VIES system - cel umożliwienia podmiotom zaangażowanym w dostawy wewnątrzwspólnotowe towarów lub usług uzyskania potwierdzenia aktywności numeru VAT

Transkrypt

1 VIES system - cel umożliwienia podmiotom zaangażowanym w dostawy wewnątrzwspólnotowe towarów lub usług uzyskania potwierdzenia aktywności numeru VAT danego podmiotu zgodnie z art. 27 Rozporządzenia Rady nr 1798/2003 z dnia 7 października 2003 r.

2 Obrót wewnątrz wspólnotowy WDT eksport ( sprzedaż ) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) wywóz towarów z terytorium Polski na terytorium innego państwa członkowskiego UE, jeśli wywozowi towarzyszy przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jako właściciel WDT faktura data wystawienia faktury przez sprzedawcę, nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wydano lub przemieszczono towar

3 Obowiązek podatkowy WDT Obowiązek podatkowy w zależności od tego, który termin wcześniejszy z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy Przeliczenie należności wykazanej w fakturze WDT w walucie obcej wg: średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury lub ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez EBC na ostatni dzień poprzedzający dzień wystawienia faktury

4 WDT warunki opodatkowanie wg stawki podatku 0% nabywca i podatnik dostawca składając deklarację podatkową, w której wykazuje dostawę WDT towarów - zarejestrowany jako podatnik VAT UE (posiada właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych) podatnik dostawca przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju (dokumenty przewozowe, specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku, korespondencja handlowa, potwierdzenie zapłaty za towar, ubezpieczenie czy potwierdzenie przez nabywcę przyjęcia towaru na terytorium innego państwa członkowskiego)

5 WDT Dokumenty w obrocie wewnątrzwspólnotowym Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów WDT rejestrowanie dostawy (sprzedaży) do kontrahenta (nabywcy) pochodzącego z innego państwa członka UE główna funkcja rejestracja VAT należnego

6 jeżeli w WDT zostanie użyta stawka VAT różna od zera w zestawieniu rejestrów danych do deklaracji VAT-7, transakcja zostanie wykazana w zwykłym rejestrze sprzedaży Rejestr WDT

7 Obrót wewnątrz wspólnotowy WNT Import ( zakup) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów WNT nabycie towarów, które są wysyłane lub transportowane przez dokonującego dostawy, nabywcę lub na ich rzecz z terytorium innego państwa członkowskiego na terytorium Polski, obaj kontrahenci zarejestrowani podatnicy VAT dla obrotu wewnątrzwspólnotowego

8 Obowiązek podatkowy WNT obowiązek podatkowego w zależności, który z terminów wcześniejszy 15. dnia miesiąca po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru, w dniu wystawienia faktury przez unijnego kontrahenta Konieczność monitorowania przez przedsiębiorców trzech istotnych dla celów dokonania rozliczeń WNT dat: dostawy, wystawienia faktury, otrzymania faktury. Dla celów VAT przeliczenie faktury od kontrahenta, dokumentującej WNT na złote: wg kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego

9 Podatek z tytułu WNT neutralny dla podatnika WNT - opodatkowanie wewnątrz wspólnotowe nabycie towarów (WNT) - opodatkowanie towarów stawką podatku VAT w kraju przeznaczenia (czyli w Polsce), ale kwota podatku wyliczona z tego tytułu przez podatnika według obowiązujących stawek (podatek należny) jest, co do zasady, równa podatkowi naliczonemu.. Podatnikowi VAT przysługuje prawo obniżenia podatku należnego o tak obliczony podatek naliczony z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) - w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym z tego tytułu. W przypadku transakcji zawieranych w bieżącym roku podatnik co do zasady wykazuje VAT naliczony w tym samym okresie, co VAT należny. Warunek - otrzymanie faktury przed upływem terminu 3 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy odnoszący się do nabytych towarów

10 Jeśli przedsiębiorca: dokona równolegle naliczenia i odliczenia VAT (najpóźniej do 15 dnia miesiąca, który następuje po dostawie), lecz w czasie 3 następnych miesięcy nie dostanie faktury potwierdzającej wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, to w takiej sytuacji zgodnie z przepisami zostanie zobligowany do pomniejszenia wykazanego naliczonego VAT.

11 FWN Dokumenty w obrocie wewnątrzwspólnotowym Faktura wewnątrzwspólnotowego nabycia FWN rejestrowanie faktury od kontrahenta (dostawcy) pochodzącego z innego państwa członka UE główna funkcja - rejestrowanie rozrachunku nie zamieszczanie danych w rejestrze VAT rejestracja w walucie obcej i PLN

12 PWN Dokumenty w obrocie wewnątrzwspólnotowym Przyjęcie wewnątrzwspólnotowego nabycia PWN rejestrowanie przyjęcia towaru do magazynu pochodzącego od kontrahenta (dostawcy) z innego państwa członka UE wprowadzany towar wcześniej zarejestrowany dokumentem FWN rejestracja w walucie obcej i PLN

13 WNT Dokumenty w obrocie wewnątrzwspólnotowym Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (faktura wewnętrzna) WNT dokument wewnętrzny wystawiany dla potrzeb własnych może być wydrukowany wprowadzenie do systemu możliwe po zarejestrowaniu FWN lub PWN główna funkcja obliczenie podatku VAT rejestr WNT dwa rejestry VAT należny VAT naliczony możliwość wprowadzenia Kontrahenta TT zaewidencjonowanie przed złożeniem deklaracji podatkowej za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy w VAT z tytułu tego nabycia

14 Kontrahent TT drugi niezależny kontrahent, zarejestrowany w VIES, trzecia strona transakcji ( transakcja trójstronna) WNT

15 wybór rejestru po dodaj rejestr z listy rozwijalnej po wprowadzeniu danych w rejestrze należnym dodanie rejestru naliczonego Rejestr WNT