaru lub jego niewielka ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci Istotny cel przekazania: ma na celu promocję sprzedaży oraz nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji sprzedaży tego towaru i ma skłaniać do zakupu promowanego towaru
Zmiany w eksporcie oraz WDT
Eksport: Modyfikacja definicji eksportu co do zasady towary będą mogły zostać objęte procedurą celną wywozu w innym państwie UE Rozszerzenie katalogu dokumentów potwierdzających wywóz poza UE uprawniających do stosowania stawki 0% przy eksporcie Wprowadzenie możliwości stosowania stawki 0% przy eksporcie w sytuacji otrzymania całości lub części zapłaty przed dokonaniem dostawy wywóz musi nastąpić w terminie 2 miesięcy od końca miesiąca, w którym podatnik otrzymał zapłatę (wyjątek: specyfika rodzaju dostawy (?))
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów stawka 0%: Warunkiem nie będzie wpisanie numerów VAT na fakturze (istotne, do kogo dostawa) Sprzedawca ma być zarejestrowany jako podatnik VAT UE na moment złożenia deklaracji Kopia faktury nie będzie jednym z dowodów dostawy (istotne w przypadku przemieszczeń międzymagazynowych)
Przemieszczenia towarów niebędące WDT i WNT: Rezygnacja z aktualnie obowiązujących terminów warunkujących uznanie przemieszczenia za WDT lub WNT (dotyczy np. czasowego użycia) likwidacja potencjalnych rozbieżności pomiędzy Polską a innymi krajami UE Wyłączenie z WDT towarów własnych, które mają być wyeksportowane, a procedura wywozu rozpocznie się w innym kraju UE (analogicznie WNT)
Prawo do odliczenia podatku naliczonego
Prawo do odliczenia podatku naliczonego: Obecnie prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny (zasada ogólna) ale jeśli faktura otrzymana przed nabyciem towaru / wykonaniem usługi - odliczenie dopiero z chwilą nabycia towaru / wykonania usługi (chyba że nabycie towaru/wykonanie usługi nastąpiło przed złożeniem deklaracji za dany okres rozliczeniowy) zasady szczególne odliczenie wg terminu płatności (media)
Prawo do odliczenia podatku naliczonego: Planowana zmiana prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w stosunku do nabytych / zaimportowanych towarów i usług powstał obowiązek podatkowy ale nie wcześniej jednak niż w rozliczeniu za okres otrzymania faktury lub dokumentu celnego przy WNT także konieczne otrzymanie faktury (3 miesiące od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy)!
Prawo do odliczenia podatku naliczonego: Konsekwencje praktyczne: konieczność weryfikowania otrzymanych faktur pod kątem, czy u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy odliczenie VAT z faktur otrzymanych po dokonaniu dostawy/wykonaniu usługi vs z faktur otrzymanych przed dokonaniem dostawy/ wykonaniem usługi (przykład następny slajd) WNT - mechanizm rozliczania WNT w przypadku późniejszego otrzymania faktury.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego: pozostaje prawo do odliczenia podatku w deklaracji za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych odliczenie podatku naliczonego poprzez korektę deklaracji: generalnie w ciągu 5 lat od początku roku, w którym powstało prawo ale w przypadku WNT, itp. w ciągu 5 lat od końca roku, w którym powstało prawo
Prawo do odliczenia podatku naliczonego: rozliczenie faktury korygującej za okres, w którym nabywca otrzymał fakturę korygującą, ale gdy dotyczy to korekt, które sprzedawca rozliczył bez potwierdzenia (na podstawie udokumentowanej próby itp.) - za okres, w którym nabywca dowiedział się o warunkach, na jakich transakcja została zrealizowana! uchylenie zakazu dot. braku odliczenia VAT z faktur, gdzie na oryginale i kopii są różne kwoty oraz gdy wystawiono więcej niż 1 fakturę dokumentującą tę samą sprzedaż
Kontakt: Przemysław Skorupa Starszy Menedżer Deloitte Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o. pskorupa@deloittece.com Tel. (0-22) 511 04 19