Model odwrotnego obciążenia VAT

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Model odwrotnego obciążenia VAT"

Julia Adamczyk
8 lat temu
Przeglądów:

1 Model odwrotnego obciążenia VAT Księgowe czwartki w SIT

2 Odwrotne obciążenie obrót zagraniczny Podstawy prawne: Dyrektywa 2006/112/WE Art. 193: każdy podatnik dokonujący podlegającej opodatkowaniu dostawy towarów lub świadczenia usług obowiązany jest do zapłaty VAT, z wyjątkiem sytuacji, gdy do zapłaty VAT zobowiązana jest inna osoba - w przypadkach, o którychmowa w art i art. 202.

świadczenia usług obowiązany jest do zapłaty VAT, z wyjątkiem sytuacji, gdy do

3 Odwrotne obciążenie obrót zagraniczny Podstawy prawne: Ustawa o VAT Art. 17 ust. 3 (WNT) Art. 17 ust. 4 (IMPU, EXPU) Art. 28b (IMPU UE) Art. 100 ust. 1 pkt. 4 (EXPU UE)

4 Odwrotne obciążenie obrót zagraniczny Obowiązek podatkowy Powstaje z chwilą zakończenia usługi lub otrzymania zapłaty przez usługobiorcę, w zależności co nastąpiło jako pierwsze

5 Odwrotne obciążenie obrót zagraniczny Dostawca rozliczenie w deklaracji VAT 7 i VAT UE Zapis odwrotne obciążenie Transakcja nie podlegająca VAT Przysługuje rozliczenie podatku naliczonego Wykazywanie w VAT UE

odwrotne obciążenie Transakcja nie podlegająca VAT

6 Odwrotne obciążenie obrót zagraniczny Odbiorca rozliczenie w deklaracji VAT 7 i VAT UE Moment ujęcia w deklaracji Transakcja podlegająca VAT wg stawki krajowej Przysługuje rozliczenie podatku naliczonego tylko w przypadku wykazania podatku należnego Wykazanie w VAT UE

podlegająca VAT wg stawki krajowej Przysługuje rozliczenie podatku

7 Odwrotne obciążenie obrót krajowy Podstawy prawne: Ustawa o VAT Art. 17 ust. 7 towary załącznik 11 Art. 17 ust. 8 usługi (emisja CO2) Tylko na rzecz podatników VAT czynnych

8 Odwrotne obciążenie obrót krajowy Dokumentowanie przez sprzedawcę Odwrotne obciążenie Stawka nie podlega Potwierdzenie statusu podatnika VAT Sugerowana forma płatności przelew, karta płatnicza (Art. 17 ust. 2a)

podlega Potwierdzenie statusu podatnika VAT

9 Odwrotne obciążenie obrót krajowy Rozliczanie przez nabywcę Podatek naliczony i należny w deklaracji VAT-7 Podatek należny zgodnie z podstawowym obowiązkiem podatkowym Podatek naliczony odliczony równolegle (86 ust. 10b pkt 3) Brak możliwości odliczenia VAT, gdy zastosowano stawkę 23%

podstawowym obowiązkiem podatkowym Podatek naliczony odliczony

10 Odwrotne obciążenie obrót krajowy Omówienie deklaracji VAT-7 odwrotne obciążenie

11 Mechanizm odwróconego VAT obrót krajowy Transakcje krajowe Art. 17 ust. 7 towary z załącznika 11, w tym poz. 28a-28c tylko transakcje powyżej ,00 zł Art. 17 ust. 8 - usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych Tylko między podatnikami VAT

28a-28c tylko transakcje powyżej 20.000,00 zł Art. 17 ust.

12 Mechanizm odwróconego VAT obrót krajowy Omówienie załącznika nr 11 Znaczenie kodów PKWiU

13 Mechanizm odwróconego VAT obrót krajowy Jednolita gospodarczo transakcja: Transakcja obejmującą umowę, w ramach której występuje jedna lub więcej dostaw towarów wymienionych w poz. 28a 28c załącznika nr 11 do ustawy, nawet jeżeli są one dokonane na podstawie odrębnych zamówień lub wystawianych jest więcej faktur dokumentujących poszczególne dostawy. Również transakcja obejmująca więcej niż jedną umowę, jeżeli okoliczności towarzyszące tej transakcji lub warunki, na jakich została ona zrealizowana, odbiegały od okoliczności lub warunków zwykle występujących w obrocie towarami wymienionymi w poz. 28a 28c załącznika nr 11 do ustawy Obniżenie ostatecznej kwoty umowy (przerwanie dostaw, rabaty) nie wpływają na zakwalifikowanie pierwotne dostawy

Również transakcja obejmująca więcej niż jedną umowę, jeżeli okoliczności towarzyszące tej transakcji lub warunki, na jakich została ona zrealizowana, odbiegały od okoliczności lub

14 Mechanizm odwróconego VAT obrót krajowy Zaliczka przed wejściem modelu odwrotnego obciążenia korekta na Art. 17 przy dostawie towarów (faktura rozliczeniowa nawet przy 100% zaliczki)

15 Mechanizm odwróconego VAT obrót krajowy Wyłączenie odpowiedzialności dostawcy - art. 17 ust. 2a i 2b ustawy o VAT 2a. Jeżeli dokonujący dostawy towarów wymienionych w poz. 28a 28c załącznika nr 11 do ustawy, dla której zgodnie z ust. 1 pkt 7 podatnikiem jest nabywca, podjął wszelkie niezbędne środki celem rzetelnego rozliczenia podatku od tej dostawy, nie ma on obowiązku rozliczenia podatku z tytułu tej dostawy, także w przypadku, gdy po jej dokonaniu ustalono, że wskutek działania podmiotu uczestniczącego w tej dostawie jako nabywca nie były spełnione przesłanki określone w ust. 1 pkt 7, o którym to działaniu dokonujący dostawy towarów przy zachowaniu należytej staranności nie wiedział lub nie mógł wiedzieć. 2b. Przepis ust. 2a stosuje się pod warunkiem, że zapłata należności z tytułu dostawy towarów nastąpiła z rachunku płatniczego nabywcy, w tym przy użyciu karty płatniczej lub podobnego instrumentu płatniczego, o ile umożliwiają one dokonującemu dostawy towarów identyfikację składającego zlecenie płatnicze.

1 pkt 7 podatnikiem jest nabywca, podjął wszelkie niezbędne środki celem rzetelnego rozliczenia podatku od tej dostawy, nie ma on obowiązku rozliczenia podatku z tytułu tej dostawy, także w

16 VAT-27 Kto ma obowiązek składać krajowe deklaracje podsumowujące Dostawcy towarów z załącznika nr 11 ustawy o VAT opodatkowanych na zasadzie odwrotnego obciążenia Sprzedawcy uprawnień do emisji CO2, gdy do rozliczenia VAT zobowiązany jest nabywca

VAT opodatkowanych na zasadzie odwrotnego obciążenia

17 VAT-27 Dane w deklaracji Sprzedaż sumarycznie dla kontrahenta Bez zaokrąglania do pełnych złotych Kwoty równolegle z deklaracjami VAT Przykładowe wypełnienie deklaracji

18 VAT-27 Miesięczne a kwartalne VAT-27 - zasady składania Do 25-go każdego miesiąca począwszy od lipca 2015 / III kwartału 2015 Pisemnie lub elektronicznie (możliwa wysyłka bez certyfikatu) Podstawa prawna z Art. 101a ustawy o VAT, Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzoru informacji podsumowującej w obrocie krajowym

(możliwa wysyłka bez certyfikatu) Podstawa prawna z Art.

19 VAT-27 Zerowe VAT 27, zasady korygowania Brak konieczności składania zerowych deklaracji Brak konieczności wyjaśniania przyczyn korekty (komunikat resortu finansów) Równolegle z korektami VAT-7 /VAT 7K Przepisujemy wszystkie pozycje, przy pozycjach, gdzie zmianie uległy dane w kol. b,c,d korygowanych pozycjach zaznaczamy kolumnę a Rabaty nie wpływają na wykazywanie transakcji

VAT-7 /VAT 7K Przepisujemy wszystkie pozycje, przy pozycjach, gdzie zmianie uległy dane w kol.

20 Zapraszamy na kolejne spotkania

Podobne dokumenty

Podatek od towarów i usług - nowelizacja przepisów obowiązujących od 1.07.2015 r. - odwrotne obciążenie - nowe obowiązki dokumentacyjne

Podatek od towarów i usług - nowelizacja przepisów obowiązujących od 1.07.2015 r. - odwrotne obciążenie - nowe obowiązki dokumentacyjne Paweł Dymlang Odwrotne obciążenie Art. 17 ust. 1 pkt 7 Podatnikami